摘?要：文章以財(cái)政專項(xiàng)資金為研究對(duì)象，分析了績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的影響因素，研究了如何以建立全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制、優(yōu)化績(jī)效指標(biāo)體系為手段，以搭建智能績(jī)效管理平臺(tái)為支撐，從項(xiàng)目的全生命周期中獲取高質(zhì)量的評(píng)價(jià)結(jié)果，為績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的分析與應(yīng)用提供基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專項(xiàng)；績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果；全過(guò)程績(jī)效管理；指標(biāo)體系；信息化

中圖分類號(hào)：F812.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）14-0135-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.14.032

1?引言

全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是提高財(cái)政資金使用效益、優(yōu)化資源分配的重要手段，也是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要支撐。2020年財(cái)政部印發(fā)《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》為全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理提供了制度依據(jù)。2021年國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見(jiàn)》要求推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理提質(zhì)增效，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。

由此可見(jiàn)，國(guó)家對(duì)預(yù)算績(jī)效管理推廣和運(yùn)用高度重視。在國(guó)家制度的推動(dòng)下，各單位積極探索財(cái)政專項(xiàng)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，取得明顯成效，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)流程逐步完善，績(jī)效理念和績(jī)效意識(shí)不斷深入。但以結(jié)果為導(dǎo)向的全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制尚未建立，基于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的分析與應(yīng)用仍缺乏實(shí)踐探索，績(jī)效管理未能實(shí)現(xiàn)良性閉環(huán)。加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用是績(jī)效管理的必然選擇，而結(jié)果應(yīng)用的關(guān)鍵在于獲取評(píng)價(jià)依據(jù)充分、約束力和權(quán)威性強(qiáng)、準(zhǔn)確反映預(yù)算分配決策需要的高質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

2?高質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果的影響因素分析

2.1?全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制是高質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)保障

績(jī)效管理機(jī)制的不完善會(huì)影響績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的輸出效率和準(zhǔn)確性，評(píng)價(jià)人員知識(shí)背景不一，僅憑第三方評(píng)審專家有限的評(píng)審水平降低了預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的權(quán)威性[1]，不利于績(jī)效理念和績(jī)效意識(shí)的形成。因此，建立全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制，可以從項(xiàng)目全生命周期中獲取充分的評(píng)價(jià)依據(jù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控和糾正績(jī)效執(zhí)行，形成相互制約、相互配合的層級(jí)管理機(jī)制，從而輸出和應(yīng)用全過(guò)程、高質(zhì)量的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果[2]，為評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用提供基礎(chǔ)保障。

2.2?完善的績(jī)效指標(biāo)體系是高質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果的必要條件

全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制需要匹配全過(guò)程績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，指標(biāo)體系建立不科學(xué)會(huì)直接影響項(xiàng)目效益成果的展現(xiàn)，無(wú)法滿足資金分配和立項(xiàng)的決策需要，與績(jī)效管理的初衷相背離。因此，以結(jié)果為導(dǎo)向優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，能使評(píng)價(jià)結(jié)果更好地滿足資金分配和項(xiàng)目管理需要，提高評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值，為輸出高質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果提供必要條件。

2.3?高效的信息化管理是高質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果的有效支撐

績(jī)效信息化管理平臺(tái)的缺失會(huì)影響績(jī)效信息數(shù)據(jù)的處理效率，借助信息化手段，可以更快、更準(zhǔn)確地獲取財(cái)政專項(xiàng)資金的各項(xiàng)績(jī)效信息數(shù)據(jù)，進(jìn)一步提升評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和公正性[3]。此外，利用信息化手段可以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程績(jī)效執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，使績(jī)效信息數(shù)據(jù)得到更加科學(xué)、全面、系統(tǒng)的分析和計(jì)算，為輸出高質(zhì)量績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果提供有效支撐。

3?建立財(cái)政專項(xiàng)資金的全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制的路徑

全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制是要將績(jī)效管理的理念貫穿項(xiàng)目的整個(gè)生命周期，通過(guò)事前績(jī)效評(píng)審、事中績(jī)效監(jiān)控和事后績(jī)效評(píng)價(jià)三個(gè)環(huán)節(jié)的緊密銜接，輸出高質(zhì)量的?“決策”“過(guò)程”“產(chǎn)出”及“效益”結(jié)果。通過(guò)成立績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組、績(jī)效管理辦公室、第三方績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)及績(jī)效監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在績(jī)效管理各環(huán)節(jié)中履行領(lǐng)導(dǎo)、執(zhí)行和監(jiān)督等職責(zé)，形成各司其職、相互配合的層級(jí)管理機(jī)制，維護(hù)績(jī)效結(jié)果的約束力和權(quán)威性。

3.1?事前績(jī)效評(píng)審環(huán)節(jié)

事前績(jī)效評(píng)審在項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段開(kāi)展，工作內(nèi)容包括以下內(nèi)容。首先，績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組制定預(yù)算單位的總體發(fā)展目標(biāo)，確定擬啟動(dòng)專項(xiàng)資金項(xiàng)目對(duì)總體目標(biāo)的貢獻(xiàn)，績(jī)效管理辦公室依據(jù)總體目標(biāo)組織項(xiàng)目申報(bào)，并完成績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立，統(tǒng)籌各類指標(biāo)的比例和權(quán)重，保障指標(biāo)體系的科學(xué)性。其次，績(jī)效管理辦公室委托第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施必要性、方案可行性、預(yù)算編制合理性等開(kāi)展論證，同時(shí)對(duì)績(jī)效指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性、績(jī)效目標(biāo)與績(jī)效指標(biāo)的相關(guān)性、績(jī)效數(shù)據(jù)可獲得性、績(jī)效目標(biāo)可實(shí)現(xiàn)性等方面進(jìn)行專業(yè)評(píng)審和修正[3]。評(píng)審認(rèn)為績(jī)效目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)或與總體目標(biāo)偏離的項(xiàng)目不予通過(guò)立項(xiàng)。此階段可輸出“決策”指標(biāo)的績(jī)效結(jié)果，不僅評(píng)價(jià)依據(jù)充分，也減輕了后續(xù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的負(fù)擔(dān)。最后，將評(píng)審結(jié)果報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)小組審核、通報(bào)?？?jī)效監(jiān)督機(jī)構(gòu)全程監(jiān)督，并對(duì)評(píng)審結(jié)果的質(zhì)疑和申訴開(kāi)展調(diào)查。

3.2?事中績(jī)效監(jiān)控環(huán)節(jié)

事中績(jī)效監(jiān)控在項(xiàng)目實(shí)施階段開(kāi)展，工作內(nèi)容包括以下內(nèi)容。首先，由績(jī)效監(jiān)督機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算單位績(jī)效管理的精細(xì)化要求，劃分績(jī)效監(jiān)控時(shí)間節(jié)點(diǎn)，掌握績(jī)效目標(biāo)的完成情況。由于“效益”指標(biāo)在項(xiàng)目實(shí)施階段尚未顯現(xiàn)，主要關(guān)注“過(guò)程”和“產(chǎn)出”指標(biāo)的執(zhí)行，對(duì)照計(jì)劃評(píng)估績(jī)效目標(biāo)及“產(chǎn)出”和“效益”指標(biāo)最終完成的可能性。當(dāng)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)偏離，需及時(shí)分析原因，督促項(xiàng)目實(shí)施單位糾正。通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督、優(yōu)化方案、計(jì)劃變更等措施仍無(wú)法糾正的，要報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)小組研究，必要時(shí)停止資金撥付。其次，委托第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)開(kāi)展中期績(jī)效評(píng)價(jià)，此階段輸出的中期績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不僅使績(jī)效管理者及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況，糾正偏差，同時(shí)可作為后續(xù)績(jī)效評(píng)價(jià)的重要參考，增強(qiáng)績(jī)效結(jié)果的說(shuō)服力和應(yīng)用價(jià)值。

3.3?事后績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)

事后績(jī)效評(píng)價(jià)在項(xiàng)目完工階段開(kāi)展，工作內(nèi)容包括以下內(nèi)容。首先，由績(jī)效管理辦公室組織開(kāi)展項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)和第三方績(jī)效評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)總分由自評(píng)得分和第三方評(píng)價(jià)得分通過(guò)加權(quán)獲得，形成初步績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。其次，初步績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果需反饋?lái)?xiàng)目實(shí)施單位，并允許其對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果提出質(zhì)疑和提請(qǐng)申訴，績(jī)效監(jiān)督機(jī)構(gòu)全程監(jiān)督并受理質(zhì)疑和申訴，酌情對(duì)初步績(jī)效結(jié)果進(jìn)行再評(píng)價(jià)，確保績(jī)效結(jié)果的真實(shí)客觀。最后，績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組依法向受眾群體公開(kāi)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，接受監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的透明化。

4?優(yōu)化財(cái)政專項(xiàng)的績(jī)效指標(biāo)體系的途徑

建立全過(guò)程績(jī)效指標(biāo)體系要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，從多方面、多維度設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)，滿足后續(xù)績(jī)效結(jié)果分析和應(yīng)用的需要。在縱向維度，按照項(xiàng)目生命周期設(shè)置“決策”“過(guò)程”“產(chǎn)出”“效益”四類評(píng)價(jià)指標(biāo)，以掌握生命周期各階段的績(jī)效表現(xiàn)；在橫向維度，按績(jī)效管理要求設(shè)置“共性指標(biāo)”和“個(gè)性指標(biāo)”，滿足擇優(yōu)需求和個(gè)性效益展示?！肮残灾笜?biāo)”從財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)中選取或績(jī)效管理部門統(tǒng)一設(shè)定，反映了不同項(xiàng)目在資金使用、成本控制、質(zhì)量監(jiān)督等共性方面的績(jī)效表現(xiàn)，使其具有統(tǒng)一性和可比性，為決策者提供擇優(yōu)依據(jù)；“個(gè)性指標(biāo)”由項(xiàng)目實(shí)施單位在限定條件下按照財(cái)政專項(xiàng)資金用途和特點(diǎn)設(shè)置，是對(duì)績(jī)效目標(biāo)的精細(xì)化分解與提煉，使項(xiàng)目成果和效益能夠精準(zhǔn)呈現(xiàn)，避免績(jī)效指標(biāo)模板化。此外，還可通過(guò)設(shè)置“附加分”，納入績(jī)效評(píng)審調(diào)整情況和中期績(jī)效評(píng)價(jià)情況，或給予項(xiàng)目開(kāi)放式的效益展示機(jī)會(huì)。各類指標(biāo)的數(shù)量、權(quán)重應(yīng)統(tǒng)籌設(shè)置，并考慮提高受眾群體的參與度及往年績(jī)效結(jié)果的影響。

預(yù)算單位在建立全過(guò)程績(jī)效指標(biāo)體系時(shí)要做好宣傳與培訓(xùn)，委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)評(píng)審，避免出現(xiàn)定義模糊、數(shù)據(jù)和佐證難以獲取、指標(biāo)得分不可控、指標(biāo)得分無(wú)差異等無(wú)效指標(biāo)。指標(biāo)體系一經(jīng)確立不得變更，并向項(xiàng)目實(shí)施單位和受眾群體公開(kāi)。文章設(shè)計(jì)了全過(guò)程績(jī)效指標(biāo)體系模板，詳見(jiàn)表1。

5?搭建財(cái)政專項(xiàng)的智能績(jī)效管理平臺(tái)的建議

智能績(jī)效管理平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“平臺(tái)”）的搭建思路應(yīng)符合全過(guò)程績(jī)效管理理念，共設(shè)置績(jī)效目標(biāo)創(chuàng)建、績(jī)效目標(biāo)監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)、綜合分析和應(yīng)用四個(gè)模塊，并通過(guò)績(jī)效要素個(gè)性化設(shè)置和系統(tǒng)自學(xué)能力培養(yǎng)逐步滿足用戶的個(gè)性化需求、實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的獨(dú)立分析和輔助決策。全過(guò)程智能績(jī)效管理平臺(tái)搭建框架見(jiàn)圖1。

5.1?績(jī)效目標(biāo)創(chuàng)建模塊

此模塊在項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)審階段用于指標(biāo)體系的建立和修訂，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系模板由預(yù)算單位設(shè)定并錄入，該模塊應(yīng)與現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)和財(cái)政績(jī)效指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享。自定義指標(biāo)應(yīng)有清晰的注釋、打分標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)算方法。此外，還應(yīng)支持將項(xiàng)目類型、預(yù)算金額、績(jī)效完成計(jì)劃等信息錄入平臺(tái)。

5.2?績(jī)效目標(biāo)監(jiān)控模塊

此模塊在項(xiàng)目執(zhí)行階段使用，按照預(yù)先設(shè)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)錄入“過(guò)程”“產(chǎn)出”指標(biāo)的完成情況。平臺(tái)對(duì)比績(jī)效完成計(jì)劃，記錄并評(píng)估指標(biāo)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)警。該模塊應(yīng)與現(xiàn)有賬務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、招標(biāo)采購(gòu)管理系統(tǒng)等共享數(shù)據(jù)信息。

5.3?績(jī)效評(píng)價(jià)模塊

此模塊主要用于績(jī)效評(píng)價(jià)打分，評(píng)價(jià)專家可在該模塊對(duì)各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)逐一打分，提供評(píng)價(jià)依據(jù)，提出問(wèn)題建議，有利于保障績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程的公正客觀。

平臺(tái)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的指標(biāo)權(quán)重，計(jì)算績(jī)效評(píng)價(jià)得分。該模塊還應(yīng)支持對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的申訴與再評(píng)價(jià)功能。

5.4?綜合分析與應(yīng)用模塊

5.4.1?問(wèn)題排查

平臺(tái)通過(guò)計(jì)算單個(gè)指標(biāo)失分率，尋找低分指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題并提示，列舉造成指標(biāo)失分的原因和專家建議等。

5.4.2?績(jī)效排名

平臺(tái)應(yīng)支持多維度的績(jī)效排名情況，包括整體績(jī)效排名、特定類型項(xiàng)目的績(jī)效排名、單位成本效益排名等，多方位、多角度滿足項(xiàng)目管理和資金分配決策需要。

5.4.3?輔助決策

將績(jī)效結(jié)果信息反向輸入預(yù)算管理系統(tǒng)，為決策者提供資金分配依據(jù)。例如某延續(xù)項(xiàng)目在評(píng)審時(shí)，平臺(tái)自動(dòng)將其往年度的績(jī)效評(píng)價(jià)得分、存在問(wèn)題、是否完成整改及同類項(xiàng)目評(píng)價(jià)結(jié)果等信息展現(xiàn)給決策者，輔助其進(jìn)行擇優(yōu)決策。

5.4.4?撰寫報(bào)告

用戶可根據(jù)管理與資金分配需要，制定報(bào)告模板并提取平臺(tái)中相應(yīng)的績(jī)效數(shù)據(jù)，匯總成專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。

5.5?績(jī)效要素個(gè)性化設(shè)置和系統(tǒng)自學(xué)能力培養(yǎng)

用戶按照預(yù)算單位實(shí)際情況和決策需求對(duì)平臺(tái)中的各項(xiàng)要素進(jìn)行個(gè)性化設(shè)定。例如根據(jù)單位總體目標(biāo)分解績(jī)效目標(biāo)，安排指標(biāo)體系模板中的指標(biāo)比例與權(quán)重；設(shè)定績(jī)效監(jiān)控的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、監(jiān)控頻率及監(jiān)控范圍；按決策和管理需求設(shè)定數(shù)據(jù)分析維度，豐富績(jī)效結(jié)果的展示。

通過(guò)績(jī)效要素的個(gè)性化設(shè)置，項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不斷修訂改進(jìn)，項(xiàng)目管理的制度法規(guī)、指標(biāo)得分的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)專家的意見(jiàn)建議、問(wèn)題整改的效果等信息的不斷輸入，對(duì)平臺(tái)進(jìn)行系統(tǒng)自學(xué)能力培養(yǎng)，使其逐漸成為一個(gè)包含豐富的績(jī)效評(píng)價(jià)信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，逐漸具有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，成為了解項(xiàng)目管理者和決策者需求智能助手。

圖1?全過(guò)程智能績(jī)效管理平臺(tái)搭建框架

6?結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了輸出高質(zhì)量的全過(guò)程績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，利用績(jī)效理念和績(jī)效結(jié)果服務(wù)于預(yù)算管理，需要在財(cái)政專項(xiàng)實(shí)施的全過(guò)程中深植績(jī)效管理的理念。

其一，通過(guò)建立全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制，從項(xiàng)目生命周期的各個(gè)環(huán)節(jié)獲取績(jī)效結(jié)果，提高績(jī)效結(jié)果的可靠性和權(quán)威性；其二，通過(guò)優(yōu)化績(jī)效指標(biāo)體系的頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌規(guī)劃，提高績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值；其三，通過(guò)積極探索搭建全過(guò)程智能績(jī)效管理平臺(tái)，使績(jī)效管理更加科學(xué)、高效、智能地形成良性閉環(huán)；其四，通過(guò)調(diào)整績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的影響因素，為開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的分析與應(yīng)用奠定基礎(chǔ)，從而提升財(cái)政專項(xiàng)的管理水平和資金使用效益。

參考文獻(xiàn)：

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［作者簡(jiǎn)介］朱慶慶（1987—），女，漢族，山東煙臺(tái)人，助理研究員，北京航空航天大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)部，研究方向：基建財(cái)務(wù)管理、專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)。