何廣先

摘要：在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，資金流管理成為影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)舉足輕重。文章將從規(guī)范應(yīng)收與應(yīng)付款項(xiàng)管理制度的角度出發(fā)，深入研究上述工作方案在強(qiáng)化資金預(yù)算能力、保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的功能之后，再?gòu)钠髽I(yè)實(shí)際情況入手，詳細(xì)闡述了應(yīng)收款項(xiàng)管理與應(yīng)付款項(xiàng)管理的工作方案與要點(diǎn)，包括建立應(yīng)收賬款信用管理、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理以及簡(jiǎn)化和清除應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)流程等，希望為進(jìn)一步提高企業(yè)資金流管理水平奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項(xiàng)管理；應(yīng)付款項(xiàng)管理；企業(yè)；資金流

在當(dāng)前集團(tuán)制公司不斷發(fā)展的情況下，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)為了能在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，就必須具有較高的企業(yè)現(xiàn)金流管理水平，其目的是保證企業(yè)資金安全、保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。但不容忽視的是，在當(dāng)前復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境以及內(nèi)部管理?xiàng)l件下，企業(yè)的資金流管理面臨諸多挑戰(zhàn)，尤其是應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理制度的缺失更會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流安全面臨諸多威脅。為有效解決上述問(wèn)題，則應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理路徑，認(rèn)識(shí)到上述工作的重要性，這也是本文研究的主要目的。

一、規(guī)范應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理制度研究

（一）應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理制度定義分析

1. 應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理實(shí)際上是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的全過(guò)程，其目的是要求財(cái)務(wù)人員運(yùn)用科學(xué)管理辦法對(duì)整個(gè)賬款應(yīng)收過(guò)程的質(zhì)量控制，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)防壞賬發(fā)生的目的?，F(xiàn)階段企業(yè)的應(yīng)付賬款管理的內(nèi)容不斷拓展，已經(jīng)涵蓋信用管理、日常賬款管理以及催收管理等內(nèi)容。

2. 應(yīng)付賬款管理

是指將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中所支付的賬款處理制度化，在保證財(cái)務(wù)管理效能的同時(shí)，可隨時(shí)了解各類資金的動(dòng)向，并做好企業(yè)信譽(yù)管理等措施?，F(xiàn)階段企業(yè)在應(yīng)付賬款管理中應(yīng)將工作重點(diǎn)集中在材料、商品采購(gòu)及接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)付款項(xiàng)。

（二）規(guī)范應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理制度的功能

對(duì)于企業(yè)而言，規(guī)范應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理制度成為提升企業(yè)資金流管理能力的重要組成部分，其重要性體現(xiàn)在以下幾方面。

1. 可提升資金周轉(zhuǎn)效率

應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理可幫助財(cái)務(wù)人員隨時(shí)了解本單位的應(yīng)收與應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額，不僅要尋找提升資金利用效率的措施，也要盡可能解決各類資金拖欠等問(wèn)題，保證資金運(yùn)行效率。同時(shí)對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)收與應(yīng)付賬款管理可根據(jù)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、外部信用問(wèn)題等展開(kāi)管理，并根據(jù)具體情況幫助企業(yè)制定應(yīng)對(duì)措施。例如在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中可通過(guò)衡量企業(yè)的壞賬與盈利損失等關(guān)鍵指標(biāo)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)管理，例如若發(fā)現(xiàn)賒賬現(xiàn)象所能帶來(lái)的盈利大于壞賬成本時(shí)，即可認(rèn)為在上述資金管理行為可以為企業(yè)創(chuàng)收，具有投資價(jià)值。

2. 可有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

目前資金流風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在諸多方面，這也決定了企業(yè)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案中應(yīng)具有良好的覆蓋面與適應(yīng)性。在這一背景下，通過(guò)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理則可從財(cái)務(wù)角度出發(fā)深入評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)事件，并幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)路徑。例如若在應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理中發(fā)現(xiàn)外部信用良好，則可以采用寬松的管理政策；若管理中發(fā)現(xiàn)外部信用環(huán)境不理想，則可通過(guò)緊縮的管理政策預(yù)防壞賬發(fā)生。

3. 可為企業(yè)管理提供充足的數(shù)據(jù)支持

企業(yè)管理是一項(xiàng)復(fù)雜且持續(xù)的過(guò)程，其管理結(jié)果受到內(nèi)外部環(huán)境變化等因素管理。在這一背景下，應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理則可以詳細(xì)統(tǒng)計(jì)企業(yè)的供應(yīng)商付款情況以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，在上述數(shù)據(jù)支持方案基礎(chǔ)上幫助企業(yè)制定決策管理方案，保證企業(yè)決策方案科學(xué)、可行，成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要推動(dòng)力。

4. 可以保障企業(yè)的資金安全

對(duì)于企業(yè)而言，開(kāi)展應(yīng)收賬款管理可幫助企業(yè)更深入、全面地評(píng)價(jià)資金支出與收入情況，并幫助工作人員有效識(shí)別日常工作的現(xiàn)狀，從中識(shí)別可能造成資金風(fēng)險(xiǎn)的隱患，最終達(dá)到提升資金安全管理水平的目標(biāo)。例如通過(guò)應(yīng)付款項(xiàng)管理可幫助企業(yè)隨時(shí)了解各類資金流動(dòng)情況，通過(guò)觀察各類資金流向即可判斷有無(wú)資金流不合理問(wèn)題，促使企業(yè)將更多的工作精力放在消除應(yīng)付款項(xiàng)管理危險(xiǎn)因素上。最后對(duì)企業(yè)而言，完整的應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)管理可不斷提升企業(yè)的資金管理水平，確保管理層隨時(shí)掌握資金使用情況讓企業(yè)避免因資金流出現(xiàn)問(wèn)題而出現(xiàn)無(wú)法經(jīng)營(yíng)的情況。

二、規(guī)范管理企業(yè)應(yīng)收款促進(jìn)企業(yè)資金流穩(wěn)定運(yùn)行的具體措施

（一）完善應(yīng)收賬款信用管理架構(gòu)

1. 完善企業(yè)信用管理方案

在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，應(yīng)配合企業(yè)信用管理方案改進(jìn)其實(shí)施路徑，即通過(guò)授信體系對(duì)不同等級(jí)客戶進(jìn)行的信用等級(jí)劃分，主要?jiǎng)澐址桨笧椋阂患?jí)客戶是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理中的最優(yōu)質(zhì)客戶，此類客戶發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極低，并且在日常合作中能?chē)?yán)格按照合同交付款項(xiàng)。三級(jí)客戶是應(yīng)收賬款管理中所能接受的最低等級(jí)客戶，在日常工作中需要做好此類客戶的日常監(jiān)督，并且能夠隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)等相關(guān)條件變化調(diào)整用戶的信用等級(jí)并形成應(yīng)急預(yù)案。二級(jí)客戶則是介于一級(jí)客戶與三級(jí)客戶之間。四級(jí)客戶則是極大風(fēng)險(xiǎn)客戶，企業(yè)在此類客戶應(yīng)收賬款管理中需要投入大量管理成本，并且賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較大，得不償失，所以在與四級(jí)客戶展開(kāi)合作時(shí)應(yīng)嚴(yán)格要求客戶能實(shí)時(shí)付款。

在上述企業(yè)客戶信用管理方案基礎(chǔ)上，相關(guān)人員還可以針對(duì)不同類型的客戶制定相應(yīng)的信用額度，其中較為常見(jiàn)的劃分方案如表1所示。

2. 完善客戶資信查詢路徑

做好客戶資信調(diào)查是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)，目前企業(yè)的客戶主要分為企業(yè)與個(gè)人，對(duì)于不同類型客戶所采取的資金調(diào)查方向不同。一方面針對(duì)企業(yè)客戶，在資信調(diào)查中應(yīng)詳細(xì)了解企業(yè)的基本情況，并根據(jù)企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)表等綜合評(píng)價(jià)其償債能力；還應(yīng)做好市場(chǎng)情況調(diào)查，根據(jù)市場(chǎng)方的反饋評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力變化情況。另一方面針對(duì)個(gè)人客戶，在采集客戶個(gè)人信息的同時(shí)還應(yīng)了解客戶的薪資待遇水平、企業(yè)報(bào)銷以及有無(wú)社保等。一般情況下個(gè)人客戶所涉及的資金占比較小，因此不需要投入過(guò)多的人力資源。而對(duì)于企業(yè)客戶而言，由于各類客戶所能采集的信息均存在時(shí)效性問(wèn)題，所以建議當(dāng)企業(yè)提出賒賬請(qǐng)求時(shí)，企業(yè)不僅要了解客戶的基本情況，還應(yīng)該向客戶提出各類補(bǔ)充信息的需求。

并且在客戶資信調(diào)查過(guò)程中為保證各類數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，企業(yè)還可以配合天眼查、企查查等App拓展信息來(lái)源，詳細(xì)了解各類企業(yè)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，若查詢資料顯示企業(yè)存在失信或者被執(zhí)行人等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)降低客戶的信用等級(jí)水平。

（二）完善應(yīng)收賬款的日常管理

1. 優(yōu)化賒銷審批制度

目前大部分企業(yè)針對(duì)應(yīng)收管理中的賒銷審批行為沒(méi)有做出詳細(xì)的規(guī)定，導(dǎo)致工作人員只能根據(jù)客戶實(shí)際情況、自己工作經(jīng)驗(yàn)等是否同意賒銷，整個(gè)過(guò)程存在極大的隨意性。為解決上述問(wèn)題，未來(lái)應(yīng)構(gòu)建嚴(yán)格的應(yīng)收賬款賒銷審批制度，達(dá)到規(guī)范應(yīng)收賬款管理的目的。

同時(shí)企業(yè)大部分應(yīng)收賬款具有單筆數(shù)額小的特征，所以在賒銷審批制度建設(shè)期間不僅要考慮單筆賒銷金額，也要詳細(xì)了解客戶賒銷的累計(jì)金額與數(shù)據(jù)情況，并根據(jù)相關(guān)審批人員的資質(zhì)做出嚴(yán)格限制，使不同權(quán)限工作人員的審批額度存在差異。例如對(duì)于總經(jīng)理而言，針對(duì)賒銷審批工作其單筆的最大賒銷審批額度可為2萬(wàn)元，累計(jì)金額為15萬(wàn)元；而對(duì)于各部門(mén)經(jīng)理，其審批的賒銷單筆金額為5000元，累計(jì)賒銷金額不應(yīng)超過(guò)3萬(wàn)元等。

除了對(duì)企業(yè)賒銷金額等內(nèi)容做出嚴(yán)格規(guī)范，還應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范賒銷審批的工作路徑，嚴(yán)禁因?yàn)楦鞣N原因而造成口頭審批等問(wèn)題。當(dāng)相關(guān)賒銷行為經(jīng)過(guò)經(jīng)理部門(mén)審批通過(guò)后，即可在合同上簽署“審核通過(guò)”的字樣，方便隨時(shí)查詢。而考慮到可能出現(xiàn)的緊急情況，擔(dān)保人員可先通過(guò)電話征得經(jīng)理同意后，再于第二天補(bǔ)充審批相關(guān)條款。

2. 完善簽單管理方案

簽單質(zhì)量與應(yīng)收賬款管理水平之間存在密切關(guān)系，未來(lái)工作中需要相關(guān)人員能重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面問(wèn)題。

（1）在簽單審批工作中應(yīng)將工作重點(diǎn)集中在金額審批與資格審批兩方面，一般當(dāng)客戶提出賒賬請(qǐng)求后，應(yīng)第一時(shí)間安排專業(yè)人員做好客戶信用與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，確認(rèn)無(wú)誤后才能了解應(yīng)收賬款審批中的資格評(píng)估，若審批金額超出擔(dān)保人的權(quán)限后，即可由經(jīng)理人員進(jìn)行審批。

（2）在簽單內(nèi)容設(shè)定上，要求客戶能詳細(xì)、真實(shí)填寫(xiě)信息，確保當(dāng)用戶信息發(fā)生改變時(shí)可第一時(shí)間更新客戶檔案內(nèi)容。同時(shí)針對(duì)賒銷簽單中需要客戶簽字確認(rèn)的項(xiàng)目嚴(yán)禁項(xiàng)目經(jīng)理代簽；對(duì)于無(wú)法第一時(shí)間聯(lián)系到客戶簽字的情況，也要在事后做好補(bǔ)簽工作。在上述簽單內(nèi)容管理基礎(chǔ)上，由企業(yè)相關(guān)監(jiān)督管理部門(mén)隨時(shí)抽查各類賒銷簽單與填寫(xiě)情況，一旦發(fā)現(xiàn)其中的質(zhì)量問(wèn)題應(yīng)安排相關(guān)人員處置。

3. 堅(jiān)持應(yīng)收賬款的定期對(duì)賬

整個(gè)工作重點(diǎn)分為兩方面內(nèi)容，分別為財(cái)務(wù)人員與擔(dān)保人的對(duì)賬、擔(dān)保人與客戶的對(duì)賬等。為保證上述兩方面對(duì)賬工作順利進(jìn)行，未來(lái)工作中應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾方面工作。

（1）將應(yīng)收賬款的定期對(duì)賬形成嚴(yán)格的規(guī)章制度，一般情況下企業(yè)可能存在多個(gè)應(yīng)收賬款的客戶，并且客戶可能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)分別簽訂多個(gè)賒銷簽單，最終造成部分賬單無(wú)法查明原因的情況。因此要求相關(guān)人員能做到每隔一個(gè)月對(duì)賬一次，確保所有賬單的金額可查明。

（2）應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行賬單監(jiān)督管理工作，即發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部信用管理相關(guān)工作人員的作用，堅(jiān)持在月末等特殊時(shí)間節(jié)點(diǎn)監(jiān)督擔(dān)保人、財(cái)務(wù)人員、客戶之間的對(duì)賬工作，一旦發(fā)現(xiàn)未能?chē)?yán)格執(zhí)行對(duì)賬工作的情況，則由信用部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督。

（三）完善逾期催收制度

在應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)逾期問(wèn)題，因此需要企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中做好催收管理工作，其主要方案包括以下幾點(diǎn)。

1.劃分應(yīng)收賬款催收的相關(guān)責(zé)任人

一般情況下每筆應(yīng)收賬款的簽單中會(huì)詳細(xì)記錄擔(dān)保人的信息，因此擔(dān)保人就是逾期款項(xiàng)的主要催收員。而針對(duì)擔(dān)保人無(wú)法完成催收工作的情況，可引入第三方經(jīng)手人處理，盡量提升催收的工作效率。

2.選擇合適的催收方式

目前在應(yīng)收賬款催收階段主要采用電話催收的工作模式，而在考慮成本等因素的綜合作用下，可以將寄催收單、電話催收以及面談催收三種模式整合在一起，提升催收工作質(zhì)量。

3.針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶采用不同催收方式

主要內(nèi)容如表2所示。并且對(duì)于應(yīng)收數(shù)額較大的客戶不僅要采取上述催收方式，必要時(shí)還可以通過(guò)法律途徑等手段維護(hù)自身權(quán)益。

三、規(guī)范管理企業(yè)應(yīng)付款促進(jìn)企業(yè)資金流穩(wěn)定運(yùn)行的有效措施

（一）簡(jiǎn)化應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)流程

為全面提升應(yīng)付款項(xiàng)的工作質(zhì)量，企業(yè)在內(nèi)部管理工作中應(yīng)盡量簡(jiǎn)化各級(jí)部門(mén)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的審批工作，盡量減少管理部門(mén)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的二次授權(quán)工作，只需要在最終資金出賬按照支付批次進(jìn)行總體的審批授權(quán)即可。

例如，在構(gòu)建集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的基礎(chǔ)上，可減少金融部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)在資金出賬審批中的工作步驟，轉(zhuǎn)而由共享中心出納向應(yīng)付經(jīng)理發(fā)送批量支付申請(qǐng)，并將其明細(xì)資料反饋給金融部門(mén)即可。上述改進(jìn)流程不僅可以保證金融部門(mén)隨時(shí)掌握企業(yè)的資金流情況，也不會(huì)因?yàn)闊┈嵉墓ぷ鞑襟E而影響日常支付效率。

除此之外，在整個(gè)應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)化過(guò)程中應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)紙化的工作模式，即改變傳統(tǒng)應(yīng)付款項(xiàng)處理中填寫(xiě)申請(qǐng)表或者新建申請(qǐng)表等幾方面操作，由子公司自行存檔即可。利用系統(tǒng)提供的功能軟件完成建檔后，減少了紙質(zhì)單據(jù)的審批流程，采購(gòu)部門(mén)也在提交應(yīng)付款的相關(guān)簽單或者資料后，再由財(cái)務(wù)部門(mén)完成歸檔。或者利用當(dāng)前功能強(qiáng)大的電子檔案管理系統(tǒng)可以建立大容量的應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)簽單電子檔案數(shù)據(jù)庫(kù)。

（二）改進(jìn)應(yīng)付業(yè)務(wù)工作流程

針對(duì)傳統(tǒng)應(yīng)付業(yè)務(wù)工作流程中存在的效率低下等問(wèn)題，未來(lái)工作中應(yīng)主動(dòng)構(gòu)建完整的應(yīng)付業(yè)務(wù)工作新流程。

1. 增加供應(yīng)商信息查詢內(nèi)容

為滿足應(yīng)付款項(xiàng)處理要求，可在原有工作路徑基礎(chǔ)上增加供應(yīng)商重復(fù)性查詢環(huán)節(jié)，即通過(guò)不同字段的對(duì)比與查詢，確保在現(xiàn)有的供應(yīng)信息中已經(jīng)存在該供應(yīng)商，此時(shí)若系統(tǒng)內(nèi)部證實(shí)存在，則需要第一時(shí)間更新供應(yīng)商循序；若結(jié)果顯示該供應(yīng)商尚未產(chǎn)生交易行為，則應(yīng)該在系統(tǒng)中添加供應(yīng)商的新編碼，保證本企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)查詢的合理性。

供應(yīng)方如果在應(yīng)收款方面形成寬容管理機(jī)制，則實(shí)際上進(jìn)一步延長(zhǎng)付款期限，并增加應(yīng)付款時(shí)間。從客觀層面分析，有助于企業(yè)借助供應(yīng)商提供資金擴(kuò)展資金流，但供應(yīng)商采取緊縮收賬政策，便需要企業(yè)及時(shí)付款，供應(yīng)商提供資金縮減，影響企業(yè)資金流，為此需要企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)付款和資金流管理，優(yōu)化設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款管理方法，保障企業(yè)資金流穩(wěn)定運(yùn)行，避免遇到其他波動(dòng)影響。通過(guò)未清款項(xiàng)對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行科學(xué)管理。企業(yè)需要在各自財(cái)務(wù)系統(tǒng)中針對(duì)不同供應(yīng)商設(shè)置不同號(hào)碼進(jìn)行準(zhǔn)確區(qū)分，明確互相差異，涵蓋供應(yīng)商具體采購(gòu)、付款信息，基于未清款項(xiàng)實(shí)施管理，能夠準(zhǔn)確列出對(duì)應(yīng)供應(yīng)商編號(hào)的應(yīng)付款項(xiàng)列表，具體付款狀態(tài)十分清晰、直觀，對(duì)已支付以及未支付進(jìn)行分類顯示，如果對(duì)部分供應(yīng)商存在款項(xiàng)拖欠，可以通過(guò)列表直接查詢欠款余額，為提高賬齡分析效率，應(yīng)付款程序執(zhí)行中，可以設(shè)置順時(shí)逐筆清賬。

2. 完善應(yīng)付款項(xiàng)反饋機(jī)制

在現(xiàn)有企業(yè)信息系統(tǒng)中，當(dāng)企業(yè)每次產(chǎn)生付款申請(qǐng)時(shí)則會(huì)彈出“待付款”；只有當(dāng)支付成功或者付款條件不符合標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才會(huì)結(jié)束任務(wù)。在上述工作方案下，企業(yè)在應(yīng)付款項(xiàng)管理中應(yīng)注意以下幾方面內(nèi)容。

（1）根據(jù)應(yīng)付款項(xiàng)的處理流程，為確保請(qǐng)款人隨時(shí)了解付款的工作狀態(tài)，應(yīng)從創(chuàng)建申請(qǐng)一直至支付成功的各個(gè)環(huán)節(jié)均能發(fā)送動(dòng)態(tài)提醒郵件。若在付款期間發(fā)現(xiàn)支付項(xiàng)目存在問(wèn)題，相關(guān)人員也可在業(yè)務(wù)流程中填寫(xiě)關(guān)于本次應(yīng)付款項(xiàng)的審批意見(jiàn)，詳細(xì)說(shuō)明審批不通過(guò)的原因，確保請(qǐng)款人可了解應(yīng)付款項(xiàng)中缺失的材料并進(jìn)行修改與補(bǔ)充，降低本環(huán)節(jié)的時(shí)間成本。

（2）請(qǐng)款人可在用戶界面隨時(shí)查閱應(yīng)付款項(xiàng)的狀態(tài)，包括支付申請(qǐng)的進(jìn)度、操作環(huán)節(jié)、操作責(zé)任人以及對(duì)應(yīng)的時(shí)間計(jì)劃等。

（3）在整個(gè)應(yīng)付款項(xiàng)審批過(guò)程中，在每一工作環(huán)節(jié)結(jié)束并進(jìn)入到下一環(huán)節(jié)時(shí)，系統(tǒng)都會(huì)發(fā)送通知，并且不同責(zé)任人所接收的通知存在差異。

（三）優(yōu)化應(yīng)付款項(xiàng)審批的流程順序

為提升應(yīng)付款項(xiàng)管理能力，企業(yè)在工作中應(yīng)將關(guān)鍵憑證的審核從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防性管理，才能有效避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損問(wèn)題。其具體措施包括以下幾點(diǎn)。

第一，在新業(yè)務(wù)流程改造中，應(yīng)將其業(yè)務(wù)處理步驟劃分為預(yù)制憑證、憑證審核以及再生成憑證三個(gè)方面，避免出現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)憑證未審核就入賬等情況。并且為保障憑證方案的完整性，在審核階段應(yīng)做好會(huì)計(jì)信息錄入的工作，并在每個(gè)憑證上標(biāo)注唯一的編碼，保證憑證序列可查。

第二，在更正預(yù)制憑證后即可向?qū)徍巳藛T反饋信息，此時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)憑證中存在任何質(zhì)量問(wèn)題都應(yīng)第一時(shí)間駁回，由相關(guān)人員修訂后即可再一次進(jìn)入審核環(huán)節(jié)；若發(fā)現(xiàn)憑證未及時(shí)處理，則可向相關(guān)人員發(fā)送提示信息。

第三，當(dāng)所有憑證均完成更正后，即可共同進(jìn)入審核環(huán)節(jié)，并重復(fù)上述過(guò)程，直至所有審核過(guò)程均顯示通過(guò)后，即可保證審核內(nèi)容的完整性。

（四）應(yīng)付款項(xiàng)流程的改進(jìn)與保障措施

1.構(gòu)建以流程為導(dǎo)向的績(jī)效管理模式

為滿足應(yīng)付款項(xiàng)質(zhì)量管理要求，相關(guān)人員應(yīng)在現(xiàn)有組織管理目標(biāo)基礎(chǔ)上，通過(guò)層層分解工作任務(wù)，保證審核內(nèi)容與具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相匹配，避免應(yīng)付款項(xiàng)嚴(yán)重脫離實(shí)際業(yè)務(wù)。同時(shí)在本環(huán)節(jié)工作中也應(yīng)形成明確且量化的考核標(biāo)準(zhǔn)，將應(yīng)付款項(xiàng)中每人平均處理量、單環(huán)節(jié)處理時(shí)間、應(yīng)付財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以及客戶滿意度等作為重要評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，可在應(yīng)付款項(xiàng)管理業(yè)務(wù)目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行解析與拆分，并根據(jù)業(yè)務(wù)處理流程設(shè)置不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。以付款準(zhǔn)時(shí)率為例，在績(jī)效考核中可按照下列方法展開(kāi)計(jì)算：

付款準(zhǔn)時(shí)率＝準(zhǔn)時(shí)付款筆數(shù)/全部支付筆數(shù)×100%。

通過(guò)上述方法，可使付款準(zhǔn)時(shí)率核算精準(zhǔn)、有效，對(duì)于準(zhǔn)時(shí)率長(zhǎng)期不達(dá)標(biāo)的情況即可認(rèn)為工作人員的績(jī)效考核不合格。

2.重視操作流程與制度培訓(xùn)

為增強(qiáng)工作人員對(duì)新應(yīng)付款項(xiàng)管理制度的適應(yīng)性，未來(lái)工作中應(yīng)將新員工的技能培訓(xùn)作為保障措施的關(guān)鍵。因此可定期向員工發(fā)放應(yīng)付款項(xiàng)操作流程與指南規(guī)定，要求工作人員能針對(duì)崗位內(nèi)容形成工作清單；同時(shí)應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理或者其他工作人員做好新員工培訓(xùn)的質(zhì)量監(jiān)督工作，確保培訓(xùn)質(zhì)量滿意。最后則可針對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)管理的質(zhì)量驗(yàn)收工作，綜合評(píng)價(jià)工作人員的崗位適應(yīng)能力。

3.明確雙方責(zé)任

大部分情況下，企業(yè)中的應(yīng)收款項(xiàng)問(wèn)題具體可以追溯到合同簽署環(huán)節(jié)。因?yàn)楹贤募炗喼形茨苊鞔_規(guī)定參與雙方責(zé)任，導(dǎo)致應(yīng)收款出現(xiàn)問(wèn)題后無(wú)法清晰、準(zhǔn)確追責(zé)，導(dǎo)致合同雙方產(chǎn)生各種矛盾問(wèn)題，誘發(fā)嚴(yán)重沖突和誤解，無(wú)法按照標(biāo)準(zhǔn)要求處理具體問(wèn)題。為此在合同簽訂中，需要明確應(yīng)收款責(zé)任問(wèn)題，有助于借助法律規(guī)范維護(hù)合同方基礎(chǔ)權(quán)益。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)而言，在當(dāng)前工作中嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收與應(yīng)付款項(xiàng)管理防范是保證企業(yè)資金流安全的關(guān)鍵，具有深遠(yuǎn)影響。因此為最大限度上滿足企業(yè)資金管理要求，未來(lái)工作中應(yīng)該從應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理兩方面入手創(chuàng)新工作模式，進(jìn)一步加強(qiáng)資金利用，提升企業(yè)信用，幫助企業(yè)掌握科學(xué)管理措施，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：珠江影業(yè)傳媒股份有限公司）