◎文/陳柯安

一、引言

在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中， 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況是投資者、股東、債權(quán)人以及監(jiān)管部門關(guān)注的重要內(nèi)容。 而企業(yè)的財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)準(zhǔn)確， 直接關(guān)系到市場(chǎng)的透明度、投資者的信任以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。 因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核成為了一項(xiàng)不可或缺的任務(wù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審核的重要性和背景

企業(yè)財(cái)務(wù)審核作為一項(xiàng)關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)于維護(hù)市場(chǎng)秩序、 保障投資者利益以及促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體， 其財(cái)務(wù)狀況直接影響著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。 投資者、股東、債權(quán)人等各方需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，以做出投資決策。 然而，由于信息不對(duì)稱和信息不透明等因素，企業(yè)在披露財(cái)務(wù)信息時(shí)存在隱瞞、虛報(bào)等行為，誤導(dǎo)投資者，損害市場(chǎng)的公平和健康。 因此，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核， 可以有效減少信息不對(duì)稱帶來(lái)的不確定性，增強(qiáng)市場(chǎng)的透明度和公信力。 企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露違規(guī)事件頻發(fā)使監(jiān)管部門、 投資者和企業(yè)都意識(shí)到財(cái)務(wù)審核的重要性，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的要求。 全球金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的日益頻繁，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息的復(fù)雜性不斷增加。 這就需要更加專業(yè)、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審核機(jī)制， 以確保跨國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不受國(guó)別財(cái)務(wù)環(huán)境影響，真實(shí)準(zhǔn)確地呈現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審核中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

1.潛在風(fēng)險(xiǎn)未能被充分識(shí)別和管理

企業(yè)內(nèi)部存在著各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)欺詐、內(nèi)部竊取、不當(dāng)操作等。 企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，會(huì)導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)被忽視或者未能得到適當(dāng)?shù)姆婪逗凸芾恚M(jìn)而引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和財(cái)務(wù)造假。

2.內(nèi)部流程不清晰引發(fā)錯(cuò)誤和漏洞

企業(yè)的財(cái)務(wù)流程涉及眾多環(huán)節(jié)， 這些流程沒(méi)有被明確規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致操作人員在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生誤解，引發(fā)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)處理和數(shù)據(jù)錄入。 流程不清晰還導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)的遺漏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的缺失或者不準(zhǔn)確。

（二）人為因素影響

1.某些人員涉嫌舞弊或財(cái)務(wù)造假

在企業(yè)內(nèi)部， 存在個(gè)別人員采用不正當(dāng)手段進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊或財(cái)務(wù)造假的行為， 以追求個(gè)人或特定群體的利益。這些行為涵蓋虛報(bào)收入、隱瞞支出、虛構(gòu)交易等。這樣的行為不僅導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真， 也損害企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)， 影響與合作伙伴、 投資者以及利益相關(guān)者的關(guān)系。

2.缺乏獨(dú)立審核導(dǎo)致利益沖突

在財(cái)務(wù)審核過(guò)程中， 企業(yè)內(nèi)部缺乏獨(dú)立的審核人員或機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)審核受到利益沖突的影響。 由于內(nèi)部人員存在個(gè)人或小團(tuán)體利益，他們出于自身利益的考慮，有意或無(wú)意地篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使其符合某些預(yù)期的目標(biāo)。 這種情況導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)做出準(zhǔn)確和科學(xué)的決策。

（三）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與真實(shí)性難以保障

1.數(shù)據(jù)錄入和處理過(guò)程中存在錯(cuò)誤

數(shù)據(jù)錄入和處理是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 然而，由于人為因素、操作疏忽等原因，數(shù)據(jù)在錄入和處理過(guò)程中產(chǎn)生錯(cuò)誤，這些錯(cuò)誤包括數(shù)字錯(cuò)誤、格式錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤等。 即使是小規(guī)模的錯(cuò)誤也在數(shù)據(jù)傳遞和計(jì)算過(guò)程中被逐漸放大，導(dǎo)致最終財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真。 這些錯(cuò)誤影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響企業(yè)的決策和經(jīng)營(yíng)。

2.財(cái)務(wù)信息被惡意篡改

財(cái)務(wù)信息會(huì)遭到惡意篡改，以滿足某種特定目的。 在這種情況下，惡意操作者通過(guò)偽造交易、虛構(gòu)數(shù)據(jù)等方式進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的篡改，掩蓋實(shí)際業(yè)務(wù)情況。 由于內(nèi)部人員對(duì)數(shù)據(jù)具有訪問(wèn)權(quán)限，惡意篡改行為難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)在未察覺(jué)的情況下做出錯(cuò)誤決策。

（四）審計(jì)程序不充分

1.審計(jì)范圍過(guò)窄

一些企業(yè)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)未能涵蓋所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，導(dǎo)致審計(jì)范圍過(guò)窄，某些潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題未被充分識(shí)別和發(fā)現(xiàn)，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。 例如未對(duì)特定業(yè)務(wù)流程或關(guān)鍵交易進(jìn)行審計(jì)， 導(dǎo)致其中存在的問(wèn)題被忽視。

2.審計(jì)流程不透明

審計(jì)流程的透明性是保證審計(jì)結(jié)果可信度的重要因素。 然而，一些企業(yè)缺乏將審計(jì)流程對(duì)外公開的措施，導(dǎo)致外部關(guān)聯(lián)者難以了解審計(jì)的具體步驟和方法， 引發(fā)外界的懷疑和不信任，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度。 外部無(wú)法驗(yàn)證審計(jì)的流程和結(jié)果， 就難以確保審計(jì)的客觀性和準(zhǔn)確性。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制

1.建立完善的內(nèi)部控制體系，識(shí)別和管理潛在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系， 以確保財(cái)務(wù)審核的有效進(jìn)行。 內(nèi)部控制是指企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中采取的一系列措施和制度，旨在識(shí)別和管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 例如企業(yè)應(yīng)明確責(zé)任分工，規(guī)范各項(xiàng)流程，確保資金的安全使用和合理支出，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)等問(wèn)題。

2.設(shè)立審核流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性

為了保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性， 企業(yè)應(yīng)建立明確的審核流程。 審核流程是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在錄入、處理和報(bào)告過(guò)程中需要經(jīng)過(guò)一系列審核， 通過(guò)設(shè)立嚴(yán)格的審核流程，可以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)多次核實(shí)和審查，減少錯(cuò)誤和漏洞的發(fā)生率。 例如企業(yè)可以在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入階段設(shè)置審核人員，對(duì)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 在財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過(guò)程中，也應(yīng)該設(shè)立審核環(huán)節(jié)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)和核實(shí)，以保證報(bào)告的可靠性和準(zhǔn)確性。

（二）強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)

1.雇傭獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，減少利益沖突

為了解決內(nèi)部人員存在的利益沖突問(wèn)題， 企業(yè)可以選擇雇傭獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行審核工作。 這些審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)不具有利害關(guān)系， 不受內(nèi)部人員的影響，可以更客觀地評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)通常具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，能夠有效地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化，確保審計(jì)人員具有專業(yè)背景和道德操守

為了確保財(cái)務(wù)審核的有效性和可靠性， 企業(yè)應(yīng)該確保審計(jì)人員具有足夠的專業(yè)背景和道德操守。 專業(yè)的審計(jì)人員具備豐富的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)， 能夠深入分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并發(fā)現(xiàn)異常情況。 道德操守是審計(jì)人員的重要素質(zhì)，他們應(yīng)該遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持以獨(dú)立、公正、誠(chéng)實(shí)的態(tài)度進(jìn)行審核工作。 確保審計(jì)人員具有專業(yè)背景和道德操守，可以增強(qiáng)審核結(jié)果的可信度，減少潛在的不當(dāng)行為和利益沖突。

（三）加強(qiáng)技術(shù)支持

1.引入數(shù)字化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)化錄入和處理

引入數(shù)字化技術(shù)可以顯著提升數(shù)據(jù)錄入和處理的準(zhǔn)確性，降低錯(cuò)誤的發(fā)生率。 企業(yè)可以采用自動(dòng)化的數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，通過(guò)掃描、識(shí)別和導(dǎo)入數(shù)據(jù)，減少人工錄入帶來(lái)的錯(cuò)誤。 這些系統(tǒng)可以設(shè)置數(shù)據(jù)驗(yàn)證規(guī)則，確保數(shù)據(jù)的格式和范圍符合要求。 數(shù)字化技術(shù)還可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新和同步處理，減少重復(fù)錄入和數(shù)據(jù)不一致的問(wèn)題。 通過(guò)引入數(shù)字化技術(shù)， 企業(yè)可以大大減少數(shù)據(jù)錄入過(guò)程中的錯(cuò)誤，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

2.使用區(qū)塊鏈技術(shù)，確保數(shù)據(jù)的不可篡改性

區(qū)塊鏈技術(shù)以其去中心化和不可篡改的特性， 為數(shù)據(jù)安全提供了新的解決方案。 企業(yè)可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不可篡改性和可信度。 區(qū)塊鏈可以記錄數(shù)據(jù)的每一個(gè)變化， 任何數(shù)據(jù)的修改都會(huì)被記錄在區(qū)塊鏈上，不容易被篡改或刪除，可以有效防止惡意篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的行為，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度。 通過(guò)引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，企業(yè)可以保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，減少數(shù)據(jù)被篡改的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）拓展審計(jì)范圍

1.擴(kuò)大審計(jì)范圍

為了更全面地揭示企業(yè)財(cái)務(wù)情況， 審計(jì)范圍應(yīng)不僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表，還應(yīng)涵蓋關(guān)鍵流程和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 企業(yè)可以識(shí)別出關(guān)鍵流程，如采購(gòu)、銷售、庫(kù)存管理等以及存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，如關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部控制缺陷等，將其納入審計(jì)范圍。 通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)范圍，可以發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)， 為企業(yè)提供更全面的財(cái)務(wù)信息， 減少漏審問(wèn)題的出現(xiàn)。

2.引入數(shù)據(jù)分析工具

數(shù)據(jù)分析工具在財(cái)務(wù)審核中具有重要作用， 可以幫助審計(jì)人員更快速地發(fā)現(xiàn)異常模式和趨勢(shì)。 企業(yè)可以引入數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常交易、異常比率等不易察覺(jué)的問(wèn)題。 通過(guò)分析歷史數(shù)據(jù)和趨勢(shì)，也可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，有助于提前預(yù)防和及時(shí)解決。 數(shù)據(jù)分析工具的使用可以提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，幫助審計(jì)人員深入了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（五）建立合規(guī)文化

1.培養(yǎng)員工合規(guī)意識(shí)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)誠(chéng)信和道德

企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)員工的合規(guī)意識(shí)， 通過(guò)定期舉辦培訓(xùn)和教育活動(dòng)，向員工傳達(dá)財(cái)務(wù)誠(chéng)信和道德的重要性，包括針對(duì)財(cái)務(wù)造假、 舞弊等不道德行為的案例分析以及合規(guī)政策和準(zhǔn)則的介紹。 企業(yè)可以通過(guò)員工手冊(cè)、內(nèi)部宣傳等方式強(qiáng)調(diào)合規(guī)文化，讓員工知道何為合規(guī)行為、何為不合規(guī)行為，在日常工作中養(yǎng)成正確的財(cái)務(wù)行為習(xí)慣。

2.建立舉報(bào)渠道，鼓勵(lì)員工揭露內(nèi)部違規(guī)行為

企業(yè)可以建立舉報(bào)渠道， 為員工提供一個(gè)安全的環(huán)境，讓員工可以匿名或保密地舉報(bào)內(nèi)部的違規(guī)行為，有助于發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)造假、舞弊等問(wèn)題，及時(shí)采取措施加以防范和制止。 舉報(bào)渠道的設(shè)立還可以加強(qiáng)員工的責(zé)任感和參與度，讓員工意識(shí)到他們作為企業(yè)一員，有義務(wù)參與維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)誠(chéng)信。

五、結(jié)語(yǔ)

諸多財(cái)務(wù)丑聞和欺詐案例表明， 企業(yè)財(cái)務(wù)信息受到錯(cuò)誤、舞弊甚至虛假報(bào)告的影響，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)秩序帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。 隨著商業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性和經(jīng)濟(jì)全球化程度的提升，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)日益多樣化，涉及到各種復(fù)雜的交易和合作，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理和呈現(xiàn)變得更加復(fù)雜。 在這種情況下，財(cái)務(wù)審核的重要性更加凸顯， 需要更加專業(yè)和嚴(yán)格的審核機(jī)制來(lái)保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。