◎文/劉少榮

在我國經(jīng)濟社會發(fā)展進程中， 中小企業(yè)發(fā)揮了巨大的作用。 但是，在激烈的市場競爭中，很多中小企業(yè)由于缺乏科學的財務內部控制， 導致整體財務管理質量不盡人意，存在較大財務風險，這對中小企業(yè)未來發(fā)展極為不利。 中小企業(yè)只有不斷提升財務內部控制的執(zhí)行力，進一步做好財務規(guī)范化建設，才能有效提升整體管理水平，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供堅實支撐。 本文在闡明企業(yè)財務內部控制對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展作用的基礎上， 深刻剖析了中小企業(yè)財務內部控制存在的問題， 提出加強中小企業(yè)財務內部控制，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效對策，以期為中小企業(yè)開展相關工作提供參考和借鑒。

一、企業(yè)財務內部控制對可持續(xù)發(fā)展的作用

（一）保證企業(yè)財務信息真實可靠

財務內部控制的核心目標是保護企業(yè)的資產(chǎn)，確保財務報告及相關信息的真實完整，保障企業(yè)實現(xiàn)合法合規(guī)經(jīng)營，從而促進企業(yè)提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益。 企業(yè)要建立健全、規(guī)范的財務制度和流程，明確各部門和崗位職責， 確保每個員工在自己的職責范圍內開展工作，并且建立嚴謹?shù)氖跈嘀贫龋?從而保障財務信息記錄、處理和報告的完整性和準確性。 現(xiàn)代企業(yè)的財務信息處理和管理離不開信息技術的支持，企業(yè)要運用現(xiàn)代信息技術并建立先進的信息系統(tǒng)，降低財務數(shù)據(jù)處理的風險和成本，提高財務信息的及時性和可靠性。 企業(yè)內部各個部門之間以及企業(yè)與外部利益相關者之間的溝通和協(xié)調是保證財務信息真實可靠的重要手段。 企業(yè)應建立健全的內部溝通渠道， 提高各部門之間信息共享水平，并及時向利益相關者提供準確和全面的財務信息，以增強信息的透明度。

（二）促進企業(yè)合理開展經(jīng)營活動

首先， 財務內部控制能夠幫助企業(yè)防范各類風險。企業(yè)經(jīng)營過程中面臨著各種風險，包括內部風險和外部風險。 嚴格的審批流程、內部核算制度等能夠減少財務舞弊、資金挪用等違法行為的發(fā)生，確保公司財務的穩(wěn)定和安全，從而為企業(yè)提供一個良好的經(jīng)營環(huán)境。 其次，財務內部控制能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置。 企業(yè)經(jīng)營活動需要充分利用有限的資源，包括人力、物力和財力等，通過建立財務內部控制制度，企業(yè)能夠更好地管理和利用這些資源，提高資源的利用效率和經(jīng)濟效益。 再次，財務內部控制能夠幫助企業(yè)建立信任和提高聲譽。 在企業(yè)內部，財務內部控制能夠提高企業(yè)內部的協(xié)調性和信任度，通過明確的崗位職責、制度規(guī)范和監(jiān)督管理，能夠減少內部糾紛和矛盾，提高員工的工作積極性和團隊合作意識。 在企業(yè)外部，嚴格的財務內部控制能夠使企業(yè)贏得合作伙伴的信任和支持，建立良好的市場聲譽，幫助企業(yè)獲得更多的發(fā)展機遇， 為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

（三）提高企業(yè)資金管理水平

通過制定明確的財務操作規(guī)范和流程， 能夠規(guī)范企業(yè)內部的財務活動，避免財務資源的浪費和濫用，提高企業(yè)的財務執(zhí)行效率。 同時，財務內部控制還能夠保護企業(yè)資金的安全，防范財務風險，減少財務損失。 通過規(guī)范的財務管理和內部控制， 企業(yè)能夠做到對資金的精確預測和使用，從而實現(xiàn)資金的高效運作和合理配置。 財務內部控制能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決財務問題， 提升財務系統(tǒng)的穩(wěn)定性和效率，減少潛在的財務風險，提高企業(yè)資金管理水平。 良好的財務內部控制系統(tǒng)不僅能夠幫助企業(yè)科學管理資金，還能提供可靠的財務數(shù)據(jù)和信息，為企業(yè)科學決策提供有力支持。 通過財務的規(guī)范管理和內部控制，企業(yè)能夠更好地把握市場機會，進行合理的資金配置和投資決策，進而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務內部控制存在的問題

（一）管理人員財務觀念落后

許多中小企業(yè)管理人員對財務目標的認識模糊，缺乏對財務管理重要性的認識， 他們更多地關注企業(yè)的銷售收入和利潤， 忽視了財務管理對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性， 導致中小企業(yè)在發(fā)展過程中無法有針對性地制定財務目標和相應的財務策略。 由于財務觀念落后，許多中小企業(yè)管理人員往往會將大部分精力和資源放在追求即時的利潤上，忽視了長期投資的重要性，這種短視行為可能導致企業(yè)在未來無法滿足市場需求，錯失發(fā)展機會。財務管理需要具備一定專業(yè)知識的人員和財務工具支持。 然而， 許多中小企業(yè)管理人員對于財務知識了解有限，且缺乏使用財務軟件等信息化工具的能力，導致他們在財務管理過程中缺乏有效的數(shù)據(jù)分析能力， 無法及時掌握企業(yè)的財務狀況和運營情況。

（二）財務預算機制不健全

中小企業(yè)的財務預算編制往往過于簡單， 沒有對各項支出進行具體的分析和預測。 例如，中小企業(yè)可能只列出員工工資和房租等固定支出， 而沒有考慮到其他可能的變動因素，如原材料價格波動、物流費用、廣告宣傳費用等。 此外，中小企業(yè)財務人員往往只是簡單地列出收入和支出的金額， 沒有明確的考核和評價機制來衡量預算的執(zhí)行效果，企業(yè)很難評估預算的合理性。 與此同時，中小企業(yè)財務預算往往由財務部門或者高層管理人員單獨制定，缺乏其他部門的參與，容易導致預算制定過程中的偏差。 在預算實際執(zhí)行過程中，缺乏有效的控制和監(jiān)督機制，可能會出現(xiàn)預算超支或不足，容易導致中小企業(yè)預算執(zhí)行混亂和財務狀況惡化。

（三）財務內控措施不完善

首先，中小企業(yè)財務流程可能存在混亂、不規(guī)范的情況。 比如，財務人員可能缺乏明確的崗位職責和權限，導致財務工作缺乏有效的分工和監(jiān)督， 財務處理程序不明確， 可能存在未經(jīng)授權的資金調配和財務處理行為。 其次，在會計處理工作執(zhí)行過程中，可能存在會計憑證缺失或錯誤的情況， 甚至出現(xiàn)會計憑證可能未經(jīng)核實和審批就被錄入或者未按照規(guī)定的程序進行歸檔和保存。 另外，現(xiàn)金收付可能未經(jīng)記賬或及時記賬， 導致現(xiàn)金支出和收入無法被準確跟蹤和掌握， 現(xiàn)金可能未經(jīng)安全保管和監(jiān)控，存在被盜或挪用的風險。

（四）對內部控制人才培養(yǎng)不重視

內部控制人員應具備良好的溝通能力、 團隊合作能力和分析問題能力， 但中小企業(yè)在選拔內部控制人才時往往只關注其技術能力，導致內部控制人才的能力不足，無法有效地發(fā)揮作用。 很多中小企業(yè)沒有專門的培訓計劃和經(jīng)費用于培養(yǎng)內部控制人才， 導致內部控制人才的培育得不到足夠的重視和支持。

三、加強中小企業(yè)財務內部控制，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效對策

（一）優(yōu)化完善財務內控制度體系

首先，中小企業(yè)應明確財務內部控制的目標。 例如，保障財務信息的準確性、 完整性和及時性、 防范財務風險、 提高經(jīng)營效率等， 從而有針對性地制定內部控制制度。 其次，中小企業(yè)可以參考國際財務報告準則或者中國企業(yè)會計準則等相關規(guī)定，結合企業(yè)自身情況，制定適用的內部控制制度框架，包括財務目標、組織結構、流程和控制活動、風險評估和管理、信息和通信等方面的內容。再次， 中小企業(yè)應明確各部門和人員在財務內部控制中的責任和權限。 例如，明確財務部門應對財務信息的記錄和報告負責， 明確其他部門應對財務信息的及時提供負責。 同時，要合理劃分權限，防止財務職責交叉，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

（二）加強預算管理控制

隨著市場競爭的日趨激烈， 加強預算管理控制成為中小企業(yè)提高經(jīng)營效益、保持競爭優(yōu)勢的關鍵支撐。 預算管理制度應明確預算編制、 執(zhí)行、 控制的各項內容和流程， 確保預算工作的有序進行。 中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，制定合適的預算編制周期、預算控制周期和預算執(zhí)行周期，并明確各個環(huán)節(jié)的責任人和具體工作流程，確保預算管理控制工作能夠順利實施。 中小企業(yè)應注重預算執(zhí)行和控制，建立預算執(zhí)行和控制考核機制，明確預算執(zhí)行責任人的職責和權利，并對其進行相應的考核和激勵。 同時，中小企業(yè)應加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題和風險。 隨著信息化技術的發(fā)展，中小企業(yè)可以利用財務軟件、預算管理軟件等工具，實現(xiàn)對預算編制、執(zhí)行和控制過程的自動化和標準化，提高預算管理的效率和準確性。

（三）強化財務內控制度建設

首先，內控制度制度是中小企業(yè)規(guī)范財務管理的基礎，包括預算管理、資金管理、成本管理、收入管理、費用管理等方面的制度和規(guī)定。 中小企業(yè)應根據(jù)自身實際情況，制定適合的內控制度制度，明確各個環(huán)節(jié)的工作流程和責任人，確保內控制度制度的有效實施。 其次，內部審計是中小企業(yè)內部監(jiān)督機制的重要組成部分，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決財務管理中的問題和風險。 中小企業(yè)應建立內部審計部門或聘請專業(yè)機構進行內部審計，對企業(yè)的財務活動進行全面檢查和評估，提出改進建議，確保財務管理的規(guī)范性和有效性。 再次，風險管理也是財務內控制度的重要組成部分，有助于幫助中小企業(yè)識別、評估和應對各種風險。 中小企業(yè)應制定風險管理策略和程序，明確風險管理的責任人和流程，建立風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在風險，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）加快財務人才培育和引進

中小企業(yè)可以與外部職業(yè)培訓機構合作， 利用其資源和專業(yè)能力，為企業(yè)員工提供相關培訓課程。 同時，可以組織內部培訓，由中小企業(yè)的財務人員擔任培訓師，與員工共同學習和交流。 中小企業(yè)可以與高校合作，為大學生提供實習機會。 通過實習，大學生可以在實踐中學習財務知識和技能， 同時也為中小企業(yè)提供了發(fā)掘財務人才的機會。 中小企業(yè)應根據(jù)行業(yè)和地區(qū)情況，制定合理的薪酬體系，提供有吸引力的薪酬待遇，以吸引和留住優(yōu)秀的財務人才。

四、結語

中小企業(yè)必須認識到財務內部控制是提升財務管理質量和效率的重要保證， 也是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎。 因此，在實際工作中，中小企業(yè)必須不斷提升財務內部控制體系有效性， 及時找到財務內部控制工作中存在的各類問題并及時解決， 從而提升財務內部控制效率和質量。 只有這樣，中小企業(yè)才能在復雜的市場環(huán)境中增強核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。