安平平

摘要：隨著國際市場日益激烈的變化，中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨更多的挑戰(zhàn)，企業(yè)面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，全面預(yù)算管理是有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，完善的全面預(yù)算管理可以使戰(zhàn)略管理能力得到有效提升，能夠完善企業(yè)內(nèi)控管理，能夠合理配置企業(yè)資源，能夠加強(qiáng)企業(yè)部門之間溝通協(xié)作提高工作效率，能夠更加直觀營業(yè)收入的增加和降低營業(yè)成本。但是企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)際工作中還存在著一些問題，導(dǎo)致不能完全發(fā)揮出全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，不利于企業(yè)提高管理水平和自身競爭力。鑒于此，本文首先闡述了全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理工作中的作用；其次從預(yù)算的管理工作要求、編制方法、考核機(jī)制、預(yù)算管理水平信息化四個(gè)方面分析了企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題；最后研究完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議，提出包括組建高水平管理團(tuán)隊(duì)、科學(xué)合理編制預(yù)算管理目標(biāo)、完善考核機(jī)制、運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高預(yù)算管理能力等方面的優(yōu)化策略，從而促使企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算考核

企業(yè)全面預(yù)算是所有部門與人員都要參與的概念，不管企業(yè)規(guī)模大小都會涉及預(yù)算管理，但在實(shí)際工作中全面預(yù)算管理的編制內(nèi)容、編制方法都會存在或多或少的問題。預(yù)算編制復(fù)雜有可能加大人工成本，預(yù)算編制簡單就又可能達(dá)不到預(yù)期效果，因此企業(yè)管理層十分重視如何提升全面預(yù)算管理在實(shí)際工作中的應(yīng)用效果，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

（一）全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為引導(dǎo)，通過企業(yè)各部門的人、財(cái)、物等資源進(jìn)行合理整合調(diào)配，對企業(yè)預(yù)計(jì)未來經(jīng)營情況與財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面細(xì)致的預(yù)測籌劃，并在執(zhí)行過程中加強(qiáng)控制，將實(shí)際完成指標(biāo)與預(yù)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行核對及分析，在經(jīng)營活動過程中及時(shí)指導(dǎo)做出相應(yīng)的修正，為企業(yè)管理者提供高管理質(zhì)量管理的幫助，能夠更好的降低企業(yè)直接和間接成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營的毛利率，提升企業(yè)盈利水平。

（二）全面預(yù)算管理的流程

全面預(yù)算管理是持續(xù)實(shí)際較長的一項(xiàng)工作，整個(gè)預(yù)算過程包括預(yù)算編制階段、預(yù)算執(zhí)行過程中修正和預(yù)算結(jié)果考核三個(gè)階段：第一階段是預(yù)算編制階段，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃確定整體經(jīng)營預(yù)計(jì)能完成的目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)各部門預(yù)算明細(xì)逐項(xiàng)進(jìn)行匯總，匯總產(chǎn)生預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；第二階段是預(yù)計(jì)執(zhí)行階段，包含預(yù)算分解、實(shí)施、分析、調(diào)整等；第三階段預(yù)算結(jié)果考核階段，通過對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行總結(jié)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這樣企業(yè)管理層就能及早對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測評估和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，有效防范企業(yè)發(fā)生重大損失風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取應(yīng)對措施對預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以保障預(yù)算目標(biāo)的完成。

（三）企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要意義

首先強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理有助于防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全性。企業(yè)在預(yù)算管理過程中，容易受到內(nèi)外部環(huán)境影響，如預(yù)算目標(biāo)合理性、預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等，這些環(huán)境變化會使企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中存在多元化的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)這種情況，預(yù)算編制人員在編制企業(yè)全面預(yù)算時(shí)就要考慮企業(yè)未來經(jīng)營中有可能會發(fā)生哪些風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)會造成怎樣的財(cái)務(wù)消耗，再結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的資源進(jìn)行科學(xué)防控和管理流程，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)制定科學(xué)合理的預(yù)算管理規(guī)劃。定時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，使企業(yè)經(jīng)營管理層隨時(shí)掌握企業(yè)信息。同時(shí)，在企業(yè)發(fā)生問題時(shí)及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，制定切實(shí)可行的解決方法，為完成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供保證；對企業(yè)經(jīng)營決策出現(xiàn)失誤時(shí)提供科學(xué)合理的建議方案，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)按時(shí)按要求完成。企業(yè)管理層要重視預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，分析預(yù)算管理存在的問題，避免企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)成本風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

其次，有助于規(guī)范財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)在日常管理工作中經(jīng)常因?yàn)榉爆嵉氖聝喊l(fā)生問題，但是又不能把繁瑣的事兒進(jìn)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)紕漏、管理不夠規(guī)范、還容易受到不合理的因素影響。為了減少這些問題的發(fā)生，就可以利用全面預(yù)算管理對這些問題進(jìn)行規(guī)范、合理、科學(xué)的管理，同時(shí)在財(cái)務(wù)核算管理方面可以更加準(zhǔn)確。通過全面預(yù)算管理還能將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容及目標(biāo)體現(xiàn)出來，因此使企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理更加透明化。由于各個(gè)企業(yè)對財(cái)務(wù)管理工作的方式不同，因此企業(yè)全面預(yù)算管理可以根據(jù)不同企業(yè)對財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)自身的特點(diǎn)制定本企業(yè)的管理方法，例如對企業(yè)基礎(chǔ)管理開展清單式管理，定期開展企業(yè)自查自糾檢查，這樣就可以有效減少企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)問題。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的突出問題

（一）企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)不足

目前，部分企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)識還有一定差距，對全面預(yù)算管理內(nèi)容認(rèn)識也比較片面，在管理方式上存在不足之處。例如：沒有設(shè)置獨(dú)立全面預(yù)算管理部門；預(yù)算管理過程中未明確人員職責(zé)；預(yù)算內(nèi)容涉及兩個(gè)或多個(gè)部門時(shí)溝通協(xié)調(diào)不暢；預(yù)算內(nèi)容不夠細(xì)致，匯總上報(bào)只是為了完成任務(wù)等；還存在有的企業(yè)經(jīng)營管理者完全把全面預(yù)算管理的責(zé)任放到財(cái)務(wù)部門，使得財(cái)務(wù)部門承擔(dān)大量工作，又有可能財(cái)務(wù)工作經(jīng)營不足，導(dǎo)致預(yù)算在編制、實(shí)施、考核過程中出現(xiàn)盲區(qū)、失控等，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法落到實(shí)處，這將會使企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量無法得到保障，也會導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理與實(shí)際經(jīng)營出現(xiàn)脫節(jié)的情況，發(fā)揮不出全面預(yù)算管理目標(biāo)的引領(lǐng)作用。

（二）全面預(yù)算管理目標(biāo)編制不科學(xué)

在新形勢下，企業(yè)為了完成長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在經(jīng)營管理工作和決策時(shí)，一定使以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理同樣也是如此。企業(yè)在布置全面預(yù)算工作時(shí)，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)從企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，制定預(yù)算工作。但是，有的企業(yè)在編制環(huán)節(jié)不科學(xué)，偏離了企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。一是，企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)不夠具體、詳細(xì)，可能導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行不到位；二是，在編制預(yù)算時(shí)只關(guān)注企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視長期效益，從而產(chǎn)生對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的不利影響；三是，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)都是由財(cái)務(wù)部門作為主要部門進(jìn)行負(fù)債，其他的部門參與都很少甚至不參與，這就會使編制的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況產(chǎn)生很大的差異，例如，在編制年度營業(yè)收入目標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)部門往往根據(jù)歷年的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，存在著很大的主觀性；四是，在編制具體的目標(biāo)時(shí)采用增量法，沒有結(jié)合市場環(huán)境變化和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來編制，造成預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際情況相脫離，使各個(gè)部門難以完成目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算管理考核機(jī)制有待完善

通過對全面預(yù)算完成情況進(jìn)行考核能夠提高企業(yè)日常經(jīng)營管理工作。目前，企業(yè)預(yù)算考核最常用的考核辦法是將全面預(yù)算考核與績效掛鉤、部門負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)金掛鉤，遵循“部門負(fù)責(zé)人是本部門預(yù)算第一責(zé)任人”，將預(yù)算考核作為月度獎(jiǎng)金和年度獎(jiǎng)金提獎(jiǎng)比例的一部分，細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，落實(shí)全面預(yù)算管理目標(biāo)，對員工起到激勵(lì)的作用和調(diào)動員工的主動性。但在企業(yè)實(shí)際管理工作中，有的企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理的認(rèn)識程度比較薄弱，預(yù)算管理過程中與管理流程相背離，考評機(jī)制不完善，造成預(yù)算管理效率嚴(yán)重阻礙，使管理水平降低，無法使預(yù)算管理工作得到有效實(shí)現(xiàn)。此外，預(yù)算管理考核指標(biāo)不細(xì)致，未將全面預(yù)算考核與績效獎(jiǎng)金考核掛鉤，會降低全面預(yù)算管理在日常工作的效率，從而增加企業(yè)的管理成本。員工對全面預(yù)算工作參與度不高，管理層對全面預(yù)算考核制度執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)全面預(yù)算管理考核與業(yè)績考核體系不匹配，都不利于企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行。

（四）全面預(yù)算管理信息化程度不高

目前，部分企業(yè)預(yù)算管理信息化水平較低，很多信息都需要人工錄入，在錄入過程中很容易出現(xiàn)失誤，這些失誤將會影響預(yù)算結(jié)果。還有編制預(yù)算會使用大量表格，各個(gè)表之間都需要設(shè)置勾稽關(guān)系等，只能每張表逐張表填寫，預(yù)算編制是一項(xiàng)復(fù)雜高難度的工作。在日常管理工作中，企業(yè)沒有一套完整的預(yù)算管理軟件，就會導(dǎo)致預(yù)算編制力度較低。還有一部分企業(yè)使用辦公軟件，也就僅限于財(cái)務(wù)模塊，部門之間不能互相聯(lián)動，這樣就會出現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大差異，也會導(dǎo)致預(yù)算編制的內(nèi)容產(chǎn)生很大的偏離。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算管理是需要企業(yè)各部門都有參與的工作，企業(yè)全面預(yù)算管理的架構(gòu)和人員的管理能力會直接導(dǎo)致全面預(yù)算管理的實(shí)施結(jié)果或企業(yè)經(jīng)營發(fā)展結(jié)果。因此，企業(yè)首先要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定全面預(yù)算管理辦法，設(shè)立全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)，使提高企業(yè)管理能力和經(jīng)濟(jì)效益；其次，要對企業(yè)職工進(jìn)行全面預(yù)算管理專項(xiàng)培訓(xùn)，通過專項(xiàng)培訓(xùn)讓職工全面認(rèn)識全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的價(jià)值，在日常工作中積極配合、落實(shí)全面預(yù)算管理，提高預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)能力，掌握更多的管理方法，還能明確自身在全面預(yù)算管理過程中的職責(zé)。

（二）強(qiáng)化協(xié)同配合提高預(yù)算編制水平

科學(xué)合理的編制預(yù)算有利于高效落實(shí)企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算管理工作，有利于企業(yè)既定目標(biāo)的完成。企業(yè)編制預(yù)算要結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營，貫穿落實(shí)相關(guān)政策，合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)編制預(yù)算要大力拓展市場，探索發(fā)展空間，提供企業(yè)創(chuàng)收能力，既要實(shí)現(xiàn)收入的增長，還要努力提高收入質(zhì)量，注重差異化產(chǎn)品和服務(wù)的提供，增強(qiáng)市場競爭優(yōu)勢，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。全面預(yù)算編制工作可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：一是，企業(yè)全面預(yù)算要有預(yù)算總體目標(biāo)、預(yù)算編制重點(diǎn)、預(yù)算表格的填表說明、預(yù)算管理要求等。在對市場經(jīng)濟(jì)形勢和相關(guān)政策變化、行業(yè)發(fā)展周期和特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營實(shí)際情況，合理預(yù)算總體目標(biāo)。另外，上級公司下達(dá)全面預(yù)算總體目標(biāo)的原則性標(biāo)準(zhǔn)，例如工資增長與企業(yè)效益同步增長，工資增長幅度不高于效益增長幅度，期間費(fèi)用增幅不應(yīng)超過營業(yè)收入增幅等；二是，企業(yè)在編制預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候，可以從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和長遠(yuǎn)規(guī)劃角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)環(huán)境信息科學(xué)的拆分戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，來編制企業(yè)的部門及人員的預(yù)算目標(biāo)。三是，企業(yè)要規(guī)定所有的部門及人員都要參與全面預(yù)算編制工作，采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方法，使各部門和人員都對預(yù)算目標(biāo)有深刻認(rèn)識，為預(yù)算編制奠定基礎(chǔ)；四是，科學(xué)選用預(yù)算編制方法，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目選用不同的編制方法。例如，企業(yè)日常支付要運(yùn)用增量法，新投入的項(xiàng)目運(yùn)用零基預(yù)算法。企業(yè)要在提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上而增加其他合適的預(yù)算編制方法，如月滾動預(yù)算等。因此，企業(yè)在編制預(yù)算工作時(shí)要優(yōu)化編制方法和流程，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，確保企業(yè)制度的預(yù)算編制目標(biāo)科學(xué)合理。企業(yè)要遵循行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)、歷史數(shù)據(jù)、內(nèi)部管理、生產(chǎn)經(jīng)營周期等原則，選擇適合企業(yè)發(fā)展的編制方法，常用的全面預(yù)算編制方法有：定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、零基預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法等。

（三）完善全面預(yù)算考核機(jī)制

企業(yè)要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，要建立預(yù)算考核制度，要明確預(yù)算考核程序，要確定預(yù)算考核指標(biāo)，要結(jié)合預(yù)算重要節(jié)點(diǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期開展預(yù)算考核工作，要使預(yù)算考核貫通到每個(gè)預(yù)算責(zé)任主體，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理；企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況，創(chuàng)新預(yù)算考核方式方法，豐富預(yù)算考核內(nèi)容，將企業(yè)的全面預(yù)算組織實(shí)施情況納入考核。優(yōu)化企業(yè)考核指標(biāo)，推動全體職工績效，對全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行分解，設(shè)置合理、又能達(dá)到的績效目標(biāo)，獎(jiǎng)金與績效目標(biāo)掛鉤，使職工既能感受到壓力又能有動力，讓職工都有績效目標(biāo)的意識，推動預(yù)算目標(biāo)完成。在績效考核的基礎(chǔ)上增加額外的獎(jiǎng)項(xiàng)，及時(shí)發(fā)放，充分調(diào)動每位職工的積極性，使每位職工都參與進(jìn)來，例如，企業(yè)在制定預(yù)算考核機(jī)制時(shí)可以設(shè)定在正常提取獎(jiǎng)金以外，完成月度目標(biāo)和年度目標(biāo)按營業(yè)收入的0.5%提取獎(jiǎng)金，只完成月度或年度目標(biāo)按營業(yè)收入的0.25%提取獎(jiǎng)金，這樣就使每位職工都會為完成預(yù)算目標(biāo)而努力。

（四）運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高企業(yè)預(yù)算管理能力

企業(yè)要隨著新時(shí)代數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建立健全企業(yè)信息系統(tǒng)，提升企業(yè)數(shù)字化管理水平，掌握先進(jìn)管理理念。利用信息化優(yōu)勢把工作轉(zhuǎn)變成更為直觀的系統(tǒng)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況引入專業(yè)的軟件系統(tǒng)，布置負(fù)責(zé)的部門和專業(yè)人員，根據(jù)環(huán)境變化定期對軟件系統(tǒng)進(jìn)行更新、制定軟件系統(tǒng)備份與網(wǎng)絡(luò)安全保障制度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有的管理系統(tǒng)自動取數(shù)、自動預(yù)警，定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。通過網(wǎng)絡(luò)對同行業(yè)的信息進(jìn)行收集，根據(jù)收集的信息對標(biāo)本企業(yè)數(shù)據(jù)，借鑒更好的管理模式。企業(yè)降低成本的主要手段是不斷提高全面預(yù)算管理信息化水平，定期要進(jìn)行實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，要使預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算結(jié)果分析一體化管理。通過預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)，利用信息化手段固化預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理工作的效率和標(biāo)準(zhǔn)化水平，提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理是反映企業(yè)預(yù)算年度運(yùn)營情況的綜合報(bào)告，對促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用控制、合理使用資金、優(yōu)化資源配置、全面提升經(jīng)營管理水平具有重要意義。通過建立健全預(yù)算管理體系、加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力度，細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容、建設(shè)預(yù)算信息化系統(tǒng)、制定切實(shí)可行的預(yù)算工作方案和預(yù)算保障措施，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、增加企業(yè)核心競爭力及實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益合理增長。

參考文獻(xiàn)：

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