摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)聯(lián)合、兼并、重組的業(yè)務(wù)不斷增加，企業(yè)集團的股權(quán)投資關(guān)系也愈發(fā)復(fù)雜。合并業(yè)務(wù)規(guī)則導(dǎo)致合并類型非常多，編制財務(wù)報表工作的難度越來越高。因此，許多企業(yè)集團都開始搭建合并報表信息化系統(tǒng)，確保企業(yè)集團的合并報表更加準(zhǔn)確，以滿足企業(yè)集團的發(fā)展需求。本文針對企業(yè)集團合并報表系統(tǒng)設(shè)計進(jìn)行分析，闡述了合并報表系統(tǒng)的設(shè)計思路、開發(fā)方式與應(yīng)用實例，希望為相關(guān)工作提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：合并報表；軟件工程師；報表系統(tǒng)

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)集團的內(nèi)外部環(huán)境均發(fā)生了翻天覆地的變化。與此同時，新會計準(zhǔn)則修訂了企業(yè)合并財務(wù)報表的相關(guān)條款，導(dǎo)致企業(yè)集團財務(wù)合并報表發(fā)生變化，體現(xiàn)了企業(yè)在財務(wù)合并報表編制上的創(chuàng)新和改進(jìn)。因此，企業(yè)集團需將單體報表、合并抵消等要素納入合并報表系統(tǒng)之中，以確保集團內(nèi)部輸入與輸出表單的一致性與標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)邏輯統(tǒng)一，同時，實現(xiàn)對子公司會計和財務(wù)軟件的集成并快速有效地返回到集團的報表系統(tǒng)，從而最大限度地減少編制財務(wù)報表所花費的時間，避免數(shù)據(jù)信息錯誤，影響企業(yè)集團日常工作的正常開展[1] 。因此，集團企業(yè)有必要改變合并會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。

一、合并報表需求獲取與分析

（一）總體業(yè)務(wù)

綜合財務(wù)報表乃母公司及其附屬子公司所制定之會計報表，其目的在于全面且精確地呈現(xiàn)集團之財務(wù)狀況、經(jīng)營成效及現(xiàn)金流動情況。鑒于綜合報表之管理過程涉及復(fù)雜的審計活動與精確的數(shù)據(jù)處理，綜合報表系統(tǒng)已成為企業(yè)集團執(zhí)行財務(wù)核算任務(wù)的關(guān)鍵工具。依據(jù)企業(yè)集團報表管理之業(yè)務(wù)流程，本研究精心構(gòu)建了若干主要功能模塊，包括但不限于任務(wù)管理、數(shù)據(jù)傳輸及數(shù)據(jù)審核、數(shù)據(jù)匯總和合并等。

1.任務(wù)管理功能模塊

任務(wù)管理模塊是企業(yè)集團分配報表需求給下級公司的規(guī)范化流程。集團內(nèi)部報表管理人員負(fù)責(zé)設(shè)定報表模板為任務(wù)文件，并向下級二級公司進(jìn)行分發(fā)。二級公司則需進(jìn)一步將此任務(wù)文件傳遞至其子公司。集團內(nèi)部的成員單位及子公司，在接收到任務(wù)文件后，需統(tǒng)一執(zhí)行下載任務(wù)文件及管理報表模板的操作。任務(wù)管理模塊包括自定義任務(wù)、共享任務(wù)、下載任務(wù)和查看任務(wù)等功能。

2.數(shù)據(jù)傳輸功能模塊

數(shù)據(jù)傳輸功能的核心宗旨在于保障成員公司或子公司與企業(yè)集團間財務(wù)報表數(shù)據(jù)的順暢交換與傳遞。首先，子公司需全面完成其財務(wù)報表數(shù)據(jù)的錄入工作，確保所有必需數(shù)據(jù)均被精確無誤地記載。數(shù)據(jù)錄入完成后，子公司需對生成的報表數(shù)據(jù)文件實施整理與打包，以保障文件的完整無誤及易于閱讀。隨后，子公司需將這些報表數(shù)據(jù)文件傳送至其所屬企業(yè)集團下的二級公司。此傳送過程可通過電子郵件、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮訑?shù)據(jù)交換手段進(jìn)行。二級公司在接收上述報表數(shù)據(jù)文件后，將實施進(jìn)一步的處理與分析，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤與完整，并將其融入企業(yè)集團的總體財務(wù)報表體系之中。采集所有子公司傳送的報表數(shù)據(jù)，并將其公司本身的財務(wù)報表和子公司的財務(wù)報表傳輸給企業(yè)集團。最后，企業(yè)集團接收二級公司傳輸?shù)膱蟊頂?shù)據(jù)文件，采集報表中的數(shù)據(jù)，并上傳至企業(yè)集團該次報表中。

3.數(shù)據(jù)審核功能模塊

數(shù)據(jù)審核功能模塊負(fù)責(zé)驗證每個子公司和企業(yè)集團財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否合理、正確，這涉及核實匯總數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。管理層依據(jù)報表主要會計項目，制定了嚴(yán)格的勾稽審核公式。若信息未滿足信用評估標(biāo)準(zhǔn)，需指出會計項目數(shù)據(jù)錯誤或不合理。數(shù)據(jù)驗證前，必須修正數(shù)據(jù)，直至符合審核要求。

4.匯總合并功能模塊

企業(yè)集團報表管理的核心在于匯總與合并，報表管理人員需承擔(dān)對各子公司財務(wù)報表中的相同會計項目進(jìn)行匯總求和的職責(zé)，并依據(jù)結(jié)算項目計算出相應(yīng)的結(jié)算項目金額。這一系列流程完成后，將編制出本集團的合并財務(wù)報表[2]。當(dāng)然，根據(jù)實際情況，部分會計項目可適當(dāng)進(jìn)行個別調(diào)整，同時，合并財務(wù)報表亦可在特定地區(qū)按照不同維度進(jìn)行匯總與合并。匯總合并包括匯總口徑、規(guī)范固定項目草案規(guī)范、抵消分錄、自定義草案規(guī)范、數(shù)據(jù)合并等。

（二）系統(tǒng)設(shè)計與目標(biāo)

第一，報表管理系統(tǒng)化。企業(yè)集團及其下屬子公司實施“分級發(fā)布、分級獲取、分級收集、分級匯報”的管理措施。這一方式形成了集團內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，可為科學(xué)決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。第二，人性化報表管理。本方法摒棄傳統(tǒng)的依賴報表模板的調(diào)查手段，能夠在數(shù)秒之內(nèi)高效地從報表數(shù)據(jù)庫中萃取數(shù)據(jù)，從而更精準(zhǔn)地滿足用戶需求，使調(diào)查結(jié)果更直觀、更易于分析。

（三）系統(tǒng)需求分析

1.任務(wù)管理功能

報表任務(wù)管理涵蓋以下幾個子功能：

（1）自定義任務(wù)功能。此功能由企業(yè)集團內(nèi)部的報表管理人員負(fù)責(zé)操作，他們負(fù)責(zé)定義并分配具體的報表任務(wù)。這包括設(shè)定報表任務(wù)的名稱、確定報表任務(wù)的頻率（例如按天、月、年或季度）、確定數(shù)據(jù)填報單位、選擇報表模板、規(guī)定報表類別（單戶、匯總或合并）。

（2）任務(wù)下發(fā)功能。報表管理人員通過采用加密的壓縮文件形式，向其他成員公司分配報表任務(wù)。

（3）任務(wù)查看與下載功能。二級公司及其所屬子公司在接收任務(wù)文件后，必須嚴(yán)格按照既定程序，通過文件加載方式，將報表任務(wù)相關(guān)參數(shù)準(zhǔn)確無誤地導(dǎo)入至本地數(shù)據(jù)庫中。各公司均可根據(jù)權(quán)限，查閱各自對應(yīng)的報表任務(wù)具體內(nèi)容。特別說明，“自定義任務(wù)”功能設(shè)置使用權(quán)限，集團業(yè)務(wù)報表經(jīng)理具有使用權(quán)限，而對于任務(wù)的下發(fā)、下載及查看等常規(guī)功能，則不對使用權(quán)限進(jìn)行限制。有關(guān)任務(wù)管理的具體如圖1所示。

2.數(shù)據(jù)傳輸功能

在財務(wù)合并報表系統(tǒng)中，每個公司的報表數(shù)據(jù)存儲在本地數(shù)據(jù)庫中。為了讓企業(yè)集團能夠匯總所有子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，確保企業(yè)集團報表數(shù)據(jù)的整合與一致性，各公司報表數(shù)據(jù)必須被嚴(yán)格傳輸至集團報表數(shù)據(jù)庫[3]。本項工作流程依托于系統(tǒng)自動化操作的高效實施，確保涵蓋加密壓縮文件的導(dǎo)出及導(dǎo)入環(huán)節(jié)。相關(guān)工作人員及編輯人員應(yīng)嚴(yán)格按照報表數(shù)據(jù)的規(guī)范要求，精心制作加密壓縮文件，并及時向其他相關(guān)單位發(fā)出通知。二級單位在接收到子公司提供的報表數(shù)據(jù)后，將肩負(fù)起數(shù)據(jù)匯總整理的重要職責(zé)，確保信息的準(zhǔn)確性和時效性，為決策提供有力支持。最后，創(chuàng)建一個加密的壓縮文件，通知總部和子公司，并將其發(fā)送給企業(yè)集團。數(shù)據(jù)傳輸示意圖如圖2所示。

3.數(shù)據(jù)審核功能

該功能用于完成對企業(yè)集團與子公司報表數(shù)據(jù)的審核。因為人為原因，子公司的財務(wù)報表可能存在數(shù)據(jù)差錯，這就要求采集報表數(shù)據(jù)的公司反復(fù)審核財務(wù)報表，以驗證其所收集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。如果在數(shù)據(jù)審查過程中發(fā)生錯誤，報表管理員可以在本地進(jìn)行更改或?qū)⒏闹噶畎l(fā)送給其下屬。

4.匯總合并功能

企業(yè)集團在匯總子公司報表數(shù)據(jù)后需重新計算。合并報表系統(tǒng)的目的是匯總合并，報表管理人員應(yīng)先確定合并的關(guān)鍵因素。系統(tǒng)根據(jù)相同的會計項目自動匯總集團收集的所有單位的報表數(shù)據(jù)，并根據(jù)結(jié)算項目編制利潤表和合并財務(wù)報表[4] 。

二、企業(yè)集團財務(wù)合并報表系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計

（一）報表項目架構(gòu)設(shè)計

報表項目的定義主要包括：①報表模板的范疇，應(yīng)包含但不限于集團模板、集團一級子公司模板及二級子公司模板；②報表科目名稱的確定，需嚴(yán)格依據(jù)其對應(yīng)的中文解釋來進(jìn)行；③報表項目體系，需全面涵蓋集團報表項目以及公司根據(jù)自身需求擴展的報表項目等；④分類類型需清晰，包括賬套、幣種、存貨分類等各項內(nèi)容；⑤年度版本需每年進(jìn)行更新，且一經(jīng)確定，通常應(yīng)維持全年不變；⑥對應(yīng)的報表編碼體系需建立，即明確每個合并級別所對應(yīng)的報表代碼，各合并級別既可自行組織報表，亦可依據(jù)集團和部門的具體需求進(jìn)行適當(dāng)擴展；⑦報表主題的設(shè)定，應(yīng)靈活運用一個主維度及多個輔助維度來進(jìn)行；⑧數(shù)據(jù)類型需明確，例如需指定固定時間區(qū)間內(nèi)的累計貸款等數(shù)據(jù)類型。在企業(yè)集團的報表模板得以明確界定之后，方可著手對報表的部分內(nèi)容進(jìn)行編碼處理。

（二）系統(tǒng)功能架構(gòu)設(shè)計

1.數(shù)據(jù)傳輸審核

數(shù)據(jù)傳輸與審計流程涵蓋數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)審核以及外幣折算等環(huán)節(jié)。在數(shù)據(jù)傳輸層面，需著重依托母公司的通用模式為基準(zhǔn)，同時依據(jù)子公司的具體狀況，選取恰當(dāng)?shù)膶?dǎo)入手段。數(shù)據(jù)審核則是一個確保數(shù)據(jù)項目準(zhǔn)確性、完整性及邏輯性的過程，旨在識別并合理更正錯誤數(shù)據(jù)。貨幣作為編制合并財務(wù)報表的一個重要因素，必須在清算前和審計后執(zhí)行。

2.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理涉及項目管理報表和組織結(jié)構(gòu)管理兩個方面。具體而言，項目管理報表方面涵蓋了項目代碼及類型的配置、審核以及查詢等相關(guān)流程；而組織結(jié)構(gòu)管理則側(cè)重于資產(chǎn)關(guān)系樹的構(gòu)建、被合并公司基本信息的交互、賬套人員與賬套關(guān)系的維護(hù)等關(guān)鍵任務(wù)。

3.合并處理

合并處理流程主要包括三個環(huán)節(jié)：首先是報表更正，涉及對分錄的匯總、整理和存儲，以及基于下級數(shù)據(jù)匯總的報表調(diào)整；其次，合并賬務(wù)查詢環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)旨在在進(jìn)行報表調(diào)整的同時，審視下屬公司的財務(wù)狀況，并將相關(guān)情況向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報。最后，合并賬務(wù)處理，即將各報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，并據(jù)此編制出合并后的財務(wù)報表底稿。

4.抵銷處理

抵銷處理主要包括抵銷規(guī)則管理、抵銷分錄管理兩部分。抵銷規(guī)則管理負(fù)責(zé)創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)表，確保抵銷分錄原則和數(shù)據(jù)來源，定義抵消分錄科目。它涵蓋現(xiàn)金流量、內(nèi)部交易、權(quán)益類抵銷和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)。通過建立不同抵銷體系，滿足企業(yè)需求。抵銷分錄管理可系統(tǒng)生成，支持手動修改，記錄自動保存，主要處理手工分錄的錄入、查詢、過賬。

三、實施效果

以A集團的合并財務(wù)報表系統(tǒng)為例，經(jīng)過半年的試運行后，財務(wù)合并報表系統(tǒng)的各項功能比較穩(wěn)定。

（一）快速集成數(shù)據(jù)，滿足數(shù)據(jù)分析需求

自啟用以來，企業(yè)集團財務(wù)合并報表系統(tǒng)迅速整合了A集團的財務(wù)數(shù)據(jù)，為集團內(nèi)部提供了全面的財務(wù)信息支持。該系統(tǒng)以規(guī)范的表格形式存儲數(shù)據(jù)，便于高效檢索、精確對比及結(jié)構(gòu)化查詢信息，并支持?jǐn)?shù)據(jù)的XBRL格式輸出。系統(tǒng)具備在線報表生成功能，能夠清晰展示各子公司的組織架構(gòu)，實時監(jiān)控報表提交進(jìn)度，并依據(jù)公司層級與報表內(nèi)容，靈活進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選與查詢工作[5]。

（二）合并財務(wù)報表效率提升

由于合并財務(wù)報表系統(tǒng)已經(jīng)包含在合并財務(wù)報表的編制中，因此，相關(guān)人員可以一鍵編制合并財務(wù)報表，然而，其實施的前提條件是合并單位需保持股權(quán)穩(wěn)定和交易關(guān)系明確。大型單位可構(gòu)建靈活架構(gòu)，縮短合并時間，推進(jìn)財務(wù)報表編制。母公司還可以及時審查分子公司報表狀態(tài)和結(jié)果，從而有效縮短合并財務(wù)報表的編制時限和提報周期。

（三）合并財務(wù)報表質(zhì)量提升

設(shè)定統(tǒng)一的合并抵消邏輯，企業(yè)集團可追蹤及查詢子公司抵消分錄和底稿，所有修改記錄可供查閱。系統(tǒng)內(nèi)置400余條強制性審核公式和200余條合理性審核公式，報表必須全部通過校驗后方可提交。在此過程中，企業(yè)集團能夠查詢所有未能通過的記錄，有助于大大提高合并財務(wù)報表的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，會計信息系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用已經(jīng)非常普遍，而合并報表也開始從以往的手工編制改為信息化編制。加快報表信息化建設(shè)，設(shè)計一個完善的財務(wù)合并報表系統(tǒng)，可以為企業(yè)集團的日常經(jīng)營提供有力支撐。在競爭激烈的市場中，企業(yè)集團需構(gòu)建財務(wù)合并報表系統(tǒng)，以應(yīng)對規(guī)模擴大和業(yè)務(wù)拓展帶來的挑戰(zhàn)，并推動可持續(xù)發(fā)展。集團必須認(rèn)識到以往的不足，并采取有效措施整合信息化技術(shù)，以提高財務(wù)管理效率，支持其可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：侯梅 上海電氣電站設(shè)備有限公司

趙申 上海電氣集團數(shù)字科技有限公司

參考文獻(xiàn)

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