劉洋 馬子欽 楊婷羽 崔永梅 應(yīng)文池

【摘 要】 數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的到來為企業(yè)發(fā)展賦予新的動能，同時也對企業(yè)財務(wù)管理工作提出新的要求。在新形勢下，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式受到極大挑戰(zhàn)，難以有效支撐企業(yè)探索價值創(chuàng)造的新方向，亟需借助“ABCD”等新興技術(shù)實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型。為解決當(dāng)前研究未明晰數(shù)智財務(wù)是什么、為什么、怎么做的問題，文章系統(tǒng)性定義了數(shù)智財務(wù)的基本概念，剖析了數(shù)智財務(wù)的建設(shè)動機(jī)，識別了數(shù)智財務(wù)的建設(shè)要素，進(jìn)而搭建了包含戰(zhàn)略體系、組織體系、平臺建設(shè)和價值創(chuàng)造效果四個要素的數(shù)智財務(wù)建設(shè)體系。文章以全景視角拓展了數(shù)智財務(wù)的研究和應(yīng)用范圍，為面向新時代的企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型提出了一個創(chuàng)新性的框架體系，以期為企業(yè)通過財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型賦能深度價值創(chuàng)造提供借鑒和啟示。

【關(guān)鍵詞】 數(shù)智財務(wù)； 價值創(chuàng)造； 數(shù)字經(jīng)濟(jì)； 智能分析； 財務(wù)管理

【中圖分類號】 F230? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2024）14-0035-07

一、引言

黨的二十大報告指出要加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合?！笆奈濉币?guī)劃提出數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)，即預(yù)計在2025年數(shù)字經(jīng)濟(jì)邁向全面擴(kuò)展期，此階段體現(xiàn)出數(shù)字化創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展能力大幅提升、智能化水平明顯增強(qiáng)的特點(diǎn)；長遠(yuǎn)來看，2035年數(shù)字經(jīng)濟(jì)邁向繁榮成熟期，預(yù)示著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的影響力將更加深遠(yuǎn)，成為中國經(jīng)濟(jì)增長的重要動力源。數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為建設(shè)中國式現(xiàn)代化的重要組成部分，成為中國經(jīng)濟(jì)增長的新動能[ 1 ]?？梢?，數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用創(chuàng)新對構(gòu)建新發(fā)展格局、推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的時代背景下，企業(yè)財務(wù)工作向數(shù)字化與智能化方向轉(zhuǎn)型勢在必行。2022年，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，強(qiáng)調(diào)著力推動財務(wù)管理理念、機(jī)制、組織、功能手段四大變革。值得關(guān)注的是，“數(shù)智財務(wù)”便是一種全新的財務(wù)管理變革模式。2021年，財政部印發(fā)《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，指出會計職能正由傳統(tǒng)的算賬、記賬、核賬、報賬向價值管理等持續(xù)轉(zhuǎn)型，需要以數(shù)字化技術(shù)為支撐，以數(shù)字化轉(zhuǎn)型為抓手，實(shí)現(xiàn)會計職能的對內(nèi)、對外拓展升級。因此，數(shù)智財務(wù)的出現(xiàn)既是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，又得益于新興技術(shù)迅速發(fā)展所帶來的機(jī)遇。一方面，在不確定性日益增加的外部環(huán)境下，新興數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用加快了企業(yè)的管理模式創(chuàng)新及迭代速度，也進(jìn)一步凸顯出傳統(tǒng)財務(wù)管理模式難以滿足企業(yè)的價值創(chuàng)造新要求，而數(shù)智財務(wù)則以其獨(dú)特的優(yōu)勢，提供了全新的視角和手段。另一方面，人工智能（Artificial Intelligence）、區(qū)塊鏈（Blockchain）、云計算（Cloud Computing）、大數(shù)據(jù)分析（Big Data Analysis），即“ABCD”技術(shù)的蓬勃發(fā)展，持續(xù)推動新興數(shù)字技術(shù)與財務(wù)管理應(yīng)用領(lǐng)域的全面融合，尤其是在有效挖掘高價值信息和實(shí)現(xiàn)深度價值創(chuàng)造等方面，不斷展現(xiàn)出巨大的潛力和價值，為財務(wù)管理工作向“數(shù)智化”轉(zhuǎn)型、促進(jìn)財務(wù)管理智能決策提供了底層技術(shù)支撐。

財務(wù)管理工作向數(shù)智化方向轉(zhuǎn)型的發(fā)展趨勢不言而喻，亟需建設(shè)企業(yè)數(shù)智財務(wù)體系。如何準(zhǔn)確定義數(shù)智財務(wù)、如何構(gòu)建數(shù)智財務(wù)體系、數(shù)智財務(wù)應(yīng)該創(chuàng)造何種價值，這三者對數(shù)智財務(wù)體系建設(shè)至關(guān)重要，需要統(tǒng)籌考慮，然而在現(xiàn)有文獻(xiàn)中尚缺乏完善的研究。本文以系統(tǒng)化的視角定義數(shù)智財務(wù)的概念內(nèi)涵（是什么），分析數(shù)智財務(wù)的建設(shè)動機(jī)（為什么），進(jìn)而搭建數(shù)智財務(wù)建設(shè)體系（怎么做），并進(jìn)一步闡述數(shù)智財務(wù)體系能夠帶來的價值創(chuàng)造效果（怎么樣），以期拓展數(shù)智財務(wù)的研究范圍和應(yīng)用場景，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型方向與體系提供新的見解，為企業(yè)通過財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型進(jìn)一步賦能價值創(chuàng)造提供啟示與借鑒。

二、數(shù)智財務(wù)的概念

（一）財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的歷史邏輯

縱觀企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的歷史演進(jìn)過程，電算化、信息化和數(shù)字化構(gòu)成了財務(wù)轉(zhuǎn)型的前三個階段，目前正朝著以財務(wù)數(shù)智化為標(biāo)志的第四階段邁進(jìn)。第一，電算化階段是以計算機(jī)輔助賬務(wù)處理為特征的階段。電算化對傳統(tǒng)的人工賬務(wù)處理方式進(jìn)行了有效的補(bǔ)充和替代，不僅降低了財務(wù)人員的工作壓力，而且減少了錯誤和遺漏的風(fēng)險，為企業(yè)財務(wù)管理提供了有效的技術(shù)支持。第二，信息化階段是以流程優(yōu)化為特征的階段。信息化通過系統(tǒng)集成實(shí)現(xiàn)了信息資源的有效管理和利用，幫助企業(yè)更準(zhǔn)確、更快速地獲取和分析財務(wù)數(shù)據(jù)。第三，數(shù)字化階段是以數(shù)據(jù)驅(qū)動為特征的階段。數(shù)字化實(shí)現(xiàn)了從依賴人工處理和解讀轉(zhuǎn)向基于數(shù)據(jù)的決策，使財務(wù)工作在更大程度上實(shí)現(xiàn)了自動化管控。當(dāng)前，財務(wù)管理轉(zhuǎn)型正朝著以價值創(chuàng)造為特征的數(shù)智財務(wù)方向前進(jìn)，尤其是“ABCD”技術(shù)的蓬勃發(fā)展和綜合運(yùn)用，推動企業(yè)從收集數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)，到充分挖掘，再到智能分析，最終利用數(shù)據(jù)創(chuàng)造價值。數(shù)智財務(wù)不僅將數(shù)據(jù)作為衡量、管理和決策的工具，而且著力于深度挖掘數(shù)據(jù)背后的價值，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行預(yù)測性、預(yù)警性分析，提高財務(wù)決策效率和準(zhǔn)確性，從而對企業(yè)價值創(chuàng)造產(chǎn)生愈發(fā)強(qiáng)大的賦能效果。

（二）數(shù)智財務(wù)的內(nèi)涵、基礎(chǔ)與手段

為深化對數(shù)智財務(wù)的理解，數(shù)智財務(wù)的概念界定需要從內(nèi)涵、基礎(chǔ)與手段三個方面展開。首先，數(shù)智財務(wù)的內(nèi)涵體現(xiàn)在財務(wù)管理工作全生命周期的數(shù)字化與智能化。數(shù)智財務(wù)通過人與機(jī)器設(shè)備特別是數(shù)字技術(shù)（信息系統(tǒng)）的交互協(xié)作，產(chǎn)生人機(jī)協(xié)同的深度價值創(chuàng)造。在數(shù)智財務(wù)管理下，財務(wù)數(shù)據(jù)的自動收集、信息共享和主題分析將得以實(shí)現(xiàn)。此外，依托基于大數(shù)據(jù)分析甚至人工智能的分析模型以及算力網(wǎng)的高速運(yùn)算能力，數(shù)智財務(wù)能夠?qū)ω攧?wù)運(yùn)營信息進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控與深度分析，促進(jìn)業(yè)財融合的全面實(shí)施，為企業(yè)提供智能預(yù)測、告警與決策支持，推動企業(yè)技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新，同時強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。其次，數(shù)智財務(wù)的基礎(chǔ)依賴于數(shù)據(jù)資產(chǎn)。在當(dāng)今的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，數(shù)據(jù)作為除勞動、資本、土地和企業(yè)家才能之外的第五大生產(chǎn)要素被納入生產(chǎn)函數(shù)，進(jìn)一步為新時代經(jīng)濟(jì)增長理論中規(guī)模報酬遞增的假設(shè)提供了發(fā)展空間，拓展了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長理論的邊界。數(shù)智財務(wù)依賴于生產(chǎn)、運(yùn)營、管理、決策等各個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，既包括財務(wù)數(shù)據(jù)也包括非財務(wù)數(shù)據(jù)。最后，數(shù)智財務(wù)賦能企業(yè)價值創(chuàng)造的重要手段是大數(shù)據(jù)智能分析決策平臺。企業(yè)價值的核心在于滿足客戶需求，大數(shù)據(jù)智能分析決策平臺能夠有效保障產(chǎn)品生產(chǎn)流程、業(yè)務(wù)運(yùn)營流程、財務(wù)分析與戰(zhàn)略決策流程的高效協(xié)同，進(jìn)而打通并提升整條價值鏈的各個環(huán)節(jié)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的價值創(chuàng)造。

總的來說，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的到來，數(shù)智財務(wù)不僅能為企業(yè)帶來高效和精準(zhǔn)的決策，而且能夠幫助企業(yè)在市場競爭中取得信息優(yōu)勢。在未來新技術(shù)不斷發(fā)展和融入的背景下，數(shù)智財務(wù)將推動財務(wù)管理走向新的高度。因此，數(shù)智財務(wù)賦能企業(yè)價值創(chuàng)造愈發(fā)受到學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的共同關(guān)注?，F(xiàn)有文獻(xiàn)對數(shù)智財務(wù)的研究僅處于起步階段，多數(shù)學(xué)者從概念、內(nèi)涵與特征等維度展開初步探討，形成了一定的企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型理論框架和建設(shè)思路[ 2 ]，但如何系統(tǒng)性建設(shè)企業(yè)數(shù)智財務(wù)體系還需要進(jìn)一步探討。

三、數(shù)智財務(wù)的建設(shè)動機(jī)

動機(jī)是一切行動的指引，只有明晰數(shù)智財務(wù)的建設(shè)動機(jī)，才能為數(shù)智財務(wù)體系的順利建設(shè)與有效運(yùn)作提供明確的方向和目標(biāo)，使其在企業(yè)價值創(chuàng)造活動中發(fā)揮重要作用。具體而言，建設(shè)數(shù)智財務(wù)至少包括賦能企業(yè)深度價值創(chuàng)造、促進(jìn)業(yè)財融合全面推進(jìn)、推動企業(yè)技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新與加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理四類動機(jī)。

（一）賦能企業(yè)深度價值創(chuàng)造

賦能企業(yè)價值創(chuàng)造是建設(shè)數(shù)智財務(wù)的首要動機(jī)。它將財務(wù)工作重心從傳統(tǒng)的成本控制和利潤最大化轉(zhuǎn)向提升企業(yè)的全方位價值。在這個過程中，價值的創(chuàng)造不僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，更包含了企業(yè)對利益相關(guān)方的貢獻(xiàn)和社會責(zé)任的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)通過數(shù)字技術(shù)應(yīng)用實(shí)現(xiàn)資源整合，以此推動競爭戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，從而創(chuàng)造出更大的價值[ 3 ]。作為數(shù)字技術(shù)在財務(wù)中的深度應(yīng)用，首先，數(shù)智財務(wù)通過對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時收集和分析，打破了信息孤島，大大降低了信息不對稱性，不僅能夠?qū)⑿畔?shí)時傳遞至財務(wù)部門進(jìn)行智能分析，為企業(yè)決策提供了準(zhǔn)確的信息支持，而且使得企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整，避免了由于信息滯后帶來的決策誤差。其次，數(shù)智財務(wù)充分發(fā)揮“利用信息創(chuàng)造價值”的功效，深度挖掘數(shù)據(jù)中潛在的價值，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略決策由要素驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)驅(qū)動。例如，通過對歷史銷售數(shù)據(jù)的深度分析，數(shù)智財務(wù)可以發(fā)現(xiàn)哪些產(chǎn)品或服務(wù)受到消費(fèi)者的喜愛，哪部分市場有待開發(fā)，從而為企業(yè)的新產(chǎn)品研發(fā)和市場推廣布局提供有價值的指導(dǎo)。最后，數(shù)智財務(wù)將“投入—產(chǎn)出—企業(yè)—產(chǎn)業(yè)—社會”五個維度緊密結(jié)合，在復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境中，借助數(shù)據(jù)分析工具，幫助企業(yè)把握市場信息、抓住市場機(jī)會、開展產(chǎn)業(yè)鏈布局、履行社會責(zé)任，為企業(yè)價值創(chuàng)造賦予強(qiáng)勁動能。例如，通過對全球供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)的實(shí)時分析，企業(yè)可以精準(zhǔn)地預(yù)測世界各地原材料價格的變動，避免由于價格波動帶來的風(fēng)險，同時也可以在供應(yīng)鏈中尋找新的商業(yè)機(jī)會，從而實(shí)現(xiàn)價值的最大化。

（二）促進(jìn)業(yè)財融合全面推進(jìn)

促進(jìn)業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作的融合是建設(shè)數(shù)智財務(wù)的重要動機(jī)。在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理中，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門往往是分離的，數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑存在差異，致使信息流動不暢、無法互聯(lián)互通，這在一定程度上限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[ 4 ]。業(yè)財融合的理念鼓勵企業(yè)財務(wù)人員要向業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)深入，同時業(yè)務(wù)人員也需要了解和利用財務(wù)信息，因此財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的相互對應(yīng)、非增值成本的精準(zhǔn)識別、資源配置的有效優(yōu)化是業(yè)財融合的推進(jìn)要點(diǎn)，也是難點(diǎn)所在。數(shù)智財務(wù)的建設(shè)與實(shí)施為業(yè)財融合過程中的問題提供了解決手段，也為全面推進(jìn)業(yè)財融合提供了前所未有的可能性。借助數(shù)字化和智能化的技術(shù)，企業(yè)不僅能成功地將業(yè)務(wù)與財務(wù)的信息全面、深度融合[ 5 ]，而且在數(shù)智財務(wù)的助力下，財務(wù)人員能夠運(yùn)用全面且易得的信息資源和高效的信息溝通渠道，進(jìn)行前瞻性的事前介入、實(shí)時的事中控制和完善的事后評價，為業(yè)務(wù)決策提供準(zhǔn)確可靠的支持。

（三）推動企業(yè)技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新

推動企業(yè)技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新是建設(shè)數(shù)智財務(wù)的長期和深層動機(jī)。黨的二十大報告強(qiáng)調(diào)要“增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力”“加快實(shí)現(xiàn)高水平科技自立自強(qiáng)”[ 6 ]，然而目前我國企業(yè)在許多關(guān)鍵核心領(lǐng)域依然被“卡脖子”，面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境，企業(yè)在新形勢下創(chuàng)新難度增加，新競爭優(yōu)勢尚未完全形成。企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新失敗的原因很大程度上在于市場商業(yè)化的失敗，技術(shù)創(chuàng)新與市場盈利之間的差距被形象地稱為“死亡之谷”[ 7 ]。值得一提的是，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代背景下，數(shù)智財務(wù)的建設(shè)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新提供了高價值應(yīng)用場景。例如，在需求分析方面，數(shù)智財務(wù)通過大數(shù)據(jù)分析銷售收入情況，加深對供應(yīng)鏈下游客戶消費(fèi)偏好的了解，從而直接為客戶提供更深入?yún)⑴c產(chǎn)品研發(fā)決策的機(jī)會，扭轉(zhuǎn)了新產(chǎn)品只能在上市后等待客戶選擇的被動局面，保障企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能夠順利進(jìn)行市場轉(zhuǎn)化。此外，管理創(chuàng)新是技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)在保障，數(shù)智財務(wù)通過數(shù)據(jù)挖掘和推動全過程數(shù)智化管理，進(jìn)一步創(chuàng)新了數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的企業(yè)商業(yè)模式，最終為企業(yè)技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新保駕護(hù)航。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是建設(shè)數(shù)智財務(wù)的必要動機(jī)。在當(dāng)前以易變性（Volatility）、不確定性（Uncertainty）、復(fù)雜性（Complexity）、模糊性（Ambiguity）為顯著特征的“VUCA”時代，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險層出不窮，涵蓋市場波動、經(jīng)濟(jì)周期變化、政策調(diào)整等多個方面。這些風(fēng)險不僅對企業(yè)的財務(wù)狀況和市場表現(xiàn)產(chǎn)生直接的沖擊，而且可間接影響其生產(chǎn)經(jīng)營和長期發(fā)展戰(zhàn)略。因此，企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理的需求日益迫切。在此背景下，數(shù)智財務(wù)能夠以其獨(dú)特的優(yōu)勢滿足這一需求。一方面，數(shù)智財務(wù)通過采用前沿的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和風(fēng)險評估模型，能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進(jìn)行精準(zhǔn)識別、全面評估和科學(xué)管理，從而有效防范并減輕潛在的財務(wù)損失[ 7 ]。另一方面，數(shù)智財務(wù)通過對內(nèi)部和外部風(fēng)險因素的深度分析及研判，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供預(yù)警機(jī)制和決策支持，幫助企業(yè)在面臨風(fēng)險挑戰(zhàn)時做出相對正確的決策。同時，數(shù)智財務(wù)對財務(wù)風(fēng)險管理的助力，也可以從根本上提升企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)健性和戰(zhàn)略前瞻性。在生產(chǎn)經(jīng)營方面，借助數(shù)智財務(wù)，企業(yè)可以更好地識別和規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險，有效防止由此帶來的運(yùn)營波動；在戰(zhàn)略規(guī)劃方面，企業(yè)可以更準(zhǔn)確地評估各種決策可能帶來的風(fēng)險，從而在決策過程中更加注重風(fēng)險控制，使戰(zhàn)略規(guī)劃更具預(yù)見性和可持續(xù)性。因此，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理構(gòu)成了建設(shè)數(shù)智財務(wù)的重要動機(jī)。

綜上所述，數(shù)智財務(wù)是企業(yè)邁向新時代的必然選擇。數(shù)智財務(wù)的建設(shè)動機(jī)不僅在于賦能企業(yè)深度價值創(chuàng)造、促進(jìn)業(yè)財融合全面推進(jìn)，而且助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。然而，達(dá)到這些目標(biāo)仍然受到多方因素的制約，不但需要理解數(shù)智化相關(guān)技術(shù)，還需要將這些新興技術(shù)有效應(yīng)用于財務(wù)管理領(lǐng)域。因此，識別各類要素并進(jìn)一步建設(shè)數(shù)智財務(wù)體系對實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)至關(guān)重要。

四、數(shù)智財務(wù)的建設(shè)體系

建設(shè)數(shù)智財務(wù)體系必須堅持“自上而下的戰(zhàn)略意識、自下而上的實(shí)施布局”的原則，夯實(shí)數(shù)智財務(wù)的運(yùn)行基礎(chǔ)。因此，本文從戰(zhàn)略體系、組織體系、平臺建設(shè)和價值創(chuàng)造效果四個要素出發(fā)，對數(shù)智財務(wù)的建設(shè)體系展開探討。

（一）戰(zhàn)略層保障

戰(zhàn)略決策層作為決定企業(yè)長期發(fā)展導(dǎo)向的中樞，對數(shù)智財務(wù)的目標(biāo)設(shè)定與整體建設(shè)具有極其重要的推動作用，需要以發(fā)展的眼光看待數(shù)智財務(wù)體系。首先，戰(zhàn)略決策層需要對傳統(tǒng)財務(wù)管理理念進(jìn)行深度反思，積極創(chuàng)新管理理念，并充分發(fā)揮企業(yè)家精神，將數(shù)智財務(wù)融入企業(yè)戰(zhàn)略的核心部分，并為其提供適當(dāng)?shù)馁Y金支持。其次，企業(yè)戰(zhàn)略決策層應(yīng)當(dāng)重視培養(yǎng)企業(yè)全體員工的數(shù)智化管理意識，使數(shù)字化和智能化的管理理念滲透到企業(yè)愿景、文化、價值觀中，為數(shù)智財務(wù)的建設(shè)打下堅實(shí)的思想基礎(chǔ)。再次，企業(yè)需要從戰(zhàn)略決策層開始，自上而下地貫徹數(shù)智財務(wù)意識，使企業(yè)員工理解建設(shè)企業(yè)數(shù)智財務(wù)并非僅僅是企業(yè)高層管理者的任務(wù)，而是企業(yè)每一位員工的共同責(zé)任。每位員工在享受數(shù)智財務(wù)建設(shè)帶來的全天候服務(wù)和全方位業(yè)務(wù)支持的同時，更應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起主動踐行數(shù)智財務(wù)和業(yè)財融合的實(shí)踐責(zé)任。同時，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)員工關(guān)于數(shù)智財務(wù)相關(guān)能力的系統(tǒng)性教育培訓(xùn)，促使其自覺主動地參與數(shù)智財務(wù)體系生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)收集、系統(tǒng)使用和需求反饋。最后，企業(yè)戰(zhàn)略決策層必須對數(shù)智財務(wù)的風(fēng)險控制戰(zhàn)略給予足夠的重視，確保企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的過程中，能夠?qū)L(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)，以確保企業(yè)的正常經(jīng)營[ 7 ]。由此，通過戰(zhàn)略決策層在理念貫徹、員工培養(yǎng)、資金支持等方面的保障，企業(yè)能夠自上而下地推行數(shù)智財務(wù)建設(shè)體系。

（二）管理層組織

數(shù)智財務(wù)建設(shè)體系將會拓寬企業(yè)財務(wù)管理工作的組織職能邊界，特別是在集團(tuán)型企業(yè)中，數(shù)智財務(wù)可以將財務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC）納入其建設(shè)體系內(nèi)，將以往分散于各個分公司、子公司的重復(fù)性、標(biāo)準(zhǔn)化工作集中統(tǒng)一管理，利用先進(jìn)的數(shù)智化技術(shù)手段降低運(yùn)營成本、提升管理效率，同時加強(qiáng)總部的管控力度和信息掌握能力。例如，數(shù)智財務(wù)體系使財務(wù)管理人員能夠在基層項(xiàng)目團(tuán)隊業(yè)務(wù)開展之初便充分了解相關(guān)信息，預(yù)測投資成本、融資規(guī)模、現(xiàn)金流、回收期、收益率等，從而更好地發(fā)揮管理決策職能。在流程體系優(yōu)化方面，企業(yè)的數(shù)智財務(wù)體系不僅關(guān)注事前的預(yù)測規(guī)劃、事后的評價監(jiān)督，而且更加重視事中的執(zhí)行控制。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式在對事中執(zhí)行環(huán)節(jié)的追蹤控制方面普遍薄弱，而數(shù)智財務(wù)倡導(dǎo)的全流程一體化理念恰恰彌補(bǔ)了這一不足。數(shù)智財務(wù)體系將數(shù)據(jù)流、信息流、資金流作為基礎(chǔ)，連接起企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售環(huán)節(jié)的全過程管理，海量數(shù)據(jù)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生實(shí)時生成，從數(shù)據(jù)產(chǎn)生源頭便開始進(jìn)行有效控制，并在整個流轉(zhuǎn)運(yùn)營的全過程對其進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，這種方式徹底重塑了財務(wù)管理的全生命周期流程管理體系，使端到端的財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了全面的數(shù)字化和智能化。以采購業(yè)務(wù)為例，傳統(tǒng)的財務(wù)管理往往在采購決策完成后才開始介入，這種模式無法對采購過程進(jìn)行全程跟蹤和實(shí)時控制。而數(shù)智財務(wù)體系下，財務(wù)人員可以在采購決策初期就介入，通過數(shù)據(jù)分析對供應(yīng)商信用、交易價格、交付時間等多方面進(jìn)行評估，并提供精準(zhǔn)的采購預(yù)算，實(shí)現(xiàn)采購決策的優(yōu)化。在采購執(zhí)行階段，數(shù)智財務(wù)體系對采購進(jìn)度、采購成本進(jìn)行實(shí)時跟蹤和控制，提供實(shí)時報告，為管理層決策提供支持。此外，數(shù)智財務(wù)體系在采購?fù)瓿珊?，通過大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)對采購效果進(jìn)行深度分析和評價，為未來的采購決策提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

（三）執(zhí)行層平臺

建設(shè)基于大數(shù)據(jù)的智能分析決策平臺是數(shù)智財務(wù)體系促進(jìn)企業(yè)價值創(chuàng)造的技術(shù)手段。技術(shù)應(yīng)用平臺是服務(wù)于需求的，因此，企業(yè)需要對數(shù)智財務(wù)運(yùn)行基礎(chǔ)進(jìn)行科學(xué)梳理，準(zhǔn)確甄別各類業(yè)務(wù)活動，通過建立分層級、一體化、全面性、創(chuàng)新式的數(shù)智財務(wù)主題分析指標(biāo)體系，由此進(jìn)行數(shù)智財務(wù)執(zhí)行層的技術(shù)平臺建設(shè)，為企業(yè)價值型財務(wù)分析、智慧型智能預(yù)測與決策可持續(xù)改進(jìn)賦能。

許多企業(yè)經(jīng)過財務(wù)管理的電算化、信息化歷史階段，已經(jīng)具備了較為成熟的生產(chǎn)類管理系統(tǒng)、財務(wù)類管理系統(tǒng)、經(jīng)營類管理系統(tǒng)以及其他相關(guān)系統(tǒng)。其中，大型企業(yè)主要通過自建模式，而中小型企業(yè)大多采用SaaS（Software as a Service）模式。這些信息系統(tǒng)已經(jīng)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供大量數(shù)據(jù)支持，并且具備了一定程度的經(jīng)營分析能力。然而，若要達(dá)到數(shù)智財務(wù)的要求，還需要進(jìn)一步規(guī)范數(shù)據(jù)的采集、加工、傳輸與存儲，并建立起“數(shù)據(jù)對位化、數(shù)據(jù)主題化、主題場景化和場景中心化”的四層級應(yīng)用架構(gòu)（如圖1所示），使數(shù)智財務(wù)體系具備實(shí)現(xiàn)條件。

第一層級是數(shù)據(jù)對位化。此步驟的核心在于捋清業(yè)務(wù)部門在各自流程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的連接和對應(yīng)關(guān)系。舉例來說，業(yè)務(wù)部門可能需要理解如何將零配件的采購與材料成本聯(lián)系起來，如何將外包員工的薪酬與人工成本關(guān)聯(lián)，以及如何將產(chǎn)品的售價與銷售收入對應(yīng)。這樣的對位匹配要求，不僅有助于企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)報告中準(zhǔn)確反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的成本與收益，而且為企業(yè)提供了深入了解并優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的可能。第二層級是數(shù)據(jù)主題化。在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)對位基礎(chǔ)上，智能分析決策平臺需要識別分析主題并將其模塊化，例如成本分析、運(yùn)營分析、成長性分析和風(fēng)險分析等。在這一階段，數(shù)據(jù)被劃分為不同的主題模塊，每個模塊具有特定的數(shù)據(jù)集和分析方法，使數(shù)據(jù)能夠在各個主題中充分發(fā)揮作用，為決策提供有針對性的參考信息。第三層級是主題場景化。智能分析決策平臺進(jìn)一步根據(jù)企業(yè)開展的不同業(yè)務(wù)類型，將分析主題映射到具體業(yè)務(wù)場景才能產(chǎn)生和體現(xiàn)價值。例如，成熟期的業(yè)務(wù)更加重視成本分析，導(dǎo)入期的業(yè)務(wù)關(guān)注成長性分析，高投資的業(yè)務(wù)則更重視風(fēng)險分析。通過場景化處理，不同的業(yè)務(wù)場景就能夠得到最適合它們的數(shù)據(jù)和分析工具，使得數(shù)據(jù)更具有實(shí)際意義和應(yīng)用價值。第四層級是場景中心化。在此階段，基于企業(yè)內(nèi)部職能分工，將不同場景的數(shù)智財務(wù)場景應(yīng)用于企業(yè)職能分工并對應(yīng)起來，實(shí)現(xiàn)職責(zé)歸屬落地。例如，依據(jù)責(zé)任會計的原則，可以根據(jù)分散的業(yè)務(wù)活動類型的相似特征，將以完成產(chǎn)量為主而不負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)歸入成本中心分析體系，將可以同時控制生產(chǎn)和銷售的業(yè)務(wù)歸入利潤中心分析體系。此外，大型企業(yè)集團(tuán)還需要在子公司或分公司基礎(chǔ)上按照一定邏輯關(guān)系匯總，進(jìn)行數(shù)智財務(wù)智能分析決策平臺的企業(yè)整體價值分析。由此可見，作為數(shù)智財務(wù)體系重要組成部分的智能分析決策平臺需要覆蓋業(yè)財融合的端到端全流程，進(jìn)行運(yùn)營支撐和決策支持。

（四）價值創(chuàng)造效果

數(shù)智財務(wù)體系賦能企業(yè)價值創(chuàng)造的效果主要體現(xiàn)在提高財務(wù)治理能力、優(yōu)化企業(yè)資源配置、促進(jìn)風(fēng)險防范化解與保障內(nèi)部外部監(jiān)管四個方面（如圖2所示）。

一是數(shù)智財務(wù)體系提高了財務(wù)治理能力。傳統(tǒng)財務(wù)管理通常偏重于數(shù)值統(tǒng)計與分析，而數(shù)智財務(wù)則拓展了這個視野，使運(yùn)營管理與企業(yè)治理更加精細(xì)化，并促進(jìn)了業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度融合。數(shù)智財務(wù)以數(shù)據(jù)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確收集與運(yùn)用，從而有效克服傳統(tǒng)財務(wù)治理模式的諸多局限。更重要的是，數(shù)智財務(wù)不僅注重事后的分析與決策，更強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測與計劃、事中控制與支持，并對影響企業(yè)價值創(chuàng)造的財務(wù)因素指標(biāo)和非財務(wù)因素指標(biāo)進(jìn)行綜合考慮，構(gòu)建起一套全面的財務(wù)管理思想。其中，財務(wù)因素指標(biāo)涵蓋了企業(yè)資金運(yùn)動全過程，從融資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、分利等環(huán)節(jié)進(jìn)行財務(wù)管理；非財務(wù)因素指標(biāo)涵蓋外部和內(nèi)部兩方面，分析外部的市場格局、同業(yè)公司、行業(yè)價值鏈等數(shù)據(jù)信息和內(nèi)部的產(chǎn)品需求、研究開發(fā)、市場轉(zhuǎn)化等數(shù)據(jù)。同時，數(shù)智財務(wù)有利于為企業(yè)培養(yǎng)和吸引大量具備高級財務(wù)治理能力的復(fù)合型人才[ 8 ]，為企業(yè)治理提供了強(qiáng)大的人力保障。由此，數(shù)智財務(wù)能夠有效賦能財務(wù)治理能力提升。

二是數(shù)智財務(wù)體系優(yōu)化了企業(yè)資源配置。在復(fù)雜且多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)需要精確掌握成本、運(yùn)營、成長性等多方面的信息，以便合理配置資源并提高運(yùn)營效率。數(shù)智財務(wù)恰好可以滿足這一需求，它運(yùn)用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)主題分析技術(shù)，將瑣碎的信息整合起來，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資源的深度優(yōu)化配置。數(shù)智財務(wù)使企業(yè)能夠做出更為科學(xué)和合理的資源配置決策，從而有效提升企業(yè)運(yùn)營效率。這種優(yōu)化配置不僅基于現(xiàn)有的業(yè)務(wù)狀況，而且考慮了未來的發(fā)展趨勢和可能出現(xiàn)的風(fēng)險，為企業(yè)做出科學(xué)合理的決策提供了依據(jù)。具體來說：數(shù)智財務(wù)體系通過多角度的成本分析，幫助企業(yè)分析成本變動的原因、內(nèi)在規(guī)律和影響因素，有助于進(jìn)行成本控制，也為企業(yè)預(yù)算管理提供重要依據(jù)；通過運(yùn)營分析，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動開展專題分析，發(fā)揮財務(wù)管理工作對業(yè)務(wù)決策提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)支持作用，有助于項(xiàng)目順利落地；通過成長性分析，觀察業(yè)務(wù)在未來的發(fā)展前景，不僅基于歷史數(shù)據(jù)，而且包括對市場動態(tài)和行業(yè)趨勢的預(yù)測，使企業(yè)在資源配置時能更為精準(zhǔn)地把握業(yè)務(wù)發(fā)展的大方向，為企業(yè)制定未來對各類業(yè)務(wù)的投融資決策提供依據(jù)。由此，數(shù)智財務(wù)體系能夠促進(jìn)資源流向最優(yōu)化的配置方向。

三是數(shù)智財務(wù)體系促進(jìn)了風(fēng)險防范化解。在不確定性日益增加的市場環(huán)境下，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要更加關(guān)注風(fēng)險防范與化解。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，風(fēng)險防范和解決通常僅限于事后處理，而在數(shù)智財務(wù)的管理模式下，可以利用數(shù)據(jù)預(yù)測未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行防范，大大提高了企業(yè)的風(fēng)險管理能力。一方面，數(shù)智財務(wù)體系中融入預(yù)警和告警功能，有利于提高企業(yè)的風(fēng)險預(yù)控能力。另一方面，數(shù)智財務(wù)體系及其智能分析決策平臺能夠搭建風(fēng)險事件數(shù)據(jù)庫，設(shè)置風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)，發(fā)揮風(fēng)險識別和分析功能。例如，面向企業(yè)端到端全流程對現(xiàn)實(shí)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比照，對超出閾值的業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警和告警，設(shè)計閉環(huán)的動態(tài)反饋與調(diào)整機(jī)制，為財務(wù)與業(yè)務(wù)部門防范化解風(fēng)險提供控制手段與經(jīng)驗(yàn)積累，并實(shí)時向管理者提供最新風(fēng)險動態(tài)和防范手段建議。

四是數(shù)智財務(wù)體系保障了內(nèi)部外部監(jiān)管。數(shù)智財務(wù)以更為直觀的多維透視分析報表，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計和外部審計的多維度分析與展示支持，能夠幫助監(jiān)管者更快速、準(zhǔn)確地獲取更有價值的財務(wù)信息。在內(nèi)部審計方面，相比人工處理容易由于注意力原因?qū)е虏铄e，運(yùn)用數(shù)智技術(shù)能夠降低財務(wù)數(shù)據(jù)處理方面的出錯概率，既提升了審計的準(zhǔn)確性，又減輕了審計人員的工作壓力，能夠讓審計人員聚焦更為重要且更為增值的任務(wù)。同時，通過智能預(yù)警和告警系統(tǒng)，數(shù)智財務(wù)可以及時捕捉到可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)盡早制定相應(yīng)的防范措施，促進(jìn)內(nèi)部人員增強(qiáng)風(fēng)險管理意識。在外部審計方面，智能分析決策平臺對審計師的幫助體現(xiàn)在實(shí)時、動態(tài)地發(fā)現(xiàn)異常關(guān)系和異常數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)和AI技術(shù)的助力下，審計師可以更快、更準(zhǔn)確地找到可能存在問題的數(shù)據(jù)，這無疑大大增強(qiáng)了外部監(jiān)管能力，使得外部審計工作更加有針對性，為企業(yè)的運(yùn)營和決策提供有力支持。

綜上所述，戰(zhàn)略體系、組織體系、平臺建設(shè)和價值創(chuàng)造效果四個要素組成了數(shù)智財務(wù)的建設(shè)體系。

五、結(jié)語

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的時代背景和數(shù)字技術(shù)的廣泛應(yīng)用，給傳統(tǒng)財務(wù)管理模式帶來了極大的挑戰(zhàn)，迫使企業(yè)必須進(jìn)行財務(wù)轉(zhuǎn)型以應(yīng)對挑戰(zhàn)并進(jìn)一步探索價值創(chuàng)造的新方向。在此背景下，數(shù)智財務(wù)的理念和實(shí)踐模式顯得尤為重要，它為企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型帶來新的戰(zhàn)略思維、視角和工具，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)價值創(chuàng)造。然而，當(dāng)前研究大多單維地關(guān)注人工智能、區(qū)塊鏈、云計算、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)應(yīng)用本身，對如何推動新興技術(shù)與財務(wù)管理的深度融合則鮮有涉及[ 9 ]，關(guān)于數(shù)智財務(wù)助力企業(yè)價值創(chuàng)造的動機(jī)、要素和建設(shè)體系的研究還有待進(jìn)一步完善。

因此，本文首先對數(shù)智財務(wù)進(jìn)行了概念界定，包括數(shù)智化作為內(nèi)涵、數(shù)據(jù)資產(chǎn)作為基礎(chǔ)與智能分析決策平臺作為手段三個方面，為后續(xù)的分析提供了清晰的理論基礎(chǔ)。其次，本文從賦能價值創(chuàng)造、促進(jìn)業(yè)財融合、助力技術(shù)創(chuàng)新與加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理的角度分析了數(shù)智財務(wù)的四類動機(jī)。最后，本文從戰(zhàn)略層、管理層、執(zhí)行層和價值效果出發(fā)，對建設(shè)數(shù)智財務(wù)體系的四種要素進(jìn)行了全面識別，在此基礎(chǔ)上對每個要素如何具體構(gòu)成建設(shè)體系展開了探討。

本文基于數(shù)智財務(wù)的概念、建設(shè)動機(jī)、建設(shè)體系組成的全景視角，不僅拓展了數(shù)智財務(wù)的研究范圍，而且面向數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提出一個創(chuàng)新性的框架體系，為企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下更好地理解和運(yùn)用數(shù)智財務(wù)提供了理論與實(shí)踐指引，也為企業(yè)通過財務(wù)管理的數(shù)智化轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)深度價值創(chuàng)造提供了借鑒和啟示。數(shù)智財務(wù)建設(shè)的研究方興未艾，未來還可以通過案例分析、大樣本實(shí)證檢驗(yàn)等研究方法，進(jìn)一步驗(yàn)證數(shù)智化技術(shù)和財務(wù)管理工作的融合程度與數(shù)智財務(wù)建設(shè)成效之間的相關(guān)性，為數(shù)智財務(wù)這一研究領(lǐng)域提供更多的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。●

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