徐曉璐

中國(guó)核動(dòng)力研究設(shè)計(jì)院 四川 成都

一、財(cái)務(wù)共享及財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型簡(jiǎn)述

財(cái)務(wù)共享主要指單位以提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)效、降低運(yùn)營(yíng)成本為總體目標(biāo)，依托組織結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程變革等途徑，把一些易于規(guī)范化或重復(fù)度較高的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)利用信息化和智能化技術(shù)進(jìn)行集成處理的一種管理模式。

財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型是指單位在主觀環(huán)境和客觀環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，為了滿(mǎn)足自身生存和發(fā)展需要，在既有的管理活動(dòng)上拓寬財(cái)務(wù)管理范圍，加強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程決策和價(jià)值控制。一般來(lái)說(shuō)，單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型主要有三個(gè)方向，一是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，包含業(yè)務(wù)績(jī)效管理、成本管理、預(yù)算和預(yù)測(cè)；二是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)發(fā)展轉(zhuǎn)型，包含財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)規(guī)劃；三是核心財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，包含風(fēng)險(xiǎn)管理、投資管理和資金管理。

二、科研單位利用財(cái)務(wù)共享模式推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)

一是規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論，該理論認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品規(guī)模在一定時(shí)期內(nèi)增加時(shí)，產(chǎn)品的單位成本會(huì)不斷降低，此時(shí)企業(yè)可以通過(guò)擴(kuò)大規(guī)模來(lái)提高利潤(rùn)，而對(duì)于科研單位來(lái)說(shuō)，利用財(cái)務(wù)共享模式推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型實(shí)際上就是以財(cái)務(wù)共享的規(guī)模效應(yīng)來(lái)合理降低單位的財(cái)務(wù)管理成本或提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)效，進(jìn)而推動(dòng)單位盈利能力的改善；二是組織結(jié)構(gòu)扁平化理論，組織結(jié)構(gòu)扁平化的優(yōu)勢(shì)在于控制了管理層次和擴(kuò)大了管理幅度，同時(shí)又改善了決策層、管理層及執(zhí)行層之間信息傳遞的質(zhì)量和效率，這與科研單位利用財(cái)務(wù)共享模式推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的目標(biāo)在本質(zhì)上是一致的；三是財(cái)務(wù)集中管理理論，財(cái)務(wù)集中管理理論主要依托現(xiàn)代通信技術(shù)手段，在單位內(nèi)部建立完整的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享制度，全面整合內(nèi)部資源以盡可能避免決策風(fēng)險(xiǎn)，科研單位利用財(cái)務(wù)共享模式推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型實(shí)際上就是財(cái)務(wù)集中管理理論的實(shí)踐應(yīng)用過(guò)程。

三、財(cái)務(wù)共享模式對(duì)科研單位財(cái)務(wù)管理的影響分析

1.財(cái)務(wù)共享模式對(duì)科研單位財(cái)務(wù)管理的積極影響

一是提升科研單位的管理效率，將財(cái)務(wù)管理工作中重復(fù)度高或易于規(guī)范化處理的部分進(jìn)行集中自動(dòng)化處理，可以有效提升單位總體的管理效率；二是有效防范科研單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)共享模式可以推動(dòng)科研單位將內(nèi)控制度及措施與財(cái)務(wù)共享的對(duì)應(yīng)節(jié)點(diǎn)相融合，提升內(nèi)控執(zhí)行的有效性，以技術(shù)手段防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；三是促進(jìn)科研單位人才轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用，可以將財(cái)務(wù)人員從大量重復(fù)核算及數(shù)據(jù)核對(duì)工作中解放出來(lái)，促使其逐步從核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型；四是提升科研單位業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合度，財(cái)務(wù)共享模式本質(zhì)上是基于業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和智能化的財(cái)務(wù)管理工作，因此進(jìn)一步加深了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的融合程度。

2.財(cái)務(wù)共享模式對(duì)科研單位財(cái)務(wù)管理的消極影響

雖然財(cái)務(wù)共享模式能夠從多個(gè)方面對(duì)科研單位財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生積極影響，但由于財(cái)務(wù)共享模式主要依托一系列信息化技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)效的提升，因此其過(guò)于依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)，容易面臨較高的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一旦網(wǎng)絡(luò)安全缺乏有效保障，科研單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)無(wú)法控制。對(duì)于多數(shù)科研單位，尤其是涉密科研單位而言，財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用還不夠廣泛，部分共享業(yè)務(wù)只能依賴(lài)于單位內(nèi)網(wǎng)開(kāi)展，使得單位在推進(jìn)財(cái)務(wù)共享的進(jìn)程上備受阻力。

四、財(cái)務(wù)共享視角下科研單位財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問(wèn)題

一是科研單位的財(cái)務(wù)管理工作更偏向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而非管理會(huì)計(jì)。一直以來(lái)科研單位在財(cái)務(wù)管理工作中關(guān)注的重點(diǎn)主要有兩個(gè)方面，一方面是財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性與及時(shí)性；另一方面則是財(cái)務(wù)報(bào)告的效率和質(zhì)量，都屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇，較少涉及財(cái)務(wù)決策方案、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)、成本控制等管理會(huì)計(jì)方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員參與決策和管理的作用被弱化，與財(cái)務(wù)共享的總體發(fā)展方向存在一定差距。

二是科研單位的財(cái)務(wù)管理信息化手段相對(duì)落后。在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，多數(shù)科研單位已根據(jù)自身的實(shí)際需求構(gòu)建并實(shí)施了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理的信息化水平已初具規(guī)模，但結(jié)合財(cái)務(wù)共享的相關(guān)理念和實(shí)踐可以發(fā)現(xiàn)，目前科研單位的財(cái)務(wù)管理信息化手段仍然存在相對(duì)落后的現(xiàn)象。一方面是多數(shù)科研單位在財(cái)務(wù)管理工作中尚未與商旅平臺(tái)進(jìn)行有效銜接和融合，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法通過(guò)信息化軟件自動(dòng)識(shí)別和傳遞，財(cái)務(wù)管理的自動(dòng)化、智能化手段較為欠缺；另一方面則是對(duì)于電子檔案管理系統(tǒng)的應(yīng)用較少，財(cái)務(wù)共享模式下的電子檔案管理系統(tǒng)十分便捷高效，能夠?yàn)闄n案使用者提供查詢(xún)平臺(tái)，但目前科研單位在電子檔案管理系統(tǒng)應(yīng)用方面較為欠缺。

三是科研單位的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)存在相互脫離的現(xiàn)象。一方面是多數(shù)科研單位對(duì)于業(yè)財(cái)融合的認(rèn)識(shí)度不高，仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念和模式為工作指導(dǎo)，割裂了業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)的有益影響及財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用；另一方面則是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的不一致性，即財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)對(duì)于部分指標(biāo)的理解存在差異，這會(huì)導(dǎo)致管理人員在利用指標(biāo)分析結(jié)果進(jìn)行決策時(shí)需要耗費(fèi)較多時(shí)間來(lái)確認(rèn)數(shù)據(jù)差異的合理性。

四是科研單位缺乏兼具業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和信息化的復(fù)合型人才資源。多數(shù)科研單位的財(cái)務(wù)部門(mén)基本上是以財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的從業(yè)人員為主，缺少業(yè)務(wù)和技術(shù)背景，難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)挠行诤稀?/p>

五是科研單位內(nèi)部控制制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)防控能力較弱，無(wú)法為財(cái)務(wù)管理工作提供良好的環(huán)境。一方面是在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，對(duì)于內(nèi)部牽制監(jiān)督及橫向授權(quán)審批關(guān)注度不足，客觀上對(duì)內(nèi)部控制的剛性約束作用產(chǎn)生了弱化；另一方面則是風(fēng)險(xiǎn)防控能力偏弱，即多數(shù)科研單位尚未在單位內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，不僅是潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素較多，單位的財(cái)務(wù)信息安全性也難以得到有效保障。這兩方面問(wèn)題的存在難以為單位利用財(cái)務(wù)共享模式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供良好的環(huán)境。

六是科研單位的部分財(cái)務(wù)管理流程較為煩瑣且低效，簡(jiǎn)潔高效的財(cái)務(wù)管理流程是確保財(cái)務(wù)管理質(zhì)效的關(guān)鍵要素。一方面是財(cái)務(wù)處理流程較長(zhǎng)，審批節(jié)點(diǎn)較多，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)流滯后于業(yè)務(wù)流，無(wú)法為業(yè)務(wù)流提供高效服務(wù)的現(xiàn)象；另一方面則是財(cái)務(wù)管理流程的總體效率偏低，財(cái)務(wù)人員大量的時(shí)間被耗費(fèi)在一些數(shù)據(jù)核對(duì)、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中，效率低且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。

五、財(cái)務(wù)共享視角下科研單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要途徑

1.重構(gòu)財(cái)務(wù)職能及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，助力財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型

依托財(cái)務(wù)共享理念推動(dòng)科研單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)型，是充分發(fā)揮其新型財(cái)務(wù)管理模式作用和職責(zé)的關(guān)鍵。建議科研單位從重構(gòu)財(cái)務(wù)職能及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)兩個(gè)途徑為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)型提供助力，一方面是結(jié)合單位實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)職能進(jìn)行重新調(diào)整和分配，重構(gòu)出以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為目標(biāo)的管理機(jī)制，并將財(cái)務(wù)職能劃分為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)三大類(lèi)。其中戰(zhàn)略財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)著重圍繞單位績(jī)效管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等總體性工作開(kāi)展，而業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)以科研項(xiàng)目成本管控、績(jī)效管理等管理會(huì)計(jì)工作為主要內(nèi)容，共享財(cái)務(wù)則著力于構(gòu)建各種財(cái)務(wù)核算模型，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的智能化和自動(dòng)化發(fā)展。另一方面則是以新劃分的財(cái)務(wù)職能為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，對(duì)不同層級(jí)的部門(mén)和成員單位設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限，盡量從組織結(jié)構(gòu)扁平化的視角來(lái)重構(gòu)高效、合理的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)體系。

2.積極推動(dòng)科研單位業(yè)財(cái)一體化建設(shè)

科研單位要想基于財(cái)務(wù)共享理念順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，積極推動(dòng)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)十分重要。一方面是確立業(yè)財(cái)一體化建設(shè)的總體思路，在業(yè)財(cái)融合的理念和環(huán)境下，科研單位應(yīng)當(dāng)把以下目標(biāo)確立為業(yè)財(cái)一體化建設(shè)的總體思路，一是建立戰(zhàn)略財(cái)務(wù)目標(biāo)，確?？蒲袉挝坏目傮w發(fā)展目標(biāo)與財(cái)務(wù)部門(mén)的目標(biāo)是一致的；二是要以業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)到最終財(cái)務(wù)成果的價(jià)值承接；三是要積極利用大數(shù)據(jù)和信息共享技術(shù)，以財(cái)務(wù)共享的相關(guān)理念為指導(dǎo)，搭建業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)系統(tǒng)，為財(cái)務(wù)管理質(zhì)效的提升奠定基礎(chǔ)。

另一方面是積極利用各類(lèi)平臺(tái)和管理會(huì)計(jì)工具，推動(dòng)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)的順利實(shí)施。財(cái)務(wù)共享理念為科研單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了一種全新的思路，因此科研單位在實(shí)務(wù)中要想實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，則應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)共享模式作為其實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要平臺(tái)，財(cái)務(wù)共享平臺(tái)可以真正打破業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間數(shù)據(jù)信息傳遞的溝通壁壘，為財(cái)務(wù)管理發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)督管控職能提供便利。將全面預(yù)算管理作為科研單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要方法，是因?yàn)槿骖A(yù)算管理統(tǒng)籌了業(yè)務(wù)流、資金流及信息流等方面的關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息，并使這些信息與單位的具體業(yè)務(wù)之間形成了有效的關(guān)聯(lián)貫通；把財(cái)務(wù)分析和決策支持作為科研單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要職能拓展方向，其更是財(cái)務(wù)管理職能體系的重要組成部分，但是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)分析和決策支持作用發(fā)揮較弱，所以在開(kāi)展業(yè)財(cái)一體化建設(shè)時(shí)向該職能拓展，也應(yīng)當(dāng)成為科研單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的內(nèi)容之一。

3.健全和完善內(nèi)部控制制度，為財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好環(huán)境

對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全和完善，是確?？蒲袉挝回?cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵環(huán)境因素，在實(shí)踐中建議從以下兩個(gè)方面采取對(duì)策。一方面是圍繞內(nèi)部牽制監(jiān)督和橫向授權(quán)審批為核心，以財(cái)務(wù)共享模式的環(huán)境為背景，對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行梳理，找出其中的缺陷和不足，然后結(jié)合財(cái)務(wù)共享模式的管理需求進(jìn)行補(bǔ)充和完善；另一方面則是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警模型，依托財(cái)務(wù)共享平臺(tái)及大數(shù)據(jù)分析工具，形成智能化、自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，以及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供精準(zhǔn)策略。

4.形成良好的人才培養(yǎng)機(jī)制，為財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供充足的人力資源保障

科研單位要為財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供充足的人力資源保障，良好的人才培養(yǎng)機(jī)制是前提。一方面是建立引進(jìn)復(fù)合型人才的機(jī)制，即科研單位應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)共享模式的人才需求為指導(dǎo)，積極引入兼具業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及信息化技術(shù)的復(fù)合型人才資源；另一方面則是采用與高校合作的機(jī)制，打造人才培養(yǎng)與應(yīng)用的無(wú)縫對(duì)接。

5.在科研單位內(nèi)部打造科學(xué)化的流程體系

結(jié)合流程再造的相關(guān)理念，重新在科研單位內(nèi)部打造科學(xué)化的流程體系。一方面是財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)主要涵蓋了財(cái)務(wù)管理過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)化、財(cái)務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化及財(cái)務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化三個(gè)層面。財(cái)務(wù)管理過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)化主要以業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化、審批程序的統(tǒng)一性及財(cái)務(wù)制度的全面性為核心；財(cái)務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化主要以會(huì)計(jì)科目設(shè)置的統(tǒng)一、財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一管理及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析匯總的規(guī)范設(shè)計(jì)為主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化主要以財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的管理程序及數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一性、財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具的系統(tǒng)性為主要依據(jù)。

另一方面是財(cái)務(wù)流程的精細(xì)化管控，財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化只是為科研單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了實(shí)施途徑，而精細(xì)化管控則為單位的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了有效保障?？蒲袉挝辉趯?shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)圍繞費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理，以及資金結(jié)算等流程制定強(qiáng)有力的管控措施，為財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供有力保障。

六、結(jié)語(yǔ)

本文從分析財(cái)務(wù)共享模式對(duì)科研單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響出發(fā)，重點(diǎn)闡述了財(cái)務(wù)共享視角下科研單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問(wèn)題和不足，然后結(jié)合這些問(wèn)題圍繞財(cái)務(wù)共享的相關(guān)理念，多維度地提出了其實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的優(yōu)化途徑，旨在為科研單位提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)效、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能提供創(chuàng)新思路。