樊賓

摘要：企業(yè)的全面預(yù)算管理工作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的長(zhǎng)期工程，通過(guò)全面預(yù)算管理，可以改善企業(yè)的資金管理水平，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置。為此，文章以A企業(yè)為例，分析了其預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考評(píng)存在的缺陷和不足，并從戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三個(gè)維度，提出了優(yōu)化措施，以期為提高企業(yè)的預(yù)算管理水平提供參考和借鑒，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算；預(yù)算管理；全面預(yù)算；資金管理

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入預(yù)算體系，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控、分析、考核等一系列活動(dòng)的總稱。在全面預(yù)算管理工作中，需以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為核心，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理配置，并對(duì)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制的管理工具。全面預(yù)算管理可通過(guò)對(duì)企業(yè)資源的事前、事中、事后控制與管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、A企業(yè)基本情況

A企業(yè)是一家民營(yíng)企業(yè)，成立于2010年，位于A市。企業(yè)集高端口服固體制劑研發(fā)、生產(chǎn)、出口、銷售為一體，是一家綜合性醫(yī)藥企業(yè)。目前企業(yè)在南京、沈陽(yáng)等地都有子企業(yè)，員工數(shù)量500多人。

A企業(yè)先后4次通過(guò)FDA的GMP審查，3次通過(guò)NMPA的質(zhì)量審查，目前已有5個(gè)產(chǎn)品在中國(guó)或美國(guó)市場(chǎng)上市銷售，緩控釋制劑年出口量超過(guò)4億片。

A企業(yè)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介：

1. 在 CRO 業(yè)務(wù)領(lǐng)域，依靠企業(yè)先進(jìn)的制劑技術(shù)平臺(tái)，為國(guó)內(nèi)外新藥、仿制藥客戶提供綜合制劑開(kāi)發(fā)解決方案，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模。

2. 在 CDMO 業(yè)務(wù)領(lǐng)域，依靠企業(yè)先進(jìn)的制劑技術(shù)平臺(tái)和與國(guó)際規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)接軌的生產(chǎn)工藝、質(zhì)量管理體系，擴(kuò)大客戶群體，加深與客戶之間的合作，拓寬業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)相對(duì)穩(wěn)定長(zhǎng)期 CDMO業(yè)務(wù)流量。

3. 在 CMO 業(yè)務(wù)領(lǐng)域，依靠企業(yè)質(zhì)量管理體系，幫助研發(fā)企業(yè)的研發(fā)藥品在生產(chǎn)端能夠落地。

4. 在改良型創(chuàng)新制劑業(yè)務(wù)領(lǐng)域，依靠企業(yè)先進(jìn)的研發(fā)技術(shù)平臺(tái)和標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)工藝、質(zhì)量管理體系，以臨床需求為導(dǎo)向，與醫(yī)院、企業(yè)合作研發(fā)、生產(chǎn)創(chuàng)新型制劑，提高用藥效果及患者用藥依從性。

5. 在自身產(chǎn)品生產(chǎn)銷售領(lǐng)域，提高生產(chǎn)管理能力，降低生產(chǎn)成本，尋求好的銷售合作伙伴，開(kāi)拓藥品銷售市場(chǎng)。

二、A企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀

A企業(yè)將預(yù)算編制工作作為全面預(yù)算管理體系建設(shè)的核心內(nèi)容，將企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)通過(guò)分解，落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)單元、部門(mén)。在預(yù)算編制過(guò)程中，A企業(yè)主要采用了價(jià)值鏈分析法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法以及滾動(dòng)預(yù)算法四種全面預(yù)算編制方法。在編制過(guò)程中，A企業(yè)將年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解到各個(gè)業(yè)務(wù)單元、部門(mén)及個(gè)人身上，并明確各部門(mén)、各崗位人員的責(zé)任。具體來(lái)說(shuō)，A企業(yè)全面預(yù)算管理工作流程為：

（一）企業(yè)全面預(yù)算編制

在A企業(yè)的預(yù)算編制工作中，主要?jiǎng)澐譃閮深愵A(yù)算計(jì)劃，即分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。分預(yù)算主要指的是母公司和子企業(yè)分別進(jìn)行預(yù)算編制；專項(xiàng)預(yù)算的預(yù)算編制范圍最小，是對(duì)某一特定項(xiàng)目的預(yù)算。該企業(yè)的預(yù)算管理工作結(jié)合業(yè)務(wù)領(lǐng)域來(lái)編制，分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算3種形式。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、能源消耗預(yù)算等；財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、預(yù)計(jì)利潤(rùn)、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債等，為企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供規(guī)范的、具體的、可衡量的標(biāo)準(zhǔn)；資本預(yù)算包括對(duì)外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算等。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行與控制

A企業(yè)在預(yù)算管理工作中，各部門(mén)均是預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算計(jì)劃經(jīng)A企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)層層審批后下發(fā)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)把各部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到責(zé)任單位，各責(zé)任單位將指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化之后落實(shí)到各崗位，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，不可對(duì)預(yù)算目標(biāo)值進(jìn)行隨意修改。

在資金監(jiān)控工作上，A企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)編制月度預(yù)算情況，將每月預(yù)算開(kāi)支報(bào)送至財(cái)務(wù)管理部門(mén)，并提交針對(duì)性的資金計(jì)劃申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合企業(yè)的資金現(xiàn)狀，始終秉承年度收支平衡性原則，對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行管理，可在確保企業(yè)資金安全的條件下，針對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)提交的月度預(yù)算情況進(jìn)行初步審核，隨后對(duì)企業(yè)資金收支情況匯總，遞交到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審批，審批通過(guò)之后，便可以確定最終的月度預(yù)算資金計(jì)劃，并下達(dá)到各個(gè)部門(mén)來(lái)進(jìn)行執(zhí)行。在核算監(jiān)控上，A企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員定期分析各個(gè)單位及部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀，并出具預(yù)算分析實(shí)施表格，以月度為單位，遞交至總經(jīng)理。總經(jīng)理結(jié)合各單位的預(yù)算問(wèn)題，要求責(zé)任單位立即出具整改方案。

總體來(lái)看，A企業(yè)的預(yù)算管理流程較為完整，但仍存在一定的管理漏洞。如表1所示，為2020年A企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)決算對(duì)比情況。由該表可以看出，A企業(yè)的非流動(dòng)性資產(chǎn)和非流動(dòng)性負(fù)債存在著較為明顯的預(yù)決算脫節(jié)，代表著企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行及控制工作未能落實(shí)到位。

（三）全面預(yù)算考評(píng)

A企業(yè)在全面預(yù)算考評(píng)工作中，各部門(mén)負(fù)責(zé)人是各部門(mén)預(yù)算的直接責(zé)任人。預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況直接被納入人員績(jī)效考核體系中去，和員工的薪酬績(jī)效直接掛鉤，最終的考評(píng)結(jié)果需在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

三、A企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)的預(yù)算編制和戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合不夠緊密

A企業(yè)目前在預(yù)算管理工作中主要以控制成本為目標(biāo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層只停留在成本控制階段，戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理割裂，只關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率以及在這個(gè)過(guò)程中花費(fèi)了多少資金，忽視了戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理的緊密結(jié)合。這就導(dǎo)致預(yù)算管理指導(dǎo)不了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

A企業(yè)計(jì)劃未來(lái)3～5年準(zhǔn)備IPO上市，其財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)需滿足IPO上市的要求，預(yù)算管理的最終數(shù)據(jù)會(huì)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中進(jìn)行體現(xiàn)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果如果不滿足IPO上市的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要求，最終會(huì)導(dǎo)致A企業(yè)無(wú)法滿足IPO上市的條件。目前A企業(yè)的管理層只是以上年度的計(jì)劃完成值作為參照指標(biāo)來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，未將戰(zhàn)略目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行緊密結(jié)合，預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)存在明顯脫節(jié)。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位

A企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是直接把預(yù)算指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)過(guò)度強(qiáng)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需求，未能對(duì)預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的資金進(jìn)行合理劃分，預(yù)算執(zhí)行差異分析也簡(jiǎn)單地局限于表面內(nèi)容，對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作的關(guān)注和重視程度有所不足。具體來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)在三個(gè)層面：

一是業(yè)務(wù)審批過(guò)程極為隨意，未能強(qiáng)化事中控制。A企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中只關(guān)注業(yè)務(wù)部門(mén)需求，忽視了預(yù)算目標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)帶來(lái)的約束作用，未能對(duì)企業(yè)的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金進(jìn)行有效劃分，資金的使用和審批過(guò)程缺少嚴(yán)格程序。

二是在事后控制上，A企業(yè)未能進(jìn)行預(yù)算偏差的細(xì)化分析，A企業(yè)把預(yù)算編制工作具體分配到各月度，隨后對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，并召開(kāi)會(huì)議。但是頻率較低，每季度召開(kāi)一次，簡(jiǎn)單地由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，之后進(jìn)行實(shí)際發(fā)生數(shù)和預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比，并在會(huì)議中匯報(bào)，但是在匯報(bào)完成之后卻未做好整改跟蹤。

三是信息化系統(tǒng)建設(shè)不到位。企業(yè)預(yù)算信息化建設(shè)不完善，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，醫(yī)藥企業(yè)需要提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，預(yù)算管理是重要的手段之一。然而在該醫(yī)藥企業(yè)中，其預(yù)算管理系統(tǒng)并不完善，缺乏科學(xué)性和合理性，企業(yè)依靠手工來(lái)編制預(yù)算，數(shù)據(jù)處理能力低下。同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏有效的溝通渠道，兩者之間缺乏必要的聯(lián)系。

（三）預(yù)算考核機(jī)制較為簡(jiǎn)單

A企業(yè)目前在預(yù)算考核工作上只是簡(jiǎn)單地對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核，針對(duì)預(yù)算所產(chǎn)生的各種偏差，未形成針對(duì)性的考核方案。在這樣的考核機(jī)制之下，各個(gè)部門(mén)可能會(huì)報(bào)送不實(shí)預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算整個(gè)部門(mén)工作量增多，同時(shí)預(yù)算編制的真實(shí)有效性也無(wú)法獲得客觀評(píng)價(jià)。再加上在考核工作中，預(yù)算指標(biāo)權(quán)重設(shè)置相對(duì)較少，導(dǎo)致個(gè)別業(yè)務(wù)部門(mén)將其中占比較小的指標(biāo)直接舍棄，產(chǎn)生了較大的預(yù)算偏差。A企業(yè)未設(shè)置預(yù)算獎(jiǎng)懲制度，對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況缺少約束和激勵(lì)，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

四、A企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理和戰(zhàn)略規(guī)劃的有機(jī)結(jié)合

下一年度的預(yù)算目標(biāo)需以上年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)，綜合分析企業(yè)市場(chǎng)及業(yè)務(wù)拓展計(jì)劃，并全面考量經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)趨勢(shì)、市場(chǎng)狀況等因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃帶來(lái)的影響，始終秉承著“謹(jǐn)慎性原則”，按照合并報(bào)表口徑進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)算計(jì)劃。在具體的預(yù)算編制范圍上，需包含企業(yè)事業(yè)部BG、業(yè)務(wù)BU、費(fèi)用中心、研究院以及參股企業(yè)等所有預(yù)算主體。一般情況下，下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)要求為凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)不低于上年同期。需特別說(shuō)明的是，預(yù)算指標(biāo)的確定旨在明確企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)及內(nèi)部管理控制目標(biāo)，不代表企業(yè)下一年度的盈利預(yù)測(cè)。預(yù)算數(shù)據(jù)能否實(shí)現(xiàn)，取決于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r與企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的努力等諸多因素，存在較大的不確定性。為此，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研和分析，盡量通過(guò)預(yù)算控制，滿足不同主體的利益需求。

在全面預(yù)算管理目標(biāo)的確定上，需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求，保障兩者之間的關(guān)系為相互依托、相互影響。并實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理指標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的全面融合，在確定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的條件下，企業(yè)需要綜合未來(lái)3～5年的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)展目標(biāo)的專業(yè)評(píng)估，隨后確定預(yù)算管理指標(biāo)，并把戰(zhàn)略目標(biāo)劃分到子企業(yè)及各個(gè)部門(mén)。因此，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，有關(guān)工作人員需要加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃的解讀，才可以保障預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向保持一致。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)兩類。財(cái)務(wù)目標(biāo)包括短期計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算；非財(cái)務(wù)目標(biāo)包括顧客內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)。

（二）完善預(yù)算執(zhí)行管理措施

一是健全預(yù)算指標(biāo)體系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，制定科學(xué)合理的指標(biāo)體系，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)，使各部門(mén)和崗位明確本部門(mén)、本環(huán)節(jié)的工作目標(biāo)，并以此為依據(jù)，編制、實(shí)施全面預(yù)算。

二是完善預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立完善的全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制作用，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的日常檢查和事后分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取有效措施。

三是建立健全企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)建立完善的全面預(yù)算信息系統(tǒng)，將全面預(yù)算管理與企業(yè)管理信息化相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源共享和統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理。在信息化系統(tǒng)的建設(shè)上，可以從以下內(nèi)容入手：

1. 財(cái)務(wù)管理

一是建立財(cái)務(wù)管理制度，保障財(cái)務(wù)管理工作有章可循、有據(jù)可依，并對(duì)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行深入貫徹落實(shí)，有效規(guī)避企業(yè)的虛假發(fā)票問(wèn)題。同時(shí)需利用信息化技術(shù)、智能技術(shù)等對(duì)有關(guān)原始憑證的真實(shí)性、有效性進(jìn)行嚴(yán)格審核，明確其合理性。針對(duì)其中的不真實(shí)和不合理憑證，堅(jiān)決不可入賬。同時(shí)，通過(guò)日常監(jiān)督、定期檢查兩者之間的有機(jī)結(jié)合方式，保障財(cái)務(wù)管理問(wèn)題可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正。面對(duì)其中的重大問(wèn)題，需要及時(shí)向上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)，利用信息化系統(tǒng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督和管控。針對(duì)賬務(wù)處理程序，需要在其中嵌入內(nèi)部控制制度要求，進(jìn)行針對(duì)性審核和監(jiān)督。

二是需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作中的預(yù)算管理，企業(yè)需利用信息化管理系統(tǒng)對(duì)預(yù)算審批制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，由信息化系統(tǒng)完成預(yù)算申請(qǐng)的在線審批，并通過(guò)系統(tǒng)中的大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中問(wèn)題，制定出措施并予以解決。

三是強(qiáng)化內(nèi)控管理。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)，可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的統(tǒng)一，財(cái)務(wù)人員可在內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)中及時(shí)獲取項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)管理工作提供依據(jù)；業(yè)務(wù)人員可通過(guò)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)中的相關(guān)模塊對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正項(xiàng)目管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)，可對(duì)各部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。

2. 采購(gòu)管理

一是采購(gòu)管理。企業(yè)需要通過(guò)系統(tǒng)建立供應(yīng)商管理檔案，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行預(yù)審，并針對(duì)供應(yīng)商的實(shí)際情況進(jìn)行檔案分類管理。可在采購(gòu)合同中確定采購(gòu)入庫(kù)的具體驗(yàn)收制度和質(zhì)量檢驗(yàn)制度，并形成針對(duì)供應(yīng)商的信用考核機(jī)制，針對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。尤其是需要針對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)預(yù)審、質(zhì)量檢驗(yàn)、價(jià)格和交貨期限等進(jìn)行及時(shí)登記。

二是采購(gòu)合同管理。綜合采購(gòu)合同具體內(nèi)容通過(guò)系統(tǒng)建立采購(gòu)清單，實(shí)現(xiàn)訂單和合同的自動(dòng)化生成，并在合同執(zhí)行過(guò)程中由采購(gòu)工作人員針對(duì)供應(yīng)商的履約情況進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督。

3. 生產(chǎn)管理

生產(chǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)中的重要組成部分，可以貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。在這一方面，可以利用信息化技術(shù)針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行控制和監(jiān)督。具體來(lái)說(shuō)，其管理內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

一是生產(chǎn)計(jì)劃管理。該系統(tǒng)可以支持月、旬、周、日等不同單位的計(jì)劃編制管理需求，可對(duì)計(jì)劃創(chuàng)建過(guò)程進(jìn)行自定義處理。企業(yè)可以結(jié)合其業(yè)務(wù)需求和實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)不同計(jì)劃編制模式的組合，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需。

二是成本管理系統(tǒng)。結(jié)合企業(yè)情況，針對(duì)成本費(fèi)用展開(kāi)分?jǐn)偤蜌w集，并針對(duì)不同成本進(jìn)行自動(dòng)化轉(zhuǎn)換和分配。

三是倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)。針對(duì)庫(kù)存進(jìn)行管理，主要以庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)、物料出入庫(kù)、物料信息錄入等內(nèi)容為主。通過(guò)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)功能，可以實(shí)現(xiàn)庫(kù)存的智能盤(pán)點(diǎn)，保障倉(cāng)庫(kù)中的物料物資準(zhǔn)確。

（三）優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理的考核與激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算考核是指企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的定期檢查與評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取糾正措施，確保預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。預(yù)算考核包括財(cái)務(wù)預(yù)算考核和業(yè)績(jī)預(yù)算考核兩個(gè)方面。

一是財(cái)務(wù)預(yù)算考核。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制時(shí)，需要充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行科學(xué)分析，以確保各項(xiàng)預(yù)算的可執(zhí)行性。對(duì)于不能通過(guò)主觀努力達(dá)到的目標(biāo)，企業(yè)可以采取主動(dòng)措施，例如利用先進(jìn)設(shè)備、引進(jìn)新技術(shù)等手段，提高生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)成本，并對(duì)各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、分析。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)當(dāng)建立完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)警和事中控制。

二是業(yè)績(jī)預(yù)算考核。企業(yè)在編制業(yè)績(jī)預(yù)算時(shí)，需要充分考慮企業(yè)不同業(yè)務(wù)部門(mén)或經(jīng)濟(jì)單元對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的貢獻(xiàn)程度。業(yè)績(jī)考核是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)各部門(mén)或經(jīng)濟(jì)單元業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)各部門(mén)或經(jīng)濟(jì)單元提出獎(jiǎng)懲措施的一種管理活動(dòng)。業(yè)績(jī)考核以年度為周期進(jìn)行，通常將年度業(yè)績(jī)考核結(jié)果與下一年業(yè)績(jī)考核結(jié)果相結(jié)合，按照一定的計(jì)算方法得出各部門(mén)或經(jīng)濟(jì)單元下一年度的業(yè)績(jī)表現(xiàn)。業(yè)績(jī)考核主要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、成本費(fèi)用控制指標(biāo)等內(nèi)容。具體來(lái)說(shuō)，其考核內(nèi)容如表2。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理作為企業(yè)組織實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃的重要工具，在現(xiàn)代企業(yè)中已得到廣泛的應(yīng)用。實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化和發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整的背景下，不斷深化內(nèi)部控制制度建設(shè)、不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程。但是，全面預(yù)算管理作為一種新的管理方法，在A企業(yè)中的應(yīng)用還存在許多問(wèn)題。本文就A企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況提出對(duì)策建議，希望能對(duì)我國(guó)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理提供一些參考。

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（作者單位：華益泰康藥業(yè)股份有限公司）