田瑩莉 國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會機關服務中心

引言

我國相關部門曾頒布并實施了《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度（試行）》《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等政策文件，并于文件內明確強調了事業(yè)單位開展內控管理工作的作用和重要性，還在此基礎上指出，相關管理人員需要從多層面制定內控方案并予以落實，進而全方位促進事業(yè)單位的建設發(fā)展。因事業(yè)單位和各級經(jīng)濟企業(yè)有著明顯的差異性，其承載著一定的社會服務職責，所以為了有效維護事業(yè)單位的公信力，科學合理地開展內控管理加強工作至關重要且勢在必行。因此，各級事業(yè)單位務必積極推進內控管理工作，并和本單位的實際經(jīng)營管理情況以及經(jīng)營現(xiàn)狀予以緊密聯(lián)系，真正實現(xiàn)權力制衡，如此才能助力事業(yè)單位從根源上降低各類經(jīng)濟風險的觸發(fā)概率，同時也為我國社會的整體發(fā)展掃清障礙。

一、新形勢下加強事業(yè)單位內控管理的作用

（一）促進單位優(yōu)化制度體系，規(guī)范權力分配

為順利實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展目標，務必將權力置于制度體系中。具體來講，一是各級事業(yè)單位務必積極承擔起面向于社會公共產(chǎn)品以及公共服務的職責。二是事業(yè)單位應該履行好身為公共權力使用者的義務。一旦權力的分配使用出現(xiàn)隨意性和盲目性，便極易導致各類違規(guī)、違法事件的產(chǎn)生，且在全方位從嚴治黨的發(fā)展態(tài)勢下，各級單位務必深刻意識到權力的分配和使用必須在陽光下進行[1]。而內控管理工作的加強落實便能夠接納事業(yè)單位涉及的全部工作類目，從而使權力的分配和使用有效受到相關制度的約束和管控。首先，內控管理制度體系可以科學完善事業(yè)單位的內控環(huán)境，并基于此深層加強單位領導以及各級負責人對內控認識和重視。其次，內控制度可以全面優(yōu)化事業(yè)單位的財務步驟以及業(yè)務步驟，并基于此規(guī)范整改權限審批機制，從而有效填補因財務或業(yè)務違規(guī)造成的風險漏洞。最后，因內控制度促進了智能化信息管理系統(tǒng)的構建和升級，所以事業(yè)單位的多項工作都可轉至于線上落實和推進，大力節(jié)約了人力以及物力等資源。由此可見，高效合理的內控管理能夠真正實現(xiàn)事業(yè)單位的權力制衡以及制度體系的優(yōu)化整改[2]。

（二）助推績效考核，提高服務水平

內控管理可以在事業(yè)單位提高產(chǎn)品質量以及提升服務水平過程中體現(xiàn)出顯著的推動價值，并在該前提下助力事業(yè)單位的高效運轉。但需要注意的是，要想實現(xiàn)內控管理的有效性和可行性，其制度體系內務必涵蓋科學合理的績效考核機制?？冃Э己斯ぷ鞯穆鋵嵖蓪κ聵I(yè)單位內全體員工的工作狀態(tài)、工作質量、工作效率以及個人價值等予以綜合評估，加之績效考核涉及定性以及定量兩種考核手段，所以其考核結果的精度、真實性與客觀性均可被保障。同時，因績效考核機制可以促進多元主體評價體系的建設，所以事業(yè)單位績效考核結果的客觀性便可獲得進一步強化。不僅如此，基于內控管理制定的績效考核機制，還能建設出具有針對性且面相于被考核主體的投訴以及反饋制度，從而有效提升績效考核體系的全面性，以及為事業(yè)單位內部全體員工實現(xiàn)訴求目標提供交流空間和機會。如此，在該制度背景下，部分原本態(tài)度散漫的員工便會在績效考核制度的驅動下，逐漸提升自身的工作熱情以及工作能力，以此在績效考核中取得優(yōu)秀成績和獲得獎勵。由此可見，內控管理不僅可以全面完善績效考核體系，提升績效考核結果的有效性，還能顯著提升員工的工作積極性，確保各項工作均被落到實處，從而為事業(yè)單位順利實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展建設目標創(chuàng)造良好條件[3]。

（三）精準把控職責權限，強化綜合管理能力

在新形勢下，內控管理不僅可以對事業(yè)單位的運營管理予以約束控制，還可以對單位的一系列經(jīng)濟業(yè)務進行規(guī)范，從而全方位強化事業(yè)單位的管理能力。具體來講，首先，內控管理可以對財務部門的職責權限予以嚴謹管控，一切重要的經(jīng)濟活動均應該被審核監(jiān)督，以此顯著降低權力尋租的概率。其次，內控管理工作的落實較為關注信息交流系統(tǒng)的打造。會計信息化建設目標的實現(xiàn)可以大幅提升基礎會計工作的規(guī)范性、時效性以及科學性，并基于此顯著減少會計信息的失誤與偏差問題，從而為單位領導者裁定各項重大決策提供高質量的信息參考。最后，鑒于內控管理和預算一體化機制有著相互促進的緊密聯(lián)系，所以科學合理的落實內控加強工作，還能有效促進核算與預算的一體化管控，以及提升層強化預算工作的有效性，從而規(guī)范形成事業(yè)單位對各項經(jīng)營發(fā)展活動的事前、事中以及事后控制局面[4]。

二、事業(yè)單位落實內控管理工作時存在的問題

（一）未對內控管理形成深刻且正確的認識

導致事業(yè)單位內控管控工作無法切實體現(xiàn)出價值作用的問題之一，便是相關人員未對內控管理形成深刻且正確的認識。受管理理念存在滯后性的影響，多數(shù)事業(yè)單位的管理人員都沒有積極對內控管理的含義和落實方法予以研究，也未全面掌握單位的綜合發(fā)展實況，加之大部分管理人員都不具備強烈的內控管理意識，且對其持有錯誤觀點，認為內控管理極為煩瑣且復雜，甚至會提高各類經(jīng)營活動的運行難度，如此便使得事業(yè)單位的內控效果遲遲得不到有效提升。不僅如此，雖然有部分事業(yè)單位積極優(yōu)化了內控體系，但受多種因素的影響也僅存在于形式層面，并不能使內控管理充分發(fā)揮效能。此外，還有部分事業(yè)單位的領導者對內控管理的認知有著一定偏差，錯誤地將內控交由財務部門負責，并默認為是其應盡的職責，如此就導致內控管理逐漸喪失自身的主體性，相應的崗位設置也不被重視，落實的內控工作也嚴重缺乏完整性、針對性以及時效性，從而顯著降低了事業(yè)單位的管理水平[5]。

（二）未建立健全內控管理體系

因內控管理體系的建立缺乏全面性以及針對性，導致事業(yè)單位內的各部門以及崗位間都存在權責不清的問題，不僅弱化了內控管理監(jiān)督效能以及精細性，還使得多項工作產(chǎn)生負面問題，從而嚴重阻礙了事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展腳步。站在實際角度予以分析，事業(yè)單位屬于我國政府部門的關鍵組成部分，其在落實各項工作過程中普遍都會重視和體現(xiàn)出社會服務性，但受內控管理意識薄弱以及制度體系缺失等問題的影響，內控制度的針對性以及有效性均被明顯削弱、單位內部的監(jiān)督制度出現(xiàn)漏洞、人力資源管理效率明顯降低以及單位經(jīng)營管理涉及的各項數(shù)據(jù)信息產(chǎn)生逐漸模糊不清等現(xiàn)象。由此可見，一旦內控管理體系出現(xiàn)問題，便會造成一系列連鎖反應，嚴重影響著事業(yè)單位的長久穩(wěn)定建設[6]。

三、新形勢下加強事業(yè)單位內控管理的對策

（一）革新內控管理理念，強化內控管理意識

第一，積極革新內控管理理念。事業(yè)單位的管理人員務必充分體現(xiàn)出自身的主觀能動性，積極研習有關內控管理的理論知識以及實踐技巧，并在此基礎上清楚全面地掌握內控管理對事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標的作用。不僅如此，事業(yè)單位還需要按時召開內控會議，引導全體員工均對內控管理形成深刻且正確的認識，并由領導層向基層逐一弘揚內控精神以及內控理念，從而為事業(yè)單位有效提升內控水平創(chuàng)造良好條件[7]。

第二，強化內控管理意識。事業(yè)單位的管理人員務必深層挖掘內控管理蘊含的價值和意義，有效起到帶頭作用，以身作則，組織全體員工深層掌握內控管理工作方法以及內容，從而有效提升員工對內控管理的認知水平。同時，還應該積極優(yōu)化內控管理機構，清楚全面地掌握各崗位職責，并為其安排與之匹配的工作人員，切實將責任落到個人，實現(xiàn)資源的科學規(guī)劃和配置。此外，還應該引導全體員工主動宣傳內控知識，打造出積極正向的內控文化環(huán)境。

（二）建立健全內控管理體系

第一，為有效保證內控管理體系的全面性，事業(yè)單位的管理人員需要綜合考慮內部財務分析、成本核算、財政資金收支管理等工作類目，并對其予以定期分析，依照分析結果嚴格落實會計崗位的職責分離，以此有效減少權力尋租等不正當工作現(xiàn)象[8]。

第二，事業(yè)單位需要對固定資產(chǎn)開展動態(tài)化管理工作，并按時對全部資產(chǎn)予以清查盤點，以此清楚全面的掌握資產(chǎn)購置要求。同時，事業(yè)單位還需要積極建立優(yōu)化資產(chǎn)管控和使用的制度體系，有效降低賬實不符問題的觸發(fā)概率，并對單位持有的全部實物資產(chǎn)予以精細審查，為單位資產(chǎn)核算等相關工作的順利落實提供保障，從而真正實現(xiàn)單位的全部資產(chǎn)活動均做到有跡可循。此外，事業(yè)單位還需要把內控管理職責科學規(guī)范地配置到個人，有效提升各部門崗位工作職責的精確性以及針對性，實現(xiàn)權責分明，并在此基礎上根據(jù)既定準則切實履行應盡的工作責任，一旦產(chǎn)生問題，便需要第一時間找出負責人并予以追責處理[9]。

（三）優(yōu)化組織結構設計

第一，事業(yè)單位在設定核心部門時，需要讓各個部門間維持相互制衡的狀態(tài)，比如，可以把資金管理與發(fā)票管理崗位予以分離處理、物資采購與合同管理予以分離以及審批與申請部門予以分離。不僅如此，事業(yè)單位還需要嚴謹細致地落實回避機制。站在會計崗位角度予以分析，其和單位管理者有著夫妻、直系血親、三代以內和旁系、配偶等關系的人員，絕不可承擔本單位的會計機構管理、主管等崗位責任。同時，其和會計機構管理者、會計主管者有著夫妻、直系血親、三代以內和旁系、配偶等關系的人員，也不可承擔出納工作職責。

第二，在事業(yè)單位的經(jīng)營管理中，當涉及重大經(jīng)濟事件時，相關人員務必嚴格貫徹落實民主原則，比如實施集體審議聯(lián)簽機制等，嚴格禁止一人獨攬等行為，以此有效維護事業(yè)單位各項經(jīng)濟決策的公開、透明、公正。如此，利用科學規(guī)范的組織結構設計，不僅能夠顯著規(guī)避違法工作行為的出現(xiàn)，還能促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展[10]。

（四）打造內控信息化系統(tǒng)

第一，事業(yè)單位需要高度重視信息化建設工作的落實和推進，積極聘請專業(yè)技術人才，以及引進科學先進的信息化設備，從而深層提高單位信息建設水平。不僅如此，事業(yè)單位需要根據(jù)特定頻率按時組織全體員工開展信息化技術培訓工作，并于特定時段對培訓成果予以考察，以此有效提升員工的綜合素質水平以及專業(yè)技術能力。

第二，事業(yè)單位需要主動落實基于業(yè)務系統(tǒng)的信息化建設工作。具體來講，事業(yè)單位可科學構建涵蓋各業(yè)務環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，形成線上采購以及線上生產(chǎn)控制的經(jīng)營管理局面。如此即便事業(yè)單位自身的信息化系統(tǒng)出現(xiàn)故障或異常情況，依舊可利用第三方打造出滿足自身發(fā)展需求的信息化系統(tǒng)。

第三，科學構建信息化審計系統(tǒng)，一旦事業(yè)單位的業(yè)務以及財務工作產(chǎn)生數(shù)據(jù)異常情況，審計系統(tǒng)便能夠進行實時監(jiān)控。信息系統(tǒng)能夠顯著強化會計核算的精確性以及時效性，從而為審計機構提供質量更高的數(shù)據(jù)信息。不僅如此，信息系統(tǒng)還能大幅提升信息獲取、儲存以及處理等工作的效率，顯著節(jié)約信息傳輸成本，從而為事業(yè)單位內控管理目標的實現(xiàn)提供重要保障[11]。

結語

綜上所述，內部控制作為事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中的關鍵性管理工作，不僅是極為重要的制度安排，還是事業(yè)單位高效落實綜合治理工作的基礎。加之事業(yè)單位作為我國現(xiàn)代化社會可持續(xù)建設發(fā)展的核心成員，其自身的內控水平能夠直接影響社會經(jīng)濟以及綜合管理水平的提升，所以科學高效地落實并加強內控管理至關重要且勢在必行。因此，各級事業(yè)單位以及相關工作人員務必對內控管理給予高度重視，積極革新自身的內控理念，摒棄傳統(tǒng)且存在滯后性的管理模式，主動響應新形勢背景下的社會建設趨勢，并綜合考慮事業(yè)單位的發(fā)展實況，制定針對有效的內控方案以及相應的約束制度，從而讓內控管理充分發(fā)揮自身的作用價值，幫助事業(yè)單位規(guī)避多種經(jīng)濟風險，提升管理水平，讓其在市場競爭極為激烈的環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，強化核心競爭力。