王羽佳

【摘? 要】在城鄉(xiāng)一體化建設(shè)、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略等國家宏觀政策的引領(lǐng)下，我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進程不斷加快，為建筑企業(yè)帶來更廣闊的發(fā)展空間和更多的發(fā)展機遇。隨著行業(yè)競爭的加劇，建筑企業(yè)不得不努力提高經(jīng)營能力和管理水平，以免被市場淘汰。基于此，論文以財務風險預警概述為切入點，分析當下建筑企業(yè)財務風險管理存在的問題，并提出建筑企業(yè)需要根據(jù)自己財務管理的需要，建立適合企業(yè)自身的財務風險預警機制，包括建立財務風險預警體系、設(shè)立財務風險預警部門、制定財務風險預警制度、選擇財務風險預警指標，以科學防范、應對和化解各類財務風險，不斷提高財務管理水平，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；財務風險；預警機制

【中圖分類號】F426；F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）10-0191-03

1 引言

財務風險管理工作是當前企業(yè)管理工作中不可或缺的管理內(nèi)容，財務風險預警體系是財務風險管理工作的主要手段之一，其不僅可以切實提升企業(yè)的核心競爭力和市場競爭地位，還可以最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展效益，提升企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)水平。當前我國建筑企業(yè)在財務風險預測、分析、處理等方面的能力還尚且不足，很容易陷入“高投入—高負債—高風險—低效益”的惡性循環(huán)。財務風險潛藏在財務工作的始終，但并不代表著財務風險就不能被預測、發(fā)現(xiàn)。建立財務風險預警機制的目的，在于幫助建筑企業(yè)及時預測、發(fā)現(xiàn)財務工作中的潛在風險，通過及時干預，避免財務風險的發(fā)生，或者讓財務風險造成的損失最小化。因此，建筑企業(yè)管理層應該積極學習先進的財務風險管理理念，逐步建立起適合企業(yè)自身的財務風險預警機制。

2 財務風險預警概述

2.1 財務風險預警的定義

財務風險指的是企業(yè)在財務管理工作中，由于受到各類難以控制或預料的因素的影響，從而導致企業(yè)可能受到損失的可能性。財務風險預警則是企業(yè)以財務報表為基礎(chǔ)，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，對企業(yè)的財務運行情況進行分析檢測，預測財務失敗的可能性，從而發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險，并向管理者發(fā)出警戒信號，督促管理層及時采取有效措施避免風險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失[1]。

2.2 財務風險預警的目標

2.2.1 科學預測風險信號

預警指的是在危害發(fā)生之前、還未造成損失時，運用科學的技術(shù)手段對危害源頭進行預測，并發(fā)出緊急信號，最大程度減輕損失的行為。財務風險預警則主要針對可能影響企業(yè)正常經(jīng)營管理的各類風險因素，在風險來臨前預先發(fā)出警告，提醒管理者哪個環(huán)節(jié)可能存在風險，從而及時采取有效措施預防風險的發(fā)生。

2.2.2 及時控制風險危害

財務風險對企業(yè)的危害之大是不言而喻的，且具有連片效應。當財務風險不可避免時，借助財務風險預警機制，能夠?qū)︼L險存在的環(huán)節(jié)、風險發(fā)生的原因、風險危害的程度等進行科學系統(tǒng)的分析，使管理者了解風險的來龍去脈，制定有效的應對方案，及時止損，防止財務狀況進一步惡化，使財務風險及其危害始終在可控的范圍內(nèi)。

2.2.3 避免風險再次發(fā)生

通過財務風險預警，企業(yè)在財務管理工作中存在的一些不正確、不科學、可能會影響企業(yè)財務正常運作的因素就會顯露出來。這時，企業(yè)就能根據(jù)預警的結(jié)果進行分析，制定有效措施進行彌補、糾正、改進或完善，保證企業(yè)各項資產(chǎn)及財務工作的健康穩(wěn)定運行。而且，成功的財務風險防范也能積累經(jīng)驗，從而避免類似財務風險的再次發(fā)生。

2.3 財務風險預警的內(nèi)容

整體上看，企業(yè)財務風險預警的內(nèi)容主要包括環(huán)境風險預警、營運風險預警、貸款風險預警、投資風險預警4個方面。

2.3.1 環(huán)境風險預警

企業(yè)的財務環(huán)境包括國家對不同產(chǎn)業(yè)、不同類型企業(yè)的稅收、補貼等相關(guān)政策以及銀行等金融機構(gòu)的信貸政策等[2]。除此以外，國內(nèi)、國外市場信息的變動以及國與國之間政治局勢的改變等，都會直接或間接地影響到企業(yè)日常經(jīng)營活動的可持續(xù)性、盈利水平的高低、成本支出的增減等。因此，企業(yè)應當高度關(guān)注內(nèi)外環(huán)境變化對財務管理活動的影響。一旦發(fā)生重大變化，就要適時調(diào)整財務預警體系以適應新的環(huán)境，從而更有效地規(guī)避風險。

2.3.2 營運風險預警

營運風險一般是指在采購、生產(chǎn)、管理、銷售、對外投資等日常運作過程中可能給企業(yè)帶來的資產(chǎn)流失的風險。企業(yè)對各類資金的管理水平，在一定程度上會影響到企業(yè)的生產(chǎn)效率、管理水平、產(chǎn)品質(zhì)量、營銷渠道、利潤分配、投資成敗等，進而對企業(yè)在市場競爭中的地位造成影響。營運風險會造成資金周轉(zhuǎn)困難、償債能力下降，最終導致財務風險的發(fā)生。因此，有必要對營運風險進行預警，及時發(fā)現(xiàn)“貓膩”并有效規(guī)避。

2.3.3 貸款風險預警

企業(yè)開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、購買先進技術(shù)設(shè)備或擴大生產(chǎn)規(guī)模時，需要大量的資金投入。當自由資金有限，企業(yè)通常會采取銀行貸款、社會融資等方式獲得資金補充。一些企業(yè)缺乏貸款風險意識，對取得的信貸資金缺乏有效管理和監(jiān)控，資金使用效率低，貸款資金轉(zhuǎn)化的利益也比較小，由此可能產(chǎn)生高負債經(jīng)營的局面。當賬面資金難以支付到期應付的貸款本息，企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動就會受到影響。所以，貸款風險預警是企業(yè)財務風險預警的一個重要方面。

2.3.4 投資風險預警

投資風險指的是企業(yè)在科研投資、對外項目投資以及其他投資中使企業(yè)遭受損失的可能性。有不少企業(yè)為快速獲得資金，對周期短、收益高的短期投資項目青睞有加，哪個項目的收益大，就投資哪個項目；對投資風險缺乏足夠的重視，稍有不慎就會誘發(fā)財務風險。因此，無論是哪類投資，企業(yè)都必須在投資之前對投資的效益、成本和風險等進行科學論證，尤其要重視短期投資的風險預警，避免投資失敗。

3 建筑企業(yè)財務風險管理存在的問題

3.1 財務風險防范意識不足

在現(xiàn)代企業(yè)管理環(huán)境下，企業(yè)對財務風險的重視程度較以往有了很大程度的提升。很多大型企業(yè)都建立了相關(guān)的財務風險防范機制，取得較好的風險防范效果。但仍有不少中小建筑企業(yè)對財務風險的重視程度不高，認為財務風險主要來自資金風險，只要加強對資金的管理，看管好資金及其流向，就不會出現(xiàn)任何問題。顯然，不了解、不重視財務風險的種類及成因，對財務風險的防范意識就比較弱，在日常財務管理工作中也就不會將風險因素考慮在內(nèi)，而這恰恰是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。

3.2 營運資金管理不科學

一些建筑企業(yè)的管理者及財務部門負責人對營運資金的管理不夠科學，通常憑借經(jīng)驗來制定管理計劃，很少能夠結(jié)合企業(yè)自身實際情況，編制科學規(guī)范的管理體系和相關(guān)制度，致使企業(yè)的營運資金出現(xiàn)儲備不足、剩余過多、周轉(zhuǎn)緩慢、難以回收等諸多問題。有的建筑企業(yè)為了保證工期進度，在資金短缺時會向銀行貸款，但由于資金管理方式不科學，資金使用率不高，無法保證有足夠的現(xiàn)金流能夠償還到期債務和利息，這樣就形成了惡性循環(huán)，無疑進一步加劇了財務風險。

3.3 投資決策具有盲目性

從內(nèi)部控制環(huán)境看，部分建筑企業(yè)對于投資決策缺乏充足的市場調(diào)研和科學的項目研判，投資盲目性較大，主要表現(xiàn)在投資決策不科學、投資準備不充分、投資效果缺乏評價等方面[3]。為了追求短期利益，將投資風險拋之腦后，一旦投資失敗，不僅無法達到投資預期目標，影響企業(yè)的利潤收入和償債能力，還會給企業(yè)的財務工作帶來隱患，造成資金入不敷出、資金鏈斷裂等嚴重后果。從外部環(huán)境看，政策變化、利率波動、原材料價格上漲等，都會導致企業(yè)對外投資的預期收益充滿不確定性。這些內(nèi)外因素都有可能對建筑企業(yè)的投資活動帶來潛在的投資風險，如果不加以重視，最終將會演變成嚴重的財務風險。

3.4 缺乏健全的財務風險預警系統(tǒng)

目前，大多數(shù)建筑企業(yè)在建立財務風險預警系統(tǒng)方面還是一片空白。有的建筑企業(yè)雖然萌發(fā)了這個意識，并且加強了財務風險管理工作，但還稍顯稚嫩，做法也比較初級。例如，有的建筑企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立財務風險管理部門，初衷是及時發(fā)現(xiàn)財務風險，并及時采取處置措施，但是在財務風險管理部門崗位設(shè)置方面，主要是抽調(diào)原先的財務部門人員?？梢韵胂?，本來是經(jīng)手企業(yè)財務工作的人員，又同時負責財務監(jiān)督和管理工作，很有可能會通過職務便利謀取個人不當利益。這樣一來，企業(yè)財務風險管理部門的作用不但無法發(fā)揮，反而會給企業(yè)的財務安全埋下隱患。

4 建筑企業(yè)建立企業(yè)財務風險預警機制的措施

財務風險是導致建筑企業(yè)發(fā)生財務危機的重要因素，只有客觀理性地看待其各類誘因，建立適合企業(yè)的預警機制，才能對財務風險進行及時有效的預測、分析和預防，為企業(yè)財務管理工作營造好的內(nèi)部環(huán)境。

4.1 建立財務風險預警體系

建立財務風險預警體系是對企業(yè)經(jīng)營過程中的潛在財務風險進行預測和分析的關(guān)鍵和前提。通過財務風險預警體系，企業(yè)能夠?qū)崟r監(jiān)控現(xiàn)有的財務工作流程，及時發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生風險的各個環(huán)節(jié)，從而做到未雨綢繆，提前制定相應的防范措施[4]。對于建筑施工企業(yè)而言，財務風險預警體系的建立，首先要強化財務風險預警意識。管理層要積極學習和借鑒國內(nèi)外建筑行業(yè)在防范和應對財務風險方面的先進經(jīng)驗，不斷加強管理隊伍的風險管理理念。其次，建筑企業(yè)要加強員工風險防范知識和技能的培訓工作，尤其要強化財務崗位員工的風險意識和責任意識，引導他們積極學習和應用現(xiàn)代化的風險管理手段，并將風險管理觀念融入日常工作。最后，要深入結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點和財務管理需求，統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計符合企業(yè)實際情況的財務風險預警方法，做好財務風險預警體系的總體設(shè)計。

4.2 設(shè)立財務風險預警部門

財務風險預警機制的建立與運行，需要有專門的內(nèi)部管理機構(gòu)負責和執(zhí)行。因此，建筑企業(yè)應該著手建立財務風險預警部門，確保財務風險預警機制的各環(huán)節(jié)工作都能有條不紊地持續(xù)運作。一方面，建筑企業(yè)應該強調(diào)和突出財務風險預警部門的獨立性，即該機構(gòu)獨立于企業(yè)行政部門、財務部門等，獨立開展財務風險的預警分析工作，直接對最高管理層或董事會負責，且不得直接干預企業(yè)正常的財務管理工作。同時，要明確部門職責，對該部門在風險預測、風險分析、風險信息傳遞、風險方案制定、信息安全保護等方面的工作作出明確的規(guī)定。另一方面，對于風險預警部門員工的組成，盡量避免任用原隸屬于財務部門的員工，而應該任用具有現(xiàn)代化管理理念、熟悉信息管理系統(tǒng)、精通財務信息分析和處理的高級技術(shù)人員。如果有需要，也可以聘請在工程建筑行業(yè)風險管理方面具有豐富經(jīng)驗的專家為風險預警部門的特約技術(shù)員，為部門建設(shè)及運營提供技術(shù)指導服務。

4.3 制定財務風險預警制度

首先，要加強財務風險信息的預測和警示。財務風險預警的核心在于“預”和“警”。企業(yè)應該強化財務風險信息的預測工作，定期對財務信息進行科學有效的分析，全面了解財務工作各流程是否符合制度規(guī)范，預測可能出現(xiàn)財務風險的關(guān)鍵節(jié)點。同時，要制定財務風險信息警示制度，即風險管理人員在發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險后，及時將風險信息傳遞給企業(yè)管理者，明確風險信息的種類、發(fā)生點、發(fā)生原因及危害程度等，以便管理層制定相應的防范措施[5]。其次，要制定財務風險處置方案，強化對財務風險的應對處置能力。財務風險管理人員通過分析發(fā)現(xiàn)風險信息后，在上報管理層的同時，要第一時間做好財務風險的初級防控，避免風險擴散到其他部門或衍生出更多其他類型的風險。制定財務風險處置方案時，既要保證針對性和有效性，有效防范和降低財務風險的危害，又要確保精準、精確、精簡，使相關(guān)部門能夠協(xié)調(diào)配合，及時準確地執(zhí)行到位。最后，要加入風險責任處理制度。企業(yè)要將財務風險的具體責任落實到各部門負責人，根據(jù)風險源頭、風險大小、損失程度等，按規(guī)定對各部門負責人進行追責，以此強化財務風險意識，使各部門在日常工作中能夠自覺重視和防范財務風險。

4.4 選擇財務風險預警指標

企業(yè)在不同發(fā)展時期，其資金實力、經(jīng)營規(guī)模、財務管理模式等都有所區(qū)別，所以財務風險預警指標也應基于企業(yè)財務的實際情況，因時而異。在發(fā)展初期，企業(yè)應該將資產(chǎn)運營能力、盈利能力、償債能力等作為財務風險預警指標；在發(fā)展中期及成熟期，除上述指標以外，還應該將財務杠桿風險、持續(xù)發(fā)展能力等指標納入財務風險預警指標體系當中。選擇好財務風險預警指標后，還要對指標的標準值、臨界值、權(quán)重進行設(shè)定。標準值通常有以下3種設(shè)定方法：第一種是正向變量，即數(shù)值越大，財務狀況越好，財務風險越低；第二種是負向變量，即數(shù)值越大，財務狀況越差，財務風險越高；第三種是穩(wěn)定變量，即指標穩(wěn)定在一定數(shù)值范圍內(nèi)，沒有明顯變化，說明財務風險較小。對于臨界值的確認，要根據(jù)標準值的設(shè)定和企業(yè)的實際情況進行調(diào)整。而對于不同指標的權(quán)重，同樣要根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，必要時可將第三方專業(yè)機構(gòu)出具的財務風險評估結(jié)果作為參考依據(jù)。

5 結(jié)語

建筑企業(yè)的財務風險與我國市場經(jīng)濟環(huán)境、宏觀經(jīng)濟政策、建筑行業(yè)市場競爭以及建筑企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展有著密不可分的聯(lián)系。從某種程度上來講，財務風險是客觀存在、無法被徹底消除的。但企業(yè)可以通過建立財務風險預警機制，預測財務風險，分析風險源頭，制定有效措施，盡可能地降低財務風險給企業(yè)帶來的損失。需要注意的是，不同類型企業(yè)的財務狀況不同，財務風險預警機制也會有所差異。建筑企業(yè)應該結(jié)合行業(yè)特點及自身需求，打造適合企業(yè)自身財務狀況及實際管理需要的財務風險預警機制，科學防范、應對和化解各類財務風險，不斷提高財務管理水平，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

【1】張哲維，袁康來.基于現(xiàn)金流視角的企業(yè)財務風險預警體系構(gòu)建研究——以Y公司為例[J].企業(yè)改革與管理，2022（23）：53-55.

【2】王智博，鄭祥旭，陸凱.數(shù)字經(jīng)濟背景下企業(yè)區(qū)塊鏈+財務風險預警研究[J].黑龍江科學，2022，13（22）：115-117.

【3】左芊驁.新時代背景下煤炭企業(yè)財務風險預警方法研究[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2022（20）：69-71.

【4】陳宏偉.財務共享模式下企業(yè)財務風險預警機制的構(gòu)建優(yōu)化及效果驗證——以A建設(shè)集團為例[J].企業(yè)改革與管理，2022（19）：143-144.

【5】何娟，杜文娟.政府會計制度視角下公立醫(yī)院財務風險預警研究[J].財政監(jiān)督，2022（20）：94-99.