楊洋

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革，集團(tuán)公司逐漸成為我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)支柱，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是集團(tuán)公司健康穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。因此，集團(tuán)公司應(yīng)積極制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，更好地實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。但是，目前很多集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍然存在諸多問(wèn)題，這就給集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的影響?；诖?，文章深入分析了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決策略，希望能為集團(tuán)公司可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；解決方法

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是每個(gè)集團(tuán)公司穩(wěn)定發(fā)展的必要舉措，有助于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平的有效提升，促進(jìn)集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?，F(xiàn)代集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與集團(tuán)公司的正常運(yùn)營(yíng)有著直接的影響。在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)深入分析當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取行之有效的改進(jìn)策略，強(qiáng)化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極作用

（一）有效降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本

在集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，成本管理應(yīng)貫徹于產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等全過(guò)程，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)起到應(yīng)有的指導(dǎo)約束作用，從事前、事中以及事后三個(gè)階段進(jìn)行全面管控。在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，可以利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)原材料、能源以及人力資源等進(jìn)行有效管控，從而有效控制集團(tuán)公司生產(chǎn)成本。在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中，集團(tuán)公司可以通過(guò)資金管理、應(yīng)收賬款管理以及授信管理方法等及時(shí)回籠資金，提高集團(tuán)公司資金的有效利用率，為集團(tuán)公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)

在集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)管理方式，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)必須有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制作為保障。集團(tuán)公司可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）預(yù)算編制工作需要完善

預(yù)算編制作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)的重點(diǎn)，集團(tuán)公司要重視預(yù)算管理活動(dòng)的要求，就要重視預(yù)算編制流程，形成對(duì)各類(lèi)支出的合理控制。但是部分企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在一定不足，所編制的預(yù)算無(wú)法符合集團(tuán)公司發(fā)展要求。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)支出等方面的具體情況不能被直接體現(xiàn)，不利于集團(tuán)公司各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

（二）資金管理效率有待提高

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，資金管理是最為有效的管控方法，通過(guò)資金的籌集、投資以及分配等方式來(lái)幫助集團(tuán)公司有效控制下屬公司。集團(tuán)公司一般采用資金集中管理模式，如果能在規(guī)定時(shí)間范圍內(nèi)將資金集中到總公司中，由總公司進(jìn)行統(tǒng)籌應(yīng)用，利用正確的理財(cái)方式提高資金收益。但下屬公司的銀行賬戶(hù)集中管理難度很大，子公司很難做到按時(shí)按點(diǎn)歸集。針對(duì)收支問(wèn)題，子公司對(duì)資金使用計(jì)劃進(jìn)行提報(bào)，但因?yàn)樾畔贤ú患皶r(shí)，集團(tuán)總公司很難判斷子公司哪些支出計(jì)劃是真實(shí)的，哪些支出計(jì)劃不夠合理。如果根據(jù)相應(yīng)的比例一刀切，就會(huì)為部分子公司帶來(lái)?yè)p失，部分子公司存在虛報(bào)現(xiàn)象，導(dǎo)致集團(tuán)公司資金利用效率不高。再加上部分集團(tuán)公司仍然采用人工統(tǒng)計(jì)等方式開(kāi)展資金計(jì)劃工作，導(dǎo)致資金計(jì)劃不夠精細(xì)化，影響了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。

（三）欠缺合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系

部分集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面缺少集團(tuán)化管理機(jī)制。針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，大多根據(jù)之前的經(jīng)驗(yàn)來(lái)開(kāi)展相關(guān)工作，并未有明確的財(cái)務(wù)制度將關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制方案與特定事務(wù)的應(yīng)對(duì)方式體現(xiàn)出來(lái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度不足。

（四）監(jiān)督管理機(jī)制不夠完善

集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)督管理工作一般指的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行以及日常管理等方面的監(jiān)管，集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)督有助于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。一些集團(tuán)公司欠缺完善的監(jiān)督管理機(jī)制。這樣的監(jiān)管工作與內(nèi)部控制中的職權(quán)分離原則不符，財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審核、監(jiān)督審計(jì)等工作，增加了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給集團(tuán)公司可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了阻礙。

（五）信息化建設(shè)不足

集團(tuán)公司往往有著復(fù)雜的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，子母公司之間的業(yè)務(wù)交流較多，涉及到數(shù)據(jù)信息也很多，集團(tuán)公司應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的腳步進(jìn)行現(xiàn)代化改革，加強(qiáng)集團(tuán)公司信息化建設(shè)，搭建集團(tuán)公司信息一體化平臺(tái)，為集團(tuán)公司內(nèi)部交流、信息實(shí)時(shí)傳遞提供便利。但是，由于集團(tuán)公司信息化建設(shè)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系與信息系統(tǒng)之間的銜接出現(xiàn)問(wèn)題，尤其是對(duì)子公司業(yè)務(wù)監(jiān)管方面問(wèn)題明顯，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的有效性帶來(lái)了重要影響。除此之外，內(nèi)部控制管理體系與企業(yè)管理系統(tǒng)在數(shù)據(jù)傳輸與共享方面存在問(wèn)題，數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得不到保證，影響了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效開(kāi)展。

（六）人員管理需要優(yōu)化

在人員管理環(huán)節(jié)中要建立完善的措施，全面提高人員工作積極性，確保各級(jí)人員全面參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，讓各級(jí)人員在各司其職的基礎(chǔ)上提高工作能力。但是部分集團(tuán)公司的人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視不足，內(nèi)部控制素養(yǎng)有待提高。同時(shí)完善的激勵(lì)制度可以有效調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，促進(jìn)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。因此，集團(tuán)公司應(yīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中制定完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制與評(píng)價(jià)考核制度相聯(lián)系，為集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供動(dòng)力。但從當(dāng)前具體情況分析，很多集團(tuán)公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)并不符合實(shí)際的戰(zhàn)略目標(biāo)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)并不具備較強(qiáng)的實(shí)效性，相關(guān)激勵(lì)制度的作用并未得到充分發(fā)揮。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效解決方法

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制管理

集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，遵守相關(guān)法律法規(guī)，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制，并嚴(yán)格按照預(yù)算編制開(kāi)展相關(guān)工作，才能讓其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中充分發(fā)揮其價(jià)值。在這個(gè)過(guò)程中，集團(tuán)公司可以從強(qiáng)化編制與執(zhí)行管理、考核方面入手。

第一，對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行細(xì)化與規(guī)范。應(yīng)以工作目標(biāo)可行度與結(jié)果回報(bào)率作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制工作，通過(guò)考核項(xiàng)目對(duì)所需資金的投入情況進(jìn)行估算了解，通過(guò)分析與評(píng)估預(yù)算收支情況對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行完善，讓預(yù)算編制更具完整性，并不斷分析與總結(jié)，以此保證預(yù)算管理的精準(zhǔn)性。集團(tuán)公司在執(zhí)行預(yù)算編制環(huán)節(jié)，預(yù)算管理體系相對(duì)較為復(fù)雜，預(yù)算環(huán)節(jié)中工作要求相對(duì)較高。集團(tuán)公司只有結(jié)合自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向，做到對(duì)各級(jí)人員全方位管理，才能確保預(yù)算工作能夠符合集團(tuán)公司的發(fā)展方向。集團(tuán)公司在實(shí)施預(yù)算編制的環(huán)節(jié)，要構(gòu)建全員參與的預(yù)算管理體系，讓各級(jí)人員都形成良好的預(yù)算管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到自身在預(yù)算管理工作中的作用和要求，樹(shù)立主動(dòng)參與預(yù)算管理工作的理念。部分集團(tuán)公司所采用的預(yù)算編制模式是自上而下的編制模式，這樣的預(yù)算編制模式過(guò)于粗糙，不利于預(yù)算工作要求得到細(xì)化執(zhí)行。為確保預(yù)算編制環(huán)節(jié)中各級(jí)能夠配合其中，要建立上下結(jié)合的編制模式，將預(yù)算要求細(xì)化下達(dá)到各部門(mén)，要求各部門(mén)人員掌握預(yù)算要求。在實(shí)施預(yù)算管理的環(huán)節(jié)，集團(tuán)公司各級(jí)人員都需要形成務(wù)實(shí)的作風(fēng)，對(duì)預(yù)算工作中的要求進(jìn)行分析，為預(yù)算工作開(kāi)展貢獻(xiàn)力量。集團(tuán)公司的預(yù)算編制工作不僅要由財(cái)務(wù)部門(mén)參與到其中，還要由各級(jí)人員對(duì)預(yù)算工作明確任務(wù)方向要求，確保預(yù)算能夠得到人員全方位配合與參與。各部門(mén)完成預(yù)算編制之后上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算工作相關(guān)信息進(jìn)行匯總與分析，判斷預(yù)算合理性之后提交至管理層進(jìn)行審核。同時(shí)要培養(yǎng)一批專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，在預(yù)算工作中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員掌握預(yù)算編制方向及工作中的要點(diǎn)，提高人員工作能力，確保預(yù)算編制要求得到財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行。

第二，加強(qiáng)預(yù)算管控工作，提高其執(zhí)行管理水平。這可以讓集團(tuán)公司財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余資金規(guī)模減小，及時(shí)收回已經(jīng)無(wú)法支出或不需要支出的資金，重新分配這些資金，有效避免資金大量流失問(wèn)題，促進(jìn)資金收付制度的完善?？茖W(xué)合理的收支制度對(duì)于預(yù)算管理工作的開(kāi)展是十分有利的，針對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，構(gòu)建合理的預(yù)算評(píng)估體系，做好預(yù)算編制監(jiān)管工作，可以從根源上實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算真實(shí)性、準(zhǔn)確性的有效控制，提高預(yù)算執(zhí)行力度。

第三，健全預(yù)算考核措施。預(yù)算考核主要是對(duì)集團(tuán)公司各級(jí)人員預(yù)算工作情況進(jìn)行分析，并根據(jù)預(yù)算工作流程問(wèn)題形成獎(jiǎng)懲并重的考核方法，以合理的考核措施提高人員參與預(yù)算工作積極性。集團(tuán)公司在實(shí)施預(yù)算考核的環(huán)節(jié)，要求集團(tuán)公司分析人員工作是否存在問(wèn)題，判斷問(wèn)題的成因并實(shí)施獎(jiǎng)懲。例如集團(tuán)公司在預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)，可以按照因素分析法的方式找到預(yù)算工作偏差及偏差具體成因，并結(jié)合問(wèn)題落實(shí)相應(yīng)整改措施，確保集團(tuán)公司能夠落實(shí)獎(jiǎng)懲并重的考核要求，為集團(tuán)公司提高預(yù)算執(zhí)行的有效性提供支持。

（二）對(duì)資金管理制度進(jìn)行優(yōu)化

資金安全監(jiān)督管理工作是集團(tuán)公司的重要管理內(nèi)容，集團(tuán)公司要想長(zhǎng)效發(fā)展必須制定全面的管理機(jī)制，通過(guò)完善的管理流程與管理制度保障資金管理工作有序開(kāi)展，為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造有利條件，強(qiáng)化資金監(jiān)管力度，尤其是要通過(guò)科學(xué)的管理措施進(jìn)行現(xiàn)金、銀行等業(yè)務(wù)管理工作。集團(tuán)公司應(yīng)優(yōu)化資金管理制度，對(duì)資金監(jiān)管責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，改革監(jiān)管方法，實(shí)現(xiàn)職權(quán)分明，讓資金管理工作人員互相監(jiān)督，保證集團(tuán)資金安全性。在辦理資金業(yè)務(wù)過(guò)程中，也應(yīng)盡量選擇多人共同參與的方式進(jìn)行安全管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納兩個(gè)崗位，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格監(jiān)管、明確分工，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上。集團(tuán)公司還應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展理念，樹(shù)立明確的集團(tuán)發(fā)展方向，在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中充分考慮實(shí)際情況，通過(guò)行之有效的管理方式開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，為財(cái)務(wù)管理的真實(shí)可靠性提供保障，從而增強(qiáng)資金管理的規(guī)范性、可靠性。

（三）制定完善的內(nèi)部控制管理體系

為了提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，通過(guò)“三會(huì)一層”管理機(jī)制確保集團(tuán)公司合法運(yùn)作，提高其決策的科學(xué)合理性?！叭龝?huì)一層”管理機(jī)制主要是指董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)以及管理層的完整治理體系。集團(tuán)公司應(yīng)在內(nèi)部制定相應(yīng)的激勵(lì)約束制度，以此強(qiáng)化全體工作人員的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在集團(tuán)內(nèi)部營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，充分調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情。集團(tuán)公司的人力資源部門(mén)應(yīng)對(duì)各部門(mén)、各工作崗位的職責(zé)、權(quán)利等進(jìn)行明確的界定，針對(duì)授權(quán)、檢查、問(wèn)責(zé)等制定相應(yīng)的制度，對(duì)集團(tuán)公司員工進(jìn)行約束，保證其認(rèn)真履行崗位職責(zé)，杜絕越權(quán)現(xiàn)象。同時(shí)，集團(tuán)公司還應(yīng)積極設(shè)置全面的控制體系，通過(guò)加強(qiáng)全員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)、制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制、加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系等方式提高集團(tuán)內(nèi)控水平。除此之外，集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司的管控，可以針對(duì)具體情況制定符合子公司發(fā)展的內(nèi)控制度，也可以結(jié)合整體經(jīng)營(yíng)策略與風(fēng)險(xiǎn)管控方法，對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行指導(dǎo)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)掌握子公司的營(yíng)運(yùn)報(bào)告、現(xiàn)金流量表等各項(xiàng)月度報(bào)告，并對(duì)其深入分析，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)情況有更加全面的了解。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作有助于集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)共享模式下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供助力。集團(tuán)公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)自身發(fā)展的重要作用，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有效落實(shí)。設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行集團(tuán)總部與下屬子公司內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，可以充分考慮到各子公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，安排專(zhuān)人進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行情況的跟蹤檢查工作。另外，要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)與監(jiān)督。集團(tuán)公司還應(yīng)及時(shí)更新管理理念，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)制度、審計(jì)組織進(jìn)行優(yōu)化改革，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管力度，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充分發(fā)揮監(jiān)督、控制、評(píng)估等職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的不足之處，采取有效的解決策略，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展提供保障，促進(jìn)集團(tuán)公司穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

在當(dāng)前我國(guó)加強(qiáng)信息化體系建設(shè)大背景下，越來(lái)越多集團(tuán)公司通過(guò)信息系統(tǒng)的建設(shè)，讓各項(xiàng)工程都實(shí)現(xiàn)了信息化管理。信息化管理能夠讓集團(tuán)公司內(nèi)部的各項(xiàng)管理活動(dòng)得到信息系統(tǒng)的監(jiān)控，幫助集團(tuán)公司全方位優(yōu)化管理流程中的各環(huán)節(jié)控制措施。集團(tuán)公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的環(huán)節(jié)中，要以?xún)?nèi)部控制作為橋梁，全方位關(guān)注信息系統(tǒng)不同類(lèi)別控制標(biāo)準(zhǔn)以及管理環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)情況。通過(guò)全方位關(guān)注不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)集團(tuán)公司各項(xiàng)工作建立完善的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位防控。在構(gòu)建系統(tǒng)的環(huán)節(jié)，集團(tuán)公司要以?xún)?nèi)部控制為目標(biāo)，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面優(yōu)化，包括掌握內(nèi)部控制目標(biāo)、程序、方法，在系統(tǒng)中以信息系統(tǒng)全方位管理不同流程活動(dòng)，避免信息系統(tǒng)在管理環(huán)節(jié)中發(fā)生信息孤島的問(wèn)題，并通過(guò)信息系統(tǒng)流程對(duì)工作進(jìn)行跟蹤記錄以及全方位控制的方式，確保系統(tǒng)各流程能夠得到實(shí)時(shí)監(jiān)控，保障集團(tuán)公司在發(fā)展環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作有序控制的目標(biāo)?，F(xiàn)代化管理手段在現(xiàn)代企業(yè)管理中應(yīng)用廣泛，集團(tuán)公司也應(yīng)積極引入現(xiàn)代化信息技術(shù)助力財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。對(duì)此，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)更加重視，搭建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，將集團(tuán)公司資金、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等集中化管理，為集團(tuán)公司決策制定提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)參考。集團(tuán)公司可以通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)加強(qiáng)與下屬機(jī)構(gòu)之間的溝通與交流，提高集團(tuán)公司整體管理水平。集團(tuán)公司建立的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)是集團(tuán)總公司直接管理的，可以進(jìn)行預(yù)算部、財(cái)務(wù)分析部、稅務(wù)籌劃部門(mén)的合理設(shè)置，子公司只需要設(shè)置預(yù)算部門(mén)、資金部等，利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)集中化處理集團(tuán)基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)工作，包括總賬核算、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收管理等等，由集團(tuán)公司統(tǒng)一提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)子公司零出納、零會(huì)計(jì)、零賬簿。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建立有助于集團(tuán)公司費(fèi)用動(dòng)態(tài)監(jiān)管，提高財(cái)務(wù)管理效率，減少一些不必要的運(yùn)營(yíng)成本，為集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)提供幫助。

（六）完善人員管理機(jī)制

第一，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員管理體系，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)部門(mén)人員的職責(zé)定位。財(cái)務(wù)部門(mén)在傳統(tǒng)工作環(huán)節(jié)中，若存在專(zhuān)業(yè)能力不足的問(wèn)題，很可能發(fā)生管理環(huán)節(jié)的隱患。為確保集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員具備專(zhuān)業(yè)能力和工作素養(yǎng)，能夠在管理環(huán)節(jié)中全面配合各項(xiàng)管理工作的執(zhí)行，集團(tuán)公司要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理管理。首先，做好財(cái)務(wù)人員的招聘工作。集團(tuán)公司在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行招聘環(huán)節(jié)，要全面分析財(cái)務(wù)人員工作能力，分析財(cái)務(wù)人員是否能夠在工作環(huán)節(jié)中按照預(yù)期規(guī)范來(lái)實(shí)施各項(xiàng)工作，包括是否能夠有序執(zhí)行管理活動(dòng)以及主動(dòng)參與到工作流程建設(shè)環(huán)節(jié)中。集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的分析和管理，在錄用員工之前不僅要分析員工的專(zhuān)業(yè)能力，還要分析人員的職業(yè)道德、誠(chéng)信素養(yǎng)，確保所招聘的財(cái)務(wù)人員能夠嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程開(kāi)展工作，避免人員徇私舞弊等方面風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理環(huán)節(jié)，要建立合理的培訓(xùn)措施，提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力。集團(tuán)公司在培訓(xùn)方面要定期對(duì)人員工作需求進(jìn)行分析，形成培訓(xùn)計(jì)劃，判斷各級(jí)人員工作情況以及在工作過(guò)程中的狀態(tài)，讓人員能夠嚴(yán)格按照集團(tuán)公司管理規(guī)范實(shí)施各項(xiàng)工作，并以此達(dá)到提高集團(tuán)公司人員工作水平的目標(biāo)。集團(tuán)公司在實(shí)施培訓(xùn)時(shí)要對(duì)人員的工作能力進(jìn)行分析，掌握人員的具體需求，結(jié)合人員的需求執(zhí)行針對(duì)性的培訓(xùn)措施，建立差異化的培訓(xùn)方案，充分提高人員工作積極性。再次，合理實(shí)施績(jī)效考核?？茖W(xué)的績(jī)效考核對(duì)于提高人員工作積極性有著重要的價(jià)值，集團(tuán)公司在對(duì)人員進(jìn)行管理的環(huán)節(jié)，要高度關(guān)注人員工作情況，形成合理的管理策略，包括分析人員的工作情況等信息，分析人員是否具備管理工作方面能力和工作意識(shí)，全方位提高人員的工作水平。

第二，讓全員形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作建設(shè)，并非僅是財(cái)務(wù)部門(mén)或某一部門(mén)的任務(wù)，而要求集團(tuán)公司各級(jí)人員全方位參與其中。因此集團(tuán)公司各級(jí)人員都要形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，無(wú)論是集團(tuán)公司的基層還是管理層，都要從整體視角分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的要求，讓集團(tuán)公司站在整體視角分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作建設(shè)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理流程，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要求融入自身工作環(huán)節(jié)，形成自上而下、全員重視的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作理念，以促進(jìn)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)集團(tuán)公司在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，要營(yíng)造良好的集團(tuán)公司文化，以集團(tuán)公司文化對(duì)員工價(jià)值觀念及行為準(zhǔn)則進(jìn)行控制，以確保員工能夠在工作過(guò)程中了解財(cái)務(wù)工作方向，形成組織認(rèn)同感，避免人員在工作環(huán)節(jié)中相互推諉的問(wèn)題。通過(guò)構(gòu)建全員配合的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制集團(tuán)和公司文化，發(fā)揮集團(tuán)公司文化對(duì)各類(lèi)事項(xiàng)指導(dǎo)和約束作用，為集團(tuán)公司建立更加現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系提供必要支持。

第三，建立完善的激勵(lì)機(jī)制。集團(tuán)公司在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)方面是相互分離狀態(tài)，常常會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)信息不對(duì)等的情況，所以，集團(tuán)公司必須制定合理的激勵(lì)機(jī)制來(lái)保障各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識(shí)，調(diào)動(dòng)其工作熱情。完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制是激勵(lì)制度的關(guān)鍵內(nèi)容，集團(tuán)公司應(yīng)不斷完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制，將集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)情況真實(shí)體現(xiàn)出來(lái)。對(duì)此，集團(tuán)公司可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予一定的物質(zhì)精神獎(jiǎng)勵(lì)，或提供晉升渠道；針對(duì)工作態(tài)度不積極、內(nèi)控制度執(zhí)行不佳的員工，采取一定的懲罰措施。

四、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與完善有助于集團(tuán)公司提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)集團(tuán)公司穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，集團(tuán)公司應(yīng)逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)自身發(fā)展的重要意義，結(jié)合集團(tuán)公司具體情況，制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控方案，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與完善，提高集團(tuán)公司在激烈市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)集團(tuán)公司良好發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)電子器材有限公司）