◎文/馬一軍

科技型企業(yè)是以科技創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)力， 以技術(shù)研發(fā)為核心競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，通常從事研發(fā)、生產(chǎn)和銷售高科技產(chǎn)品或服務(wù)，涵蓋信息技術(shù)、生物工程、新材料、電子通信、智能制造等領(lǐng)域。 科技型企業(yè)的發(fā)展對(duì)于我國(guó)實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、建設(shè)世界科技強(qiáng)國(guó)具有重要意義，因此，我國(guó)推出了各類稅收優(yōu)惠政策， 促進(jìn)科技型企業(yè)發(fā)展壯大。 在此過(guò)程中，科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中的合規(guī)性挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題成為一項(xiàng)重要課題。

一、科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的內(nèi)容

（一）優(yōu)惠初衷：鼓勵(lì)科研投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力

科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、 延長(zhǎng)虧損彌補(bǔ)年限等方面的措施， 鼓勵(lì)企業(yè)加大科研投入和自主創(chuàng)新能力的提升。 第一，科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)科研投入的方式之一是通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定， 科技型企業(yè)可將實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除，使得企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)能夠起到加倍抵減稅基的效用， 降低了企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，鼓勵(lì)企業(yè)增加科研投入，為企業(yè)提供了更多的資金用于研發(fā)活動(dòng)， 提升了自主創(chuàng)新能力。 第二， 科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策還有針對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的激勵(lì)措施。 知識(shí)產(chǎn)權(quán)是科技型企業(yè)的核心資產(chǎn)，也是企業(yè)自主創(chuàng)新的重要保障。 根據(jù)政策規(guī)定，科技型企業(yè)可以享受知識(shí)產(chǎn)權(quán)的稅收優(yōu)惠政策。 例如，對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 這種政策鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)和運(yùn)用，培養(yǎng)企業(yè)創(chuàng)新意識(shí)，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力。

（二）優(yōu)惠方式：“門檻式”稅率優(yōu)惠

科技型企業(yè)在很多國(guó)家和地區(qū)都享受著稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)科技創(chuàng)新和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 隨著我國(guó)“放管服”改革的推進(jìn)，科技型企業(yè)享受稅收優(yōu)惠采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑伴T檻式”稅率優(yōu)惠是常見(jiàn)的優(yōu)惠方式。 “門檻式”稅率優(yōu)惠是指對(duì)科技型企業(yè)按一定條件給予特殊的稅率優(yōu)惠政策。 具體而言，這種政策將稅率與科技型企業(yè)的研發(fā)投入、人才引進(jìn)、技術(shù)創(chuàng)新等指標(biāo)掛鉤，達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的科技型企業(yè)可以享受更低的稅率。 這種優(yōu)惠政策的好處是能夠直接激勵(lì)科技型企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入和研發(fā)活動(dòng)， 通過(guò)降低科技型企業(yè)在稅收上的負(fù)擔(dān)， 科技型企業(yè)可以更好地利用資金進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。 此外，這種政策還能夠吸引和留住高科技人才， 促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作和技術(shù)交流。

（三）優(yōu)惠性質(zhì)：主體選擇性優(yōu)惠結(jié)合特定技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)惠

科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要包括主體選擇性優(yōu)惠和特定技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)惠兩個(gè)方面。 第一，主體選擇性優(yōu)惠是指稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象是科技型企業(yè)。 政府根據(jù)國(guó)家科技發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策， 將科技型企業(yè)列入稅收優(yōu)惠的范圍。 這種優(yōu)惠的主體選擇性有助于集中優(yōu)惠資源，更有針對(duì)性地支持科技型企業(yè)，鼓勵(lì)這些企業(yè)投入更多的資源和精力進(jìn)行科技研發(fā)和創(chuàng)新。 主體選擇性優(yōu)惠還能夠引導(dǎo)科技型企業(yè)加大創(chuàng)新投入，提高技術(shù)水平，促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化。 例如，隨著環(huán)境問(wèn)題的日益突出，全球范圍內(nèi)對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的重視程度不斷增加。 為鼓勵(lì)和支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展， 我國(guó)實(shí)施了對(duì)于生產(chǎn)和銷售環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠的政策， 這些企業(yè)可以在納稅申報(bào)時(shí)享受一定比例的減免稅額， 或者可以享受降低稅率的優(yōu)惠。 政府通過(guò)這種方式鼓勵(lì)企業(yè)投資研發(fā)和生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品，以減少對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響。 第二，特定技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)惠是指針對(duì)科技型企業(yè)的具體技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行稅收優(yōu)惠。 政府根據(jù)國(guó)家科技發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)項(xiàng)目， 對(duì)涉及這些領(lǐng)域和項(xiàng)目的科技型企業(yè)給予特別的稅收優(yōu)惠政策。 這種優(yōu)惠性質(zhì)旨在鼓勵(lì)科技型企業(yè)積極開(kāi)展核心技術(shù)研究和應(yīng)用， 加強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提升。 特定技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)惠還能夠促進(jìn)科技型企業(yè)與高校、科研院所等科技創(chuàng)新主體的合作，共同推動(dòng)科技成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用。 例如，為了支持信息技術(shù)發(fā)展，促進(jìn)信息技術(shù)創(chuàng)新和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，企業(yè)如果擁有某些自主研發(fā)的軟件和技術(shù)專利， 并注冊(cè)了相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，可以申請(qǐng)國(guó)家鼓勵(lì)的高新技術(shù)企業(yè)，享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠， 轉(zhuǎn)讓知識(shí)產(chǎn)權(quán)還可以享受免征增值稅以及享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。 總之，知識(shí)產(chǎn)權(quán)無(wú)論是自持使用還是轉(zhuǎn)讓，都可以獲得一定的稅收優(yōu)惠。

二、科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)者合規(guī)意識(shí)不高

科技型企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行過(guò)程中， 經(jīng)營(yíng)者合規(guī)意識(shí)不高可能會(huì)帶來(lái)一系列風(fēng)險(xiǎn)。 第一，如果經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收優(yōu)惠政策的要求和限制不了解或忽視， 可能會(huì)導(dǎo)致違法行為的發(fā)生。 例如，科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策通常要求企業(yè)必須符合一定的創(chuàng)新條件，如研發(fā)投入、技術(shù)創(chuàng)新等。 如果經(jīng)營(yíng)者對(duì)這些條件了解不足，可能會(huì)提供虛假材料或?yàn)E用優(yōu)惠政策，從而違反法律法規(guī)，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 第二，經(jīng)營(yíng)者合規(guī)意識(shí)不高還可能導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的增加。 科技型企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中，往往需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、研發(fā)投入等進(jìn)行審計(jì)和核實(shí)。 如果經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有正確維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄， 或未能及時(shí)履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑和審查，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。 第三，經(jīng)營(yíng)者合規(guī)意識(shí)不高還可能導(dǎo)致對(duì)稅收優(yōu)惠政策的不當(dāng)利用。 科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目的是鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入和創(chuàng)新， 促進(jìn)科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 然而，一些經(jīng)營(yíng)者可能出于私利考慮，利用優(yōu)惠政策謀取非法收益，比如虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用、將非研發(fā)活動(dòng)納入研發(fā)范疇等。 這種行為不僅違反稅收法規(guī)，也會(huì)擾亂市場(chǎng)秩序， 不利于整個(gè)科技創(chuàng)新生態(tài)系統(tǒng)的健康發(fā)展。

（二）涉稅管理能力有待提升

科技型企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行過(guò)程中， 涉稅管理能力有待提升的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：首先，涉稅政策的復(fù)雜性和變化性增加了企業(yè)涉稅管理的難度。科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策通常涉及多個(gè)部門、 多個(gè)層級(jí)的政策和規(guī)定，涉及的稅種也較多，如企業(yè)所得稅、增值稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。 這些政策和規(guī)定不僅在具體細(xì)節(jié)上存在差異， 還會(huì)隨著國(guó)家的宏觀政策調(diào)整而不斷變化，企業(yè)需要不斷學(xué)習(xí)和適應(yīng)，提高涉稅管理的能力。 其次，涉稅管理的技術(shù)含量提高了企業(yè)的涉稅管理要求。 隨著信息技術(shù)的發(fā)展， 稅務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)的信息化水平和數(shù)據(jù)安全性提出了更高的要求。 科技型企業(yè)通常擁有大量的技術(shù)數(shù)據(jù)和專利信息， 對(duì)數(shù)據(jù)的安全和保護(hù)具有特殊要求。 企業(yè)需要在涉稅管理過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的保密和控制，以防止數(shù)據(jù)泄露和濫用。 最后，科技型企業(yè)涉稅管理的風(fēng)險(xiǎn)還包括稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足的問(wèn)題。 由于科技型企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜性和創(chuàng)新性，涉稅管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)， 如高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅政策享受的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。 如果企業(yè)在涉稅管理中不具備足夠的專業(yè)知識(shí)和能力， 容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)， 如被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、處罰以及對(duì)納稅信用等級(jí)給予降級(jí)等。

（三）稅收優(yōu)惠后續(xù)管理力度不夠

科技型企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行過(guò)程中， 如果稅收優(yōu)惠后續(xù)管理力度不夠，也會(huì)造成一定風(fēng)險(xiǎn)。 一方面，稅收優(yōu)惠政策的目的是為了鼓勵(lì)科技型企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，提高其競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。 然而，如果稅收優(yōu)惠后續(xù)管理力度不夠，一些企業(yè)可能會(huì)濫用優(yōu)惠政策，以謀取不當(dāng)利益。 例如，他們可能虛報(bào)利潤(rùn)、操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至進(jìn)行虛構(gòu)交易等違法行為，以獲得更多的稅收減免。這種行為不僅違反了稅收管理的原則， 也會(huì)對(duì)其他企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)造成不良影響。 另一方面，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施需要監(jiān)管部門進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理， 如果管理力度不夠， 監(jiān)管部門可能難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)的違規(guī)行為，導(dǎo)致稅收減免政策的濫用現(xiàn)象長(zhǎng)期存在，阻礙稅收優(yōu)惠政策的有效實(shí)施。 同時(shí)，缺乏有效的管理也會(huì)增加企業(yè)的誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)，降低其遵紀(jì)守法的意識(shí)，最終有可能損害整個(gè)稅收體系的穩(wěn)定性和公信力。

三、科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的優(yōu)化策略

（一）提升企業(yè)合規(guī)意識(shí)

首先，加強(qiáng)政府與企業(yè)的溝通與合作。 政府應(yīng)該積極主動(dòng)地與科技型企業(yè)進(jìn)行溝通， 了解他們的實(shí)際需求和困難，并隨時(shí)提供政策咨詢和指導(dǎo)。 同時(shí)，政府可以設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)與企業(yè)溝通和提供協(xié)助， 及時(shí)解答企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中的疑問(wèn)， 幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合規(guī)操作。 其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的合規(guī)宣傳和培訓(xùn)。 科技型企業(yè)應(yīng)該將合規(guī)宣傳納入日常工作中， 通過(guò)各種渠道向員工普及稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)法規(guī)和要求， 并強(qiáng)調(diào)遵守合規(guī)原則的重要性。 此外，科技型企業(yè)還應(yīng)該組織定期的合規(guī)培訓(xùn)，提高員工對(duì)稅收政策的認(rèn)知，幫助他們正確執(zhí)行和操作稅收優(yōu)惠政策。 最后，建立完善的內(nèi)部合規(guī)管理機(jī)制。 科技型企業(yè)應(yīng)該制定詳細(xì)的合規(guī)管理制度和流程，明確各個(gè)部門的責(zé)任和權(quán)限，并建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，監(jiān)督稅收政策的實(shí)施情況。 此外，科技型企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)與財(cái)稅部門的溝通與協(xié)作， 確保稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行符合法規(guī)要求，避免違規(guī)操作。

（二）提升涉稅管理能力

隨著科技型企業(yè)的不斷發(fā)展壯大， 稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行成為了關(guān)鍵問(wèn)題。 第一，建立健全科技型企業(yè)涉稅管理體系。 科技型企業(yè)涉稅管理涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，包括稅會(huì)差異調(diào)整臺(tái)賬建立、 涉稅資料留存歸檔、 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制、引入第三方定期進(jìn)行合規(guī)審查等。 為了優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，科技型企業(yè)需要建立完善的涉稅管理體系，明確崗位職責(zé)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的高效運(yùn)作。 第二，加強(qiáng)人員培訓(xùn)和專業(yè)能力提升。 涉稅管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要業(yè)務(wù)人員具備豐富的稅收知識(shí)和技能。 因此，科技型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)涉稅管理人員的培訓(xùn)， 提高其稅收政策和法規(guī)的了解程度， 同時(shí)也要注重培養(yǎng)涉稅管理人員的綜合能力，增強(qiáng)其解決問(wèn)題的能力。

（三）提高稅收優(yōu)惠資格合規(guī)性審查

為了提高稅收優(yōu)惠資格合規(guī)性審查， 優(yōu)化科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，首先，要建立完善的稅收優(yōu)惠資格合規(guī)性審查制度。 制定詳細(xì)的審查標(biāo)準(zhǔn)和程序，明確科技型企業(yè)需要滿足的條件和要求， 確保申請(qǐng)者真正符合稅收優(yōu)惠政策的適用條件。 同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審核和監(jiān)督，通過(guò)定期抽查、擴(kuò)大抽查面、納入“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管等方式對(duì)科技型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估， 確保稅收優(yōu)惠政策的公正透明執(zhí)行。 其次，加強(qiáng)信息共享和協(xié)作。 稅務(wù)部門可以與科技部門、市場(chǎng)監(jiān)管部門等相關(guān)部門建立信息互通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的共享和交流，科技型企業(yè)的基本信息、研發(fā)項(xiàng)目等可以通過(guò)數(shù)據(jù)共享的方式進(jìn)行檢驗(yàn)核對(duì)， 提高審核的準(zhǔn)確性和效率。 最后，加強(qiáng)監(jiān)督和執(zhí)法力度。 加大對(duì)科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠資格合規(guī)性的監(jiān)督力度， 對(duì)存在違規(guī)行為的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲處罰， 維護(hù)稅收政策的公平性和權(quán)威性。 同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)水平和執(zhí)法能力，確保稅收政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

四、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期， 科技型企業(yè)對(duì)于我國(guó)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有更為重要的作用。 因此，要進(jìn)一步優(yōu)化科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策， 最大限度地降低各項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)， 為科技型企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。