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全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)中的實(shí)踐研究

2023-11-10 19:21:45王亞男
今日財(cái)富 2023年31期
關(guān)鍵詞:預(yù)算編制管理工作

王亞男

全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)管理中的重要組成部分,也是企業(yè)集團(tuán)管理的重要手段之一。本文以某企業(yè)集團(tuán)為研究對(duì)象,探討了全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)中的實(shí)踐研究。首先,介紹了全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)和實(shí)施步驟;其次,分析了企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的效果,并探討了實(shí)施過程中存在的問題;最后,提出了進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理的建議。以期為企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理提供參考和建議。

全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資源的有效配置和管理,促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,科學(xué)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。但從目前企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀來看,許多企業(yè)集團(tuán)在開展預(yù)算工作時(shí)還面臨一些亟待解決的問題。因此,本文探討全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)中的實(shí)踐研究,提出相關(guān)的建議,以期為企業(yè)集團(tuán)管理的發(fā)展提供一定的參考。

一、全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)和實(shí)施步驟

(一)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)理論

全面預(yù)算管理是一種以規(guī)劃、執(zhí)行和監(jiān)督為核心的財(cái)務(wù)管理方法。它的基本理念是將所有收入和支出都納入到一個(gè)綜合性的預(yù)算中,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)情況的全面掌控和管理。全面預(yù)算管理涵蓋了財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等多個(gè)方面。其管理方式包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核、監(jiān)督等。它的目標(biāo)是為企業(yè)或組織提供全面的財(cái)務(wù)管理支持,確保企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性,強(qiáng)化以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理機(jī)制,實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

在全面預(yù)算管理中,預(yù)算不僅僅是一份計(jì)劃,更是一種管理工具。通過對(duì)各項(xiàng)預(yù)算的制定和執(zhí)行,企業(yè)或組織能夠更好地掌握財(cái)務(wù)狀況,做出更加明智的決策。同時(shí),全面預(yù)算管理也可以促進(jìn)企業(yè)或組織內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)作和溝通,實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和利用。

全面預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)或組織更好地控制成本和風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)各項(xiàng)預(yù)算的制定和執(zhí)行,企業(yè)或組織可以更好地控制成本,從而避免浪費(fèi)。同時(shí),全面預(yù)算管理也可以幫助企業(yè)或組織識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn),減少不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

(二)全面預(yù)算管理的實(shí)施步驟

企業(yè)集團(tuán)面臨著復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)壓力,如何有效管理和控制企業(yè)預(yù)算是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要任務(wù)。全面預(yù)算管理是一種有效的預(yù)算管理方式,能夠幫助企業(yè)集團(tuán)更好地控制成本和提高效益。全面預(yù)算管理中的“全面”,即要求企業(yè)內(nèi)部員工全員參與,而且在管理過程中必須保證每個(gè)步驟之間的有效銜接。具體實(shí)施步驟如下。

第一步,確定預(yù)算編制的目標(biāo)和原則。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要先明確預(yù)算編制的目標(biāo)和原則,包括預(yù)算編制的時(shí)間、范圍和內(nèi)容等方面。同時(shí)需要明確預(yù)算編制的原則,如精細(xì)化、科學(xué)化、可操作性等,以確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和有效性。公司預(yù)算總目標(biāo)確定后,分解下達(dá)至各預(yù)算單位執(zhí)行。預(yù)算分解采取“自下而上,自上而下”相結(jié)合的方式確定。

第二步,制定預(yù)算編制的流程和責(zé)任制。預(yù)算編制的流程包括預(yù)算編制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、編制流程、審核流程、審批流程和績(jī)效考核等。同時(shí),企業(yè)集團(tuán)需要明確預(yù)算編制的責(zé)任制,確保每個(gè)相關(guān)部門和人員都有明確的職責(zé)和任務(wù)。

第三步,預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作。相關(guān)部門員工需要對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理,包括收入、成本、費(fèi)用等方面,并根據(jù)當(dāng)年公司面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)狀況、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件,進(jìn)行預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作,如制定預(yù)算編制的年度指標(biāo)、制定預(yù)算編制的模板等。

第四步,預(yù)算編制的具體工作。在制定好相關(guān)流程之后,各部門員工就需要按照預(yù)算編制的流程和責(zé)任制,進(jìn)行預(yù)算編制的具體工作。具體工作包括確定預(yù)算編制的范圍、制定預(yù)算編制的計(jì)劃、編制預(yù)算數(shù)據(jù)等。

第五步,進(jìn)行預(yù)算審核和審批。預(yù)算管理人員要對(duì)編制好的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和審批,以確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性。審核和審批的過程中需要注意相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求。

第六步,執(zhí)行預(yù)算和進(jìn)行預(yù)算控制。全面預(yù)算方案一經(jīng)審批,各單位應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)層層進(jìn)行分解落實(shí),形成全方位、廣覆蓋的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。各單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的可能對(duì)當(dāng)期預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生較大影響的問題、出現(xiàn)重大差異的項(xiàng)目或異常變動(dòng)情況,應(yīng)及時(shí)查找原因、制定詳細(xì)改進(jìn)措施和對(duì)策。集團(tuán)定期或不定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì),聽取各單位匯報(bào)前期預(yù)算執(zhí)行情況及后期預(yù)測(cè),協(xié)調(diào)解決全面預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理面臨的問題

(一)部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不清晰

自從國(guó)內(nèi)企業(yè)開始應(yīng)用全面預(yù)算管理,到全面預(yù)算管理的廣泛應(yīng)用,整體時(shí)間較短,這就導(dǎo)致部分企業(yè)集團(tuán)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知還不夠清晰。一些企業(yè)集團(tuán)在日常工作中會(huì)將全面預(yù)算管理當(dāng)作同行認(rèn)可的條件之一,還有一部分企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)則認(rèn)為這項(xiàng)工作只是為了應(yīng)付上級(jí)的考核。此外,部分企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理的過程中缺少內(nèi)部的全體動(dòng)員,這就使得企業(yè)員工認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作,并沒有參與到這項(xiàng)工作中。在這種情況下,企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理工作就會(huì)受到嚴(yán)重阻礙,進(jìn)而使其失去原本的作用。

(二)全面預(yù)算編制不夠科學(xué)

企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理是一個(gè)十分重要的工作,涉及企業(yè)的各個(gè)方面,包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)等。然而,在這個(gè)過程中,“編制”是我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際應(yīng)用全面預(yù)算管理中面臨的重要問題。部分企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算編制過程中,往往缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。很多企業(yè)只是簡(jiǎn)單地將各部門的預(yù)算匯總起來,而沒有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)狀況、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件等,對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)分析和評(píng)估。這樣的編制方式難以反映企業(yè)的實(shí)際情況,也難以為企業(yè)提供有效的預(yù)算管理指導(dǎo)。而且,許多企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算編制過程中,往往沒有考慮到不同部門之間的協(xié)作和相互影響。每個(gè)部門都按照自己的需求和目標(biāo)進(jìn)行編制預(yù)算,但這些預(yù)算之間可能存在沖突和重疊,導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算體系不夠協(xié)調(diào)和完整。此外,在當(dāng)前的時(shí)代背景下,想要確保全面預(yù)算編制的科學(xué)性,還需要相對(duì)專業(yè)的人才,但部分企業(yè)集團(tuán)只有很少的專業(yè)人才,在這種情況下進(jìn)行的全面預(yù)算編制往往不夠嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)。

(三)全面預(yù)算的執(zhí)行力度與反饋力度不夠

企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)面臨的重點(diǎn)問題之一就是全面預(yù)算的執(zhí)行力度與反饋力度不足。從當(dāng)前的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀來看,部分企業(yè)在開展工作的過程中忽略了績(jī)效考核與全面預(yù)算管理之間的聯(lián)系,導(dǎo)致制定的獎(jiǎng)懲機(jī)制無法對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行有效管理,甚至起到相反作用。此外,一些企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)缺乏足夠的執(zhí)行力度,管理人員對(duì)執(zhí)行過程中的監(jiān)控不夠及時(shí),進(jìn)而使制定的管理制度無法有效落實(shí)。

三、企業(yè)集團(tuán)完善全面預(yù)算管理的建議

(一)強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)想要順利開展全面預(yù)算管理工作,就需要通過多種方式強(qiáng)化企業(yè)的全面預(yù)算管理意識(shí),只有這樣才能確保企業(yè)員工能夠有效參與到全面預(yù)算管理工作。具體要求如下:①設(shè)置相關(guān)的預(yù)算管理工作機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者需要制定完善的預(yù)算管理工作制度,讓所有員工都了解企業(yè)的預(yù)算管理情況,從而增強(qiáng)全員的預(yù)算管理意識(shí)。需要注意的是,為了確保制度的合理性,在制定相關(guān)制度時(shí)需要明確分工,設(shè)置清晰的組織結(jié)構(gòu)。②多部門協(xié)同開展工作。全面預(yù)算管理工作不是某一個(gè)部門的工作,需要各個(gè)部門的共同參與,這是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門在開展工作時(shí)難免會(huì)遇到對(duì)公司業(yè)務(wù)不熟悉的問題,因此只有多部門聯(lián)合開展工作,才能夠確保全面預(yù)算管理工作的順利開展,而且這種工作方式不僅能夠強(qiáng)化企業(yè)的全面預(yù)算管理意識(shí),也更加符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。③設(shè)置專業(yè)的預(yù)算編制小組。為了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的全面預(yù)算管理意識(shí),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還需要保證預(yù)算編制小組的專業(yè)性,只有這樣才能制定符合企業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算編制流程。需要注意的是,為了保證預(yù)算編制小組的專業(yè)性,企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員需要在組建小組時(shí)制定詳細(xì)的考核計(jì)劃,對(duì)小組成員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)進(jìn)行全面考察,確保小組成員的專業(yè)能力可以滿足企業(yè)全面預(yù)算管理要求。

(二)運(yùn)用合理的預(yù)算編制方法,明確預(yù)算目標(biāo)

不同的預(yù)算編制方法往往適用于不同的企業(yè)發(fā)展情況,所以相關(guān)人員需要結(jié)合企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況,在選擇正確的編制方法之后再開展相關(guān)工作,這對(duì)于全面預(yù)算管理工作的順利開展十分重要。在進(jìn)行特定內(nèi)容的預(yù)算時(shí),管理人員需要結(jié)合工作特性對(duì)其進(jìn)行正確匯總,比如人工費(fèi)、固定費(fèi)用等,在進(jìn)行預(yù)算時(shí)采用增量預(yù)算即可。而對(duì)于一些內(nèi)容不夠明確的、沒有歷史經(jīng)驗(yàn)作為參考的事項(xiàng),需要工作人員采取從零開始的預(yù)算編制,這樣才能保證業(yè)務(wù)部門在開展工作時(shí)盡可能選擇更加有效的資源。常見的預(yù)算編制方法包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算等。不同的預(yù)算編制方法適用于不同的企業(yè)集團(tuán),企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)自身情況選擇合適的預(yù)算編制方法,以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性。

(三)優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制,實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算管理

企業(yè)集團(tuán)完善全面預(yù)算管理的建議中,優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制是非常重要的一環(huán)。以下是一些優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制的建議:①企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算編制的溝通和協(xié)調(diào),確保各部門之間的預(yù)算計(jì)劃相互協(xié)調(diào),避免重復(fù)投入。此外,企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)該與供應(yīng)商、客戶等外部利益相關(guān)者進(jìn)行溝通,以了解市場(chǎng)變化和需求,從而更好地制定預(yù)算計(jì)劃。②制定完善的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃。包括制定明確的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃,建立有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制,及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃,等等。此外,在計(jì)劃執(zhí)行的過程中每個(gè)企業(yè)部門中的預(yù)算負(fù)責(zé)人員都需要接受監(jiān)督,禁止越權(quán)支出的行為發(fā)生。③在優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制時(shí),管理人員還需要確保相關(guān)機(jī)制的透明性和公開性,讓所有利益相關(guān)者都能夠了解預(yù)算計(jì)劃的情況。這包括預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況等信息,以及與利益相關(guān)者進(jìn)行溝通和交流,聽取他們的意見和建議。④為了保證預(yù)算管理機(jī)制的有效性,工作人員還需要制定合理的工作反饋機(jī)制,這需要部門之間進(jìn)行溝通之后,結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況,對(duì)企業(yè)未來工作進(jìn)行規(guī)劃,并且對(duì)已經(jīng)完成的工作進(jìn)行及時(shí)反饋,確保反饋工作的及時(shí)性,只有這樣才能讓全面預(yù)算管理工作發(fā)揮其實(shí)際作用。

(四)構(gòu)建預(yù)算考核機(jī)制,提高預(yù)算的約束力

全面預(yù)算的建立能夠更好地反映企業(yè)的實(shí)際情況,為企業(yè)的決策提供更全面、更準(zhǔn)確的依據(jù)。因此,企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí),需要構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制,具體的構(gòu)建要求如下所示:①預(yù)算編制程序中應(yīng)該包括預(yù)算編制的目標(biāo)、原則、方法和標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容,確保預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。②預(yù)算考核的主要目的是評(píng)估企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。③預(yù)算考核的原則應(yīng)該是客觀、公正、合理、科學(xué)。考核指標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)實(shí)際情況相符,量化指標(biāo)要具有可操作性和可衡量性。④預(yù)算執(zhí)行機(jī)制應(yīng)該包括預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行授權(quán)和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等方面的內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行機(jī)制的建立能夠確保預(yù)算執(zhí)行的有效性和合規(guī)性,提高全面預(yù)算的約束力。⑤企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對(duì)預(yù)算考核結(jié)果進(jìn)行深入的分析和評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取措施加以解決。

(五)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)在完善全面預(yù)算管理的過程中,信息化建設(shè)是必不可少的一部分。信息化建設(shè)可以幫助企業(yè)集團(tuán)更加高效地進(jìn)行預(yù)算管理,從而提高財(cái)務(wù)管理的水平。具體要求如下:①企業(yè)集團(tuán)可以采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件,如用友系統(tǒng)、中興新云財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)等,實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的信息化。這些軟件可以幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的自動(dòng)化,從而降低管理成本,提高管理效率。此外,這些軟件可以幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集成和共享,從而提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。②建立企業(yè)數(shù)據(jù)中心,來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理和共享。數(shù)據(jù)中心可以幫助企業(yè)集團(tuán)集中管理數(shù)據(jù),避免數(shù)據(jù)的分散和重復(fù),從而提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可靠性。此外,數(shù)據(jù)中心可以幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享,從而提高數(shù)據(jù)的價(jià)值和利用效率。③為了有效提高預(yù)算管理信息化建設(shè)的效果,企業(yè)集團(tuán)還需要對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。員工的培訓(xùn)可以幫助企業(yè)集團(tuán)員工熟悉和掌握財(cái)務(wù)管理軟件和信息化工具的使用方法,從而提高工作效率。此外,員工的全面預(yù)算管理意識(shí)的提高也可以提升企業(yè)集團(tuán)對(duì)預(yù)算管理信息化建設(shè)的重視程度,從而提高預(yù)算管理信息化建設(shè)的效果。

結(jié)語:

本文以企業(yè)集團(tuán)為研究對(duì)象,探討了全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)中的實(shí)踐研究。全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)管理中的重要組成部分,可以幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資源的有效配置和管理,提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。在實(shí)施過程中也有一些問題需要進(jìn)一步完善。相信在各方的共同努力下,全面預(yù)算管理一定能夠得到有效實(shí)施。

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