劉佰華 高芳 于佳明

摘 要：財(cái)會(huì)監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，建立健全高校財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，不僅是高校提升自身治理水平的內(nèi)在需求，更是國家推進(jìn)監(jiān)督體系建設(shè)的外在要求。文章通過分析高校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其存在組織架構(gòu)有待完善、信息化建設(shè)不能滿足需要、未形成財(cái)會(huì)監(jiān)督體系、財(cái)會(huì)監(jiān)督人員業(yè)務(wù)能力有待提升等問題，并從信息化建設(shè)角度提出搭建數(shù)據(jù)共享中心、建設(shè)財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)、完善財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制等措施。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)會(huì)監(jiān)督 信息化建設(shè) 內(nèi)部控制 思路建議

中圖分類號(hào)：F233? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）06-067-03

引言

2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》）?！兑庖姟诽岢隽素?cái)會(huì)監(jiān)督的總體要求，明確了財(cái)會(huì)監(jiān)督體系、工作機(jī)制、重點(diǎn)領(lǐng)域財(cái)會(huì)監(jiān)督等方面的工作方向，對(duì)新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督提出了新的要求。高校財(cái)會(huì)監(jiān)督是國家財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)的重要組成部分，高校必須緊跟黨和國家步伐，加快建設(shè)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，推動(dòng)健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。

一、高校財(cái)會(huì)監(jiān)督的意義

《意見》中明確指出“財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對(duì)國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督”。財(cái)會(huì)監(jiān)督是財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督三者的有機(jī)融合，通過多角度、全方位監(jiān)督與資金運(yùn)行、國家政策執(zhí)行相關(guān)的單位和個(gè)人，發(fā)揮其規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要保障作用。

近年來，國家對(duì)高校的財(cái)政資金投入不斷增加，大力推進(jìn)高等教育事業(yè)、科學(xué)研究事業(yè)的發(fā)展。辦學(xué)規(guī)模的快速擴(kuò)大、財(cái)政撥款的逐年遞增，都對(duì)高校的管理水平提出了更高要求。為此，高校需要具備較強(qiáng)的資金管理能力和財(cái)會(huì)監(jiān)督水平，以保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資金使用合理有效。建設(shè)完善高校財(cái)會(huì)監(jiān)督，是高校推進(jìn)自身發(fā)展、提升治理水平的內(nèi)在需要。

同時(shí)，財(cái)會(huì)監(jiān)督在國家監(jiān)督體系中發(fā)揮基礎(chǔ)性支撐作用，是國家監(jiān)督體系的頂層設(shè)計(jì)?！兑庖姟穲?jiān)持“一盤棋”理念，提出監(jiān)督主體間橫向協(xié)同、中央地方縱向聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，高校作為其中的重要一環(huán)，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)，堅(jiān)持協(xié)同聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)貫通協(xié)調(diào)。建設(shè)完善高校財(cái)會(huì)監(jiān)督，是高校落實(shí)國家方針政策，助力推進(jìn)國家現(xiàn)代化治理體系建設(shè)的外在要求。

二、高校財(cái)會(huì)監(jiān)督的現(xiàn)狀及問題

1.管理缺乏前瞻性，組織架構(gòu)有待完善。財(cái)會(huì)監(jiān)督是高校管理的重要環(huán)節(jié)，推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督的建設(shè)完善需要完整的頂層設(shè)計(jì)，有力的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，有效的實(shí)施方案。而目前，很多高校面對(duì)國家出臺(tái)的各項(xiàng)政策、提出的各項(xiàng)要求，仍處于被動(dòng)接受的狀態(tài)。部分高校領(lǐng)導(dǎo)層管理缺乏前瞻性，治理觀念、治理思路不夠與時(shí)俱進(jìn)，導(dǎo)致財(cái)會(huì)監(jiān)督工作開展困難，建設(shè)進(jìn)度緩慢。同時(shí)，部分高校管理層對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的理解和認(rèn)識(shí)不到位，重視程度不夠，未設(shè)置統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，缺少科學(xué)財(cái)會(huì)監(jiān)督的體系，也會(huì)使財(cái)會(huì)監(jiān)督工作流于形式[1]。

2.數(shù)據(jù)共享困難，信息化建設(shè)不能滿足需要。信息化建設(shè)是高校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作落地的基礎(chǔ)和依托，是實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要手段和必要條件，高校信息化建設(shè)水平直接影響了高校財(cái)會(huì)監(jiān)督的實(shí)施效果。高校教職工、學(xué)生人數(shù)多，普遍規(guī)模較大;日常運(yùn)行涉及科研、教學(xué)、資產(chǎn)、招采、基建、修繕等各類業(yè)務(wù)，種類繁雜;加之高校信息化建設(shè)起步較晚，發(fā)展相對(duì)滯后，各管理部門、院系的管理信息系統(tǒng)相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)共享困難，容易形成數(shù)據(jù)壁壘、信息孤島[2]。高校亟需加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升建設(shè)水平，以此推動(dòng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的開展。

3.監(jiān)督缺乏全面性，未形成財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。財(cái)會(huì)監(jiān)督工作是對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金運(yùn)行的把控和監(jiān)管，需要對(duì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，貫穿了高校日常運(yùn)行工作。很多高校的財(cái)會(huì)監(jiān)督僅關(guān)注財(cái)務(wù)，側(cè)重對(duì)收支的管控、資金的管理，監(jiān)督缺乏全面性，監(jiān)督結(jié)果未應(yīng)用。因此，高校財(cái)會(huì)監(jiān)督需要建立科學(xué)、合理、完整的體系，形成一張“網(wǎng)”，全面覆蓋高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，縱深貫通高校資金運(yùn)行過程。通過財(cái)會(huì)監(jiān)督，幫助發(fā)現(xiàn)學(xué)校運(yùn)行管理的風(fēng)險(xiǎn)和異常。

4.財(cái)會(huì)監(jiān)督人員業(yè)務(wù)能力有待提升。財(cái)會(huì)監(jiān)督的落地實(shí)施，除了完善的體系、較高的信息化程度，還需要高素質(zhì)、高水平的財(cái)會(huì)監(jiān)督人員。對(duì)比企業(yè)，高校財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較弱，職業(yè)判斷能力有待加強(qiáng)，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)會(huì)監(jiān)督無法達(dá)到預(yù)期效果。財(cái)會(huì)監(jiān)督需要風(fēng)險(xiǎn)敏感度高、職業(yè)判斷準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的高層次財(cái)務(wù)人員，這是保障高校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作有效開展所需解決的重要問題。

通過以上對(duì)高校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作現(xiàn)狀及問題的分析，可見高校財(cái)會(huì)監(jiān)督亟需一套完整、科學(xué)的工作體系，并依托信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)其有效運(yùn)行。

三、基于信息化建設(shè)的高校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作建議

1.優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，完善財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制。轉(zhuǎn)變治理理念，拓寬工作思路，提升對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重視程度，是高校財(cái)會(huì)監(jiān)督順利實(shí)施的前提條件。開展高校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，首先需要領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)防范，調(diào)整管理理念。高校需結(jié)合自身實(shí)際情況，明確權(quán)責(zé)，落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督主體;制定財(cái)會(huì)監(jiān)督管理制度、流程，與獎(jiǎng)懲措施相關(guān)聯(lián)，建立約束力強(qiáng)的財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制。

2.結(jié)合高校內(nèi)部控制，構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督體系?！稌?huì)計(jì)法》明確了不同會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的監(jiān)督職責(zé)，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中提出了財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容，包括對(duì)預(yù)算管理、收支管理、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理、專項(xiàng)基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、對(duì)附屬單位財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面的監(jiān)督。高校構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，可以從以上方面入手，整合業(yè)務(wù)模塊，以財(cái)務(wù)視角對(duì)各類業(yè)務(wù)開展財(cái)會(huì)監(jiān)督。同時(shí)，加強(qiáng)與其他監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，健全監(jiān)督信息溝通機(jī)制，避免錯(cuò)位監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督等問題;建立協(xié)同監(jiān)督、結(jié)果共享的工作機(jī)制，降低成本，提高監(jiān)督效率[3]。

《意見》中明確指出“加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督，督促指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升內(nèi)部管理水平”。財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督及事后監(jiān)督相結(jié)合，專項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督相結(jié)合的方式，全面、立體開展監(jiān)督工作。通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、報(bào)表分析，可以對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行事后監(jiān)督，但事前監(jiān)督、事中監(jiān)督需要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的過程中開展，通過監(jiān)督預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部控制關(guān)注業(yè)務(wù)流程，流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是高校內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也是高校財(cái)會(huì)監(jiān)督關(guān)注的重點(diǎn)要點(diǎn)。因此，將內(nèi)部控制與財(cái)會(huì)監(jiān)督相結(jié)合，更有利于對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督，防范于未然。

以收支管理為例，收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、支出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括以下方面，詳見表1。

以上內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具有較強(qiáng)代表性，能夠包含高校收支業(yè)務(wù)的常見問題，同時(shí)涵蓋了收支業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以此為切入點(diǎn)針對(duì)收支管理業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督，可以提高工作效率和準(zhǔn)確性，有針對(duì)性地開展工作。

3.搭建數(shù)據(jù)共享中心，建設(shè)財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，是財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化的必要條件。信息化建設(shè)需要從數(shù)據(jù)共享入手，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的錄入、存儲(chǔ)、傳輸為切入點(diǎn)，對(duì)學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面整合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與管理的高度集成，進(jìn)一步建設(shè)財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)。（1）基本原則。高校財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化建設(shè)的原則包括：安全性、關(guān)聯(lián)性和拓展性。安全性：數(shù)據(jù)安全是高校信息化建設(shè)的基礎(chǔ)和首要任務(wù)，需要高度重視數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全，以防范信息化建設(shè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)[4]。關(guān)聯(lián)性：財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)集成了學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)，需要整體考慮學(xué)校各業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)聯(lián)，形成監(jiān)督體系，同時(shí)與學(xué)校信息化建設(shè)相融合。拓展性：高校財(cái)會(huì)監(jiān)督是一項(xiàng)持續(xù)性工作，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化需要有所調(diào)整，因此要為硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)建設(shè)留有功能擴(kuò)展空間[5]。（2）數(shù)據(jù)共享中心。財(cái)會(huì)監(jiān)督需綜合分析財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，涉及收費(fèi)系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)、票據(jù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)、科研系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。因此，可將各部門的各類系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成調(diào)試，統(tǒng)一數(shù)據(jù)處理方式，達(dá)到數(shù)據(jù)傳輸通暢、信息實(shí)時(shí)共享的效果。（3）財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)。完成共享數(shù)據(jù)的歸集后，搭建財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)。通過數(shù)據(jù)共享中心，財(cái)會(huì)監(jiān)督人員可提取所需數(shù)據(jù)，根據(jù)需要定制報(bào)表，瀏覽業(yè)務(wù)信息，監(jiān)督業(yè)務(wù)辦過各環(huán)節(jié)的審核、處理情況，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行、資金使用等進(jìn)行全面了解，開展專業(yè)分析。通過財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)全過程進(jìn)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督及事后監(jiān)督，并將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。詳見圖1。

財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)可分為展示模塊、監(jiān)督模塊、分析模塊三部分。展示模塊基于數(shù)據(jù)共享中心，從中提取財(cái)會(huì)監(jiān)督所需信息;根據(jù)業(yè)務(wù)流程，在監(jiān)督模塊中進(jìn)行事前監(jiān)督、日常監(jiān)督（事中監(jiān)督）、事后監(jiān)督及專項(xiàng)監(jiān)督;設(shè)計(jì)大額支付業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)等多個(gè)分析模塊，針對(duì)重要業(yè)務(wù)集中分析，便于發(fā)現(xiàn)問題。

4.融合績效管理理念，推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用。財(cái)會(huì)監(jiān)督工作是內(nèi)部監(jiān)督部門以第三方視角監(jiān)督高校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中沒有明確的工作環(huán)節(jié)，參與度相對(duì)較低，因此容易受到忽視或流于形式。而財(cái)會(huì)監(jiān)督作為高校監(jiān)督體系中的重要環(huán)節(jié)，必須保證其嚴(yán)肅性和約束性。這就需要與績效管理理念相融合，與績效掛鉤，與獎(jiǎng)懲掛鉤，才能真正提高財(cái)會(huì)監(jiān)督的有效性。同時(shí)，績效管理以高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，財(cái)會(huì)監(jiān)督與績效管理理念相融合，賦予了財(cái)會(huì)監(jiān)督工作新的戰(zhàn)略意義，使其內(nèi)核更加豐富，作用更加突出。

5.加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)財(cái)會(huì)監(jiān)督高層次人才。財(cái)會(huì)監(jiān)督工作有效開展的關(guān)鍵之一，就是監(jiān)督隊(duì)伍人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性直接影響到財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果，《意見》中也明確提出了對(duì)監(jiān)督隊(duì)伍的建設(shè)目標(biāo)及工作要求，財(cái)會(huì)監(jiān)督工作亟需業(yè)務(wù)能力高、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)、道德水準(zhǔn)高的高層次監(jiān)督人才。為此，高校需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提升其業(yè)務(wù)能力;財(cái)會(huì)人員強(qiáng)化監(jiān)管意識(shí)，提升職業(yè)敏感度，在工作中培養(yǎng)善于發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的能力;同時(shí)，重點(diǎn)培養(yǎng)高層次監(jiān)督人才，以滿足財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的工作需要。

四、結(jié)語

財(cái)會(huì)監(jiān)督在推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、維護(hù)中央政令暢通、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用，新時(shí)代賦予了高校財(cái)會(huì)監(jiān)督新的使命。高校需進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作建設(shè)，充分發(fā)揮其監(jiān)督效力，為提高自身財(cái)務(wù)管理、綜合管理水平，為推進(jìn)國家監(jiān)督體系建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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[作者簡介：劉佰華（1972—），女，漢族，黑龍江省巴彥縣人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理，財(cái)會(huì)監(jiān)督等;高芳（1973—），女，漢族，遼寧省綏中縣人，博士，高級(jí)工程師，研究方向：財(cái)務(wù)信息化、財(cái)務(wù)管理、智能算法研究等;通訊作者：于佳明（1989—），女，漢族，黑龍江省哈爾濱人，會(huì)計(jì)師，研究方向：高校財(cái)務(wù)管理，高校財(cái)會(huì)監(jiān)督。]

（責(zé)編：趙毅）