李志遠

（中國冶金科工股份有限公司）

大型企業(yè)集團，特別是大型中央企業(yè)，往往組織體系龐大、業(yè)務(wù)多樣化、經(jīng)營區(qū)域涵蓋廣。如何提升大型企業(yè)集團財務(wù)管理水平，提升集團總部財務(wù)服務(wù)經(jīng)營的效益和效率一直是理論界和實務(wù)界研究和探討的永恒話題。由于受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息化技術(shù)的影響，大多數(shù)大型企業(yè)集團沒有采用一體化部署的信息化模式，而是采用更加靈活高效的二級部署模式，集團總部主要以投資公司的形式存在。如何從不同的二級子企業(yè)，不同的財務(wù)信息化軟件或開發(fā)模式中，高效提取可供集團管理和決策使用的數(shù)據(jù)，成為現(xiàn)實中大型企業(yè)集團總部財務(wù)管理的痛點和難點。

數(shù)據(jù)中臺技術(shù)是指通過數(shù)據(jù)技術(shù)，對海量數(shù)據(jù)進行采集、計算、存儲、加工，同時統(tǒng)一標準和口徑。相較于傳統(tǒng)“中臺”架構(gòu)，大型企業(yè)集團的財務(wù)數(shù)據(jù)中臺以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)為支撐，利用中臺技術(shù)對數(shù)據(jù)進行集成及標準化、規(guī)范化處理，形成數(shù)據(jù)資產(chǎn)，以服務(wù)經(jīng)營和創(chuàng)造價值為目標，達到財務(wù)職能在業(yè)務(wù)部門的延伸，通過實施管理會計工具，快速響應(yīng)業(yè)務(wù)需求，賦能業(yè)務(wù)發(fā)展[1]。

一、完善頂層設(shè)計是財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)的首要保障

大型企業(yè)集團財務(wù)轉(zhuǎn)型是一個系統(tǒng)性工程，難點在于戰(zhàn)略目標和實踐路徑不清晰，加強頂層設(shè)計、堅持全方位謀劃至關(guān)重要。財務(wù)數(shù)據(jù)中臺不僅僅是一個系統(tǒng)，亦是一套方法論，財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)至少要包含以下幾項原則。

（一）業(yè)財深度融合原則

中臺最重要的價值在于從“管理在線”到“業(yè)務(wù)在線”。進入二十一世紀后，特別是近幾年伴隨著5G 等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，各企業(yè)的信息化水平大幅提升。大型企業(yè)集團建立了統(tǒng)一的會計控制體系和會計制度，所屬子企業(yè)已建立成熟的財務(wù)共享中心，財務(wù)數(shù)據(jù)集中具備一定的基礎(chǔ)。但由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的多樣性，集團內(nèi)部存在大量的數(shù)據(jù)孤島，無法實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的穿透，大大削弱了財務(wù)數(shù)據(jù)的公信力。財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)要做到實用、好用，就必須要堅持業(yè)財深度融合原則，徹底扭轉(zhuǎn)財務(wù)、業(yè)務(wù)“兩張皮”狀況，確保從業(yè)務(wù)端能看到特定經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)結(jié)果、從財務(wù)端能看到財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)動因。

（二）權(quán)責對等原則

大型企業(yè)集團營業(yè)規(guī)模龐大，業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)量巨大。財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)必須考慮哪些數(shù)據(jù)需要集團采集，哪些數(shù)據(jù)可以暫時放在所屬二級子企業(yè)數(shù)據(jù)庫中管理，按照權(quán)責對等的原則誰產(chǎn)生誰負責，誰產(chǎn)生誰維護。每個責任主體要同時考慮上下級的管理需求，并兼顧橫向業(yè)務(wù)和產(chǎn)業(yè)鏈的需要，系統(tǒng)地梳理與優(yōu)化數(shù)據(jù)采集范圍。集團總部要結(jié)合業(yè)務(wù)與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，確定數(shù)據(jù)中臺的分階段建設(shè)目標，并根據(jù)集團財務(wù)和業(yè)務(wù)部門的實際需求，以適用為己任，不以完美論英雄，真正使數(shù)據(jù)服務(wù)于業(yè)務(wù)，使數(shù)據(jù)成為優(yōu)化業(yè)務(wù)的重要助力，進一步提升業(yè)務(wù)工作的實際效率[3]。

（三）開放共享原則

大型企業(yè)集團財務(wù)數(shù)據(jù)中臺應(yīng)兼具業(yè)務(wù)中臺和數(shù)據(jù)中臺的功能，既要根據(jù)企業(yè)的具體需求為企業(yè)提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，對企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整合，也要幫助企業(yè)建立數(shù)據(jù)分析模型，進而為企業(yè)提供數(shù)據(jù)采集以及數(shù)據(jù)共享服務(wù)，為企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)提供存儲以及數(shù)據(jù)庫服務(wù)支撐[4]。集團化財務(wù)數(shù)據(jù)中臺要做到兼容并蓄，能夠?qū)痈鱾€不同業(yè)務(wù)的信息化系統(tǒng)，能夠做到全集團的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和共享，能存儲各種結(jié)構(gòu)及規(guī)模的數(shù)據(jù)，在做到輕松地采集和清洗數(shù)據(jù)的同時，能夠支持不同類型的大數(shù)據(jù)工具對數(shù)據(jù)進行加工和調(diào)用。

（四）數(shù)據(jù)安全原則

大型企業(yè)集團的數(shù)據(jù)量巨大，所屬子企業(yè)中可能包括數(shù)十家上市公司，數(shù)據(jù)安全必須高度重視。特別是在云計算等新技術(shù)快速發(fā)展的時代，數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理等每一環(huán)節(jié)都可能存在數(shù)據(jù)泄露風險。數(shù)據(jù)安全無小事，必須按照“零信任”原則，從數(shù)據(jù)訪問到數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的全過程進行無死角的監(jiān)控。在數(shù)據(jù)中臺建設(shè)過程中要采取系統(tǒng)化的思維，從組織體系、物理環(huán)境安全、數(shù)據(jù)管理、技術(shù)安全、管理安全和人員安全風險等多角度、全范圍防范數(shù)字安全風險[5]。

二、主數(shù)據(jù)統(tǒng)一是財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)的基礎(chǔ)和先決條件

大型企業(yè)集團特點決定了財務(wù)和業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)的多樣性，主數(shù)據(jù)治理便成為財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)的第一個要解決的問題。

（一）以系統(tǒng)思維開展頂層設(shè)計

主數(shù)據(jù)治理不僅僅是技術(shù)問題，更是管理問題，要用全面、系統(tǒng)性的思維模式構(gòu)建堅實有力的數(shù)據(jù)底座。財務(wù)數(shù)據(jù)中臺的主數(shù)據(jù)平臺要求涵蓋與財務(wù)相關(guān)的各個業(yè)務(wù)單元，將會涉及到企業(yè)日常運營中的各個方面。主數(shù)據(jù)方案設(shè)計要面向主數(shù)據(jù)管理所涉及的組織、職責、流程、技術(shù)等層面，從主數(shù)據(jù)的定義、編碼規(guī)則、模型設(shè)計、管理流程、管理規(guī)范等多個維度，構(gòu)建系統(tǒng)的解決方案[6]。頂層設(shè)計除了借鑒其他企業(yè)成熟的經(jīng)驗外，還要重視集團內(nèi)各個業(yè)務(wù)板塊、各個法人的實際需求，充分調(diào)研，廣泛聽取意見；要結(jié)合企業(yè)長遠的規(guī)劃，要能滿足集團長久的發(fā)展需要；要完善主數(shù)據(jù)治理下的組織體系，確保內(nèi)部溝通暢通，組織有力。

（二）以制度要求組織實施

數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一是確保集團化財務(wù)數(shù)據(jù)中臺運作的基本要求。只有標準統(tǒng)一，標準唯一，才能確保各大業(yè)務(wù)板塊數(shù)據(jù)間能夠建立密切的聯(lián)系，才能保證集團縱向穿透可視、橫向精準協(xié)同。數(shù)據(jù)標準的統(tǒng)一不僅僅包括財務(wù)領(lǐng)域會計科目的統(tǒng)一，還要包括主數(shù)據(jù)的編碼規(guī)則統(tǒng)一、物料分類標準統(tǒng)一、供應(yīng)商和客戶代碼統(tǒng)一等。要確保統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準在集團內(nèi)不折不扣的應(yīng)用，一是要爭取集團“一把手”的支持；二是要建章立制，明確主數(shù)據(jù)的運營模式、管理組織、標準規(guī)范、管理流程、技術(shù)與安全、管理評價等要求，通過制度的手段確保統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準能夠在集團內(nèi)實際運行，真正做到一個標準、一套數(shù)據(jù)。

三、搭建數(shù)據(jù)治理平臺是財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)的核心

財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)的核心是搭建一個從數(shù)據(jù)集成、大數(shù)據(jù)計算、數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)應(yīng)用的綜合數(shù)據(jù)治理平臺。鑒于大型企業(yè)集團業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)的多樣性，數(shù)據(jù)采集可以以接口、中間庫、報文等方式打通數(shù)據(jù)傳輸通道，保障傳輸通道的穩(wěn)定和通暢，并具備一定的可擴展性。數(shù)據(jù)治理建議以統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)為主線，結(jié)合業(yè)務(wù)特點對來自多方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行清洗，并按照業(yè)務(wù)板塊建立多個相互統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫。建設(shè)路徑上，建議大型企業(yè)集團采取積極穩(wěn)妥、循序漸進、不斷優(yōu)化的策略，分步驟、分階段推進財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)，定期評估反饋，不斷提升平臺的功能和水平。為了保證數(shù)據(jù)使用的準確，大型企業(yè)集團應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺，提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)服務(wù)接口，并借助于物聯(lián)網(wǎng)等新型數(shù)據(jù)技術(shù)和數(shù)據(jù)工具實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫間快速調(diào)用。

大型企業(yè)集團要以源源不斷的數(shù)據(jù)流和科學有效的數(shù)據(jù)管理推動財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)，要確?；鶎悠髽I(yè)數(shù)據(jù)信息及時準確完整，要有效開拓地方數(shù)據(jù)和專業(yè)平臺等外部數(shù)據(jù)來源，推動數(shù)據(jù)流動和共享，以對數(shù)據(jù)價值的深度挖掘、管理規(guī)則的合理制定，切實解決數(shù)字中臺有效性問題。

四、應(yīng)用場景建設(shè)是財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)的靈魂

數(shù)字化轉(zhuǎn)型的根本目的是提高全要素生產(chǎn)率。評價一個財務(wù)數(shù)據(jù)中臺是否成功的關(guān)鍵在于它能不能解決實際問題，能不能為經(jīng)營服務(wù)，能不能創(chuàng)造價值。數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)是直接決定財務(wù)數(shù)據(jù)中臺能不能長期存活的關(guān)鍵，是財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)的靈魂。

（一）以問題為導向構(gòu)建數(shù)據(jù)模型

財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)要以問題為導向，把解決痛點問題作為核心任務(wù)，要突出生產(chǎn)經(jīng)營中主要矛盾和矛盾的主要方面。要聚焦供應(yīng)鏈、物流、資金流、單據(jù)流、合同管理等重點領(lǐng)域推進財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)。

模型是財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)的關(guān)鍵，決定了財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)的水平和成效。要以科學合理的多模型組合實現(xiàn)對風險的全覆蓋，并在實際應(yīng)用中不斷優(yōu)化完善。要提升模型設(shè)計的智能化、自動化水平，以對風險的全面識別和對風險表現(xiàn)形式的精準把握，實現(xiàn)對風險的智能化監(jiān)控。

（二）以服務(wù)經(jīng)營為主線搭建應(yīng)用場景

財務(wù)數(shù)據(jù)中臺的服務(wù)對象應(yīng)以經(jīng)營決策人員為主、以財務(wù)人員為輔，以服務(wù)經(jīng)營為主線搭建應(yīng)用場景。財務(wù)數(shù)據(jù)中臺失敗的案例多數(shù)是因為模型和數(shù)據(jù)僅限于財務(wù)內(nèi)部邏輯，數(shù)據(jù)始終無法穿透至業(yè)務(wù)一線，無法從業(yè)務(wù)端改正問題、提升價值，數(shù)據(jù)模型淪為財務(wù)內(nèi)部的自娛自樂。

財務(wù)數(shù)據(jù)中臺應(yīng)用場景要圍繞供應(yīng)鏈和產(chǎn)業(yè)鏈提升，以業(yè)財融合為抓手，突出發(fā)揮好財務(wù)資金資源在助營銷、保投資、促清欠、優(yōu)結(jié)構(gòu)、降成本、增效益等方面的保障作用。財務(wù)數(shù)據(jù)中臺應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，盡可能做到業(yè)務(wù)場景全覆蓋，要能夠向營銷部門提供用戶畫像、客戶賬期催收清單；能夠向生產(chǎn)部門提供非增值作業(yè)清單、成本偏差的實時明細；要能夠提供材料價格變動的趨勢，庫存變動預(yù)警；要能夠?qū)崿F(xiàn)資金的動態(tài)反映，全面監(jiān)控等。

財務(wù)數(shù)據(jù)中臺要提升決策支持的能力，增強戰(zhàn)略決策的支持深度。要利用業(yè)財融合的優(yōu)勢，深入揭示業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與財務(wù)報表結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，為戰(zhàn)略制定提供決策依據(jù)；要明晰每一步業(yè)務(wù)變化對財務(wù)報表的影響，動態(tài)預(yù)測戰(zhàn)略執(zhí)行過程中的資產(chǎn)負債表和利潤表等主要財務(wù)報表變動情況，實時糾偏。要強化對標對表，聚焦重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認真查找存在的短板和弱項，明確重點任務(wù)和改進目標，提出舉措建議。

（三）以AI 為助手增強服務(wù)效果

未來的財務(wù)數(shù)據(jù)中臺，一定是AI 驅(qū)動的數(shù)據(jù)中臺。傳統(tǒng)的AI 技術(shù)在數(shù)據(jù)中臺的應(yīng)用主要實現(xiàn)智能提單、審單、監(jiān)控等服務(wù)。2022 年CHatGPT的出現(xiàn)使AI 技術(shù)跨越到了新階段，盡管AI 技術(shù)還存在著很多不足之處，比如ChatGPT 針對同一問題不同提問對象的回答可能是矛盾的，另外ChatGPT 對財務(wù)會計領(lǐng)域的認知深度是有限的。但以AI 為助手可以大大提升應(yīng)用場景的服務(wù)效果。以ChatGPT 為例，新的AI 技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)中臺的影響是多方面的，一是對企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)采集和整理上，ChatGPT 將有助于企業(yè)進行主數(shù)據(jù)的梳理和多源異構(gòu)數(shù)據(jù)的標準化與整合；二是強大的上下文理解能力與數(shù)據(jù)獲取能力，可以獲取更多、更優(yōu)質(zhì)的企業(yè)所需外部信息；三是智能財務(wù)決策領(lǐng)域，將極大地促進決策模型的升級與進步[8]?？梢灶A(yù)見AI技術(shù)將在財務(wù)數(shù)據(jù)中臺中發(fā)揮越來越大的作用。

五、數(shù)據(jù)安全是財務(wù)數(shù)據(jù)中臺建設(shè)的底線

數(shù)據(jù)資產(chǎn)作為企業(yè)核心資產(chǎn)之一，數(shù)據(jù)安全日益受到各方的重視。財務(wù)數(shù)據(jù)中臺數(shù)據(jù)安全防護應(yīng)圍繞數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的全周期，包括但不限于數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)調(diào)用、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)展示等各環(huán)節(jié)，以及基礎(chǔ)設(shè)施安全、運維安全等。具體技術(shù)和策略上可以采用加密技術(shù)對敏感數(shù)據(jù)進行加密，采用防火墻技術(shù)保護系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全，采用身份認證技術(shù)保證系統(tǒng)的訪問安全，采用安全審計技術(shù)記錄系統(tǒng)的操作日志等。

保障數(shù)據(jù)安全是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要持續(xù)加強關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施安全保護和關(guān)鍵數(shù)據(jù)資源保護，增強數(shù)據(jù)安全預(yù)警和溯源能力。要建立健全財務(wù)數(shù)據(jù)中臺安全管理制度，涵蓋物理、網(wǎng)絡(luò)、主機、數(shù)據(jù)、應(yīng)用、管理等層面的管理內(nèi)容，并針對安全管理制度的要求及時開展安全管理活動，確保制度落地執(zhí)行。

六、結(jié)語

數(shù)據(jù)中臺技術(shù)目前在大型企業(yè)集團財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中有著廣泛的應(yīng)用前景，特別是以CHatGPT 為代表的AI 技術(shù)的飛速突破更是為財務(wù)數(shù)據(jù)中臺打開了廣闊空間。任何一個財務(wù)信息化系統(tǒng)的建立都不是一次就可以完成的，大型企業(yè)集團財務(wù)數(shù)據(jù)中臺要切實發(fā)揮服務(wù)經(jīng)營、價值創(chuàng)造的職能還有很長的路要走，要結(jié)合經(jīng)營環(huán)境的變化和實際發(fā)現(xiàn)的問題反復(fù)打磨，逐步修正完善數(shù)據(jù)模型和應(yīng)用場景，未來的集團化財務(wù)數(shù)據(jù)中臺一定能為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和高質(zhì)量發(fā)展打造一個全新的引擎。