孫雅艷

本文從國有企業(yè)生存的環(huán)境視角出發(fā)，論述大數(shù)據(jù)的應用給國有企業(yè)發(fā)展帶來的機遇和挑戰(zhàn)，指出大數(shù)據(jù)環(huán)境下國有企業(yè)審計的轉(zhuǎn)變以及審計的策略和方法，旨在幫助國有企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下能夠健康、高效地發(fā)展。

隨著信息技術與互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，催生了大數(shù)據(jù)技術，并得到了日益廣泛的應用，在市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著至關重要的作用。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國有企業(yè)的諸多傳統(tǒng)生產(chǎn)業(yè)務開始應用大數(shù)據(jù)技術，也產(chǎn)生了一些全新業(yè)務。審計對國有企業(yè)高效運營起著至關重要的作用，是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。企業(yè)審計也是保障市場經(jīng)濟得以健康運行的“免疫系統(tǒng)”。但隨著當今信息化時代的到來，傳統(tǒng)的企業(yè)審計受到諸多因素的影響，已不能適應信息時代的發(fā)展。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，采用創(chuàng)新有效的企業(yè)審計技巧，是國有企業(yè)進行科學合理審計工作的保障，也是我國社會主義市場經(jīng)濟在大數(shù)據(jù)環(huán)境中得以平穩(wěn)高速發(fā)展的基石。

一、大數(shù)據(jù)應用對國有企業(yè)發(fā)展的影響

隨著全球貿(mào)易的增長，市場競爭也日趨激烈。而隨著信息技術的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)正以超出想象的速度帶來新一輪信息化革命。知識的競爭將集中體現(xiàn)為數(shù)據(jù)的競爭，未來也是大數(shù)據(jù)競爭的時代。數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為國有企業(yè)提升核心競爭力不可缺少的武器。

大數(shù)據(jù)的應用可能徹底顛覆國有企業(yè)原有的管理與運營方法，從而影響到整個組織的績效，成為企業(yè)的神經(jīng)中樞。通過整合多種渠道的海量信息數(shù)據(jù)，可以構建出一個完美的國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展藍圖，從而掌握其所處行業(yè)動態(tài)，并且隨時做出調(diào)整，這將幫助國有企業(yè)了解競爭環(huán)境和競爭對手的細微變化，從而快速反應，有助于企業(yè)減少運營費用，增強其在激烈的市場競爭中的適應性和優(yōu)勢。

（一）大數(shù)據(jù)的應用為國有企業(yè)的發(fā)展帶來的機遇

如今，大數(shù)據(jù)技術的應用在國有企業(yè)的使用范圍和效果都得到極大的提升，其中最重要的是，其擁有獨特的財務、管理和技術優(yōu)勢，這使得國有企業(yè)能夠從中獲得最佳的投入回報，從而實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。一方面，國有企業(yè)管理延續(xù)性較強，總體比較穩(wěn)定，對信息技術的投資能保持長期持續(xù)性，應用的技術較先進，大數(shù)據(jù)的管理比較具有系統(tǒng)性和前瞻性。此外，國有企業(yè)還有人才優(yōu)勢，人才儲備量充足，為其信息化管理提供了保障；另一方面，全面深化改革給國有企業(yè)帶來了很多福利。隨著全球化的不斷推進，我國改革開放的力度也在不斷擴大，這在很大程度上提升了國有企業(yè)的技術，拓展了其事業(yè)。有效整合及利用內(nèi)外部大數(shù)據(jù)，可以提升其核心競爭力，使其在市場競爭中立于不敗之地。

（二）大數(shù)據(jù)的應用給國有企業(yè)的發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)已成為國有企業(yè)實現(xiàn)高效運轉(zhuǎn)的重要手段，它可以幫助企業(yè)更好地掌握、分析復雜的商機，同時更好地應對復雜的市場變動，從而更好地實現(xiàn)長遠目標。然而，對國有企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的龐雜數(shù)據(jù)信息進行收集和處理，這一過程可能有信息泄露的風險，這些都對國有企業(yè)的先進技術、頂尖人才及短期債務績效提出了挑戰(zhàn)。一方面，數(shù)據(jù)信息在互聯(lián)網(wǎng)上的交流越來越頻繁，在為雙方數(shù)據(jù)傳輸和交換提供便利的同時，也存在著一定的數(shù)據(jù)安全泄露風險。國有企業(yè)進行大數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)倪^程中，面臨著數(shù)據(jù)丟失、黑客攻擊等一系列安全風險問題，一旦重要商業(yè)機密泄露就會讓其蒙受巨大的經(jīng)濟損失；另一方面，大數(shù)據(jù)應用需要搭建平臺，在引進大數(shù)據(jù)相關設備、人才的過程中，企業(yè)往往面臨著內(nèi)部資源的重新分配，這些投入雖然對企業(yè)未來長期發(fā)展意義重大，但其真實價值的形成基礎大多基于未來的預算。因此大數(shù)據(jù)應用的投入伴隨著較大規(guī)模的機器設備購進以及人才、技術引進等大量資金投入，使得國有企業(yè)面臨凈利潤下降的局面，存在短期債務風險。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下國有企業(yè)審計的轉(zhuǎn)變

由于大數(shù)據(jù)環(huán)境給國有企業(yè)的發(fā)展帶來前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，因此要想有效適應大數(shù)據(jù)發(fā)展的需求，國有企業(yè)審計必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)應用大數(shù)據(jù)技術，這既有利于審計信息化應用程度，同時也能提升審計取證的效率和質(zhì)量。因此，對于國有企業(yè)的審計風險以及評估審計風險，審計人員面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，他們必須不斷提升自身素質(zhì)和技能，才能更好地應對大數(shù)據(jù)審計的挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計理念、審計方法等都需要轉(zhuǎn)變，同時還要深入探究大數(shù)據(jù)審計技術，并不斷調(diào)整，進而摸索創(chuàng)新科學有效的審計方法。

（一）審計理念的轉(zhuǎn)變

首先，國有企業(yè)必須要快速轉(zhuǎn)變審計理念。為了適應日新月異的市場環(huán)境，國有企業(yè)必須加強審計意識，以確保其能夠順利地應對市場變化。此外，國有企業(yè)在運營過程中會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不僅是企業(yè)發(fā)展的基礎，也是解決問題的重要依據(jù)。所以需要對大數(shù)據(jù)中的隱匿數(shù)據(jù)進行挖掘、分析，才能夠全面了解國有企業(yè)運營中存在的實際問題，進而有針對性地予以整改。其次，把傳統(tǒng)的靠人力方法、低效率審計轉(zhuǎn)變?yōu)榭啃畔⒓夹g審計。無論從數(shù)據(jù)平臺建設、計算機能力、統(tǒng)計學知識、分析邏輯知識以及數(shù)據(jù)的安全等，還是大數(shù)據(jù)審計的制度建設，都真正體現(xiàn)了審計的價值。

（二）審計方法的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計方法，由于審計內(nèi)容的繁瑣性，多采用分析法、觀察法、調(diào)查法、重新計算法等方法，然后抽樣確定重點審計內(nèi)容，這個過程本身存在著一定的局限性，受限于審計人員的能力且時間跨度長。隨著云計算、數(shù)據(jù)挖掘等技術的發(fā)展，審計質(zhì)量也得到了極大的提升。利用這些技術，不僅能夠從不同的角度獲取信息，還能夠從多個領域、多個行業(yè)來收集、整理、分析相關數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律，并且能夠減少因為局部抽樣帶來的不確定性。通過與其他類型的大數(shù)據(jù)比對，采用不同的視角，深入研究，識別出潛在風險，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱藏的信息，規(guī)避重要疑點被遺漏的風險。這不僅確保了審計的完整性，還有助于提高審計的準確性和科學性。

（三）審計模式的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)國有企業(yè)的審計模式多是采用以審計小組為單位的分散式，在某一環(huán)節(jié)審計質(zhì)量相對較高，但是不能全面地了解國有企業(yè)的經(jīng)營活動和管理水平，審計的信息和結果較為離散，不利于領導做出決策。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，則將這種分散式的審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)一化的審計模式，以現(xiàn)代數(shù)據(jù)技術為支撐、數(shù)據(jù)分析為核心、風險應對為重點實施的一種價值型審計模式。首先，審計人員把相關聯(lián)的數(shù)據(jù)進行整合、比對、分析，并找準重點；其次，不僅利用內(nèi)部數(shù)據(jù)，還在一定程度上利用了相關聯(lián)的外部數(shù)據(jù)，拓寬了審計的邊界；最后，從宏觀和微觀的角度進行總體分析，更全面地對財務數(shù)據(jù)和其他非財務數(shù)據(jù)進行關聯(lián)性分析。這些都需要配備大數(shù)據(jù)審計人才，把等級式的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交墓芾砟Ｊ?。這不僅能對收集的數(shù)據(jù)進行自動化處理和分析，還能獲取直接的審計證據(jù)，全面實現(xiàn)了事中和事后審計。

（四）審計結果應用的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計結果通常只反映國有企業(yè)過去的經(jīng)營狀況和財務情況，發(fā)現(xiàn)過去經(jīng)營狀況中存在的問題。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員利用超前的數(shù)據(jù)處理技術手段，對國有企業(yè)的數(shù)據(jù)進行廣泛的采集、整合、比對分析，實時檢查各種信息，找到與其他數(shù)據(jù)的關聯(lián)性，及時發(fā)現(xiàn)疑點，在很大程度上提高了審計工作的效率。同時，大數(shù)據(jù)背景下的審計還可以深入分析同一行業(yè)延續(xù)性的數(shù)據(jù)，再結合前期數(shù)據(jù)分析結果，預測該數(shù)據(jù)未來的趨勢，發(fā)現(xiàn)其中存在的規(guī)律。這不僅加強了國有企業(yè)風險應對和危機管理能力，同時也為政府制定相關的發(fā)展策略提供了方向。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下國有企業(yè)審計方法的創(chuàng)新

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國有企業(yè)審計做出了多方面轉(zhuǎn)變。審計人員利用數(shù)據(jù)處理技術手段創(chuàng)新了審計的思路和方法，搭建了數(shù)據(jù)處理平臺，創(chuàng)建了數(shù)據(jù)化的審計模式。審計人員可以利用大數(shù)據(jù)這個平臺，全面掌握、總體分析、深入研究國有企業(yè)采集的各種數(shù)據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、得出能夠預測未來發(fā)展趨勢的審計結果，進而提升審計工作的科學性、準確性。同時，由于大數(shù)據(jù)是龐大的、復雜的、多樣的數(shù)據(jù)構成的一個數(shù)據(jù)資源庫，在應用云計算數(shù)據(jù)處理技術的基礎上，源于數(shù)據(jù)更新的及時性，審計要適應新的環(huán)境，就必須不斷推動和完善各個領域的融合，從各個層面進行分析，應用靈活的審計方法、多方面的業(yè)務知識，促進審計方法的不斷創(chuàng)新。

（一）建立審計分析模型

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要想得到國有企業(yè)大量數(shù)據(jù)中有價值的數(shù)據(jù)，就必須合理創(chuàng)建審計分析模型。

首先，要了解和掌握國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的日常流程，結合采集的信息數(shù)據(jù)，進行需求分析，找到符合審計方向的數(shù)據(jù)信息，應用信息化技術建立審計分析模型。

其次，審計人員應用信息化技術對歷年數(shù)據(jù)進行分析，梳理并判斷審計風險。結合以往的審計經(jīng)驗設想國有企業(yè)在經(jīng)營過程中可能發(fā)生的違規(guī)操作，以相關審計法律法規(guī)為依據(jù)，逐步查證、計算、統(tǒng)計等，從經(jīng)營活動的各個流程建立多個審計分析模型。

最后，進行有效性驗證，測試所建模型的可行性、有效性。這種方法不僅實現(xiàn)了審計技術的信息化，也規(guī)避了傳統(tǒng)審計時空的局限性。

（二）完善數(shù)據(jù)處理程序

隨著大數(shù)據(jù)技術的高速發(fā)展，國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務越來越復雜，如何在沒有明確錯誤信息的前提下，得到實用的、有效的數(shù)據(jù)尤為重要。

首先，大數(shù)據(jù)挖掘技術在審計工作中的應用極為普遍。從海量的大數(shù)據(jù)中運用類型識別、統(tǒng)計計算、信息檢索等大數(shù)據(jù)審計技術，把采集的國有企業(yè)的數(shù)據(jù)經(jīng)過轉(zhuǎn)換、清洗、分類管理，來挖掘其中有價值的數(shù)據(jù)，然后與正常的財務報告相比，根據(jù)審計目標、測算結果，進行分析、驗證，發(fā)現(xiàn)疑點規(guī)律。

其次，對于其他形式的大數(shù)據(jù)，比如圖片、視頻等，可運用可視化分析技術，將直觀的數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)化成數(shù)字領域內(nèi)的表格、統(tǒng)計表等，滿足絕大多數(shù)審計的需求。

最后，利用前期建立的審計分析模型，把國有企業(yè)的數(shù)據(jù)輸入分析模型中，系統(tǒng)會按照預設的指令自動分析、預測國有企業(yè)在經(jīng)營活動中形成的各類指標與標準的差異，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題，為下一步繼續(xù)實施實質(zhì)性程序指明了方向。

（三）建立審計結果評價模型

審計結果評價模型不僅加強了領導決策支撐，也拓展了大數(shù)據(jù)審計的職能，建立了以審計價值為目標的審計新模式。

首先，突破了遠程審計的可能性。通過互聯(lián)網(wǎng)在線數(shù)據(jù)整合、分析、比對、驗證等技術，在很大程度上縮短了外出審計的周期，提高了審計工作效率，既克服了審計資源有限的障礙，又降低了審計成本。

其次，有效拓展了審計職能。加強了國有企業(yè)財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，更深入地挖掘了信息價值，提示促進或制約國有企業(yè)發(fā)展的各類影響因素，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常值，判斷可能存在的風險。利用大數(shù)據(jù)審計技術，形象地展示數(shù)據(jù)分析結果，通過數(shù)據(jù)與文本、文本與文本之間的比對，多角度、多層次地呈現(xiàn)國有企業(yè)復雜的財務狀況和相關經(jīng)營活動，清晰地指出了國有企業(yè)領導的履職情況，也為審計人員提供了線索。此外，在預先提出風險隱患的審計業(yè)務模式中，通過設計、驗證、分析其中存在的規(guī)律和發(fā)展趨勢，逐步為國有企業(yè)領導提供戰(zhàn)略性的決策指明了方向，是經(jīng)營者決策的有力支撐，也是風險防范的有效工具。

（作者單位：五臺縣審計局）