陳文霞

摘?要：通過預算來分配、考核和控制公司內(nèi)部各個部門和單位的各類財政和非財務(wù)資源，使公司能夠高效地進行各項工作，達到生產(chǎn)的目的。它是一種在整個業(yè)務(wù)流程中，全體員工都參加的一種預算。文章從預算中心的設(shè)立、責任中心的確立、責任成本的確定、預算成本的事前控制和事中控制、事后評價等方面對預算成本的管理進行了闡述，以期與大家共同討論。

關(guān)鍵詞：材料成本；成本控制；預算管理

中圖分類號：F426.92???文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）10-0096-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.10.024

1?引言

在建筑公司所承攬與建設(shè)的任意一個工程中，在完成其所承擔的社會公益責任之外，還應(yīng)該對其所承擔的費用和收益問題進行考量，以實現(xiàn)建筑公司項目資金的良好運作和發(fā)展壯大。建設(shè)工程的成本和利潤情況受很多方面的影響，在這些影響因素之中，強化材料成本的控制，實施科學的、嚴格的材料成本預算管理是非常關(guān)鍵的一點，每個建筑公司都應(yīng)該關(guān)注材料成本的預算，強化材料成本的控制，提高工程的盈利性。

2?全面預算管理及成本控制介紹

2.1?概述

在正式開展經(jīng)營活動前，為了保證經(jīng)營活動的合理性和有效性，對經(jīng)營活動進行全面的預算，有利于對公司的經(jīng)營活動進行有效的風險預警，盡早地制定出行之有效的應(yīng)對措施，降低公司的損失，獲得最大的收益，具有全員、全額和全過程的特點。項目施工成本中材料成本占據(jù)著舉足輕重的地位，也是決定公司利潤水平高低的重要因素。所有的公司成員應(yīng)該是一個整體。當公司實行全面預算管理時，所有的運營行為都要納入預算。成本管理就是在企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，采取各種措施，以達到提高經(jīng)濟效益的目標，費用管理具有綜合性、連續(xù)性、系統(tǒng)性的特征。

2.2?關(guān)系

其一，企業(yè)實施整體預算，其目的和費用控制一樣，都是為了使公司的利潤達到最大。其二，實施全面預算是企業(yè)進行費用控制的一個主要方面。其三，公司的費用控制和總預算同屬一類，其中，費用控制的核心是實施的制度和效果，而總預算的核心是對公司的運作做出預期和計劃。在進行費用管理時，應(yīng)根據(jù)公司的實際情況和所處的市場情況，將費用的控制手段與公司的發(fā)展目的結(jié)合起來，保證費用的有效控制，同時又不至于對公司的發(fā)展造成不良的影響。所以，運用全面預算方法，對公司的費用進行系統(tǒng)化的管理，有利于有效地提升公司的效益。

3?全面預算管理流程概述

企業(yè)實施全面預算，主要包括三個方面：首先，關(guān)于財政的問題，預算管理者必須對當前的業(yè)務(wù)狀況有一個全面的了解，并對其進行深入的分析，以便更好地進行預算。其次，編制完預算書后，要強化對預算書執(zhí)行情況的監(jiān)控，確保預算書執(zhí)行情況的落實。最后，對工作人員進行評估，主要是對他們工作的品質(zhì)進行監(jiān)管，并通過某些獎勵手段來激發(fā)他們的積極性。在此基礎(chǔ)上，要提高對公司總體預算的認識，并與公司各部門的經(jīng)理進行有效的配合和溝通。

3.1?預算編制

在實施全面預算的過程中，企業(yè)要實現(xiàn)有效的財務(wù)分目標，就離不開企業(yè)的財務(wù)總目標。預算編制的目標就是通過分配已有的資源，提煉出資源消耗和資源的要求，為公司提出具有一定針對性的管理措施。一般情況下，公司的財政和預算都是各自為政，沒有緊密的聯(lián)系，很可能會出現(xiàn)預算和實際的開支相差很大的現(xiàn)象。財政預算是財政管理中的一個重要環(huán)節(jié)，為了便于與財政等各方面的交流與合作，公司應(yīng)該在預算中設(shè)置經(jīng)理崗位，這樣才能更好地促進公司的發(fā)展。財政預算方案是一個完整的體系，必須按照規(guī)劃的順序和次序進行運作，在預算案完成后，要進行新方案的試行，以便發(fā)現(xiàn)和解決問題。

3.2?監(jiān)督和執(zhí)行

在編制了財政預算方案之后，就必須將其付諸實施，在實施中，應(yīng)加強對其的監(jiān)管，以保證其順利實施，在下達了預算之后，要對每一個人進行嚴格的規(guī)定，不得擅自更改。此外，還需要對企業(yè)的財政支出進行有效的控制，作為預算管理人員，要做到對公司經(jīng)營情況進行動態(tài)監(jiān)控，準確掌握公司的經(jīng)營情況，并能對出現(xiàn)的問題進行有效的解決，根據(jù)不同的資源消耗量，采用不同的對策，減少這些資源的損耗。

3.3?考核

對其績效進行評估是評價的基礎(chǔ)，這一階段的重點是對各個單位的員工和預算進行評估，在預算案的開始階段，可以對整個公司進行周期性的評估。根據(jù)相關(guān)的準則，可以明確企業(yè)的業(yè)績考核指標，提高員工的工作積極性，對考核中出現(xiàn)的問題及時解決。公司應(yīng)當建立一整套的規(guī)范的績效考核制度，來鼓勵公司的雇員參與到全面預算管理當中，避免他們在實施的時候產(chǎn)生懈怠和猜測，達到預算管理的目的。

4?企業(yè)材料成本預算管理中應(yīng)考慮的因素

4.1?項目施工前期的材料成本投入情況

施工企業(yè)承接到項目后，需做好前期的入場準備。為了順利完成項目施工工作，前期需要采購一定數(shù)量的原材料，做好原材料的儲備工作、材料存放地和賬目管理制度。材料計劃和采購管理由項目部按照建筑工程項目實際情況，依據(jù)施工合同、項目管理規(guī)劃、項目預算情況、本企業(yè)有關(guān)采購規(guī)定編制采購計劃，具體包括材料種類、型號、質(zhì)量、數(shù)量以及技術(shù)標準和質(zhì)量要求等。原材料的采購與儲存費用要計入成本之中，如何科學儲備原材料就需要物資管理人員加強預算管理。

4.2?項目施工環(huán)境因素

不同于生產(chǎn)經(jīng)營與商品流通企業(yè)，施工企業(yè)在承接任何一個項目之前，都面臨著前期資金投入巨大、施工項目周期較長、突發(fā)情況較多等客觀因素，這就要求物資管理人員必須充分考慮施工環(huán)境因素來做好原材料成本的預算管理工作。

4.3?人力成本投入因素

施工企業(yè)進行項目施工時，難免會投入大量的人力，人力成本也是一筆不小的費用，這需要財務(wù)工作人員進行科學籌劃。人力成本不僅包括全體正式員工的工資、獎金、津貼與福利費用，還包括雇用的臨時工人的勞動報酬，特殊情況也應(yīng)考慮到臨時聘請技術(shù)人員與專家的現(xiàn)場指導費用。

5?全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用

5.1?對企業(yè)資源進行優(yōu)化調(diào)整

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，實施全方位的成本控制是非常重要的一步，公司的人力資本在經(jīng)營活動中起著舉足輕重的作用，對公司的經(jīng)營活動起著決定性的作用，如何合理地配置和控制企業(yè)的財務(wù)信息，歷來受到企業(yè)經(jīng)營者和管理者的關(guān)注。如何將企業(yè)的人力物力發(fā)揮到極致，是每家企業(yè)都要認真思考的問題。通過進行全面預算管理，能夠在較短時間內(nèi)使公司對各種資源進行高效的控制和分配，對公司內(nèi)部的各種資源得到最優(yōu)調(diào)整，減少成本支出。

5.2?確定企業(yè)成本的控制目標

目標成本管理就是根據(jù)已規(guī)劃好的費用運用規(guī)劃，通過調(diào)整費用運用的各項費用，實現(xiàn)費用的有效管理。制定企業(yè)資金運用規(guī)劃，確定企業(yè)資金運用方向，實現(xiàn)成本節(jié)約，規(guī)范企業(yè)資金運用。

5.3?完善企業(yè)成本管理機制

公司的營利性是生命之源，而營利性又與經(jīng)營費用緊密相關(guān)，完全預算管理是一種與市場需要相匹配的行之有效的方式，擁有優(yōu)秀的成本管理理念，還具備很強的計劃性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種資源展開合理的配置。

5.4?有利于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門工作

通過進行全面預算管理，公司中的每一個部門都可以獲得發(fā)展，讓每個部門都可以做到兼顧統(tǒng)籌、相互協(xié)作。通過使用預算，可以對各種業(yè)務(wù)進行管理，并對其進行評價，協(xié)調(diào)各個部門、各個環(huán)節(jié)的運營，降低部門間的矛盾與沖突，保持人、財、物的平衡，提高經(jīng)濟效益。除此之外，施工企業(yè)在采購材料前還應(yīng)做好各個部門的溝通協(xié)調(diào)工作，合理設(shè)定材料的具體使用量，避免出現(xiàn)短缺與浪費問題。此外，在進行預算管理的時候，還能夠提高公司高級管理人員與主管、各級管理者和雇員的互相了解和支持程度，就所出現(xiàn)的問題取得共識，營造出一個良好的工作環(huán)境。

5.5?有利于提高監(jiān)督與考核效率

在實行全面成本控制的企業(yè)，實行全成本控制是其中的一個關(guān)鍵步驟，通過預算的編制，能夠獲得有關(guān)對市場及生產(chǎn)發(fā)展有用的資訊，為公司進行績效評估，使公司所設(shè)定的評估及監(jiān)控目標變得更為切實可行。在此基礎(chǔ)上，對公司的經(jīng)營目標、員工的工作效率等進行全面的評價，對于工作表現(xiàn)出色的人，可以根據(jù)公司的具體狀況，進行適當?shù)募?；對于工作表現(xiàn)不佳的人，可以適當進行懲罰，推動公司的發(fā)展。

6?企業(yè)材料成本預算管理工作應(yīng)改進的環(huán)節(jié)

6.1?對材料成本預算管理的認識仍需加強

對施工企業(yè)來說，通常情況下，施工管理的主要內(nèi)容都是在建設(shè)工作當中，在建設(shè)的時候，他們總是非常注重過程的管理，把所有的注意力都放在了建設(shè)的整個進程上，保證了施工的正常進行，并強化了對其質(zhì)量的控制，在規(guī)定的時間之內(nèi)，將優(yōu)質(zhì)的項目工程呈現(xiàn)給了全社會［1］。在實際的經(jīng)營工作中，一些公司的管理層級通常會將預算管理和流程管理相融合，這樣就會在潛移默化下，忽視對費用預算的關(guān)注，造成預算管理的效率沒有得到充分的體現(xiàn)。

6.2?預算報表的編制方法應(yīng)多樣化

在建筑市場的激烈競爭和市場信息瞬息萬變的背景下，建筑市場的所有公司都承受著巨大的壓力，在這樣的情況下，要想更好地進行工程建設(shè)，提高每個項目的市盈度，就必須從根本上強化管理，嚴格地節(jié)省費用，實行科學的預算，達到降低費用的目的。一般來講，目前，國內(nèi)的建筑公司都是采用固定預算的方法來制作預算報告，方法較為簡單，存在一定的缺陷，而采用固定預算的方法，也不夠詳盡，缺乏完整性、系統(tǒng)性和有效性，無法適應(yīng)目前激烈的市場競爭，建筑公司應(yīng)該對其進行彈性化的預算控制，以實現(xiàn)成本控制，避免資本浪費。

6.3?原材料的節(jié)約觀念需進一步提升

因為工程建設(shè)往往會持續(xù)很久，物資管理人員和財務(wù)人員不能一直待在施工場地，對工程進行現(xiàn)場管理，必須要強化現(xiàn)場教育，提高所有工程人員對原料節(jié)約的認識，厲行節(jié)約，避免浪費，用節(jié)約來提高投資和產(chǎn)出比例，進而提高工程效益，讓所有的工程人員都能夠養(yǎng)成節(jié)約的意識，以此來強化工程費用的控制和預算管理。

6.4?健全成本控制預算管理的考核體系

要使建筑企業(yè)的原料費用控制的預算管理工作取得實效，就需要一個健全的考核系統(tǒng)來支持，在系統(tǒng)建立之后，還要強化其實施，提高其實施效率，使其作用有效地發(fā)揮出來［2］。在這方面，我國的建筑公司應(yīng)該強化對費用控制和預算體制機制的構(gòu)建，以一種具有法律效力的方式，對所有的雇員資源進行科學、理性的使用，以費用控制的思想來進行施工工作，對預算項目嚴格的執(zhí)行，將其當成是建筑公司的戰(zhàn)略性的施工方向。

7?企業(yè)實行全面預算管理的具體做法

7.1?將企業(yè)成本控制管理目標同預算編制相結(jié)合

要從兩個角度入手：一是要從最優(yōu)的指標設(shè)置入手。企業(yè)的生產(chǎn)、管理和營銷活動是一個動態(tài)的過程，因此，企業(yè)的費用指數(shù)和費用的預算是動態(tài)的［3］。二是在推行TBM的過程中，要實現(xiàn)對TBM的有效控制，需要采用動態(tài)的方法，構(gòu)建一個預算和費用管理的信息庫，加強對預算的劃分和提煉，讓每一個目標都由專人來承擔責任，以此保證整個計劃的順利執(zhí)行。

7.2?建立科學的預算考核分析體系

建立一套科學的預算評估體系，其核心在于以下兩方面：一是不僅要考慮到公司的各方面，更要考慮到公司其他方面。在進行財政預算分析時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的具體情況，從資金、成本和費用三個方面進行分析，只有這樣才能實現(xiàn)整體的成本管理。二是運用科學的評價和手段［4］。建筑企業(yè)管理層要借用專業(yè)團隊有效篩選與甄別合作供應(yīng)商，利用不同的競爭形式來管控重要材料的價格，通過對此類價格的全面控制切實改善項目采購水平。在進行企業(yè)的財務(wù)管理中，不能只針對某一項進行財務(wù)管理，必須將各項財務(wù)指標加以歸類和精煉，得到企業(yè)的運營費用。從運營角度分析造成差異的因素，并在此基礎(chǔ)上進行成本管理。在進行預算管理的過程中，必須充分考慮各種因素對財務(wù)和非財務(wù)因素的影響，運用非財務(wù)因素能夠很好地填補企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的不足。

7.3?提高信息化管理水平，實現(xiàn)成本控制精細化

要實現(xiàn)全面預算費用控制體系的精細化，就需要構(gòu)建一個完善的信息平臺，而一個公司的信息技術(shù)水平低下，則會阻礙公司的發(fā)展。要使企業(yè)的財務(wù)報表更加標準化，更好地發(fā)揮財務(wù)報表的作用，就需要強化財務(wù)報表的信息化。并對系統(tǒng)中的信息進行集成，使系統(tǒng)的工作過程達到一致。比如，ERP可以根據(jù)預算制定的不同的發(fā)展趨勢，選擇合適的指標，來進行下一個階段的預算循環(huán)的調(diào)節(jié)，并增加了工作的精確度。

7.4?確保全面預算管理成本預算目標的合理性

一是在制定費用預算指標時，要與企業(yè)的真實的生產(chǎn)運營情況相結(jié)合，注意收集和研究企業(yè)過去的費用數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)收集和研究的過程中，掌握企業(yè)的直接物料、直接人工、制造費用、單位工時等相關(guān)的資料，為費用預算指標數(shù)據(jù)的合理性和科學性提供可靠的資料支持［5］。二是在實施階段，建立費用預算指標的反饋與調(diào)整體系，建立必要的費用預算指標實施過程中需要的評估體系和檢查體系，及時地找到并糾正實施過程中出現(xiàn)的問題，為后續(xù)的費用管理工作奠定堅實的理論和實踐依據(jù)。

7.5?重視全面預算管理工作的執(zhí)行力度

要加強對公司的整體預算的關(guān)注，確保各個步驟的工作流程都可以被及時有效地執(zhí)行，有效地對公司的費用進行控制。整個公司的所有人都應(yīng)該積極地參與到對公司進行全面的預算管理和監(jiān)管中來，并向公司的經(jīng)理們報告問題，讓公司的經(jīng)理們和政策制定者們能夠盡快地找到問題所在，減少公司的虧損，保證公司的預算管理工作能夠順利進行。在出現(xiàn)重要問題時，應(yīng)根據(jù)公司實際狀況和外部條件做出相應(yīng)的改變，確保整體預算得以有效執(zhí)行，實現(xiàn)費用的有效管控。

7.6?明確企業(yè)各部門的主要結(jié)構(gòu)

在推行全面預算管理時，企業(yè)經(jīng)理要起到領(lǐng)導的角色，建立一種完善的企業(yè)績效管理模型，并把該模型傳遞給全體職工，讓全體職工都積極地參加該模型。此外，公司內(nèi)部人員也應(yīng)該主動參與到公司計劃中來，對公司的總體財務(wù)狀況提出意見和建議。

7.7?加強全面預算管理人員的專業(yè)能力

全面預算經(jīng)理的專業(yè)素養(yǎng)，既與公司的運營狀態(tài)有關(guān)，又與公司的發(fā)展策略有直接的聯(lián)系。在此基礎(chǔ)上，對各單位進行經(jīng)常性的業(yè)務(wù)學習，并在網(wǎng)絡(luò)中添加一些可以分享的各單位的資料，以便財務(wù)主管對各單位進行更深層次的認識與把握。唯有這樣，才能保證實施全面預算管理的有效性和準確性，使整個公司的整體實力得到提高，為公司的發(fā)展創(chuàng)造一個更好的空間。

8?結(jié)語

綜上所述，在日益復雜的市場中，成本的控制已逐漸成為衡量一個公司經(jīng)營水平的一項重要標準，并決定著公司能否在未來的競爭中立于不敗之地。采用完全預算的方法，可以很好地解決當前企業(yè)的費用控制和費用管理中存在的問題，實現(xiàn)企業(yè)的市場化經(jīng)營。為此，在公司內(nèi)部實施全面預算管理，對公司內(nèi)部的經(jīng)營體制進行改革，才能促進公司的可持續(xù)發(fā)展。通過對建筑工程項目的預算管理模型的改進，可以使建筑工程的項目費用得到有效的控制，提高項目的經(jīng)營層次和經(jīng)濟效益。在建筑工程的預算管理系統(tǒng)中，不但要做好對建筑工程的經(jīng)營，還要建立起一套更加科學、更加合理的評價體系，這就要求在建筑工程中要進行大規(guī)模的人員投資，同時要強化對原料成本的控制，提高企業(yè)的盈利能力。

參考文獻：

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［2］洪偉.原材料成本核算方法在T公司預算管理中的運用［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2021（4）：92-93.

［3］盧佩玲.G公司施工項目預算管理研究［D］.長沙：湖南大學，2021.

［4］汪磊，周慧.推行全面預算管理?助力成本有效控制［J］.航空財會，2020，2（6）：67-71.

［5］李彥杰.材料成本控制中的預算管理研究［J］.中外企業(yè)家，2020（19）：32.