［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.10.017

［摘 要］本文以建筑企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)為主要研究對(duì)象，在闡述建筑企業(yè)開展稅務(wù)管理工作意義的基礎(chǔ)上深入分析了當(dāng)前我國建筑企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理工作的過程中遇到的一些問題與困難，并根據(jù)研究分析結(jié)果提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期為我國建筑企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供有益的理論指導(dǎo)。

［關(guān)鍵詞］建筑企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

［中圖分類號(hào)］F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)中的支柱產(chǎn)業(yè)之一，在城市化進(jìn)程不斷加速的背景下扮演著重要的角色。建筑企業(yè)不僅提供了就業(yè)機(jī)會(huì)，還直接影響了城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及人民的生活質(zhì)量。隨著我國稅收征管環(huán)境的不斷完善，稅務(wù)監(jiān)管日益嚴(yán)格，建筑企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)方面面臨著越來越高的風(fēng)險(xiǎn)，因此強(qiáng)化稅務(wù)管理已成為建筑企業(yè)不可忽視的重要課題。

1 建筑企業(yè)稅務(wù)管理的意義

1.1 減輕企業(yè)稅負(fù)壓力

建筑企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)往往涉及多個(gè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)面臨著較大的現(xiàn)金流壓力和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在一定程度上對(duì)建筑企業(yè)的正常經(jīng)營造成了負(fù)面影響。建筑企業(yè)開展稅務(wù)管理工作最顯著的作用之一在于幫助企業(yè)減輕稅負(fù)壓力，建筑企業(yè)的財(cái)稅人員通過制定科學(xué)的納稅籌劃方案，優(yōu)化稅務(wù)核算與稅務(wù)申報(bào)等一系列有效的稅務(wù)管理活動(dòng)能夠在符合稅法規(guī)定的范圍內(nèi)降低建筑企業(yè)需要繳納的稅款金額。另外，建筑企業(yè)通過開展稅務(wù)管理工作能夠更加充分地利用一部分資金的時(shí)間價(jià)值，有助于穩(wěn)定企業(yè)的現(xiàn)金流并減輕企業(yè)的經(jīng)營壓力，讓建筑企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中保持良好的經(jīng)營發(fā)展勢(shì)頭［1］。

1.2 合理規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀并長期存在于建筑企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)之中，特別是建筑企業(yè)的財(cái)稅人員在開展涉稅工作的過程中會(huì)因?yàn)閷?duì)政策理解得不清晰和利用得不充分等導(dǎo)致出現(xiàn)一系列不合規(guī)的稅務(wù)行為，給建筑企業(yè)帶來財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)并造成不必要的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失。因此建筑企業(yè)開展稅務(wù)管理工作的意義之一在于其可以幫助企業(yè)更好地規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，減少上述風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)帶來的實(shí)質(zhì)損失與負(fù)面影響。在實(shí)務(wù)工作中，建筑企業(yè)通過完善稅務(wù)管理組織、制定稅務(wù)管理制度與培養(yǎng)稅務(wù)管理專業(yè)人才為企業(yè)奠定了堅(jiān)實(shí)的稅務(wù)管理基礎(chǔ)；通過健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)機(jī)制與內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)因素的控制，以確保建筑企業(yè)在合法合規(guī)的前提下降低企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)［2］。

2 建筑企業(yè)稅務(wù)管理問題

2.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估及應(yīng)對(duì)不到位

不少建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理過程中首先在思想認(rèn)識(shí)層面上沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的重視，企業(yè)管理層長期以來未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入經(jīng)營或投資決策行為的參考范圍內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部分財(cái)稅人員受自身知識(shí)儲(chǔ)備和專業(yè)能力水平所限，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)過于狹隘，未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密聯(lián)系起來。上述這種對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知得不全面、不客觀的情況，導(dǎo)致部分建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系并不健全，具體表現(xiàn)為：企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是在內(nèi)部控制體系下各職能部門的權(quán)責(zé)分配模糊不清，除財(cái)務(wù)部門之外的職能部門未能積極參與稅務(wù)管理工作；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別仍未完全實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、智能化，絕大部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素需要依靠財(cái)稅人員使用人工識(shí)別手段進(jìn)行監(jiān)測(cè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法過于單一，不少建筑企業(yè)的財(cái)稅人員在評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素威脅程度時(shí)未能做到定性評(píng)估與定量評(píng)估相結(jié)合，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果缺乏客觀性；建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施在很多時(shí)候未能根據(jù)建筑行業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)做到針對(duì)化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施有時(shí)并不能完全有效地控制和消弭稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素給企業(yè)帶來的不利影響。

2.2 涉稅信息溝通共享體系有待改進(jìn)

從建筑企業(yè)內(nèi)部涉稅信息溝通的角度來看，部分建筑企業(yè)當(dāng)前并未在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起功能完備的稅務(wù)信息化管理平臺(tái)，各職能部門現(xiàn)階段所應(yīng)用的信息化管理系統(tǒng)如財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)等在數(shù)據(jù)對(duì)接標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)傳輸接口與數(shù)據(jù)存儲(chǔ)倉庫等方面仍然存在不足，導(dǎo)致建筑企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)各環(huán)節(jié)的涉稅信息不能在第一時(shí)間被相關(guān)職能部門與工作人員所掌握，企業(yè)職能部門之間在涉稅信息溝通共享方面仍然存在較為嚴(yán)重的信息孤島現(xiàn)象。

從建筑企業(yè)外部涉稅信息溝通的角度來看，目前一部分建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程當(dāng)中對(duì)于和稅務(wù)機(jī)關(guān)維持高質(zhì)量的稅企關(guān)系并不重視，在實(shí)務(wù)工作中并未在財(cái)務(wù)管理部門或稅務(wù)管理部門設(shè)置專門的稅務(wù)專員來負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)就涉稅工作進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，這導(dǎo)致建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃或在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)工作時(shí)往往會(huì)因?yàn)閷?duì)稅收政策的最新內(nèi)容把握不準(zhǔn)確而出現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，一旦引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意并在稅務(wù)機(jī)關(guān)介入調(diào)查后，容易給建筑企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)損失，嚴(yán)重時(shí)建筑企業(yè)還需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.3 項(xiàng)目管理不足而影響稅務(wù)成本

建筑企業(yè)通常涉及多個(gè)項(xiàng)目且每個(gè)項(xiàng)目都有其獨(dú)特的稅務(wù)需求，如合規(guī)性、報(bào)稅要求等，但是一些建筑企業(yè)在稅務(wù)管理中存在項(xiàng)目管理不足而影響稅務(wù)成本的問題，具體表現(xiàn)為：首先，建筑企業(yè)由于缺乏明確的項(xiàng)目劃分和責(zé)任分配，導(dǎo)致稅務(wù)事務(wù)被滯后處理，錯(cuò)失合規(guī)時(shí)限。其次，涉稅信息的溝通不暢和信息共享不足導(dǎo)致建筑企業(yè)不同的職能部門間在涉稅數(shù)據(jù)的處理上出現(xiàn)不一致的情況，進(jìn)而影響報(bào)稅的準(zhǔn)確性。最后，由于缺乏有效的項(xiàng)目管理機(jī)制，時(shí)間和資源的不合理分配導(dǎo)致某些項(xiàng)目被優(yōu)先處理，而其他重要稅務(wù)事項(xiàng)被忽視。

2.4 銷項(xiàng)時(shí)間錯(cuò)配致使稅務(wù)壓力驟增

在“營改增”政策全面落實(shí)以后，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)務(wù)工作中就出現(xiàn)了一個(gè)問題，即銷項(xiàng)時(shí)間錯(cuò)配導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)壓力驟增。具體來說，營改增政策規(guī)定了建筑服務(wù)納稅人的實(shí)際義務(wù)發(fā)生時(shí)間，即取得索取銷售款的當(dāng)日或以發(fā)票上開具的時(shí)間為準(zhǔn)，但是建筑企業(yè)在稅務(wù)管理實(shí)務(wù)當(dāng)中，尤其是涉及項(xiàng)目預(yù)付款的情況下，由于建筑企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的項(xiàng)目周期較長，導(dǎo)致資金流動(dòng)不穩(wěn)定，因此建筑企業(yè)的稅務(wù)實(shí)際情況與政策規(guī)定之間存在錯(cuò)配：當(dāng)建筑企業(yè)在獲得項(xiàng)目業(yè)主的首期預(yù)付款后，按照政策規(guī)定，建筑企業(yè)的財(cái)稅人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)在資金到賬當(dāng)日計(jì)算并繳納相應(yīng)的增值稅，但在項(xiàng)目報(bào)建、施工許可和供應(yīng)商談判等過程中，建筑企業(yè)往往受一些主客觀因素的影響，導(dǎo)致實(shí)際的支出與預(yù)付款項(xiàng)的到賬時(shí)間不同步，這種錯(cuò)配現(xiàn)象造成建筑企業(yè)在稅務(wù)管理實(shí)踐中稅負(fù)壓力的增加。

3 建筑企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的策略

3.1 健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估機(jī)制

對(duì)于建筑企業(yè)來說，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估機(jī)制是當(dāng)前稅務(wù)管理工作的重中之重。為此，建筑企業(yè)需要從以下幾方面入手，以完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估機(jī)制，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效。第一，幫助建筑企業(yè)全體員工樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。建筑企業(yè)管理層首先需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，在稅務(wù)管理實(shí)踐過程中率先垂范，通過制定合適的政策和流程來確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在企業(yè)內(nèi)部得到有效執(zhí)行；通過定期對(duì)員工進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)來幫助基層員工，尤其是建筑企業(yè)的財(cái)稅人員，需加深對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解與認(rèn)識(shí)，同時(shí)也鼓勵(lì)非財(cái)稅部門的員工積極參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中來，在企業(yè)內(nèi)部樹立起“風(fēng)險(xiǎn)防控、稅務(wù)合規(guī)”的企業(yè)文化。第二，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)的技術(shù)手段建立自動(dòng)化、智能化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的效率與準(zhǔn)確性。建筑企業(yè)的財(cái)稅人員需要建立動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，將常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)收錄到數(shù)據(jù)庫當(dāng)中并為它們賦予一定的報(bào)警閾值，應(yīng)用信息技術(shù)手段定期檢測(cè)上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一旦某一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值超過閾值警戒線，則自動(dòng)向財(cái)稅人員報(bào)告并啟動(dòng)相應(yīng)的措施進(jìn)行干預(yù)，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。第三，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。根據(jù)建筑企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，財(cái)稅人員在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)可以使用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法和稅種分析法來提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別質(zhì)效，前者通過分析主營業(yè)務(wù)收入、成本、利潤等指標(biāo)的變化趨勢(shì)可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的異常，進(jìn)而識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；后者通過逐一對(duì)各種稅種進(jìn)行分析來比較企業(yè)實(shí)際情況與行業(yè)平均水平之間的差異，可以幫助企業(yè)確定風(fēng)險(xiǎn)所在，并確定如何針對(duì)不同稅種采取相應(yīng)的措施。而在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)則需要財(cái)稅人員使用定性分析與定量分析相結(jié)合的評(píng)估方法，分別對(duì)稅務(wù)處置行為的政策合規(guī)性與涉稅業(yè)務(wù)的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)評(píng)估，這樣做可以幫助企業(yè)更加科學(xué)地評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅程度的大小與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置優(yōu)先級(jí)的高低，在節(jié)省資源的同時(shí)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

3.2 改進(jìn)涉稅信息溝通共享體系

企業(yè)需改進(jìn)涉稅信息溝通共享體系，提升涉稅信息在企業(yè)各職能部門之間、建筑企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通共享水平，從而更好地識(shí)別、分析和管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來看，建筑企業(yè)可以從以下方面入手細(xì)化和落實(shí)該項(xiàng)優(yōu)化措施：第一，建立稅務(wù)管理協(xié)同工作機(jī)制。涉稅信息的準(zhǔn)確傳遞與共享對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要，建筑企業(yè)的首要任務(wù)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)作，企業(yè)的稅務(wù)管理部門、財(cái)務(wù)部門及其他相關(guān)部門應(yīng)定期開展會(huì)議、培訓(xùn)，共同探討稅務(wù)政策變化、涉稅數(shù)據(jù)和信息傳遞等問題。第二，建立健全信息化管理平臺(tái)。建筑企業(yè)需要應(yīng)用信息技術(shù)手段自主研發(fā)或從外部引進(jìn)，在企業(yè)內(nèi)部搭建一個(gè)功能完備的信息化管理平臺(tái)，該平臺(tái)對(duì)企業(yè)各職能部門目前使用的信息管理系統(tǒng)功能從信息流層面上實(shí)現(xiàn)了集成共享，打通了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)及企業(yè)外部的金稅四期系統(tǒng)之間的信息壁壘，建筑企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)各環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的涉稅數(shù)據(jù)與稅收政策信息將在該平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)高度的集成共享，確保建筑企業(yè)的每一位員工都能夠在第一時(shí)間了解和獲取處理自身工作所需要的涉稅信息，全面提升稅務(wù)管理工作質(zhì)效。第三，加強(qiáng)同外部第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作。建筑企業(yè)除了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的涉稅信息溝通共享水平，還可以尋求具有專業(yè)資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)的幫助，諸如會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)咨詢公司等第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，可以定期向建筑企業(yè)報(bào)告稅收政策的變化并提供解決問題的建議，可以有效地完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理體系，從而提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的感知和控制能力。

3.3 基于項(xiàng)目完善稅務(wù)管理機(jī)制

建筑企業(yè)需要基于項(xiàng)目完善當(dāng)前的稅務(wù)管理機(jī)制，減少因項(xiàng)目管理問題給企業(yè)稅負(fù)成本帶來的負(fù)面影響，因此建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好以下準(zhǔn)備工作：第一，明確稅務(wù)管理目標(biāo)與合規(guī)性要求。在項(xiàng)目階段，建筑企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)管理的目標(biāo)，合規(guī)性要求企業(yè)遵循稅收法規(guī)，確保稅務(wù)處理合法合規(guī)；收益性要求企業(yè)在稅務(wù)流程中充分考慮成本效益，為經(jīng)營帶來實(shí)際效益；前瞻性要求企業(yè)預(yù)測(cè)未來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整管理活動(dòng)以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第二，強(qiáng)化投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。項(xiàng)目開始前，建筑企業(yè)應(yīng)建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來進(jìn)行全面的項(xiàng)目調(diào)研和評(píng)估，調(diào)研和評(píng)估對(duì)象主要應(yīng)當(dāng)聚焦業(yè)主實(shí)際情況、項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙、工程量核算、項(xiàng)目收益與成本的測(cè)算四方面。第三，優(yōu)化采購管理模式與財(cái)務(wù)核算。在采購管理方面，建筑企業(yè)應(yīng)優(yōu)化采購管理模式以確保項(xiàng)目采購合同的明確，企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票類型、開具條件等條款，詳細(xì)記錄項(xiàng)目材料驗(yàn)收與領(lǐng)用信息，以便后續(xù)稅務(wù)核算工作的順利開展。在財(cái)務(wù)核算方面，建筑企業(yè)的財(cái)稅人員應(yīng)深入了解稅務(wù)與會(huì)計(jì)之間的差異，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理一致并充分利用信息管理系統(tǒng)監(jiān)測(cè)核算過程中出現(xiàn)的問題。第四，強(qiáng)化內(nèi)部控制并持續(xù)改進(jìn)。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)在合同簽訂環(huán)節(jié)明確各部門職責(zé)權(quán)限以確保項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。企業(yè)可與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并制定內(nèi)部自查計(jì)劃，定期進(jìn)行內(nèi)外部的監(jiān)督和審計(jì)。此外，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)組織內(nèi)審人員定期評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，不斷調(diào)整稅務(wù)管理體系以適應(yīng)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策法規(guī)。

3.4 加大款項(xiàng)收付節(jié)點(diǎn)控制力度

為了減輕“營改增”政策下由于銷項(xiàng)時(shí)間錯(cuò)配給建筑企業(yè)帶來的稅負(fù)壓力，建筑企業(yè)需要采取以下措施來加大款項(xiàng)收付節(jié)點(diǎn)的控制力度。第一，建筑企業(yè)的財(cái)稅人員應(yīng)從項(xiàng)目成本出發(fā)制定準(zhǔn)確的成本核算方案。企業(yè)財(cái)稅人員在諸如大宗物資采購和合作伙伴支付等項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)開具相關(guān)票據(jù)并掌握準(zhǔn)確的開票時(shí)間，這樣做一方面能夠幫助建筑企業(yè)更準(zhǔn)確地計(jì)算納稅額度以確保稅務(wù)申報(bào)的合規(guī)性，另一方面幫助建筑企業(yè)避免因資金壓力導(dǎo)致的納稅和成本管控困難。第二，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)客戶管理與合同管理。一方面，建筑企業(yè)應(yīng)通過多種方式篩選合作伙伴以確保與其合作的企業(yè)具有較高的信用度和合規(guī)性，財(cái)稅人員應(yīng)當(dāng)在合作伙伴名錄的基礎(chǔ)上建立信用批量訂貨制度以減輕資金壓力，并確保項(xiàng)目進(jìn)度的穩(wěn)定，通過開具增值稅發(fā)票，建筑企業(yè)能夠合理抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)和成本的有效管理。另一方面，為了保障稅務(wù)管理的合規(guī)性，建筑企業(yè)的財(cái)稅人員和法務(wù)人員應(yīng)與客戶簽訂具有法律效力的合同，合同中應(yīng)明確發(fā)票類型、含稅金額、開具時(shí)間等關(guān)鍵內(nèi)容以確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

在財(cái)稅體制改革的背景下，現(xiàn)階段我國建筑企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的外部市場環(huán)境，一些建筑企業(yè)過去長期忽視稅務(wù)管理活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中所起到的重要作用，導(dǎo)致目前其在開展稅務(wù)管理工作的過程中還存在的一些問題，影響了稅務(wù)管理工作的最終成效。上述企業(yè)下一步要重新梳理稅務(wù)管理工作思路，從健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估機(jī)制、改進(jìn)涉稅信息溝通共享體系、基于項(xiàng)目完善稅務(wù)管理機(jī)制和加大款項(xiàng)收付節(jié)點(diǎn)控制力度等四方面入手，提升建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)效，助力建筑企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］王文燕. 基于項(xiàng)目成本視角簡析建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理要點(diǎn)［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2023，38（13）：50-52.

［2］?；勖? 減稅降費(fèi)背景下的建筑企業(yè)稅務(wù)管理策略研究［J］. 國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2023（6）：88-90，95.

［作者簡介］杜尚楠，男，北京人，北京建自凱科系統(tǒng)工程有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理分析、稅務(wù)管理。