邵爽

在企業(yè)的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，財務(wù)制度起到了至關(guān)重要的作用。因此，本文對企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計過程中存在的問題進行了深入探討，并在此基礎(chǔ)上提出了行之有效的策略，為促進財務(wù)制度設(shè)計提供一定的幫助。

通過對企業(yè)財務(wù)制度進行改進和優(yōu)化，可以有效提高內(nèi)部管理水平和控制水平，同時還有助于實現(xiàn)財務(wù)工作的科學(xué)性、規(guī)范性。然而在制定財務(wù)制度的過程中還存在許多不足之處，要想達到預(yù)期的效果，就必須要在實際操作過程中加以注意，并采取正確的措施解決這些問題。

一、財務(wù)制度相關(guān)理論概述

（一）企業(yè)財務(wù)制度

財務(wù)制度是所有財務(wù)工作應(yīng)遵循的規(guī)則、方法、程序和標準的總稱。在企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計過程中必須要注意以下兩點：第一，流程方面。根據(jù)當(dāng)前我國的相關(guān)規(guī)定，在財務(wù)日常運行中涉及到設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報表等七個主要流程，是企業(yè)完善的一個核算體系，同時也是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效核算。所以在財務(wù)制度設(shè)計過程中，除了要嚴格遵守相關(guān)規(guī)則外，還要注重各流程需要約束和規(guī)定的內(nèi)容。第二，核算方面。主要涉及到以下內(nèi)容：財務(wù)的收發(fā)、增減和使用；收入、支出、費用、成本核算；各款項和有價證券的收付；財務(wù)結(jié)果的核算；債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算以及其他需要核算的內(nèi)容。它們在企業(yè)的發(fā)展和壯大過程中起到了無可替代的作用。

（二）報稅制度

第一，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，申請辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證；第二，需要明確辦稅主管領(lǐng)導(dǎo)、主管會計等；第三，建立內(nèi)部的發(fā)票管理制度，同時還要根據(jù)相關(guān)規(guī)定購買、使用發(fā)票；第四，按照相關(guān)規(guī)定報送有關(guān)報表、資料，并且還要在規(guī)定時間內(nèi)，根據(jù)實際情況向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報；第五，定期將應(yīng)納稅款如期繳入國庫；第六，企業(yè)有義務(wù)接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，同時還需要根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求進行納稅自查。

二、中小企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計存在的問題

（一）會計核算制度基礎(chǔ)薄弱

當(dāng)前，許多企業(yè)財務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)單一，而且還存在一人身兼數(shù)職的問題，未能結(jié)合實際情況合理設(shè)置關(guān)聯(lián)崗位。另外，會計核算制度的基礎(chǔ)性規(guī)制相對較弱，而這種情況會致使財務(wù)人員權(quán)責(zé)分工不清晰。如果在實際工作中發(fā)生了異常情況，那么各部門就會相互推諉，使得責(zé)任不能明確到人。而且在會計核算制度制定過程中，企業(yè)還對核算內(nèi)容進行合并處理。在這種情況下連最基本的審核都不能保證，更無法實現(xiàn)全面的監(jiān)督和控制。在企業(yè)中普遍存在著這樣的現(xiàn)象：不能明確自身的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)概念。在很多情況下，投資者和所有權(quán)擁有者就是經(jīng)營者。在此背景下，日常工作中常常發(fā)生經(jīng)營者報銷私人消費發(fā)票的情況。當(dāng)管理者和經(jīng)營者有裙帶關(guān)系的時候，往往很容易出現(xiàn)不同程度的財產(chǎn)相互占用問題。一些管理者為了能夠達到報銷的目的，還會直接把個人的消費發(fā)票混在企業(yè)成本費用中一并核算。根據(jù)相關(guān)資料顯示，不少企業(yè)的現(xiàn)金管理制度有待改進，并且在銷售時少開發(fā)票、不開發(fā)票的問題比較突出，存在財務(wù)和銷售人員同流合污的問題，導(dǎo)致企業(yè)收入不入賬。除此之外，賬外設(shè)賬，私設(shè)現(xiàn)金庫的問題也比較突出。還有虛開發(fā)票、隨意調(diào)整收入的情況，他們希望通過這種方式獲得更多銷售機會。

（二）會計核算制度不規(guī)范

不少企業(yè)會計科目的相關(guān)制度存在不足和缺陷，并且未能及時改進和完善。部分企業(yè)執(zhí)行制度有較強的主觀隨意性，未能約束會計核算行為，對此必須要相應(yīng)地提高約束能力；而在制度制定過程中，還有部分企業(yè)會計核算處理程序沒有進行實際關(guān)聯(lián)，這種情況也應(yīng)該加以注意。

三、中小企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計問題的成因

（一）對財務(wù)制度重視程度不足

一些企業(yè)沒有認識到財務(wù)制度的重要性，所以在日常工作中未能給予充分的重視。大部分管理者更關(guān)注企業(yè)如何獲取更多利潤，同時還認為企業(yè)財務(wù)制度水平的高低，并不會直接影響到其實際的銷售業(yè)績，與企業(yè)整體的發(fā)展也沒有太大的聯(lián)系。這一觀點導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)制度不夠完善，在實踐中沒有立足于企業(yè)實際需要采取更加靈活、有效的方式設(shè)計財務(wù)制度，進而影響了財務(wù)制度整體設(shè)計水平的提升。

（二）會計核算制度執(zhí)行不到位

企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)制度時，并沒有結(jié)合自身的具體情況，建立良好、穩(wěn)健的運行環(huán)境。所以，在具體實踐中出現(xiàn)了會計核算制度執(zhí)行過程敷衍、工作效率低等問題。除此之外，部分財務(wù)人員“我行我素”現(xiàn)象嚴重，沒有嚴格按照會計核算制度的要求開展相關(guān)工作，致使這些制度流于形式。

四、加強中小企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計的策略

（一）財務(wù)基本制度設(shè)計

首先，要強化會計核算制度基礎(chǔ)，通過這種方式能夠進一步改進和完善財務(wù)制度設(shè)計。具體可以從以下幾個方面著手：第一，要想有效減少信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，就應(yīng)該嚴格依照相關(guān)流程進行會計憑證的填制、審核等。第二，在完善會計信息化制度時，還需要密切關(guān)注企業(yè)存在的會計記賬方法等相關(guān)問題，并且要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行有效的完善和優(yōu)化。第三，因為各個會計科目對應(yīng)的內(nèi)容存在一定的差異，而且它們在經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為和資金流狀態(tài)上也存在差異，所以必須要注重會計科目的準確運用。第四，為了提高企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計的合理性，在實際工作中還必須要重視會計制度的選擇。不僅要嚴格遵從發(fā)展的實際需求，同時還要和企業(yè)自身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相聯(lián)系。

其次，要加強會計核算原則的執(zhí)行力度。第一，有效的監(jiān)管是財務(wù)制度能夠貫徹落實的重中之重，因此必須要加強內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制。另外，為了確保財務(wù)制度的有效執(zhí)行，應(yīng)不斷加強內(nèi)部控制和審計的作用。第二，要加強對違反會計制度相關(guān)內(nèi)容的懲罰。如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)情節(jié)特別嚴重的，絕不姑息。

（二）內(nèi)部控制設(shè)計

首先，規(guī)范會計核算制，度加強內(nèi)部監(jiān)督。財務(wù)制度設(shè)計的要點當(dāng)中既包含了固定資產(chǎn)等方面的內(nèi)容，同時還涉及到企業(yè)資金的管理，所以在規(guī)范會計核算制度加強監(jiān)督時，必須要從全局出發(fā)，從而確保內(nèi)部監(jiān)督制度的合理性。第一，加強績效考核與內(nèi)部控制的有機融合，并根據(jù)企業(yè)的具體狀況建立科學(xué)的財務(wù)指標進行考核。這樣能夠更好地確保責(zé)任落實到人，并確保員工和企業(yè)發(fā)展利益相一致。第二，在實際操作的過程中，必須采取有效措施加強企業(yè)內(nèi)部控制中的監(jiān)督檢查作用，并且還要按照相關(guān)規(guī)定監(jiān)督檢查會計的各個流程、各個環(huán)節(jié)。同時，為避免監(jiān)督過程中出現(xiàn)徇私舞弊問題，還需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實際情況，營造相互制約、全員監(jiān)督的環(huán)境。第三，強化監(jiān)督檢查的力度，在規(guī)定的時間內(nèi)對財務(wù)涉及的內(nèi)容進行檢查。另外，為了能夠把握好財務(wù)關(guān)卡，還需要完善、強化企業(yè)審計工作，使經(jīng)營者和員工都處于審計范圍之內(nèi)。

其次，采取有效措施制止造假。第一，良好的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)管不僅可以提高內(nèi)部監(jiān)管水平，還可以確保崗位責(zé)任的落實。在明確崗位責(zé)任的過程中，必須要采取合適的方式真正分開決策、執(zhí)行、核算等崗位。同時，要保證財務(wù)人員不得一人兼多崗，并且還要把審計和財務(wù)部門分離開來，財務(wù)經(jīng)理也不能集權(quán)管理。另外，為了進一步加強對這些崗位的具體控制，還應(yīng)該全面改變“一支筆”審批的現(xiàn)象，建立更加完善、合理的內(nèi)部控制體系，努力實現(xiàn)精細化的全面管理。第二，關(guān)鍵業(yè)務(wù)包含了應(yīng)收賬款、票據(jù)管理等內(nèi)容，以及銷售中與財務(wù)關(guān)聯(lián)的內(nèi)容。所以，為了有效提升基礎(chǔ)性的財務(wù)管理制度水平，必須要加強對這些業(yè)務(wù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)。第三，要與時俱進，將績效考核與內(nèi)部控制結(jié)合在一起，并采取有效的方式將內(nèi)部控制預(yù)防與績效考核巧妙地聯(lián)系起來，以此建立更科學(xué)的財務(wù)指標考核員工。特別是要明確每個人的崗位職責(zé)，確保企業(yè)財務(wù)管理工作科學(xué)、精準。

最后，完善內(nèi)部會計信息管理。第一，從全局出發(fā)建立信息共享中心，同時應(yīng)該與時俱進地創(chuàng)建先進的財務(wù)共享中心，這樣能夠有效地確保企業(yè)各項信息的時效性和科學(xué)性。還應(yīng)該充分考慮企業(yè)財務(wù)管理的系統(tǒng)內(nèi)容，并結(jié)合自身的實際狀況，采取有效的措施實現(xiàn)統(tǒng)籌管理、協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。第二，要對核算內(nèi)容中的機密信息進行加密，同時還需要對相關(guān)財務(wù)信息實現(xiàn)權(quán)限設(shè)定，并且為了確保信息傳輸過程中的安全，還可以對加密內(nèi)容進行自動識別。企業(yè)在推進會計信息化的過程中，還應(yīng)該根據(jù)具體的需要加大對計算機等硬件的投入，同時要重視對硬件設(shè)備設(shè)施的投資和完善。近年來，隨著我國科技水平的不斷提升，特別是5G等相關(guān)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得各行各業(yè)出現(xiàn)了極大的變化。為了能夠滿足企業(yè)軟件運行的要求，就必須充分地運用這些先進技術(shù)，并不斷改進、提升硬件設(shè)施。

（三）稅務(wù)管理設(shè)計

企業(yè)只有不斷完善稅務(wù)管理控制體系，才能夠更好地適應(yīng)時代發(fā)展的新變化。第一，要制定和優(yōu)化稅務(wù)管理控制體系。在傳遞稅務(wù)管理控制相關(guān)內(nèi)容時，可根據(jù)自身的實際情況，采取網(wǎng)絡(luò)會議或電子文件等多樣化的方式，從而提高稅務(wù)管理工作水平。還要明確劃分相關(guān)管理人員的職責(zé)，使他們能夠盡職盡責(zé)。另外，為了提高員工對稅務(wù)管理的關(guān)注度和參與度，管理人員應(yīng)對本部門的員工做出相應(yīng)的規(guī)定，這樣就可以提高員工對于稅務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容學(xué)習(xí)的積極性。在日常經(jīng)營管理過程中，企業(yè)可根據(jù)具體需要引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，從而不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)管理反饋和溝通機制，加強集團總部稅務(wù)風(fēng)險防控機制，增強各個部門之間的溝通交流。除此之外，企業(yè)應(yīng)兼顧銷售收款等業(yè)務(wù)，將稅務(wù)風(fēng)險管控體系的作用施展出來，并采取分級管理的方式，不斷明確各個部門的具體責(zé)任，努力提升管理人員的工作積極性。企業(yè)還可以投入部分資金用于稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)。不斷改進和完善當(dāng)前的稅務(wù)管理系統(tǒng)，并在條件允許的情況下請相關(guān)專家指導(dǎo)、更新財務(wù)系統(tǒng)和稅務(wù)管理系統(tǒng)。另外，要想實現(xiàn)稅務(wù)管理系統(tǒng)的全方位改進和完善，就需要充分運用先進技術(shù)升級配套的硬件，從而確保此項工作能夠順利開展。

結(jié)語：

綜上所述，完善企業(yè)財務(wù)制度是一項長期的工作任務(wù)，而且包含了企業(yè)發(fā)展中的各個方面。企業(yè)在完善財務(wù)制度的過程中，無論采用什么手段和方式，都必須要從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點出發(fā)，同時還要結(jié)合自身經(jīng)營的實際狀況。只有這樣才能確保制定的制度、方案切實可行，從而取得較為理想的效果。

（作者單位：菏澤正邦控股集團有限公司）