李珊珊

(宿遷市交通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，江蘇 宿遷 223800)

0 引言

國(guó)有企業(yè)一直在中國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中扮演著重要的角色，其管理和運(yùn)營(yíng)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。 在此背景下，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理和資金集中管理成為人們關(guān)注的話題。 預(yù)算管理作為企業(yè)管理的基本工具，有助于確保資源的合理分配和財(cái)務(wù)控制。 與此同時(shí)，資金集中管理旨在優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流，提高其運(yùn)營(yíng)效率。 將兩者結(jié)合起來(lái)，不僅可以提高財(cái)務(wù)透明度，還可以更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，降低風(fēng)險(xiǎn)。

1 國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的意義

首先，全面預(yù)算管理與資金集中管理的結(jié)合可以提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)透明度。 通過全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠明確規(guī)劃各項(xiàng)支出，如生產(chǎn)成本、研發(fā)投資和人力資源開支，同時(shí)資金集中管理可以確保企業(yè)有足夠的流動(dòng)資金來(lái)支持這些預(yù)算。 這種透明度有助于防止資源浪費(fèi)和不必要的支出，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況更加清晰可見。

其次，結(jié)合全面預(yù)算管理與資金集中管理可以提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力。 通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以制訂詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)指標(biāo)，以便企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，制訂相應(yīng)的措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積累。 與此同時(shí)，資金集中管理可以確保企業(yè)的資金不會(huì)被分散到各個(gè)部門，從而更容易實(shí)施財(cái)務(wù)控制，確保預(yù)算的執(zhí)行。

再次，結(jié)合全面預(yù)算管理與資金集中管理可以提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。 通過全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠更好地規(guī)劃資源，避免了資源的浪費(fèi)。 同時(shí)資金集中管理可以確保資金得到最大限度的利用，避免不同部門之間的競(jìng)爭(zhēng)和浪費(fèi)。 這種高效的資源利用有助于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[1]。

最后，結(jié)合全面預(yù)算管理與資金集中管理可以降低國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以更好地規(guī)劃和管理未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，資金集中管理可以確保企業(yè)有足夠的資金來(lái)應(yīng)對(duì)突發(fā)的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)或市場(chǎng)變化。 這種風(fēng)險(xiǎn)管理的能力有助于企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)外部不確定性，確保經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

2 國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合存在的問題

2.1 全面預(yù)算管理的不足

雖然全面預(yù)算管理的目標(biāo)是明晰預(yù)算，規(guī)劃資源分配，但在實(shí)際操作中，部分國(guó)有企業(yè)可能面臨不科學(xué)和不合理的預(yù)算編制。 受到政府政策或上級(jí)指導(dǎo)的影響，企業(yè)過于樂觀的預(yù)算或者不符合實(shí)際情況的預(yù)算，可能會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和決策。 例如，某國(guó)有企業(yè)可能會(huì)被要求制訂過高的盈利目標(biāo)，導(dǎo)致過度投資或不切實(shí)際的支出，最終損害企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)性。

2.2 資金集中管理的問題

資金集中管理的目標(biāo)是確保企業(yè)有足夠的流動(dòng)資金來(lái)支持其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但在實(shí)際操作中，部分企業(yè)可能會(huì)面臨流動(dòng)性問題。 這主要是因?yàn)橘Y金集中管理通常會(huì)將資金集中到一個(gè)賬戶中，以便更好地管理和控制，但如果不恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行，可能會(huì)導(dǎo)致資金短缺，進(jìn)而影響企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和投資計(jì)劃。例如，如果企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)需要大量資金而資金集中管理無(wú)法及時(shí)滿足需求，就可能導(dǎo)致資金緊張，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

2.3 整合全面預(yù)算管理和資金集中管理的問題

國(guó)有企業(yè)通常擁有復(fù)雜的管理體制，決策層次多，這可能導(dǎo)致決策效率偏低。 要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理和資金集中管理的有效整合，可能需要對(duì)組織結(jié)構(gòu)和文化進(jìn)行調(diào)整，以更好地適應(yīng)這兩種管理方式，因此需要大量時(shí)間和資源以及高層管理的積極支持[2]。

2.4 信息技術(shù)和數(shù)據(jù)管理的問題

全面預(yù)算管理和資金集中管理需要大量的數(shù)據(jù)支持，尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)數(shù)據(jù)等。 然而，部分國(guó)有企業(yè)可能面臨數(shù)據(jù)收集、整合和分析方面的困難，妨礙其實(shí)施有效的管理模式。 例如，如果企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)來(lái)支持全面預(yù)算管理和資金集中管理，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或不可靠，從而影響決策的質(zhì)量。

3 國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的具體措施

3.1 加大預(yù)算管理力度

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立更加嚴(yán)格的預(yù)算編制流程，明確預(yù)算編制責(zé)任人和流程，確保每個(gè)部門都能參與預(yù)算的編制中。 預(yù)算編制應(yīng)該基于充分的市場(chǎng)調(diào)研和分析，反映實(shí)際市場(chǎng)需求和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況，同時(shí)預(yù)算編制應(yīng)該考慮長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，而不僅僅是短期財(cái)務(wù)目標(biāo)，這將有助于確保預(yù)算的合理性和可行性。 其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制。 通過建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度和績(jī)效考核機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人應(yīng)該對(duì)其部門的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有明確的責(zé)任，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，使用財(cái)務(wù)管理軟件和信息系統(tǒng)來(lái)監(jiān)控和分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。 再次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該注重財(cái)務(wù)教育和培訓(xùn)。 預(yù)算管理需要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，因此國(guó)有企業(yè)可以通過培訓(xùn)和教育來(lái)提高員工財(cái)務(wù)報(bào)表分析、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的財(cái)務(wù)素養(yǎng)，通過增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)意識(shí)和技能，可以更好地理解和執(zhí)行預(yù)算，提高管理的質(zhì)量。 值得注意的是，外部專業(yè)機(jī)構(gòu)可以提供獨(dú)立的意見和建議，幫助國(guó)有企業(yè)識(shí)別和解決預(yù)算管理中的問題，他們可以進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，評(píng)估預(yù)算的合理性和可行性，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，外部咨詢機(jī)構(gòu)還可以提供國(guó)際最佳實(shí)踐的借鑒，幫助國(guó)有企業(yè)改進(jìn)管理方式。 最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 預(yù)算管理不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)管理，國(guó)有企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系，識(shí)別可能影響預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)因素，制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，幫助國(guó)有企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，確保預(yù)算的執(zhí)行不受不可控因素的影響[3]。

3.2 完善預(yù)算考核機(jī)制

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該確立明確的預(yù)算考核指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)等各個(gè)方面的指標(biāo)都應(yīng)涵蓋在內(nèi)。 例如，財(cái)務(wù)指標(biāo)可以包括營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)回報(bào)率等；績(jī)效指標(biāo)可以包括生產(chǎn)效率、市場(chǎng)份額、客戶滿意度等；戰(zhàn)略目標(biāo)可以包括創(chuàng)新能力、可持續(xù)發(fā)展等，這些指標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)一致，從而保障預(yù)算考核與企業(yè)的發(fā)展方向契合。 其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立透明和公平的考核機(jī)制。 預(yù)算考核應(yīng)該基于客觀數(shù)據(jù)和事實(shí)，避免主觀性評(píng)價(jià)和人為干擾，考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該明確并且向所有相關(guān)方公開，特別是向員工、管理層和股東公開。 透明度可以建立信任，確?？己说墓叫院涂尚哦龋瑫r(shí)考核結(jié)果應(yīng)該與獎(jiǎng)懲機(jī)制結(jié)合，以激勵(lì)員工和團(tuán)隊(duì)的積極表現(xiàn)。 再次，國(guó)有企業(yè)可以采用多維度的考核方法。 預(yù)算考核不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)層面，還應(yīng)考慮綜合績(jī)效，通過制訂績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、生產(chǎn)、創(chuàng)新等多個(gè)方面的內(nèi)容，以便全面地評(píng)估企業(yè)的表現(xiàn)，避免片面追求財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽略其他重要方面。 同時(shí)，國(guó)有企業(yè)可以采用基準(zhǔn)比較法進(jìn)行考核，這就說明將企業(yè)的表現(xiàn)與同行業(yè)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行比較，以便更好地了解自身在市場(chǎng)中的地位，基準(zhǔn)比較可以揭示企業(yè)相對(duì)其他同類企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，有助于制訂有針對(duì)性的改進(jìn)計(jì)劃，而且基準(zhǔn)比較還可以幫助企業(yè)識(shí)別行業(yè)最佳實(shí)踐，借鑒其他成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)。 最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立靈活性和適應(yīng)性的考核機(jī)制。 市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)條件都會(huì)不斷變化，因此可以通過定期審查和更新考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制訂考核機(jī)制，同時(shí)還應(yīng)該設(shè)定靈活的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，以便在不同情況下進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算考核機(jī)制在不斷變化的市場(chǎng)中仍然具有實(shí)際意義[4]。

3.3 制訂合理的預(yù)算目標(biāo)

第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該明確長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。 預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)一致，確保財(cái)務(wù)規(guī)劃與企業(yè)的愿景和使命相符。 長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)中要注意對(duì)市場(chǎng)份額的增加、產(chǎn)品創(chuàng)新、可持續(xù)發(fā)展等方面的內(nèi)容進(jìn)行目標(biāo)制訂，制訂預(yù)算時(shí)，企業(yè)應(yīng)該考慮這些戰(zhàn)略目標(biāo)并確保預(yù)算目標(biāo)能夠支持實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。 第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)分析。 了解市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況和行業(yè)趨勢(shì)對(duì)制訂合理的預(yù)算目標(biāo)至關(guān)重要。 國(guó)有企業(yè)可以利用市場(chǎng)調(diào)研數(shù)據(jù)、行業(yè)報(bào)告和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息來(lái)了解市場(chǎng)的真實(shí)情況，基于這些信息，企業(yè)可以制訂預(yù)算目標(biāo)使其能夠適應(yīng)市場(chǎng)變化和滿足客戶需求。 第三，參考?xì)v史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)。 過去的業(yè)績(jī)和經(jīng)驗(yàn)可以為制訂預(yù)算提供有用的參考依據(jù)，企業(yè)可以分析過去的財(cái)務(wù)表現(xiàn)、銷售趨勢(shì)和成本結(jié)構(gòu)，從而了解業(yè)務(wù)的發(fā)展軌跡，這些數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)制訂更為現(xiàn)實(shí)和可行的預(yù)算目標(biāo)，避免過于樂觀或不切實(shí)際的目標(biāo)設(shè)定。 第四，內(nèi)部資源評(píng)估。 企業(yè)需要對(duì)生產(chǎn)能力、人力資源、技術(shù)能力等內(nèi)部資源進(jìn)行評(píng)估，從而確定可用資源的限制和潛力，制訂合理的預(yù)算目標(biāo)。 如果企業(yè)資源有限則需要制訂更為保守的目標(biāo)，從而保障資源的充分利用。 第五，建立與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的績(jī)效考核機(jī)制。 預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系一致，保障員工和管理層都致力于實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，績(jī)效考核可以與薪酬獎(jiǎng)懲機(jī)制結(jié)合，激勵(lì)員工和團(tuán)隊(duì)達(dá)到或超越預(yù)算目標(biāo)，從而提高員工的積極性和執(zhí)行力[5]。

3.4 加強(qiáng)資金集中管理

第一，建立集中資金池。 資金集中管理的核心是將企業(yè)各個(gè)部門和子公司的資金集中到一個(gè)賬戶中進(jìn)行統(tǒng)一管理。 國(guó)有企業(yè)可以建立一個(gè)資金集中池將所有流動(dòng)資金匯聚到這個(gè)賬戶中，以便更好地管理和控制，同時(shí)還有利于降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在需要時(shí)有足夠的現(xiàn)金可用。 第二，制訂資金集中管理政策和流程。 資金集中管理需要明確的政策和流程來(lái)指導(dǎo)操作和決策，對(duì)資金匯集的時(shí)間表、頻率和方式制訂明確的政策以及如何處理不同賬戶之間的資金調(diào)撥，政策和流程應(yīng)該明確規(guī)定誰(shuí)有權(quán)訪問和操作資金集中池以及如何授權(quán)和審批資金調(diào)撥，以便資金集中管理的規(guī)范性和透明性。 第三，采用現(xiàn)代信息技術(shù)和金融工具來(lái)支持資金集中管理?，F(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理軟件和信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)有效地監(jiān)控和控制資金流動(dòng)，這些系統(tǒng)可以提供實(shí)時(shí)的資金流量數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。此外，國(guó)有企業(yè)還可以考慮使用金融工具，如資金池服務(wù)、投資工具等來(lái)優(yōu)化資金的利用和收益。 第四，建立資金集中管理的績(jī)效評(píng)估機(jī)制，尤其是建立與資金集中管理目標(biāo)相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)和考核體系。 績(jī)效評(píng)估應(yīng)該涵蓋流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)管理、資金收益等方面，通過設(shè)定明確的績(jī)效目標(biāo)，激勵(lì)員工和管理層更好地執(zhí)行資金集中管理策略，并確保資金的高效使用。 第五，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 資金集中管理可能會(huì)導(dǎo)致一定的風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。 國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素并制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。 第六，進(jìn)行員工培訓(xùn)和教育。 資金集中管理需要專業(yè)知識(shí)和技能，因此，國(guó)有企業(yè)可以通過培訓(xùn)和教育來(lái)提高員工的財(cái)務(wù)素養(yǎng)，尤其是對(duì)員工在財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、投資策略等方面開展培訓(xùn)，通過提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，更好地執(zhí)行資金集中管理策略[6]。

3.5 設(shè)置責(zé)任審查

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該明確責(zé)任分工。 在預(yù)算和資金管理中，不同的管理層和部門應(yīng)承擔(dān)不同的責(zé)任和任務(wù)，國(guó)有企業(yè)可以建立清晰的責(zé)任矩陣，將各個(gè)層級(jí)和部門的職責(zé)明確界定。 例如，高層管理層可以負(fù)責(zé)制訂全局預(yù)算目標(biāo)和策略，中層管理層可以負(fù)責(zé)部門預(yù)算的編制和執(zhí)行，而基層員工可以負(fù)責(zé)具體的預(yù)算執(zhí)行和資金操作，以便避免責(zé)任不清、任務(wù)重疊的問題，提高管理的透明度。 其次，建立明確的審批和授權(quán)程序。 預(yù)算和資金集中管理需要明確的審批和授權(quán)程序，確保所有資金操作都經(jīng)過合法授權(quán)。 通過制訂詳細(xì)的審批流程明確誰(shuí)有權(quán)批準(zhǔn)預(yù)算和資金操作以及審批的條件和標(biāo)準(zhǔn)，審批程序應(yīng)該具有透明性，避免濫用權(quán)力和不當(dāng)行為。 再次，國(guó)有企業(yè)可以建立績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制。 責(zé)任審查應(yīng)與績(jī)效評(píng)估結(jié)合來(lái)激勵(lì)員工和管理層履行其責(zé)任，國(guó)有企業(yè)通過設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)與責(zé)任分工對(duì)應(yīng)，員工和管理層應(yīng)根據(jù)其責(zé)任履行情況接受考核，并根據(jù)考核結(jié)果獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制有助于提高責(zé)任感和執(zhí)行力。 另外，國(guó)有企業(yè)還可以采用現(xiàn)代信息技術(shù)支持責(zé)任審查。現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理軟件和信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)監(jiān)控和跟蹤預(yù)算和資金操作，這些系統(tǒng)可以提供實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)和報(bào)告，幫助管理層了解當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和執(zhí)行情況。 通過信息技術(shù)，國(guó)有企業(yè)可以更好地審查和監(jiān)督資金流動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。 內(nèi)部審計(jì)部門可以負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算和資金操作進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)和監(jiān)督，確保其合法性和合規(guī)性。 審計(jì)部門應(yīng)該獨(dú)立運(yùn)作，保障審計(jì)結(jié)果的客觀性和可信度。 內(nèi)部審計(jì)可以幫助國(guó)有企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提供改進(jìn)建議。

4 結(jié)論

綜上所述，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理的結(jié)合是中國(guó)企業(yè)管理領(lǐng)域的一項(xiàng)重要實(shí)踐。這一結(jié)合有助于國(guó)有企業(yè)更好地管理資源、提高透明度，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。 希望這些研究能為國(guó)有企業(yè)的管理者、政策制訂者和學(xué)者提供有益的思考，助力中國(guó)企業(yè)不斷提高競(jìng)爭(zhēng)力，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展貢獻(xiàn)更多力量。 在不斷變化的全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)新管理模式將繼續(xù)引領(lǐng)中國(guó)企業(yè)向前邁進(jìn)。