王曉陽

信息技術(shù)的高速發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也逐步朝著數(shù)字化、信息化方向轉(zhuǎn)變。本文對數(shù)字化背景下企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型措施進(jìn)行剖析。文章首先從數(shù)字化發(fā)展對企業(yè)審計(jì)工作的影響出發(fā)，具體分析數(shù)字化背景下企業(yè)審計(jì)工作存在的痛點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的轉(zhuǎn)型措施，旨在提高企業(yè)審計(jì)工作效果，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

國家“十四五”規(guī)劃綱要中表明：“將數(shù)字化發(fā)展落實(shí)到具體工作中，實(shí)現(xiàn)數(shù)字中國的轉(zhuǎn)變”。在當(dāng)前數(shù)字化背景下，企業(yè)為了促進(jìn)自身的發(fā)展，審計(jì)工作轉(zhuǎn)型勢在必行。企業(yè)首先需要分析自身的發(fā)展需求，明確傳統(tǒng)審計(jì)工作存在的不足之處，基于數(shù)字化背景，以數(shù)字化技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)為輔助工具，幫助企業(yè)順利完成審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變，提升企業(yè)的管理效率，并針對生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以精準(zhǔn)評估，減少各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、數(shù)字化發(fā)展對企業(yè)審計(jì)工作的影響

（一）對審計(jì)工作數(shù)據(jù)處理方式的影響

數(shù)字化背景下，新業(yè)態(tài)、新的發(fā)展模式不斷涌現(xiàn)，這一切促使企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)朝著自動(dòng)化方向發(fā)展，其中包括不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目的調(diào)整。企業(yè)審計(jì)工作內(nèi)容更繁瑣，涉及的信息量更龐大，影響信息的傳輸，不利于介質(zhì)保存，無法快速獲得審計(jì)線索。以往審計(jì)工作人員僅對某一個(gè)信息來源進(jìn)行簡單探析，對其他方面的信息容易忽略不計(jì)，誤差較大。而在數(shù)據(jù)化背景下，審計(jì)工作人員可以從不同角度對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如稅務(wù)、財(cái)政、金融、海關(guān)、工商等，并將各類數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，快速尋找有用的信息，并對其進(jìn)行分析，查找審計(jì)線索，明確審計(jì)疑點(diǎn)，獲得審計(jì)證據(jù)，最終得出結(jié)果。換言之，審計(jì)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，凸顯信息披露的效果，可以提升審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）對審計(jì)工作效果的影響

數(shù)字化對企業(yè)內(nèi)部管理工作提出更多要求，以內(nèi)部信息系統(tǒng)管控為例，內(nèi)部信息系統(tǒng)管控涉及內(nèi)容較多，如開發(fā)信息系統(tǒng)、信息訪問、數(shù)據(jù)傳輸（輸入vs輸出）、信息保存、信息安全、信息系統(tǒng)維護(hù)等。在數(shù)字化背景下，審計(jì)單位需要接受相關(guān)工作人員的審查，審查結(jié)束后還需對其進(jìn)行點(diǎn)評，由于審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型難度較大，要求多，若企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)審計(jì)方法，無法滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需求。以往審計(jì)工作多以抽樣法為主，通過抽查個(gè)體對整體進(jìn)行分析，但此法存在一定弊端，很容易受到內(nèi)部、外界因素的雙重影響，數(shù)據(jù)不夠精準(zhǔn)，被審計(jì)企業(yè)的實(shí)際情況無法被真實(shí)展示，失真性明顯。以大數(shù)據(jù)技術(shù)為依托，快速處理眾多信息，對復(fù)雜的審計(jì)流程予以優(yōu)化，可獲取精準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)果，保證結(jié)果零誤差，從而解決傳統(tǒng)審計(jì)方法遺留的弊端。

（三）對錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

若企業(yè)對信息化依賴程度加深，或完全依賴大數(shù)據(jù)技術(shù)，錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的問題也時(shí)有發(fā)生。信息系統(tǒng)、其他系統(tǒng)在處理各類信息時(shí)，有可能因其自身原因?qū)е滦畔⑻幚聿徽_。自動(dòng)化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)的安全性無法保證，一旦被病毒入侵，加大隱私信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，不僅破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，甚至存在不正常的信息交易，更改以往設(shè)定好的信息系統(tǒng)程序，導(dǎo)致技術(shù)人員在處理問題時(shí)手忙腳亂，不知所措。重要信息丟失的風(fēng)險(xiǎn)增加，因系統(tǒng)崩壞導(dǎo)致重要數(shù)據(jù)無法及時(shí)獲取。人工干預(yù)的影響，因工作人員操作不當(dāng)導(dǎo)致信息系統(tǒng)無法進(jìn)行智能化管控。技術(shù)人員的權(quán)限過于寬泛，大于其應(yīng)有工作職責(zé)，導(dǎo)致權(quán)力重疊。

二、數(shù)字化背景下企業(yè)審計(jì)工作的痛點(diǎn)

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱

以數(shù)字化為背景，以信息技術(shù)為依托，便于企業(yè)審計(jì)工作順利實(shí)施。審計(jì)過程中要確保相關(guān)數(shù)據(jù)信息真實(shí)可靠，才能通過信息技術(shù)精準(zhǔn)掌握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營情況。但是在此項(xiàng)工作實(shí)施時(shí)，企業(yè)部分?jǐn)?shù)據(jù)基礎(chǔ)存在一定不足之處，審計(jì)人員無法及時(shí)從信息系統(tǒng)中獲得相關(guān)數(shù)據(jù)，延誤審計(jì)工作進(jìn)度。多數(shù)企業(yè)在落實(shí)該工作時(shí)，所用的信息軟件無法匹配內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)進(jìn)行傳入、傳出時(shí)，耗費(fèi)更多人力、物力，降低企業(yè)運(yùn)營效率，為審計(jì)工作的開展造成較大不便；在審計(jì)工作轉(zhuǎn)型時(shí)，企業(yè)管理人員對信息安全關(guān)注度較低，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失問題時(shí)有發(fā)生，影響審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，加之企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)過于零散，且數(shù)量較多，在對內(nèi)部管理流程進(jìn)行簡化時(shí)恐有一定難度，限制審計(jì)數(shù)字化管理水平的提高。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織框架存在問題

以往企業(yè)多以“垂直式結(jié)構(gòu)”完成審計(jì)組織框架的組建，“垂直式結(jié)構(gòu)”指的是在董事會(huì)下面設(shè)置相關(guān)審計(jì)委員會(huì)，由委員會(huì)作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理者，審計(jì)部門主管人員配合其完成各類任務(wù)的分配。在此結(jié)構(gòu)下，各工作人員的工作職責(zé)更明確、具體，彼此之間不會(huì)出現(xiàn)權(quán)力交疊的情況，但美中不足的是，此結(jié)構(gòu)無法滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型后審計(jì)工作中前/中/后臺的組織框架要求，難以適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求。其原因有兩點(diǎn)：一是在短時(shí)間內(nèi)打破企業(yè)原本組織框架難度較高。企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作提出嚴(yán)格要求，所對應(yīng)的組織框架應(yīng)嚴(yán)格遵循以上原則，而一直以來施行的組織框架難以快速被更改，無法滿足內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要。二是更改組織框架需要耗費(fèi)更多財(cái)力資源，于多數(shù)中小企業(yè)來說難度大。針對組織框架優(yōu)化升級，相關(guān)的人員調(diào)動(dòng)、規(guī)劃安排、資金預(yù)算等均需重頭考量，無形中導(dǎo)致企業(yè)資金耗費(fèi)過大，故多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)仍保持傳統(tǒng)“垂直式結(jié)構(gòu)”，不愿邁出轉(zhuǎn)型的第一步。

（三）審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)無法滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要

審計(jì)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作中，以審計(jì)人員為主導(dǎo)地位，其能夠?qū)ψ罱K效果起到?jīng)Q定性作用。企業(yè)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足，面對數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在頗多疑問無法解決。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)尚未形成健全的審計(jì)數(shù)字化管理機(jī)制，審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的綜合能力也仍有較大提升空間，加之多數(shù)審計(jì)人員對數(shù)字化轉(zhuǎn)型比較陌生，一時(shí)間不知如何開展具體工作，延緩了轉(zhuǎn)型進(jìn)度。審計(jì)人員在專業(yè)方面有待加強(qiáng)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型必然需要更多數(shù)字化人才，但當(dāng)前市面上此類人才緊缺，而現(xiàn)有審計(jì)人員自身專業(yè)程度和數(shù)字化發(fā)展之間無法實(shí)現(xiàn)有機(jī)契合。部分審計(jì)人員對數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在較大誤區(qū)，其將數(shù)字技術(shù)作為成功轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，但又因自身無法熟練掌握該技術(shù)而限制轉(zhuǎn)型；個(gè)別審計(jì)人員將轉(zhuǎn)型尚未落實(shí)到位的原因歸結(jié)于不能解決技術(shù)類問題。總之，技術(shù)問題或多或少對轉(zhuǎn)型有一定限制，但不能將其作為主要原因。

（四）審計(jì)思維短時(shí)間內(nèi)無法快速轉(zhuǎn)變

當(dāng)前我國多數(shù)企業(yè)仍以“驗(yàn)證型審計(jì)”為主要模式，此模式主要是在事件發(fā)生后對問題進(jìn)行探究，分析問題出現(xiàn)的原因，滯后性嚴(yán)重，而且此模式是多經(jīng)企業(yè)長時(shí)間實(shí)踐摸索得出的經(jīng)驗(yàn)，要想徹底轉(zhuǎn)變其思維模式仍需一定時(shí)間，轉(zhuǎn)型之路漫漫。而這也是多數(shù)企業(yè)最頭痛的。分析企業(yè)內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，管理層對數(shù)字化轉(zhuǎn)型重視度比較低，對于企業(yè)整體，抑或是內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，管理層尚未真正清楚其重要程度，在安排各項(xiàng)工作任務(wù)時(shí)，側(cè)重點(diǎn)仍和以往類似，對于數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的工作安排略少。但管理層的思維意識才是整個(gè)問題的關(guān)鍵，若其無法發(fā)揮模范帶頭作用，其他工作人員對待數(shù)字化轉(zhuǎn)型也缺乏熱情。審計(jì)人員思維固化，部分審計(jì)人員對新的審計(jì)平臺、信息系統(tǒng)一時(shí)之間難以接受，存在一定抵觸情緒，更希望墨守成規(guī)?；诖?，為數(shù)字化成功轉(zhuǎn)型，企業(yè)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變管理層、審計(jì)人員的思維方式，使其從內(nèi)心深處認(rèn)識到轉(zhuǎn)型的重要性。

三、數(shù)字化背景下企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型措施

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)的數(shù)字化管理

以數(shù)字化為背景，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的成功轉(zhuǎn)型，不能缺少企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)的管理。但當(dāng)前部分企業(yè)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱問題較大，限制轉(zhuǎn)型，為成功推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，企業(yè)首先要對數(shù)據(jù)進(jìn)行加強(qiáng)管理。建立信息化管理系統(tǒng)，且此系統(tǒng)應(yīng)具備一體化特征，可以將審計(jì)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，集中在同一平臺展示，便于審計(jì)人員利用同一個(gè)平臺獲得不同系統(tǒng)信息，一來可以提升數(shù)據(jù)時(shí)效性，保證數(shù)據(jù)傳輸更快捷，二來可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營階段存在的問題，凸顯內(nèi)審效果。熟練掌握信息技術(shù)。審計(jì)人員在面對眾多信息時(shí)，為了快速對其進(jìn)行資源分類，以信息、大數(shù)據(jù)技術(shù)為載體，最短時(shí)間內(nèi)查找企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營階段出現(xiàn)的問題，為審計(jì)順利轉(zhuǎn)型提供理論支持。

（二）創(chuàng)新內(nèi)審組織框架

健全企業(yè)內(nèi)審組織框架，提高內(nèi)審水平，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好條件。以企業(yè)數(shù)字化發(fā)展為導(dǎo)向，對內(nèi)審組織框架進(jìn)行重新調(diào)整。在對內(nèi)審組織框架進(jìn)行重新調(diào)整的過程中會(huì)存在很多質(zhì)疑、困難，作為企業(yè)為成功轉(zhuǎn)型要敢于面對各類挑戰(zhàn)，具體問題具體解決，以傳統(tǒng)組織框架為基礎(chǔ)，并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保調(diào)整后的框架更合理，符合數(shù)字化管理需求。分別成立前、中、后臺內(nèi)審小組。其中前臺工作內(nèi)容為執(zhí)行各類審計(jì)業(yè)務(wù)；中臺工作內(nèi)容為對各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施情況進(jìn)行全程跟蹤、監(jiān)控；后臺工作內(nèi)容是為其他小組提供技術(shù)指導(dǎo)。三個(gè)小組彼此之間明確分工，合理劃分其各自職能，共同工作，密切配合，加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐，確保早日完成轉(zhuǎn)型計(jì)劃。

（三）成立數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作團(tuán)隊(duì)

對于審計(jì)人員專業(yè)能力的不足，企業(yè)可以成立數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作團(tuán)隊(duì)，其工作內(nèi)容為：規(guī)劃、設(shè)計(jì)、實(shí)施、管理審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)要明確，工作范圍確定。轉(zhuǎn)型前，企業(yè)需要構(gòu)思轉(zhuǎn)型后審計(jì)工作內(nèi)容，界定其具體工作范圍，明確其日后發(fā)展目標(biāo)、方向，同時(shí)針對預(yù)計(jì)工作效果進(jìn)行初步判斷。了解數(shù)字化轉(zhuǎn)型所匹配的人才，參考上述數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)、方向，對人才數(shù)量、專業(yè)性、能力等一一確定，優(yōu)先選擇高能力、高素養(yǎng)、高情商的專業(yè)人才。完善該團(tuán)隊(duì)的組織體系，了解該體系所涉及的相關(guān)內(nèi)容，并對團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)成員職責(zé)范圍、角色定位予以明確。成立工作團(tuán)隊(duì)。對數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要的人才情況進(jìn)行考量，把好人才數(shù)量、質(zhì)量關(guān)，力求所選人才的專業(yè)能力過關(guān)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，可以快速上崗。定期對團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容和數(shù)字化有關(guān)，培訓(xùn)結(jié)束后還需對其進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，主要針對學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核，提高其學(xué)習(xí)效能。加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)管理。管理內(nèi)容涉及目標(biāo)考核、績效考核、獎(jiǎng)懲劃分等，旨在充分調(diào)動(dòng)全體人員的工作熱情，使其能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)信息技術(shù)，為審計(jì)工作順利轉(zhuǎn)型貢獻(xiàn)力量。對團(tuán)隊(duì)進(jìn)行綜合管理。由于數(shù)字化轉(zhuǎn)型并非一朝一夕能夠完成，需要長期進(jìn)行，故需對團(tuán)隊(duì)進(jìn)行綜合管理，確保轉(zhuǎn)型工作具體落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）轉(zhuǎn)變審計(jì)思維

審計(jì)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型以思維方式轉(zhuǎn)變?yōu)楦?，只有改變相關(guān)人員的思維方式，才能加速審計(jì)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。管理層、審計(jì)人員需要重視審計(jì)轉(zhuǎn)型工作，提高思想認(rèn)知，認(rèn)識到數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必經(jīng)之路，并主動(dòng)參與審計(jì)轉(zhuǎn)型工作。“驗(yàn)證型審計(jì)”過渡至“挖掘型審計(jì)”。后者以維持基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不改變?yōu)榍疤?，對?shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)探索、剖析，解決前者存在的問題，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)。此審計(jì)模式下，審計(jì)人員要善于轉(zhuǎn)變思維方式，思考各類審計(jì)難題時(shí)，優(yōu)先從大數(shù)據(jù)技術(shù)入手，以信息化方法處理各類審計(jì)工作。

結(jié)語：

綜上所述，基于數(shù)字化背景下各類現(xiàn)代化技術(shù)層出不窮，且其日漸應(yīng)用于不同行業(yè)中，成為其轉(zhuǎn)型升級的必備工具。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，相關(guān)工作人員應(yīng)樹立數(shù)字化轉(zhuǎn)型意識，完善審計(jì)工作管理機(jī)制，創(chuàng)新審計(jì)工作模式，制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展策略，建立審計(jì)工作數(shù)字化管理平臺，有條不紊地推動(dòng)審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動(dòng)企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)健康發(fā)展。