［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.10.025

［摘 要］國有企業(yè)要提質(zhì)增效、強(qiáng)化監(jiān)管國有資產(chǎn)、健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要舉措。當(dāng)前國有企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，落實(shí)內(nèi)部控制工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理、應(yīng)對競爭環(huán)境、不斷深化自身改革的必然選擇。但國有企業(yè)也必須認(rèn)識(shí)到，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下實(shí)施內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)且龐大的工程，會(huì)產(chǎn)生不同的問題，企業(yè)需加以重視。本文以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的國有企業(yè)內(nèi)部控制工作為研究對象，論述實(shí)施內(nèi)部控制工作的重要性以及內(nèi)部控制建設(shè)原則，分析企業(yè)內(nèi)部控制問題，提出一些解決意見，以期全面提高國有企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)效。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；國有企業(yè)；內(nèi)部控制

［中圖分類號(hào)］F20文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

新時(shí)期，國有企業(yè)應(yīng)緊跟市場趨勢，積極實(shí)施內(nèi)部控制工作。但受歷史問題的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，容易產(chǎn)生內(nèi)控失效的問題，輕則導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失，重則破壞企業(yè)形象，這是企業(yè)面臨的發(fā)展瓶頸。對企業(yè)而言，只有事前防范風(fēng)險(xiǎn)，針對常見的風(fēng)險(xiǎn)問題制定科學(xué)的內(nèi)部控制舉措，才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。鑒于國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制工作尚不完善，對其內(nèi)控工作進(jìn)行研究具有重要意義。

1 國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

1.1 有利于提高企業(yè)價(jià)值

新時(shí)期，國有企業(yè)正處于改革創(chuàng)新階段，加強(qiáng)內(nèi)部控制是國有企業(yè)提高企業(yè)價(jià)值的重要手段之一，能夠確保企業(yè)正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，全面提高工作效率。通過采取科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)部控制措施，國有企業(yè)可以提高整體運(yùn)營效率，降低成本，優(yōu)化資源配置，從而增強(qiáng)企業(yè)競爭力和市場認(rèn)可度，以更好地應(yīng)對激烈的市場競爭。

1.2 有利于提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

國有企業(yè)所處的市場環(huán)境不斷變化，隨著其經(jīng)營規(guī)模、領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)呈現(xiàn)復(fù)雜多變的特點(diǎn)，嚴(yán)重威脅國有企業(yè)經(jīng)營安全，通過實(shí)施內(nèi)部控制工作，對企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)加以監(jiān)督和管控，能夠提高其識(shí)別、分類以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而依據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別制訂有針對性的解決方案，既不會(huì)過度防范，也不會(huì)忽視隱患，在確保企業(yè)經(jīng)營安全的同時(shí)減少資源耗費(fèi)。

1.3 有利于提升合規(guī)管理水平

隨著國有企業(yè)內(nèi)部改革持續(xù)推進(jìn)，為全面增強(qiáng)改革效果，企業(yè)逐步健全內(nèi)部控制體系，明確各崗位職責(zé)，以更好地遵守法律法規(guī)和政策規(guī)定，減少違規(guī)行為發(fā)生。通過強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)厲懲處內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象，增強(qiáng)了國有企業(yè)的經(jīng)營合規(guī)性［1］。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)原則

一是效益性原則。企業(yè)制定內(nèi)控制度需要樹立最大效益目標(biāo)，增強(qiáng)識(shí)別及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，高效管控成本，減少非必要損失，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益，為企業(yè)獲得長期競爭優(yōu)勢。二是系統(tǒng)性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及識(shí)別、分析及處理三個(gè)階段，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制均需圍繞企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，為各部門劃分相應(yīng)的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體相互協(xié)調(diào)、聯(lián)系，共同協(xié)作實(shí)現(xiàn)預(yù)期管控目標(biāo)。三是有效性原則。國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系需要符合行業(yè)特性及企業(yè)業(yè)務(wù)模式，并符合國家相關(guān)監(jiān)管政策，通過建立有效的制度規(guī)范，提高企業(yè)應(yīng)對以及控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營安全［2］。

3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

欠缺內(nèi)部控制意識(shí)可能使得國有企業(yè)難以有效識(shí)別、評估和管理各類風(fēng)險(xiǎn)，無法及時(shí)規(guī)避潛在隱患，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：其一，國有企業(yè)對于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，未將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)與企業(yè)文化相融合，企業(yè)內(nèi)部缺失風(fēng)險(xiǎn)管控的環(huán)境及氛圍，各部門員工思想懈怠，工作執(zhí)行環(huán)節(jié)容易受個(gè)人主觀意志影響，提高了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，且因控制措施滯后而并未采取相應(yīng)措施，會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。其二，國有企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置不合理，國有企業(yè)管理人員長期以來更注重產(chǎn)品研發(fā)、銷售等生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)，忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等的重要性，未獨(dú)立設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制部門，且一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控工作往往流于形式，不能有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)重威脅了國有企業(yè)的經(jīng)營安全。其三，國有企業(yè)從事內(nèi)部控制工作的人才綜合素質(zhì)不足，缺乏全局觀念和綜合管理能力，難以有效協(xié)調(diào)各部門及崗位之間的內(nèi)控工作，導(dǎo)致內(nèi)控管理出現(xiàn)斷層和盲區(qū)。

3.2 內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是指導(dǎo)企業(yè)員工規(guī)范執(zhí)行各項(xiàng)工作、規(guī)避企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。然而，在當(dāng)前的企業(yè)環(huán)境中，部分國有企業(yè)仍缺乏健全的內(nèi)部控制政策和流程文件，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作的執(zhí)行具有較強(qiáng)的主觀性，各部門和崗位對內(nèi)控要求的理解和遵守存在一定差異，執(zhí)行不一致，難以形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化操作，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)部控制效果。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)管理不全面

國有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患具有較強(qiáng)的不確定性，未來可能遭遇更多的挑戰(zhàn)。在當(dāng)前階段，部分企業(yè)由于尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作的覆蓋不夠全面，無法有效應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，由于內(nèi)部控制的不完善，企業(yè)無法充分發(fā)揮內(nèi)控作用，難以識(shí)別、評估和應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)累積。其一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分工不明確，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，員工容易出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象。其二，企業(yè)并未事前全面收集各項(xiàng)歷史數(shù)據(jù)分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，因而對未來預(yù)測不足，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性大打折扣。其三，企業(yè)未能有效加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，缺乏規(guī)范的評估程序，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略針對性不足。其四，欠缺相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，采用人為方式監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，效率較低，且難以及時(shí)、全面地把控各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。其五，企業(yè)內(nèi)部不重視監(jiān)督、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，未針對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不足進(jìn)行優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)管理工作整體較為滯后。

3.4 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督不到位也是影響內(nèi)部控制效果的重要原因。其一，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)性不足，存在審計(jì)工作職責(zé)由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)的現(xiàn)象，缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門，導(dǎo)致由于不相容崗位未分離，審計(jì)工作的權(quán)威性無法得到有效保障。其二，審計(jì)內(nèi)容相對單一，傳統(tǒng)的審計(jì)工作環(huán)節(jié)較為重視財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)性，審計(jì)監(jiān)督覆蓋的范圍和頻次不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效性無法得到充分評估和監(jiān)督。其三，審計(jì)工作存在事前準(zhǔn)備不足、對各個(gè)環(huán)節(jié)信息調(diào)研不充分、執(zhí)行過程溝通機(jī)制不完善等問題，可能導(dǎo)致審計(jì)工作效率較低。其四，企業(yè)未能有效應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，對于審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題，未能加強(qiáng)整改和追蹤，導(dǎo)致審計(jì)效果不夠理想。

3.5 內(nèi)部信息溝通不順暢

現(xiàn)階段，國有企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不暢，這增加了企業(yè)實(shí)施內(nèi)控和管理風(fēng)險(xiǎn)的工作難度。其一，企業(yè)未充分利用線上社交工具，多采用線下對接的方式，導(dǎo)致工作對接效率偏低，且容易出現(xiàn)差錯(cuò)。其二，企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)之間存在壁壘，內(nèi)部系統(tǒng)之間難以暢通傳遞信息。由于內(nèi)部控制涉及層面眾多，信息傳遞障礙不利于內(nèi)控部門監(jiān)督各部門業(yè)務(wù)執(zhí)行，增加了企業(yè)內(nèi)控工作難度。

4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化思路

4.1 增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)

國有企業(yè)在強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí)的同時(shí)也應(yīng)增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)敏銳度，全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效性。首先，企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)文化，潛移默化地影響員工行為，使全體員工都意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并積極參與內(nèi)部控制工作，培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德和責(zé)任心。其次，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度、組織風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測識(shí)別、評估與控制工作，部門人員可由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法務(wù)部調(diào)任優(yōu)秀人員，嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的原則，通過切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，增強(qiáng)各部門人員的警醒意識(shí)，從思想層面更加重視合法、合規(guī)執(zhí)行各項(xiàng)工作。最后，企業(yè)可以通過舉辦培訓(xùn)活動(dòng)、引進(jìn)風(fēng)控人才等方式提高相關(guān)人員綜合素質(zhì)。在培訓(xùn)方面，可以開展以風(fēng)險(xiǎn)為主的培訓(xùn)活動(dòng)和講座，為員工普及風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等相關(guān)知識(shí)，以增強(qiáng)其辨別和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。在人才招聘方面可依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際工作需求制訂詳細(xì)的招聘計(jì)劃，以提高人才招聘的針對性，吸納具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才，促使企業(yè)形成良好的風(fēng)控合規(guī)氛圍。

4.2 完善基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控制度和流程

一方面，國有企業(yè)需要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向建立內(nèi)控制度。第一，建立內(nèi)部崗位授權(quán)制度。針對不同崗位加強(qiáng)內(nèi)控授權(quán)，明確不同崗位的授權(quán)范圍及條件，確保決策層面上的風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)力在合理范圍內(nèi)，避免越權(quán)行為。第二，健全內(nèi)控報(bào)告制度。明確相關(guān)報(bào)告的內(nèi)容、被報(bào)告人以及報(bào)告的時(shí)間、責(zé)任部門和人員，確保及時(shí)匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，使內(nèi)部控制的發(fā)布和反饋更加規(guī)范和有效。第三，建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。針對重要內(nèi)控事項(xiàng)，建立對應(yīng)的審批規(guī)定和程序，通過文件對相關(guān)主體的責(zé)任加以明確，確保重要內(nèi)控事項(xiàng)經(jīng)過審批。第四，設(shè)置考核評價(jià)機(jī)制。充分應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行結(jié)果，掛鉤員工績效薪酬，激勵(lì)員工主動(dòng)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控工作，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和執(zhí)行效果。第五，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。持續(xù)監(jiān)測企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)、建立風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急預(yù)案，根據(jù)企業(yè)實(shí)際工作情況及時(shí)調(diào)整，通過提前預(yù)測和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。第六，針對重要崗位實(shí)施權(quán)力制衡機(jī)制，分離內(nèi)部不相容崗位，重點(diǎn)內(nèi)控崗位避免一人多崗，減少權(quán)力濫用和內(nèi)部不端行為的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制的有效性和透明度。

另一方面，國有企業(yè)應(yīng)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制流程，涵蓋預(yù)測、控制和監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。在預(yù)測環(huán)節(jié)，企業(yè)依據(jù)內(nèi)部資產(chǎn)、財(cái)務(wù)及各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)，識(shí)別經(jīng)營發(fā)展環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，制訂解決方案。在控制環(huán)節(jié)，企業(yè)依據(jù)預(yù)測結(jié)果，采用流程管理法，控制內(nèi)部人力、財(cái)務(wù)、資源和業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)營活動(dòng)的透明性、財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和真實(shí)性，使各項(xiàng)工作流程有跡可循。在監(jiān)督環(huán)節(jié)，嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督可確保內(nèi)控措施的有效性，人力監(jiān)督包括管理層之間、員工之間以及管理層與員工之間的互相監(jiān)督；財(cái)務(wù)監(jiān)督則要求財(cái)務(wù)報(bào)表、工作流程和資金流的透明化，讓企業(yè)員工享有一定的知情權(quán)［3］。

4.3 建立全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分工，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審議風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)規(guī)劃、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度及流程、年度工作計(jì)劃、重大決策風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告、監(jiān)督投融資業(yè)務(wù)等，全面監(jiān)督、指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。二是收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，涉及內(nèi)部、外部兩個(gè)方面，通過歷史數(shù)據(jù)科學(xué)預(yù)測未來。例如，針對戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，收集宏觀經(jīng)濟(jì)政策、技術(shù)環(huán)境、市場需求等信息，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)及規(guī)劃的合理性進(jìn)行評估。針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、償債能力、發(fā)展能力等各項(xiàng)信息，對成本核算、資金結(jié)算及現(xiàn)金管理的重點(diǎn)流程環(huán)節(jié)予以關(guān)注。三是重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估文檔，包括假設(shè)、評估方法、數(shù)據(jù)來源及評估結(jié)果等，評估程序涉及確定風(fēng)險(xiǎn)管理理念、明確風(fēng)險(xiǎn)接受程度、制定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)等六個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其重要程度和發(fā)生頻率進(jìn)行評估，劃分為高、中、低三類風(fēng)險(xiǎn)。針對不同等級的風(fēng)險(xiǎn)采取差異化的應(yīng)對策略，包括規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)、接受中風(fēng)險(xiǎn)、減輕風(fēng)險(xiǎn)的影響以及轉(zhuǎn)移或分擔(dān)低風(fēng)險(xiǎn)。四是健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及監(jiān)控體系。依據(jù)不同部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)，評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，設(shè)置不同強(qiáng)度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，明確預(yù)警閾值，幫助企業(yè)更高效地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。五是建立風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督、改進(jìn)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)定期檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)情況，評價(jià)各部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的執(zhí)行情況，明確風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)，保障風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)性、有效性和全面性，評估是否存在超出預(yù)警的重大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，通過不斷地優(yōu)化與改進(jìn)，增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的感知和應(yīng)對能力，逐步建立完善的國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系［4］。

4.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

國有企業(yè)審計(jì)工作是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，為提高審計(jì)監(jiān)督效果，需注意以下環(huán)節(jié)：一是防范審計(jì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，避免利益沖突，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限支持，完善公開決策機(jī)制，確保審計(jì)工作客觀和準(zhǔn)確。二是明確審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)全面涉及內(nèi)部控制、預(yù)算績效、國有資產(chǎn)、國有資本投資等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保所有重要領(lǐng)域都受到審計(jì)監(jiān)督的覆蓋和評估。三是擴(kuò)展審計(jì)方法。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督事前布局，掌握各個(gè)環(huán)節(jié)基本信息，提高審計(jì)工作效率，并建立穩(wěn)固的審計(jì)監(jiān)督溝通機(jī)制，保障各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。四是強(qiáng)化對審計(jì)監(jiān)督成果的轉(zhuǎn)化率。建立常規(guī)糾錯(cuò)機(jī)制，跟蹤事后糾錯(cuò)情況，逐步強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)和優(yōu)化。

4.5 加強(qiáng)跨部門合作和信息共享

為全面提高國有企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，可以建立跨部門的合作機(jī)制，并搭建暢通的信息共享平臺(tái)。一方面，在建立內(nèi)部合作層面，企業(yè)可充分利用微信、釘釘?shù)壬缃还ぞ?，建立不同部門的工作對接群，以便相關(guān)人員能夠及時(shí)聯(lián)系，提高工作對接效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)重視打破內(nèi)部信息孤島現(xiàn)象，通過連接企業(yè)各部門系統(tǒng)，建立穩(wěn)定、暢通的信息傳統(tǒng)渠道，逐步打造共享信息平臺(tái)，集中化處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制人員可以利用信息系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，并制訂有針對性的應(yīng)對方案。此外，企業(yè)也可利用系統(tǒng)的自動(dòng)預(yù)警功能，減少內(nèi)控人員的工作量，使其將工作重心置于分析風(fēng)險(xiǎn)及制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案等管理工作層面［5］。

5 結(jié)語

國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是其管控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)要增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)，在完善企業(yè)文化、人才培養(yǎng)、組織架構(gòu)、績效考核等多個(gè)層面建立良好的內(nèi)控環(huán)境，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；健全內(nèi)控制度及流程，確保各環(huán)節(jié)工作開展規(guī)范和合規(guī)，通過監(jiān)控內(nèi)控執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高內(nèi)部控制效用；構(gòu)建適宜的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過劃分職責(zé)、收集信息、評估風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督改進(jìn)，提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，豐富審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力；建立跨部門合作與信息共享機(jī)制，構(gòu)建內(nèi)部溝通渠道和信息傳遞平臺(tái)，促進(jìn)內(nèi)控工作執(zhí)行和

協(xié)調(diào)。

參考文獻(xiàn)

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［5］李婧怡. 風(fēng)險(xiǎn)管理下國有企業(yè)內(nèi)部控制模式探究［J］. 中國管理信息化，2023，26（8）：65-67.

［作者簡介］吳越夢，女，江蘇蘇州人，中國聯(lián)合重型燃?xì)廨啓C(jī)技術(shù)有限公司，中級經(jīng)濟(jì)師，碩士，研究方向：內(nèi)部控制。