王小雪，宋書(shū)勇

（廣西交通投資集團(tuán)有限公司，廣西 南寧 530022）

0 引言

資金是保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的血脈，在傳統(tǒng)資金管理模式下，企業(yè)集團(tuán)主要從銀行賬戶、現(xiàn)金預(yù)算、短期流動(dòng)性等方面進(jìn)行有限的資金管理，沒(méi)有建立“成體系、融業(yè)務(wù)”的綜合資金管理體系，容易在資金管理中產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，難以有效地防范金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，部分學(xué)者認(rèn)為司庫(kù)建設(shè)是控制資金風(fēng)險(xiǎn)的大趨勢(shì)［1］。以資金結(jié)算視角研究司庫(kù)體系建設(shè)［2］，探索通過(guò)司庫(kù)集中采購(gòu)，實(shí)現(xiàn)司庫(kù)建設(shè)過(guò)程中的價(jià)值挖掘［3］，從而從企業(yè)集團(tuán)新視角對(duì)司庫(kù)體系建設(shè)進(jìn)行研究［4］。2022 年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于推動(dòng)中央企業(yè)加快司庫(kù)體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見(jiàn)》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2022〕1 號(hào)）［5］，要求加快司庫(kù)體系建設(shè)，引起學(xué)界的高度關(guān)注，促進(jìn)了司庫(kù)研究的發(fā)展，涌現(xiàn)一大批司庫(kù)研究新成果。有的學(xué)者闡述了管理信息系統(tǒng)平臺(tái)在數(shù)智化企業(yè)司庫(kù)建設(shè)中的建設(shè)思路［6］，分析了大型企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)建設(shè)的實(shí)踐，提出相應(yīng)對(duì)策建議［7-8］；還有學(xué)者對(duì)新技術(shù)背景下的智慧司庫(kù)進(jìn)行研究［9］，分析了財(cái)務(wù)共享模式在集團(tuán)企業(yè)由資金管理向司庫(kù)管理體系轉(zhuǎn)型過(guò)程中發(fā)揮的重要作用［10］。通過(guò)對(duì)比相關(guān)研究成果，筆者發(fā)現(xiàn)較少涉及戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)相關(guān)研究，戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)的構(gòu)建條件與模式的選擇是一個(gè)研究難點(diǎn)。本文在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上，從構(gòu)建條件、模式選擇2 個(gè)方面對(duì)戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)管理體系構(gòu)建研究。筆者認(rèn)為，戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)是指企業(yè)集團(tuán)依托財(cái)務(wù)公司、資金中心等管理平臺(tái)，運(yùn)用智能化數(shù)字網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，為防控企業(yè)集團(tuán)的資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的資金、資本、資產(chǎn)、資源等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)與企業(yè)戰(zhàn)略投融資、戰(zhàn)略決策相關(guān)，可有效地管理企業(yè)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)關(guān)系，有利于企業(yè)從戰(zhàn)略高度配置資金、資本、資產(chǎn)、資源，是一個(gè)值得研究的科學(xué)問(wèn)題。

1 戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)管理體系的構(gòu)建條件

1.1 集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管控集中度

集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管控集中度探討的是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控權(quán)限設(shè)置的問(wèn)題，有集權(quán)管理與分權(quán)管理之分。在集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式下，由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)統(tǒng)籌資金調(diào)度、預(yù)算控制、核算規(guī)則、內(nèi)外融資、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)政策的制定等，集中掌控財(cái)務(wù)決策權(quán)，企業(yè)集團(tuán)各成員單位須按照統(tǒng)一政策要求工作。在分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式下，成員單位有較多的財(cái)務(wù)權(quán)限，并且成員單位只需將財(cái)務(wù)決策報(bào)備至集團(tuán)總部，集團(tuán)總部不過(guò)多干涉。過(guò)度集權(quán)管控會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控機(jī)制僵化，可能會(huì)限制成員單位自主經(jīng)營(yíng)能力，無(wú)法適應(yīng)成員單位的自主發(fā)展需求，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值最大化；過(guò)度分權(quán)管控會(huì)導(dǎo)致子成員單位失控。實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)往往采取“集分結(jié)合型”的財(cái)務(wù)管控模式。實(shí)際上，司庫(kù)管理體系的本質(zhì)是集中資金管控，進(jìn)行司庫(kù)管理體系構(gòu)建前應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的集中度，找準(zhǔn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的集中點(diǎn)，從而采取相應(yīng)的司庫(kù)管理體系建設(shè)策略。

1.2 集團(tuán)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型程度

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型是近年的熱門研究課題。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行對(duì)外擴(kuò)張、參與全球化競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)也給財(cái)務(wù)部門帶來(lái)更加全面的視野和更高的戰(zhàn)略定位，財(cái)務(wù)部門只有主動(dòng)求變才能為企業(yè)集團(tuán)提供有效的經(jīng)營(yíng)決策參謀。就財(cái)務(wù)部門本身來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息的掌握有限，造成業(yè)財(cái)分離，所提供的會(huì)計(jì)語(yǔ)言信息無(wú)法滿足企業(yè)集團(tuán)在現(xiàn)代企業(yè)制度下參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都要求企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，一方面是通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享中心解放會(huì)計(jì)人員并提供高效、低成本的會(huì)計(jì)服務(wù)，同時(shí)重構(gòu)財(cái)務(wù)服務(wù)場(chǎng)景和工作內(nèi)容，使傳統(tǒng)的核算型財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)過(guò)渡；另一方面是通過(guò)建立司庫(kù)管理體系提升財(cái)務(wù)部門資金運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管控、價(jià)值挖掘等方面的能力，使傳統(tǒng)的出納型資金管理向流動(dòng)性資金管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、金融資源管理過(guò)渡?？梢?jiàn)，司庫(kù)管理體系建設(shè)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要組成部分。在國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2022〕1 號(hào)文出臺(tái)之前，各企業(yè)集團(tuán)已根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化逐步開(kāi)啟財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作，建設(shè)了企業(yè)集團(tuán)總部結(jié)算中心、金融控股集團(tuán)、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、資金運(yùn)行調(diào)度體系等屬于司庫(kù)管理范疇的機(jī)構(gòu)或機(jī)制。國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2022〕1 號(hào)文出臺(tái)以后，司庫(kù)管理的概念更加明確與獨(dú)立，建設(shè)路徑也更加清晰。在進(jìn)行司庫(kù)管理體系構(gòu)建之前，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)分析財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的進(jìn)程從而制定司庫(kù)體系建設(shè)的策略，要利用好財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型現(xiàn)有成果，而非推倒重來(lái)。

1.3 信息化建設(shè)所處階段分析

司庫(kù)管理體系依托的是資金管理中心、財(cái)務(wù)公司等內(nèi)部管理平臺(tái)，要運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將信息集中和資金集中作為建設(shè)重點(diǎn)。國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2022〕1 號(hào)文也將司庫(kù)信息系統(tǒng)的建設(shè)與開(kāi)發(fā)作為重點(diǎn)建設(shè)任務(wù)之一，要通過(guò)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)建設(shè)、信息系統(tǒng)安全、信息數(shù)據(jù)管理等路徑，建設(shè)起司庫(kù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理機(jī)制、數(shù)據(jù)字典、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)及數(shù)據(jù)集市，逐步實(shí)現(xiàn)全企業(yè)集團(tuán)“一張信息網(wǎng)、一個(gè)司庫(kù)數(shù)據(jù)庫(kù)、一個(gè)金融資源池”、管理功能全覆蓋和應(yīng)用拓展、全過(guò)程信息監(jiān)控和全級(jí)次穿透式監(jiān)管，還應(yīng)提升網(wǎng)絡(luò)信息安全水平，強(qiáng)化數(shù)據(jù)資產(chǎn)安全管理。企業(yè)集團(tuán)的信息化建設(shè)起步時(shí)間不同，發(fā)展速度各異，所處的階段也各不相同，在進(jìn)行司庫(kù)管理體系建設(shè)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)信息化建設(shè)的客觀規(guī)律，不宜強(qiáng)制跨越某一階段。企業(yè)司庫(kù)管理體系是依托于信息系統(tǒng)而運(yùn)轉(zhuǎn)的綜合管理體系，因此信息化是戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)管理體系建設(shè)的關(guān)鍵，涉及資金、資產(chǎn)、資源、資本等“四資”的管理信息系統(tǒng)則是體系建設(shè)的核心。企業(yè)進(jìn)行司庫(kù)管理體系建設(shè)決策前，需詳細(xì)分析企業(yè)信息化建設(shè)所處階段，從而設(shè)計(jì)出符合該階段的司庫(kù)管理體系建設(shè)方案。

1.4 人才儲(chǔ)備及其管理能力分析

人才是企業(yè)集團(tuán)規(guī)范內(nèi)部管理、進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造的最核心的資源之一，人才管理能力則是企業(yè)集團(tuán)最核心的競(jìng)爭(zhēng)力之一。高效、安全的司庫(kù)管理體系涉及企業(yè)集團(tuán)的資金、資產(chǎn)、資源、資本等方方面面，不僅需要熟悉會(huì)計(jì)領(lǐng)域、金融領(lǐng)域、IT 領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)性人才，更需要熟悉兩個(gè)或兩個(gè)以上專業(yè)領(lǐng)域的復(fù)合型人才，還需要能夠?qū)ι鲜鋈瞬胚M(jìn)行高效管理的管理型人才。實(shí)踐中，從事企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)管理體系建設(shè)及運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)以會(huì)計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)人才為主，隨著產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、數(shù)字產(chǎn)業(yè)化及數(shù)據(jù)治理向縱深推進(jìn)，企業(yè)集團(tuán)需要安排更多的IT技術(shù)與數(shù)字技術(shù)人才參與司庫(kù)管理體系建設(shè)。

2 戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)管理體系模式分析

2.1 資金中心模式

資金中心模式通常用于支持集團(tuán)多個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)體的共同財(cái)務(wù)管理和資金籌集，該模式適用于集團(tuán)公司數(shù)智司庫(kù)建設(shè)的萌芽階段，是結(jié)算型司庫(kù)。在這種模式下，集團(tuán)將財(cái)務(wù)和資金管理的職能集中在獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)公司，作為集團(tuán)公司的資金中心（資金池）。在資金中心模式中，各個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)體或部門通常被視為獨(dú)立的公司或分支機(jī)構(gòu)，它們負(fù)責(zé)自己的日常運(yùn)營(yíng)和決策。實(shí)行收支兩條線，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和資金流動(dòng)由資金中心控制和管理，資金中心負(fù)責(zé)集中管理和監(jiān)控所有業(yè)務(wù)實(shí)體的財(cái)務(wù)流程，包括資金籌集、資金分配、預(yù)算制定、財(cái)務(wù)報(bào)告等。

2.2 財(cái)務(wù)公司模式

財(cái)務(wù)公司是指專門從事金融服務(wù)和財(cái)務(wù)管理的公司，其主要業(yè)務(wù)包括提供財(cái)務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)籌資、投融資、風(fēng)險(xiǎn)管理等服務(wù)。財(cái)務(wù)公司模式是集團(tuán)司庫(kù)的重要實(shí)踐模式之一，主要以提供財(cái)務(wù)服務(wù)為核心，該模式適用于集團(tuán)公司數(shù)智司庫(kù)建設(shè)的初創(chuàng)階段，是管理型司庫(kù)。這些公司通常提供各種金融服務(wù)，包括貸款、投資管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)咨詢等。財(cái)務(wù)公司可以為個(gè)人和企業(yè)提供財(cái)務(wù)解決方案，并根據(jù)客戶的需求和目標(biāo)定制專業(yè)的服務(wù)。財(cái)務(wù)公司的盈利方式通常包括收取服務(wù)費(fèi)用、利息收入、投資收益等。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司還可能通過(guò)提供金融產(chǎn)品和服務(wù)獲得傭金或手續(xù)費(fèi)。在運(yùn)營(yíng)上，財(cái)務(wù)公司需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度并遵循相關(guān)的法律法規(guī)，通常會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)分析，確?？蛻舻睦婧唾Y金安全。值得注意的是，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的具體模式和服務(wù)范圍可能因集團(tuán)業(yè)務(wù)所在地區(qū)不同而有所差異，因此集團(tuán)財(cái)務(wù)公司可根據(jù)自身需求和風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行綜合評(píng)估和比較，選擇合適的合作伙伴。

2.3 共享中心模式

共享中心模式是集團(tuán)司庫(kù)建設(shè)過(guò)程中的數(shù)據(jù)分享模式，也被稱為共享服務(wù)模式或共享服務(wù)中心模式，該模式適用于集團(tuán)公司數(shù)智司庫(kù)建設(shè)的基礎(chǔ)階段，是價(jià)值型司庫(kù)。在這種模式下，公司內(nèi)部成立一個(gè)中心化的共享服務(wù)團(tuán)隊(duì)，為各個(gè)業(yè)務(wù)部門提供共享的支持和服務(wù)。在共享中心模式中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門將一些非核心功能或常規(guī)任務(wù)交給共享服務(wù)團(tuán)隊(duì)執(zhí)行，以便讓業(yè)務(wù)部門專注于核心業(yè)務(wù)。共享服務(wù)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)管理和執(zhí)行這些共享任務(wù)，如人力資源、財(cái)務(wù)、IT 支持、采購(gòu)和管理咨詢等。共享中心模式的目的是實(shí)現(xiàn)資源的集中管理和優(yōu)化利用，以提高企業(yè)集團(tuán)的效率、降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，避免重復(fù)工作，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)模化的服務(wù)，同時(shí)為公司提供專業(yè)化的支持與專業(yè)知識(shí)。從實(shí)踐角度分析，集團(tuán)公司成立共享服務(wù)中心，負(fù)責(zé)管理和執(zhí)行所有分公司或業(yè)務(wù)部門的資金事務(wù)，包括資金結(jié)算、薪酬福利、投融資等。集團(tuán)公司內(nèi)部有統(tǒng)一的管理框架和良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，可有效地整合各個(gè)業(yè)務(wù)部門的需求和資源，確保共享服務(wù)的質(zhì)量和效果，各個(gè)業(yè)務(wù)部門就不需要單獨(dú)處理這些事務(wù)，可以將更多精力放在核心業(yè)務(wù)上。共享中心模式還可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和知識(shí)共享，提高組織內(nèi)部的協(xié)同效率和學(xué)習(xí)能力。

2.4 “總部財(cái)務(wù)+財(cái)務(wù)公司+共享中心”模式

總部財(cái)務(wù)是指公司總部或總部集團(tuán)內(nèi)設(shè)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)管理和控制公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。這些活動(dòng)通常包括資金管理、資產(chǎn)管理、成本控制、預(yù)算制定、財(cái)務(wù)報(bào)告等任務(wù)。“總部財(cái)務(wù)+財(cái)務(wù)公司+共享中心模式”適用于集團(tuán)公司數(shù)智司庫(kù)建設(shè)的成熟階段，是戰(zhàn)略型司庫(kù)。財(cái)務(wù)公司通常獨(dú)立于企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，通過(guò)提供專業(yè)的財(cái)務(wù)服務(wù)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)?？偛控?cái)務(wù)和財(cái)務(wù)公司可以結(jié)合起來(lái)運(yùn)用，通過(guò)共享中心共同為集團(tuán)提供全面的財(cái)務(wù)管理和服務(wù)?？偛控?cái)務(wù)部門可以負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督共享中心的運(yùn)營(yíng)情況，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)范要求。財(cái)務(wù)公司則可以作為共享中心的合作伙伴，提供專業(yè)的財(cái)務(wù)咨詢和支持，在以數(shù)據(jù)中臺(tái)為基礎(chǔ)的共享中心支持下，共同提升集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平。綜合來(lái)說(shuō)，“總部財(cái)務(wù)+財(cái)務(wù)公司+共享中心模式”的結(jié)合可以幫助集團(tuán)公司資金實(shí)現(xiàn)集中管理、專業(yè)服務(wù)和成本控制的目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)管理效能，支持集團(tuán)公司的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)決策。

3 結(jié)語(yǔ)

本文從戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)的概念、建設(shè)條件、模式選擇等方面深入研究了數(shù)智司庫(kù)管理體系構(gòu)建，認(rèn)為戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)與企業(yè)戰(zhàn)略投融資、戰(zhàn)略決策相關(guān)，可有效管理企業(yè)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)關(guān)系，有利于企業(yè)從戰(zhàn)略高度配置資金、資本、資產(chǎn)、資源，是一個(gè)值得研究的科學(xué)問(wèn)題，其建設(shè)條件包括從集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管控集中度、集團(tuán)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型程度高低、信息化建設(shè)所處階段、司庫(kù)管理體系建設(shè)人才儲(chǔ)備及其管理能力4個(gè)方面；其選擇模式包括資金中心模式、財(cái)務(wù)公司模式、共享中心模式、“總部財(cái)務(wù)+財(cái)務(wù)公司+共享中心”模式。研究表明戰(zhàn)略型數(shù)智司庫(kù)是企業(yè)實(shí)施高效、安全的資金管理的手段，是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造、實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的重要保證。