趙孟惠

摘要：隨著時代的進(jìn)步及發(fā)展，民辦高校發(fā)展越來越規(guī)范化，對管理的要求也越來越高，尤其對預(yù)算的管理也越來越重視，預(yù)算管理是學(xué)校日?；顒拥暮诵膬?nèi)容之一，也是辦學(xué)水平的一個重要標(biāo)志。科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制對高校的資金有效使用和未來發(fā)展規(guī)劃有著至關(guān)重要的作用，但現(xiàn)實中存在管理手段和管理意識等各方面因素導(dǎo)致預(yù)算管理水平不高、無法達(dá)到預(yù)期目的。本文就民辦高校預(yù)算管理存在的問題和對策進(jìn)行了分析，以提高在預(yù)算管理工作效率。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；民辦高校；問題及對策

國家大力發(fā)展民辦高校，打破公辦高校教學(xué)壟斷，形成民辦高校與公辦高校公平競爭，共同發(fā)展的格局。同時也對民辦高校的各項管理提出了更高的要求，尤其是預(yù)算管理工作貫穿全校所有經(jīng)濟(jì)活動的全過程，對民辦高校的科研管理工作、資金使用計劃、未來教學(xué)發(fā)展規(guī)劃都起到重要的指導(dǎo)意義。科學(xué)合理的預(yù)算管理工作能保證高校的科研項目、教學(xué)規(guī)劃更加順利的開展。因此預(yù)算管理工作是高校務(wù)必重視的一項工作，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

一、民辦高校預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制手工統(tǒng)計誤差大

一是很多高校信息化水平并沒有那么高，尤其預(yù)算編制方面大多是表格手動統(tǒng)計，存在表格統(tǒng)計誤差大，表格制作復(fù)雜，內(nèi)部勾稽關(guān)系過于復(fù)雜，各部門填報無法及時準(zhǔn)確提供，表格傳遞錯誤容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)誤刪除或誤修改，一個數(shù)據(jù)的錯誤會導(dǎo)致整個預(yù)算編制結(jié)果出現(xiàn)失誤。二是高校中預(yù)算科目較多，各個科目之間存在勾稽關(guān)系和相關(guān)說明，手工統(tǒng)計誤差較大且需要對各個科目提前做相關(guān)填報培訓(xùn)，耗時耗力且效率較低。三是預(yù)算管理不夠及時，由于手工統(tǒng)計存在中間溝通傳遞等不及時的情況，手工統(tǒng)計往往也與財務(wù)系統(tǒng)脫節(jié)，預(yù)算管理工作往往達(dá)不到預(yù)期目的。四是預(yù)算編制手工統(tǒng)計也存在各部門對統(tǒng)計工作的理解不到位及復(fù)雜的工序不滿，導(dǎo)致配合度不高，再次延誤了整個編制工作的時間進(jìn)度。

（二）預(yù)算編制內(nèi)容和方法不夠科學(xué)

一是預(yù)算編制往往先進(jìn)行部門溝通、匯總，差異分析，再溝通再匯總等多輪反復(fù)溝通。預(yù)算編制中因為編制的內(nèi)容缺乏科學(xué)依據(jù)，編制往復(fù)的方法過于傳統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算編制效率低、周期長。二是預(yù)算管理方法通常有零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動預(yù)算等。民辦高校較多使用增量預(yù)算，即參考?xì)v史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做一些調(diào)整，此方法工作量較小且有數(shù)據(jù)依據(jù)可遵循，但是需要假定前提條件是現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)所必需的，且原有的各項業(yè)務(wù)都是合理的。但是高校中未來很多與教學(xué)掛鉤的一些研究及科研課題是存在一定前瞻性的，不可一直參考?xì)v史數(shù)據(jù)而忽略未來發(fā)展的可持續(xù)性。三是預(yù)算編制不夠精細(xì)化，主觀因素較多。學(xué)校大多預(yù)算編制按照學(xué)年編制會在年中進(jìn)行，預(yù)計下年度的經(jīng)濟(jì)事項難度較大，預(yù)算科目涉及到的價格、數(shù)量等標(biāo)準(zhǔn)不明確，各部門存在拍腦袋的現(xiàn)象，最后導(dǎo)致整體預(yù)算不夠精細(xì)化，執(zhí)行時偏差也較大。

（三）預(yù)算管理意識淡薄

一是預(yù)算編制工作通常是財務(wù)部門牽頭協(xié)調(diào)工作，各部門會認(rèn)為預(yù)算管理工作是財務(wù)部門的事情，加上預(yù)算編制整個工作量大協(xié)調(diào)跨部門溝通事項較多、手段落后等原因更給其他部門一種推卸的理由。二是各部門預(yù)算管理意識淡薄，覺得編不編無所謂，編的質(zhì)量高低對自身影響不大，真到確需為教學(xué)做一些支出的時候往往會提供額外預(yù)算，這就導(dǎo)致各學(xué)院在編制預(yù)算的時候不夠認(rèn)真對待。三是多數(shù)民辦高校存在集團(tuán)化管理，涉及預(yù)算編制工作不僅考慮需要所在高校因素還要考慮集團(tuán)因素，跨部門溝通及向上匯報存在壓力。有些預(yù)算在學(xué)校主體可以實現(xiàn)，但是集團(tuán)層面做通盤考慮的時候會予以否定，所以存在預(yù)算溝通效率低，或難以真正執(zhí)行的情況，加重了各部門配合度差、積極性不夠的情況。四是預(yù)算編制時間緊任務(wù)重，在執(zhí)行過程中無法有效銜接，預(yù)算編制工作涉及各個部門，應(yīng)該是全員參與的工作，但是實際工作中往往只有部門的某個對接人在執(zhí)行，各個部門的角度不同也存在對預(yù)算理解程度的不同。

（四）預(yù)算管理缺乏有效的績效考核

一是預(yù)算編制缺乏考核，編制情況和實際使用情況脫節(jié)，使用部門如因業(yè)務(wù)需要有超預(yù)算也可以執(zhí)行，導(dǎo)致考核形同虛設(shè)。二是預(yù)算編制質(zhì)量與績效的掛鉤不明確，各指標(biāo)存在無法匹配的情況，關(guān)于預(yù)算編制相關(guān)績效在執(zhí)行的時候也存在無法實施或很好的量化考核，對來年的績效調(diào)整也沒有實際的指導(dǎo)價值。三是預(yù)算管理工作往往依賴財務(wù)部門執(zhí)行，而財務(wù)部門對業(yè)務(wù)的了解并不深入，更注重資金的收支情況和規(guī)范性考核，大多高校部門較多、還有各二級學(xué)院等特殊性的考慮，缺乏專門的績效管理部門來統(tǒng)籌協(xié)調(diào)相關(guān)績效考核，最終導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏有效的績效考核，導(dǎo)致整體預(yù)算管理工作質(zhì)量不高。

二、完善民辦高校預(yù)算管理的對策

（一）利用信息化工具進(jìn)行預(yù)算管理

在日新月異高速發(fā)展新時代的今天，信息化系統(tǒng)工具已經(jīng)很常見，但是很多民辦高校存在信息化水平落后，各項信息化工具形成一個個孤島，體現(xiàn)在預(yù)算管理工作中尤其在預(yù)算編制中常用表格來手工統(tǒng)計，用表格在各部門中溝通傳遞，在傳遞中表格數(shù)據(jù)會被誤操作，手工統(tǒng)計也會出錯。針對預(yù)算管理建設(shè)相應(yīng)的預(yù)算管理系統(tǒng)，一般分為幾步：

一是整理初始化數(shù)據(jù)，設(shè)置對應(yīng)預(yù)算科目及部門。預(yù)算編制對應(yīng)科目及對應(yīng)部門，預(yù)算編制過程中要與財務(wù)的財務(wù)報表科目對應(yīng)，為了區(qū)分各部門預(yù)算使用及后期對比預(yù)算執(zhí)行數(shù)情況，還應(yīng)該將部門與財務(wù)賬套中的部門進(jìn)行匹配對應(yīng)。二是確定預(yù)算編制流程。一般預(yù)算編制自上而下會相對比較容易實現(xiàn)，在設(shè)置預(yù)算編制審批流中可按照部門先提交部門來年的規(guī)劃預(yù)算情況，財務(wù)部門針對近幾年的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析后得出標(biāo)準(zhǔn)值再進(jìn)行下一輪的溝通，在預(yù)算細(xì)節(jié)溝通中可能存在多輪的溝通，最后將雙方達(dá)成的相對一致的結(jié)果作為最終的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行下發(fā)。往往在整體編制過程中上級領(lǐng)導(dǎo)會進(jìn)行直接指導(dǎo)范圍，在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)的時候會更容易讓下級單位接受，否則可能出現(xiàn)各部門超范圍提報。三是數(shù)據(jù)匯總整理分析及匯報。在進(jìn)行與各部門溝通后將達(dá)成的年度預(yù)算及預(yù)算相關(guān)的說明或補(bǔ)充輔助材料一同進(jìn)行分析，最后形成書面匯報材料，提交上層領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)進(jìn)行審定。在審定過程中也會存在反復(fù)調(diào)整的過程，在調(diào)整的過程中也要及時對數(shù)據(jù)的補(bǔ)充說明進(jìn)行與各部門溝通。民辦高校中很多不可預(yù)見性的臨時科研活動，或?qū)ｍ椈顒有枰崆斑M(jìn)行預(yù)判，還需要與教學(xué)管理中心、科研中心保持較好的溝通，對財務(wù)人員的專業(yè)性和教學(xué)的敏感性也有適當(dāng)?shù)囊?。四是系統(tǒng)定稿終版預(yù)算。將定稿的預(yù)算數(shù)據(jù)確認(rèn)在系統(tǒng)中，各部門在執(zhí)行過程中，能實時清楚本部門的預(yù)算情況與實際執(zhí)行數(shù)情況，對預(yù)算余額有清晰的把握。如果遇到差異較大也能及時調(diào)整和分類。五是預(yù)算系統(tǒng)的操作說明和培訓(xùn)。對于信息化本就落后的高校，實時信息化手段初期都會有不適應(yīng)的過程，各部門的配合和思維轉(zhuǎn)變也要有過程，在過程中就難免會存在摩擦，這時候?qū)π孪到y(tǒng)的培訓(xùn)和操作說明就很重要，在培訓(xùn)中也要宣貫信息化的重要性和后期執(zhí)行的便利性。前期錄入系統(tǒng)以及初始化數(shù)據(jù)會有些工作量，但是預(yù)算系統(tǒng)一旦執(zhí)行，在所有溝通的記錄留痕便于日后核對信息，事后預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)可以實時進(jìn)行對比分析大大提高了工作效率，這些優(yōu)勢都是手工統(tǒng)計無法帶來的。

（二）科學(xué)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制質(zhì)量

在預(yù)算編制中，通常有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動預(yù)算等方法，但是在實際工作中為了便于對比往往采用增量預(yù)算的較多。但是此方法過于注重歷史數(shù)據(jù)，對未來的判斷缺乏預(yù)見性。領(lǐng)導(dǎo)層往往參考?xì)v史對比數(shù)據(jù)，對于超歷史數(shù)據(jù)的預(yù)算會過分糾結(jié)其合理性而忽視了未來發(fā)展的前瞻性投入，尤其在民辦高校經(jīng)常有臨時教學(xué)任務(wù)或者專項科研經(jīng)費(fèi)支出，教學(xué)發(fā)展規(guī)劃等這些都是需要用發(fā)展的眼光來合理評估預(yù)算編制的合理性?？茖W(xué)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制質(zhì)量建議從以下幾方面著手：

一是常用的預(yù)算編制方法都存在各自的優(yōu)缺點，高校應(yīng)更多的結(jié)合自身發(fā)展情況，針對不同的項目使用多種預(yù)算編制方法相結(jié)合，注重歷史數(shù)據(jù)的同時也用發(fā)展的眼光看待未來教學(xué)發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算編制需要結(jié)合自身實際資源情況和未來發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，明確各教學(xué)任務(wù)的中長期資源規(guī)劃。摸清家底，合理調(diào)配資源，各部門各教學(xué)單位清晰知道可分配資源情況，做到有的放矢，針對重點項目做優(yōu)化排序。例如，一些常規(guī)的開支人力成本、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等來年差異不大可以參考?xì)v史數(shù)據(jù)，人力根據(jù)來年規(guī)劃的增減人數(shù)可以計算出相關(guān)人力成本及社保公積金，往往差異不會太大。關(guān)于教學(xué)科學(xué)類的專項支出等需要有發(fā)展的眼光做一些預(yù)判或?qū)ｍ椓㈨楊A(yù)算來實現(xiàn)，針對年度預(yù)算可以結(jié)合教學(xué)任務(wù)以及學(xué)校的來年發(fā)展規(guī)劃綜合考慮，如來年考慮某個學(xué)院大力發(fā)展某個專業(yè)，或者1+X等考核競賽等重點投入項目規(guī)劃可以重點考慮，也增大了各學(xué)院的預(yù)算編制積極性。二是成立預(yù)算管理委員會等管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組來統(tǒng)籌全局預(yù)算管理工作。小組成員不僅有財務(wù)還應(yīng)有各部門及各教學(xué)單位的重點負(fù)責(zé)人，讓全員參與到預(yù)算管理工作中。由該預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭編制預(yù)算，經(jīng)過從上而下征求意見、從下而上反饋需求，可將院系、教師的期望和學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)與學(xué)校的財力有機(jī)結(jié)合，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，合理配置資源。三是預(yù)算執(zhí)行全程跟蹤，做到可控可管理。從編制預(yù)算、執(zhí)行、調(diào)整、考核、評價等全過程進(jìn)行監(jiān)督管理。高校整合現(xiàn)有資源，有效提高預(yù)算管理水平。四是提高預(yù)算編制團(tuán)隊人才素質(zhì)建設(shè)。高校對人才隊伍建設(shè)足夠重視，無論預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員還是各部門提供的預(yù)算對接人都應(yīng)該擁有足夠的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)，高素質(zhì)的人才隊伍能更加客觀公正有效的完成工作，為高校的財務(wù)管理水平提高提供有力保障，對高效適應(yīng)新時期發(fā)展，推動教育事業(yè)發(fā)展有重要的促進(jìn)作用。

（三）強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理重要性，強(qiáng)化各部門預(yù)算管理意識

預(yù)算管理是內(nèi)控管理的一個重要環(huán)節(jié)，也是體現(xiàn)管理水平的重要手段，高校的組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜還涉及學(xué)生的很多突發(fā)事件等不可預(yù)見性的非正常支出。這些因素都要有預(yù)見性的考慮，各部門對預(yù)算的不重視會導(dǎo)致資金使用規(guī)劃不足，對學(xué)校整體發(fā)展不利，需要聯(lián)動各職能部門，各二級學(xué)院充分發(fā)揮積極性，增強(qiáng)預(yù)算管理意識，這就需要將預(yù)算切實的與他們自身發(fā)展規(guī)劃相聯(lián)系。加強(qiáng)各部門聯(lián)動，落實全員參與并且意識到預(yù)算管理的重要性可以從以下幾方面著手：

一是全員參與，落實到人。全員參與預(yù)算管理工作，不代表全員參與經(jīng)營，每個部門每個人都是集體的一份子，都或多或少存在于資金等業(yè)務(wù)往來相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中，而預(yù)算管理工作就是各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的提前規(guī)劃的過程，全員都有責(zé)任參與并且完成與之相關(guān)的工作。全員參與的工作心態(tài)也不同，從被動被要求工作到主動參與工作，其心態(tài)也會發(fā)生變化，積極性和主動性都會加強(qiáng)。全員參與需要有很好文化建設(shè)，加強(qiáng)一盤棋思想建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)層越重視文化建設(shè)，全員的主管積極性會更高。二是適當(dāng)授權(quán)，程序?qū)徟嘟Y(jié)合。預(yù)算內(nèi)的額度授權(quán)管理，給各部門一定的管理空間，最大化發(fā)揮各部門的主動能動性，預(yù)算外的程序?qū)徟嘟Y(jié)合。做到事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后考評相結(jié)合。整個預(yù)算管理工作按照事前、事中、事后三個大階段來監(jiān)控和考評，并與各部門的工資、收入、考評進(jìn)行掛鉤，各個費(fèi)用有歸口管理部門，最終歸口管理部門對該預(yù)算負(fù)責(zé)，落實到每個人或每個部門進(jìn)行分階段管理。形成一整套績效管理機(jī)制，通過公示等手段進(jìn)行宣貫將預(yù)算績效考評結(jié)果融入到對各職能部門、各二級學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核設(shè)置一定的考核權(quán)重，將預(yù)算績效考評結(jié)果與高校選人用人、評優(yōu)選優(yōu)等掛鉤，真正促使領(lǐng)導(dǎo)干部重視預(yù)算績效考核，實現(xiàn)管理思路的轉(zhuǎn)變，主動進(jìn)行預(yù)算績效管理，并將預(yù)算績效考核結(jié)果應(yīng)用到預(yù)算調(diào)整與實際工作安排中。三是強(qiáng)化監(jiān)管措施，優(yōu)化報銷審批。預(yù)算執(zhí)行大多落實在資金使用上，費(fèi)用預(yù)算體現(xiàn)在報銷上，所以優(yōu)化報銷審批手續(xù)，報銷過程中比對預(yù)算數(shù)據(jù)預(yù)實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行合理監(jiān)管，切實讓更多的人感受預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)合理的重要性。從而更加積極主動參與到預(yù)算工作中來。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理績效理念

預(yù)算編制是一項需要極強(qiáng)的跨部門溝通協(xié)作才能很好完成的一項工作，與各部門利益以及全校發(fā)展息息相關(guān)，但是在實際執(zhí)行中存在各部門不配合或者覺得做的好與壞一個樣的狀態(tài)，主要原因是與預(yù)算配套的相關(guān)績效管理未落實。良好的預(yù)算績效管理可以分階段跟進(jìn)執(zhí)行：

一是在預(yù)算編制前，全員宣貫預(yù)算管理的重要性，明確各部門預(yù)算管理的參與要求，以及啟動預(yù)算的具體規(guī)劃及時間要求，明確各部門應(yīng)配合的具體事宜。二是針對預(yù)算編制過程中結(jié)合績效管理手段，如將預(yù)算編制準(zhǔn)確性、及時性按照一定權(quán)重規(guī)劃至年度部門績效考核中。三是預(yù)算編制完成在執(zhí)行過程中進(jìn)行適當(dāng)考核，將實際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比對，分析差異原因，將準(zhǔn)確性、完整性、有效性按照一定權(quán)重進(jìn)行規(guī)劃至部門年度績效考評中。四是年度預(yù)算完成后，針對全校預(yù)算整體情況做匯總分析，并與各部門、各二級學(xué)院各項科目進(jìn)行逐項分析，將準(zhǔn)確性、合理性、有效性、及時性等按照一定權(quán)重進(jìn)行綜合考評。整個預(yù)算管理工作形成切實可行的整體計劃包括編制要求、填報規(guī)范、事前中后的管控要求、績效考評方式等明確化，做好相關(guān)培訓(xùn)工作。構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理體制，充分發(fā)揮預(yù)算編制的指導(dǎo)意義，提高資金使用效率，進(jìn)一步保證高校的可持續(xù)性發(fā)展。

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