朱洪潔

中海油石化工程有限公司 山東 濟(jì)南 250000

引言

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，可以幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)更加高效、準(zhǔn)確地完成審計(jì)工作，隨著技術(shù)的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用將會越來越廣泛，為審計(jì)工作的未來發(fā)展帶來更多的可能性和機(jī)遇。

1 大數(shù)據(jù)技術(shù)概念與特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)指的是用于處理和分析大量數(shù)據(jù)的一系列技術(shù)和工具，包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化等。隨著數(shù)據(jù)的爆炸式增長，大數(shù)據(jù)技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域都得到了廣泛的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助企業(yè)更好地理解和分析自己的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題和機(jī)會，以及為企業(yè)的決策提供更有力的支持。在審計(jì)工作中，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以用于數(shù)據(jù)采集、清洗、轉(zhuǎn)換、分析、預(yù)測、報(bào)告和監(jiān)測等方面，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，同時(shí)也可以提高審計(jì)的可靠性和價(jià)值[1]。

數(shù)據(jù)技術(shù)的主要特點(diǎn)包括數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)類型多樣、處理速度快、分析復(fù)雜、存儲成本高等。因此，在使用大數(shù)據(jù)技術(shù)的過程中需要考慮數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)隱私、數(shù)據(jù)管理等問題。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)還需要結(jié)合各種技術(shù)和工具進(jìn)行綜合使用，以便實(shí)現(xiàn)更加高效、準(zhǔn)確和有價(jià)值的分析和應(yīng)用。由此可知，大數(shù)據(jù)技術(shù)是一種非常重要的技術(shù)和工具，對于企業(yè)的經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)管理、市場分析等方面都有著重要的應(yīng)用價(jià)值。在審計(jì)工作中可以幫助審計(jì)人員提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，以及提高審計(jì)的可靠性和價(jià)值。

2 當(dāng)前審計(jì)工作存在的問題

2.1 審計(jì)抽樣的局限性

由于抽樣是一種隨機(jī)過程，樣本數(shù)據(jù)的抽取可能存在誤差，從而導(dǎo)致抽樣結(jié)果與實(shí)際情況存在差異，抽樣可以節(jié)約時(shí)間和資源，但抽取的樣本可能無法完全代表整個(gè)總體的情況，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的偏差和不準(zhǔn)確性。此外，不同的抽樣方法適用于不同的情況，選擇不合適的抽樣方法可能導(dǎo)致結(jié)果的偏差，從而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，如果抽樣的樣本數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤、遺漏或虛假等問題，那么審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性也會受到影響。

2.2 審計(jì)人員主觀性將會影響審計(jì)工作準(zhǔn)確性

在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行判斷，審計(jì)人員的主觀判斷可能受到多種因素的影響，如個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、偏見、利益關(guān)系等，可能導(dǎo)致審計(jì)人員的判斷出現(xiàn)偏差。例如審計(jì)人員在選擇抽樣樣本時(shí)，受到主觀偏好和經(jīng)驗(yàn)的影響，選擇熟悉的部門或區(qū)域的數(shù)據(jù)，而忽略其他部門或區(qū)域的數(shù)據(jù)，那么審計(jì)抽樣的結(jié)果會存在片面性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不可靠；審計(jì)工作需要建立在與被審計(jì)對象進(jìn)行交流和溝通的基礎(chǔ)之上完成，若審計(jì)人員過分信任被審計(jì)對象，或者因存在利益關(guān)系，都會導(dǎo)致溝通交流的失效，審計(jì)過程搜集到的信息不夠完善，無法順利開展審計(jì)工作。

2.3 被審計(jì)對象存在欺詐問題

被審計(jì)對象可能會通過偽造數(shù)據(jù)來規(guī)避審計(jì)，例如虛構(gòu)業(yè)績數(shù)據(jù)、虛假銷售額等；可能存在信息的隱瞞問題，例如財(cái)務(wù)記錄、合同文件等，導(dǎo)致審計(jì)過程中無法獲取完整的信息[2]。此外，被審計(jì)對象可能會利用一些操作手段來規(guī)避審計(jì)，例如轉(zhuǎn)移資金、將關(guān)鍵信息存儲在外部服務(wù)器防止審計(jì)人員獲取，審計(jì)人員需要結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)和自身專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。

2.4 審計(jì)人員素質(zhì)不佳

審計(jì)人員由于缺乏扎實(shí)的專業(yè)知識和技能，導(dǎo)致對相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法不熟悉，因而審計(jì)過程中存在大量的漏審和誤審，最終導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的可靠性受到質(zhì)疑；審計(jì)人員應(yīng)具備良好的溝通能力和合作精神，與其他部門建立有效的溝通和協(xié)作，否則會導(dǎo)致審計(jì)過程中出現(xiàn)大量的信息缺失和誤解，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，影響審計(jì)工作的效率；審計(jì)人員需要具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，避免自身存在利益牽扯，若審計(jì)人員與企業(yè)管理層存在利益關(guān)系，會導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真，致使企業(yè)在投資和融資等方面遭受重大損失。

3 應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對于審計(jì)工作的改善

3.1 提高審計(jì)效率

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)人員自動(dòng)化數(shù)據(jù)采集、清洗和轉(zhuǎn)換等操作，減少人工干預(yù)和減少審計(jì)時(shí)間。例如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以快速從多個(gè)數(shù)據(jù)源中獲取數(shù)據(jù)，同時(shí)使用機(jī)器學(xué)習(xí)算法進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗和轉(zhuǎn)換，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。

審計(jì)人員采用傳統(tǒng)的手動(dòng)審計(jì)過程中需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，可能會出現(xiàn)漏審、誤審等問題，導(dǎo)致審計(jì)效率低下。而應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以有效提高審計(jì)效率。例如某汽車銷售公司需要進(jìn)行銷售數(shù)據(jù)的審計(jì)，包括銷售額、利潤、客戶數(shù)量等多個(gè)指標(biāo)。傳統(tǒng)的手動(dòng)審計(jì)方法需要審計(jì)人員逐項(xiàng)對銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和比對，難以做到全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題。而應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，自動(dòng)識別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高審計(jì)效率。通過采集汽車銷售公司的大量數(shù)據(jù)，包括銷售額、利潤、客戶數(shù)量等指標(biāo)。通過數(shù)據(jù)清洗和預(yù)處理，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為規(guī)范的格式和標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)集，以便進(jìn)行后續(xù)的分析和挖掘。

3.2 提高審計(jì)準(zhǔn)確性

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)人員快速地發(fā)現(xiàn)潛在的異常情況和風(fēng)險(xiǎn)，并提供預(yù)警和建議，以便企業(yè)采取相應(yīng)的措施來減少損失和影響?？梢岳脵C(jī)器學(xué)習(xí)算法，可以自動(dòng)識別銀行的貸款違約情況，包括貸款金額、貸款人信息、貸款期限、還款能力等，這些數(shù)據(jù)可以自動(dòng)匯總，以輔助審計(jì)人員進(jìn)行更準(zhǔn)確的質(zhì)量審計(jì)工作。例如某大型銀行的審計(jì)部門需要對貸款審批的過程進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)銀行是否遵守了相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定。在傳統(tǒng)的手動(dòng)審計(jì)方法下，審計(jì)人員需要逐個(gè)審查貸款審批的過程和記錄，這樣很容易漏審、誤審，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。而通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以自動(dòng)分析大量的貸款審批數(shù)據(jù)，自動(dòng)識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高審計(jì)準(zhǔn)確性，利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)制作各種統(tǒng)計(jì)圖表，展示借款人的信用記錄、財(cái)務(wù)狀況、貸款額度等指標(biāo)的分布情況，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題和優(yōu)化決策。同時(shí)，可以利用異常檢測算法識別貸款審批中可能存在的異常行為，如同一借款人在短時(shí)間內(nèi)多次申請貸款等。

3.3 提高審計(jì)可靠性

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)人員提高審計(jì)的可靠性，以便保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度。例如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的分析和比對，提高審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和一致性[3]。

3.4 提高審計(jì)價(jià)值

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)人員提高審計(jì)的價(jià)值，為企業(yè)提供實(shí)用性較強(qiáng)的建議。例如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以進(jìn)行經(jīng)營績效分析、產(chǎn)品市場分析和風(fēng)險(xiǎn)分析等，為企業(yè)提供更全面、深入的決策支持和報(bào)告。

3.5 提高審計(jì)自動(dòng)化程度

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)的自動(dòng)化，以便減少人工干預(yù)和提高審計(jì)效率。例如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以自動(dòng)識別和分類異常交易和財(cái)務(wù)行為，同時(shí)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，減少審計(jì)人員的工作量和提高審計(jì)效率。

4 大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用

4.1 數(shù)據(jù)采集和清洗

審計(jì)人員需要采集企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，這通常涉及從不同的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫中采集數(shù)據(jù)，例如從財(cái)務(wù)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、會計(jì)軟件等，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)人員快速地從多個(gè)數(shù)據(jù)源中獲取數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)合并成一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集，以便進(jìn)行后續(xù)的分析和處理。審計(jì)工作包含對企業(yè)的供應(yīng)鏈進(jìn)行審計(jì)，這涉及從多個(gè)供應(yīng)商和分銷商處收集大量的數(shù)據(jù)，例如采購量、銷售量、庫存等，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)人員從不同的數(shù)據(jù)源中獲取數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗和轉(zhuǎn)換，以便進(jìn)行后續(xù)的分析和處理。此外，審計(jì)工作開展過程中需要監(jiān)測企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全，以確保企業(yè)的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)不受黑客攻擊，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)人員從網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備和系統(tǒng)日志中采集數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析和處理，以便發(fā)現(xiàn)潛在的威脅和異常情況。完成審計(jì)工作后應(yīng)對內(nèi)容進(jìn)行記錄，對審計(jì)文本進(jìn)行清洗和轉(zhuǎn)換，以便進(jìn)行后續(xù)的分析和處理，審計(jì)人員可以通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)自動(dòng)識別和提取審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵字和短語，并將它們轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，以便進(jìn)行后續(xù)的分析和處理。

4.2 異常檢測和預(yù)測

對于被審計(jì)企業(yè)在檢測交易中的異常情況，例如未經(jīng)授權(quán)的交易、虛假交易和惡意交易等，大數(shù)據(jù)技術(shù)中的機(jī)器學(xué)習(xí)算法能夠識別和分類異常交易，并自動(dòng)發(fā)出警報(bào)。對于被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷檢測，例如未經(jīng)授權(quán)的訪問、欺詐行為和違規(guī)操作等，可以通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)中的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)檢測和預(yù)測企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，此外，審計(jì)人員應(yīng)幫助企業(yè)預(yù)測未來的趨勢和風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)采取相應(yīng)的措施來減少損失，大數(shù)據(jù)技術(shù)中的時(shí)間序列分析技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對未來趨勢的預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并給予有效建議。

4.3 決策支持和報(bào)告

審計(jì)人員可以使用大數(shù)據(jù)技術(shù)來幫助管理層進(jìn)行經(jīng)營績效分析，例如利潤分析、銷售分析和成本分析等。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以將數(shù)據(jù)以圖表和圖形的形式進(jìn)行展示，幫助管理層了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和趨勢，并采取相應(yīng)的措施來優(yōu)化經(jīng)營績效。

還可以使用大數(shù)據(jù)技術(shù)來幫助管理層進(jìn)行產(chǎn)品市場分析，例如產(chǎn)品銷售量、市場份額和競爭對手分析等，幫助管理層了解產(chǎn)品市場的情況和趨勢，并采取相應(yīng)的措施來優(yōu)化產(chǎn)品銷售和市場份額。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)還能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分析的作用，例如供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)等，幫助管理層了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和潛在的影響，并采取相應(yīng)的措施來減少風(fēng)險(xiǎn)和影響。若在對采購、銷售等過程進(jìn)行監(jiān)控的過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制異常情況，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠幫助管理層了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并采取相應(yīng)的措施來改進(jìn)內(nèi)部控制。

4.4 實(shí)時(shí)監(jiān)測和預(yù)警

假設(shè)某審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對某制造企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。在過去，審計(jì)人員需要手動(dòng)收集、整理企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)據(jù)，然后對數(shù)據(jù)進(jìn)行逐項(xiàng)審核，以檢查是否符合審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)規(guī)定。這一過程需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力，容易出現(xiàn)漏審和誤審?，F(xiàn)在可以通過采用實(shí)時(shí)監(jiān)測和預(yù)警技術(shù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以大大提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，利用傳感器技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)測生產(chǎn)線上的機(jī)器設(shè)備狀態(tài)、物流運(yùn)輸狀態(tài)等，自動(dòng)識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并在出現(xiàn)異常情況時(shí)自動(dòng)生成預(yù)警信息，提高生產(chǎn)效率和決策效率；利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和機(jī)器學(xué)習(xí)算法，可以對供應(yīng)商的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，自動(dòng)識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并在出現(xiàn)異常情況時(shí)自動(dòng)生成預(yù)警信息，提高風(fēng)險(xiǎn)管理和決策效率。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)和機(jī)器學(xué)習(xí)算法還能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，自動(dòng)識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并在出現(xiàn)異常情況時(shí)自動(dòng)生成預(yù)警信息，提高風(fēng)險(xiǎn)管理和決策效率。

5 結(jié)束語

通過本文對大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用的介紹和分析，能夠看出大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢在于大大提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，同時(shí)也幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題。實(shí)際上，隨著數(shù)字化時(shí)代的到來，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用越來越受到關(guān)注和重視。與傳統(tǒng)的手動(dòng)審計(jì)相比，大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅可以提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，而且還可以縮短審計(jì)周期，降低審計(jì)成本，并為審計(jì)機(jī)構(gòu)提供更全面和精準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)果。然而，盡管大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用有著如此多的優(yōu)勢，但其應(yīng)用仍然存在一些挑戰(zhàn)和難點(diǎn)，比如數(shù)據(jù)安全性和隱私保護(hù)等問題。因此，為了充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的優(yōu)勢，需要不斷推進(jìn)相關(guān)技術(shù)的研究和創(chuàng)新，同時(shí)也需要制定相應(yīng)的政策和法規(guī)來保障數(shù)據(jù)的安全和隱私。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和完善，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用將會發(fā)揮越來越重要的作用，并為審計(jì)工作的高效、準(zhǔn)確和可持續(xù)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。