馬智涵 張 波

（作者單位：青島大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系）

一、企業(yè)稅務(wù)信息化的定義及發(fā)展程度

（一）企業(yè)稅務(wù)信息化的含義

稅務(wù)信息化服務(wù)是指利用互聯(lián)網(wǎng)信息化的方式，根據(jù)不同行業(yè)客戶的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，提供相對(duì)應(yīng)的稅收技術(shù)服務(wù)。鄭志強(qiáng)給出的稅務(wù)信息化系統(tǒng)的定義為“根據(jù)科學(xué)的理論指導(dǎo)，借助信息傳輸技術(shù)，建立完備的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，即創(chuàng)建一套完整、專業(yè)、規(guī)范的稅務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，從而確保企業(yè)的信息化系統(tǒng)為企業(yè)提供方便快捷的納稅服務(wù)，提高服務(wù)效率和質(zhì)量”[1]。比如，有些從事稅務(wù)相關(guān)的服務(wù)公司、事務(wù)所、稅務(wù)法律公司等根據(jù)企業(yè)在稅務(wù)管理中的需要，按照經(jīng)營(yíng)階段稅收管理狀況，開(kāi)發(fā)了針對(duì)企業(yè)增值稅、所得稅、印花稅等稅務(wù)管理及匯算清繳軟件或應(yīng)用。企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的主要任務(wù)，是利用信息化手段加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，以達(dá)到為企業(yè)節(jié)約納稅成本、保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的管理目標(biāo)。

（二）企業(yè)稅務(wù)信息化的發(fā)展程度

當(dāng)前稅收征管處于大數(shù)據(jù)信息化發(fā)展時(shí)代，稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控仍是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的工作重心。為面對(duì)和適應(yīng)不斷變化的稅務(wù)征管環(huán)境，企業(yè)均重視稅務(wù)信息化建設(shè)，逐步開(kāi)展或正在完善基于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的信息系統(tǒng)。然而，各企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)信息化的建設(shè)發(fā)展程度和情況不盡相同，企業(yè)的稅務(wù)信息化水平參差不齊。總體來(lái)看，稅務(wù)信息化平臺(tái)的構(gòu)建成本較高，因此部分大中型企業(yè)能夠達(dá)到較為先進(jìn)的水平，而部分中小企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)工作相對(duì)落后。

1.稅務(wù)信息化發(fā)展落后的企業(yè)現(xiàn)狀

有很多企業(yè)依舊處于稅務(wù)管理的落后階段，過(guò)去“人管稅”的管理模式依舊延續(xù)，稅務(wù)管理仍然使用Excel 工作表。企業(yè)既沒(méi)有形成有效性和連續(xù)性的稅收管理系統(tǒng)，也沒(méi)有形成規(guī)范化、系統(tǒng)化、專業(yè)化的涉稅業(yè)務(wù)管理體系，涉稅業(yè)務(wù)僅完全依賴于管稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)能力與經(jīng)驗(yàn)水平。在新型信息化征收管理體系下，各種稅收優(yōu)惠、減免、扣除政策等，都由“審批”改為了“備案制”，這對(duì)涉稅人員專業(yè)化水平提出了新的挑戰(zhàn)，其中部分人員無(wú)法適應(yīng)系統(tǒng)、完整、有效且風(fēng)險(xiǎn)可控制的管理要求。也有部分企業(yè)日常的稅務(wù)管理依靠于通用的財(cái)務(wù)軟件，顯然根本無(wú)法滿足公司內(nèi)部個(gè)性化的稅收管理需求。特別是在季末年末的匯款結(jié)算期間，公司財(cái)會(huì)人員與專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)展開(kāi)合作，配合其進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和申報(bào)工作，業(yè)務(wù)量大，工作繁重[2]。

2.稅務(wù)信息化發(fā)展先進(jìn)的企業(yè)現(xiàn)狀

一些企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始在稅務(wù)管理方面進(jìn)行新的改革和實(shí)踐，其工作重心是利用信息化的手段高效科學(xué)地管理企業(yè)稅收。企業(yè)在逐步建立標(biāo)準(zhǔn)化和信息化管理系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)的應(yīng)用和管理，管控涉稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，先進(jìn)的企業(yè)引用自動(dòng)化管理，稅務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)基本涵蓋了全部業(yè)務(wù)流程和全部稅種，幾乎可以自動(dòng)完成所有查詢統(tǒng)計(jì)和納稅申報(bào)。達(dá)到較為超前程度的極少數(shù)稅務(wù)信息化建設(shè)企業(yè)，不僅建立了稅務(wù)信息化管理平臺(tái)，而且利用已建成的信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收籌劃，為公司的經(jīng)營(yíng)管理提供合理幫助。公司申報(bào)系統(tǒng)的自動(dòng)化管理、稅收籌劃的結(jié)構(gòu)性分析、稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、標(biāo)準(zhǔn)化解決方案的構(gòu)建等，都已實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)管理的數(shù)字化和信息化[3]。

二、企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)信息化系統(tǒng)不完善

很多企業(yè)信息化系統(tǒng)不完善，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間缺乏連接協(xié)作，系統(tǒng)數(shù)據(jù)更新慢，企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)無(wú)法滿足價(jià)稅分離和開(kāi)票信息需求，無(wú)法給稅務(wù)系統(tǒng)分析提供標(biāo)準(zhǔn)化、結(jié)構(gòu)化的高質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。除此，企業(yè)在稅務(wù)信息化建設(shè)中缺乏能熟練運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來(lái)處理稅務(wù)工作的復(fù)合型專業(yè)人才，稅務(wù)信息化推進(jìn)緩慢。

（二）財(cái)會(huì)核算不健全

許多企業(yè)在財(cái)會(huì)核算方面存在問(wèn)題，嚴(yán)重制約企業(yè)稅務(wù)信息化的發(fā)展。例如：部分會(huì)計(jì)核算人員素質(zhì)不高、財(cái)會(huì)部門(mén)不健全，由事務(wù)所人員代記賬、納稅申報(bào)，會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量差，缺乏精確性、規(guī)范性，致使工作中時(shí)常出現(xiàn)納稅額錯(cuò)誤問(wèn)題；部分企業(yè)缺乏嚴(yán)格會(huì)計(jì)建賬工作制度，核算主體模糊，賬目混亂，并缺乏有效監(jiān)督制約機(jī)制。一系列問(wèn)題大大降低了計(jì)稅數(shù)據(jù)質(zhì)量和時(shí)效，制約了企業(yè)稅務(wù)管理工作。很多企業(yè)的涉稅訴求復(fù)雜，納稅金額難以確定使得涉稅人員的工作量較為繁重、涉及部門(mén)較多導(dǎo)致征管程序繁雜，處理效率較低。

（三）稅務(wù)管理理念落后

企業(yè)的依法納稅意識(shí)淡薄，稅務(wù)管理觀念落后，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏對(duì)新稅收法規(guī)和政策的充分理解和應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)依照慣例進(jìn)行操作，存在多繳稅、漏稅的行為；稅務(wù)管理工作缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，認(rèn)為少繳稅、晚交稅便是稅務(wù)籌劃，納稅工作全由財(cái)務(wù)部門(mén)操作，稅務(wù)和財(cái)務(wù)管理混淆，涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面缺少監(jiān)督制約機(jī)制，輕視稅務(wù)信息化建設(shè)。

（四）稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)僅完全依賴于管稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)的涉稅訴求復(fù)雜，涉及部門(mén)較多導(dǎo)致征管程序繁雜，涉稅事項(xiàng)處理效率較低，易出現(xiàn)錯(cuò)誤；企業(yè)稅務(wù)工作沒(méi)有及時(shí)對(duì)稅收政策和稅收征管方式的頻繁變動(dòng)做出應(yīng)對(duì)調(diào)整，出現(xiàn)納稅數(shù)目混亂、多繳稅或漏稅的問(wèn)題，企業(yè)稅務(wù)管理的方式和效率都與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管模式?jīng)]有形成有效的匹配，沒(méi)有形成有效的信息化納稅管理系統(tǒng)，從而難以應(yīng)對(duì)金稅四期下的征管風(fēng)險(xiǎn)。

三、推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)化建設(shè)的對(duì)策建議

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境

在新時(shí)期“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，企業(yè)必須堅(jiān)持“以人為本，注重創(chuàng)新”的新型稅務(wù)管理理念，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)和能力，注重學(xué)習(xí)和利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，培養(yǎng)能熟練運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息管理技術(shù)來(lái)處理相關(guān)財(cái)稅的復(fù)合型專業(yè)人才，使其熟悉互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，同時(shí)精通財(cái)稅專業(yè)知識(shí)。應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期為公司管理層和涉稅人員進(jìn)行最新財(cái)稅政策和法律法規(guī)的培訓(xùn)和考核，并制定完備的全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控能力。

企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)涉稅人員熟悉具體的工作流程，有著正確的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，清楚各自的管理權(quán)限。企業(yè)應(yīng)提升對(duì)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量要求，提高稅務(wù)管理報(bào)表的準(zhǔn)確度和可參考價(jià)值，對(duì)企業(yè)涉稅人員及管理層進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)技能培訓(xùn)真正有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）創(chuàng)新稅務(wù)管理工作方法

隨著新技術(shù)和新應(yīng)用的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)管理工作的改革創(chuàng)新，不斷對(duì)稅務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)完善和升級(jí)，在新型管理流程和管理方法下企業(yè)的稅務(wù)管理工作與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)充分結(jié)合，建立新型稅務(wù)信息化系統(tǒng)[4]。一方面，企業(yè)通過(guò)自行購(gòu)買或自己開(kāi)發(fā)財(cái)稅管理軟件的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作自動(dòng)化，對(duì)企業(yè)各部門(mén)財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作進(jìn)行整合改進(jìn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)管理；另一方面，加強(qiáng)與其他系統(tǒng)的無(wú)縫集成，優(yōu)化稅務(wù)管理流程,打造全流程的管理。同時(shí)，在數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)維護(hù)方面，可以在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、傳遞和使用過(guò)程中設(shè)置安全機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)文件設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限和日志記錄，建立數(shù)據(jù)云存儲(chǔ)系統(tǒng)，防止數(shù)據(jù)泄露。制定網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、系統(tǒng)優(yōu)化的保障機(jī)制，定期對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行人工核算與評(píng)估，實(shí)時(shí)彌補(bǔ)系統(tǒng)漏洞[5]。

（三）推動(dòng)稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)化體系建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)形成管理的有效性和連續(xù)性，形成涉稅業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、知識(shí)化的管理系統(tǒng)。適應(yīng)新的稅務(wù)征管體系，逐步由依托“人管稅”走向系統(tǒng)管稅的新模式，擺脫完全依賴于管稅人員素質(zhì)的管理模式，建設(shè)系統(tǒng)、完整、有效，且風(fēng)險(xiǎn)可控的標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)管理體系，提高企業(yè)稅務(wù)信息化水平。建立企業(yè)稅務(wù)信息管理、知識(shí)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)納稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、稅務(wù)政策的統(tǒng)一管理和實(shí)時(shí)查詢應(yīng)用，推動(dòng)稅務(wù)管理的數(shù)據(jù)化體系建設(shè)。

努力建立起擁有精準(zhǔn)的決策依據(jù)的數(shù)據(jù)中心，為企業(yè)提供有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)信息。在完善后期，系統(tǒng)可以做到將自身數(shù)據(jù)與國(guó)家發(fā)布的宏觀數(shù)據(jù)和同行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)相對(duì)比。具體來(lái)說(shuō)，也就是此系統(tǒng)可以保存本企業(yè)往年的經(jīng)營(yíng)納稅相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中還包含同時(shí)期同行業(yè)的其他上市企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，有利于隨時(shí)對(duì)比，有效地避免企業(yè)遭受財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。后期要加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)智能庫(kù)建設(shè)，對(duì)系統(tǒng)得出的財(cái)稅報(bào)表進(jìn)行全面解讀，能夠最大限度利用其數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)財(cái)稅管理[6]。系統(tǒng)要提高數(shù)據(jù)利用效用，要深化數(shù)據(jù)挖掘、對(duì)比分析，結(jié)合稅務(wù)數(shù)據(jù)智能庫(kù)的成果，盡可能幫助用戶準(zhǔn)確快速解決問(wèn)題，及時(shí)警示用戶企業(yè)所存在的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，最大限度降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。在智能化水平較高的情況下，做到盡可能避免涉稅人員對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算，大大提高計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，最大限度提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

（四）及時(shí)應(yīng)對(duì)稅收政策和征管方式變動(dòng)

面對(duì)變化性強(qiáng)的稅收政策，及時(shí)更新數(shù)據(jù)庫(kù)，快速應(yīng)對(duì)政策變化，提升系統(tǒng)應(yīng)用的準(zhǔn)確性。在應(yīng)對(duì)稅收征管方面，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的對(duì)接匹配，與稅收政策和稅收征管方式變動(dòng)同步調(diào)整，提升稅務(wù)信息化系統(tǒng)的可應(yīng)用性與協(xié)調(diào)性。新技術(shù)和新應(yīng)用層出不窮，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅收監(jiān)管模式也在不斷更新。企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際需求，不斷對(duì)稅務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)完善和升級(jí)，將一些新的技術(shù)如大數(shù)據(jù)、人工智能等引入企業(yè)稅務(wù)管理工作中。

四、結(jié)語(yǔ)

信息化建設(shè)是國(guó)家現(xiàn)代化治理的關(guān)鍵，國(guó)家高度重視稅務(wù)信息化發(fā)展，從“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃的出臺(tái)到電子發(fā)票應(yīng)用普及，從企業(yè)會(huì)計(jì)信息化成熟到稅收信息化逐步發(fā)展，從電子政務(wù)到信息征管，無(wú)一不說(shuō)明稅務(wù)信息化建設(shè)已成為企業(yè)現(xiàn)代化治理的重要工作。沒(méi)有信息化就沒(méi)有現(xiàn)代化，沒(méi)有稅務(wù)信息化就沒(méi)有稅收管理現(xiàn)代化。當(dāng)前信息化的戰(zhàn)略地位已達(dá)到了一個(gè)前所未有的高度，稅務(wù)信息化的發(fā)展具也有廣闊的發(fā)展前景。本文通過(guò)分析“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景下企業(yè)稅務(wù)信息化發(fā)展的現(xiàn)狀，結(jié)合信息化技術(shù)手段設(shè)計(jì)功能齊全的企業(yè)稅務(wù)信息化系統(tǒng)，對(duì)其系統(tǒng)操作及運(yùn)行提出具體的要求及保障措施，也對(duì)未來(lái)推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)信息化發(fā)展提出了具體建議。

稅務(wù)信息化是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的必由之路。在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)以稅務(wù)信息化為契機(jī)構(gòu)建新的征管體系，企業(yè)應(yīng)緊緊圍繞稅收現(xiàn)代化目標(biāo)，順應(yīng)信息技術(shù)革命的浪潮，積極制定稅務(wù)信息化管理方案和構(gòu)想，從財(cái)務(wù)管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)等方面，緊密貼合“互聯(lián)網(wǎng)+”理念，利用新型信息化技術(shù)和系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)稅信息化管理，為企業(yè)合理防控風(fēng)險(xiǎn)，做好合理稅收籌劃，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。