肖紅

摘要：近年來，各種先進的管理技術(shù)融入商業(yè)銀行管理，給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了更大的機會，會計集中核算就是其中一個關(guān)鍵的內(nèi)容?；跁嫾泻怂?，商業(yè)銀行內(nèi)部的財務(wù)情況得以透明、公開，也讓財務(wù)管理工作的效率得到有效提升。但現(xiàn)實問題是，開展財務(wù)管理的過程中往往存在各種不足，很多工作尚未完善，很難發(fā)揮出會計集中核算的本質(zhì)優(yōu)勢，甚至影響商業(yè)銀行發(fā)展。當(dāng)下，為了促進商業(yè)銀行財務(wù)管理工作的發(fā)展，有必要采用會計集中核算，清晰認知會計集中核算的優(yōu)勢和問題，合理選擇優(yōu)化方案，最大限度地提升會計集中核算的價值，提升財務(wù)管理人員的效率，優(yōu)化會計核算中資金的利用效率?；诖耍疚膶Υ诉M行分析與研究。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計;集中核算;財務(wù)管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241212

商業(yè)銀行在我國經(jīng)濟發(fā)展體系中非常重要，其對穩(wěn)定社會秩序、便捷人們生活起到了關(guān)鍵的作用。會計集中核算是如今比較流行的財務(wù)核算方式，其建立在資金的統(tǒng)一監(jiān)管、統(tǒng)一分配之下，保障了資金流向的有效追蹤，還能提升資金的利用效率。在會計集中核算下，商業(yè)銀行的財務(wù)管理工作越來越完善，通過資金統(tǒng)一調(diào)控提升了資金利用效率，也能讓管理者及時發(fā)現(xiàn)各項業(yè)務(wù)運行的資金缺口，并保障資金的有效流動。對于商業(yè)銀行來說，利用會計集中核算能提升財務(wù)管理的整體水平。

一、商業(yè)銀行會計集中核算模式的優(yōu)勢

（一）發(fā)揮出會計的監(jiān)督職能

會計工作能監(jiān)控并反饋銀行的財務(wù)報賬情況，并分析各種財務(wù)報賬事項是否切實可靠，一旦出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)的行為，商業(yè)銀行可以快速反應(yīng)并及時作出決策和分析，集中核算中心財務(wù)工作的統(tǒng)一性，也決定了其在開展會計集中核算模式中具有較高的優(yōu)勢，避免在實際的會計操作中出現(xiàn)各類違法違規(guī)行為。商業(yè)銀行的會計集中核算工作制度實現(xiàn)了全行上下的統(tǒng)一，能讓財務(wù)管理工作更加透明，且不僅僅在于制度的透明，在工作方法、核算方式上，不同分行可以采用相同或相似的方式，避免了存在差異性導(dǎo)致核算工作產(chǎn)生偏差，同時便于協(xié)同商業(yè)銀行開展監(jiān)督工作。

（二）節(jié)約銀行財務(wù)管理成本

商業(yè)銀行的發(fā)展需要建立在自身的資產(chǎn)水平之上優(yōu)化預(yù)算管理，以保障各項業(yè)務(wù)順利有效運轉(zhuǎn)為目標，對項目投入合適的資金，還可以優(yōu)化總行與各分行之間的資源調(diào)配。傳統(tǒng)的分散核算模式的管理層次較多、風(fēng)險更高且管理難度較大，它是采用一級分行、二級分行和支行層層傳遞的方式實現(xiàn)信息傳遞，而在這個過程中，會計主體即營業(yè)網(wǎng)點需要負責(zé)落實會計制度，其他環(huán)節(jié)都是傳遞和監(jiān)督執(zhí)行的職能。這種模式不僅效益較差，且會因為層層傳遞產(chǎn)生大量的成本，采用會計集中核算模式，工作人員能集中處理核算工作的各種事項，商業(yè)銀行可以減少許多投入的人力資源，減少在財務(wù)管理中投入的成本。

（三）規(guī)范會計核算工作體系

商業(yè)銀行每個網(wǎng)點都是一個獨立的會計主體，這種模式下，網(wǎng)點之間和管轄行間的業(yè)務(wù)往來就會有較多的資金往來和業(yè)務(wù)清算的問題，銀行內(nèi)部清算環(huán)節(jié)增加，經(jīng)營過程就更容易出錯，比如，同一分行下的兩個網(wǎng)點之間客戶的資金轉(zhuǎn)賬是要通過付款網(wǎng)點記付款人賬，資金受到后，再記到收款人賬，這反而增加了出錯的機率。在商業(yè)銀行中使用會計集中核算模式，能有效發(fā)揮出會計核算中心的實際功能，可以強化對下轄銀行財務(wù)事務(wù)的集中管控。基于集約化和集成化的發(fā)展模式，更能規(guī)范會計核算工作，通過統(tǒng)一的流程和統(tǒng)一的標準，讓整體的財務(wù)管理工作更加規(guī)范有序。

二、商業(yè)銀行會計集中核算模式的財務(wù)管理問題分析

（一）財務(wù)會計核算工作和財務(wù)管理工作存在脫節(jié)

在商業(yè)銀行內(nèi)部，會計集中核算中心所要完成的工作任務(wù)比較多，總行以及各成員銀行、營業(yè)網(wǎng)點之間的聯(lián)系密切，主要負責(zé)保障、財務(wù)審核、賬務(wù)處理、報表編制等工作，但往往會存在會計集中核算中心負責(zé)財務(wù)管理的工作人員不了解相關(guān)情況，不了解各成員銀行的資金走向，各成員銀行還需要安排專門的財務(wù)人員，并未節(jié)省人力資源。商業(yè)銀行在會計集中核算中倘若有成員銀行的業(yè)務(wù)會涉及專項資金，就會產(chǎn)生會計核算工作的制約，工作人員受到時間和精力的限制，無法針對業(yè)務(wù)的實際審查需求和開展情況進行全方位審查，容易滋生風(fēng)險，反而不利于工作的開展。

（二）實行集中核算的銀行內(nèi)部控制體系被弱化

會計集中核算制度應(yīng)用中，商業(yè)銀行下轄各成員銀行的財務(wù)人員將不再負責(zé)對應(yīng)銀行的出納工作，主要負責(zé)向總行提供報賬憑證和報賬資料，這樣一來，財務(wù)人員工作強度下降，很容易讓其工作責(zé)任感弱化，影響工作積極性。如果商業(yè)銀行在會計集中核算中如果沒有發(fā)現(xiàn)報送資料中的錯誤，就會影響到財務(wù)監(jiān)測工作的準確性，容易產(chǎn)生無法清晰界定工作失誤的問題，究竟是應(yīng)該將責(zé)任劃定到各成員銀行的財務(wù)人員還是商業(yè)銀行會計集中核算中心工作人員身上，還存在一定的爭議，這對內(nèi)部控制工作優(yōu)化會產(chǎn)生較大的影響，會打擊到總行與成員銀行相關(guān)工作人員的積極性。

（三）銀行集中核算工作導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺位

在商業(yè)銀行中，由總行設(shè)置會計核算中心，該核算中心主要負責(zé)各成員銀行的財務(wù)工作，包括集中核算、集中支付和銀行的各類財務(wù)報表編制，所轄分行可以減少出納崗位和會計崗位，但是其余的財務(wù)崗位如財務(wù)規(guī)劃崗位、理財籌劃崗位應(yīng)當(dāng)被保留，對于所轄分行的發(fā)展是非常重要的。但是，一旦采取銀行集中核算的工作模式，如果沒有認識到這一點，容易產(chǎn)生工作效率低下的問題，例如，讓一些不具備財務(wù)管理專業(yè)知識和技能的人負責(zé)會計工作，完全依托于會計集中核算中心，放棄了財務(wù)管理工作的主動權(quán)，不利于財務(wù)管理工作的順利、有效實施。

（四）集中核算的銀行分支機構(gòu)資金使用效率較低

會計集中核算模式需要對商業(yè)銀行的各種財務(wù)工作進行核算和審核，并按照固定的模式進行財務(wù)工作，但是正因為模式比較固定，出現(xiàn)資金使用效率較低的問題，影響實際的工作效能。因為資金使用中過于強調(diào)數(shù)量和用途，太多的工作精力放在財務(wù)風(fēng)險防范之上，導(dǎo)致一些創(chuàng)新舉措不容易被支持，而所轄分行的財務(wù)人員本身就缺少一定的話語權(quán)，難以靈活財務(wù)管理工作，讓整體的工作更高效。

三、集中核算模式下的商業(yè)銀行財務(wù)管理工作對策分析

（一）優(yōu)化會計集中核算架構(gòu)

在開展集中核算下的財務(wù)管理工作創(chuàng)新之前，應(yīng)當(dāng)明確好銀行網(wǎng)點的功能，并確定會計集中核算架構(gòu)的整體體系。在實現(xiàn)集中會計核算的過程中，應(yīng)當(dāng)擺明目標，即通過會計集中核算快速且準確完成客戶需要辦理的業(yè)務(wù)，將傳統(tǒng)的網(wǎng)點分散式會計核算模式簇優(yōu)化創(chuàng)新，提升會計集中核算的客戶服務(wù)職能?？紤]到我國商業(yè)銀行的管理架構(gòu)，在建設(shè)財務(wù)核算中心的時候，可以以城市為基本單位，整合分散的會計主體，將其合并為一個管理行統(tǒng)籌管理，銀行網(wǎng)點是會計信息的錄入點，直接在集中核算系統(tǒng)上進行數(shù)據(jù)處理，更能反映資金的流向，降低操作難度。會計集中核算架構(gòu)應(yīng)當(dāng)有信息生成、登記和處理端口，財務(wù)人員能通過該系統(tǒng)利用數(shù)據(jù)、生成會計信息，所有的會計憑證也能實現(xiàn)集中保管，事后稽核工作也更方便，有效的系統(tǒng)架構(gòu)能大大提升會計工作效率。

（二）提高財務(wù)部門的財務(wù)管理水平

在各種技術(shù)提升的背景下，人們對于財務(wù)管理的要求也在不斷升高，而基于會計集中核算中心，分析財務(wù)報賬，并監(jiān)督各項事項開展、優(yōu)化支付賬戶管理等，都需要以先進的信息化技術(shù)作為支撐。財務(wù)人員更需要與時俱進，在時代發(fā)展和技術(shù)發(fā)展的趨勢下，不斷提升財務(wù)管理的整體水平。在人員管理上，需要不斷提升對財務(wù)工作的認知，且通過優(yōu)化財務(wù)管理工作打造切實可靠的會計集中核算運營和發(fā)展模式。因為會計集中核算的要求更高，需要針對資金進行核算，因此在實際的核算過程中，為保障核算的功能性，優(yōu)化財務(wù)管理專業(yè)核算隊伍建設(shè)。對于已經(jīng)在崗的財務(wù)管理與會計核算人員，需要加強人員的在職培訓(xùn)，定期根據(jù)財務(wù)管理工作優(yōu)化創(chuàng)新需求轉(zhuǎn)變思想、更新方法，構(gòu)建良好的晉升和發(fā)展機會，通過不斷學(xué)習(xí)進步，以資格考試和職稱考試作為人員晉升的考核項目，鼓勵在工作之余提升自我，也是通過這種方法，加強人員管理，以優(yōu)質(zhì)的人力資源提升財務(wù)管理的整體水平。

（三）整合財務(wù)部門的財務(wù)管理職能

在會計集中核算中，需要優(yōu)化財務(wù)部門，根據(jù)集中核算的實際需求，找到一條適合會計集中核算的財務(wù)管理發(fā)展之路。商業(yè)銀行總行與各成員銀行的工作人員都需要認知深刻會計集中核算的價值所在，從而進行財務(wù)管理工作的有效監(jiān)督。例如，總行會計集中核算中心的工作人員需要負責(zé)審核、處理財務(wù)工作，而各成員銀行的財務(wù)人員就需要提供核算中心工作所需要的憑證和資料，且會計集中核算中心工作人員需要做好財務(wù)報賬的監(jiān)測和分析，并根據(jù)成員銀行業(yè)工作的實際情況，提出比較切實可行的工作改進建議，成員銀行的財務(wù)人員則需要銜接核算中心財務(wù)工作，并針對所提出意見是否可行作出反饋，根據(jù)分行特點優(yōu)化財務(wù)管理工作，將財務(wù)管理工作中會計集中核算中心和成員銀行的核算工作融合在一起，既能保證會計集中核算中心的財務(wù)管控工作切實可靠，也能為分行發(fā)展提供更大的便捷。

商業(yè)銀行會計集中核算中心需要優(yōu)化審計和監(jiān)督工作，構(gòu)建有效、科學(xué)的財務(wù)工作監(jiān)督機制，正確認識審計工作的權(quán)威性，并打造多元、超前的現(xiàn)代化審查監(jiān)督體系，通過健全審計體系，采用審查制和派駐制優(yōu)化人事管理、勞資管理等工作，基于會計集中核算中心的統(tǒng)一監(jiān)管，對下級單位進行全方位審計與監(jiān)督。

（四）指導(dǎo)各部門提升資金使用效率

確保財務(wù)管理工作目標能順利實現(xiàn)，就需要在內(nèi)部建立科學(xué)合理的年度工作計劃，而優(yōu)化年度發(fā)展規(guī)劃編制，就需要根據(jù)實際開展情況，分析工作中的不足，并以精細化和科學(xué)化的預(yù)算工作管理提升資金的應(yīng)用效能。需要強調(diào)財務(wù)管理的預(yù)算管理是體系，優(yōu)化績效監(jiān)督與優(yōu)化，通過會計集中核算中心的監(jiān)督和管理，有機融合到所轄分行的預(yù)算編制和財務(wù)執(zhí)行所有環(huán)節(jié)中，構(gòu)建良好的部門資金使用氛圍，針對部門資金的管理情況，及時找出問題和漏洞，并作出優(yōu)化和整改。

在商業(yè)銀行發(fā)展中，往往會遇到資金預(yù)算管理不足的問題，因為一個項目的具體實施需要考慮到資金鏈條的完整性，容易產(chǎn)生資金流動性風(fēng)險，在會計集中核算中心管理部的模式下，需要預(yù)測融資成本和未來可能出現(xiàn)的資金缺口，一旦出現(xiàn)預(yù)期和實際差距較大的問題，銀行則需要通過改變經(jīng)營策略的方式，對各成員銀行的財務(wù)管理工作作出指導(dǎo)?？梢愿鶕?jù)財務(wù)工作會計集中核算中個人所作貢獻量和工作量作為員工激勵的基礎(chǔ)，以員工工作優(yōu)勢帶動商業(yè)銀行的會計集中核算工作有序開展。

（五）完善財務(wù)部門的內(nèi)部控制機制

實現(xiàn)會計集中核算工作需要通過優(yōu)化內(nèi)部控制進行有效調(diào)控，因為各成員銀行不可能完全自主財務(wù)管理工作，而是要明確分行的財務(wù)管理工作在整體財務(wù)管理系統(tǒng)中應(yīng)當(dāng)完成什么任務(wù)、承擔(dān)怎樣的責(zé)任，由此一來，才能強化對銀行各類經(jīng)濟活動的約束和規(guī)范?；跁嫾泻怂阒行牡恼_領(lǐng)導(dǎo)、有效管理，會計集中核算工作將會根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度、發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃等，強化工作管理效能。

各成員銀行需要完善自身的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理、收支管理等各項工作，切實保障內(nèi)部控制的價值，并將工作落到實處。為了落實內(nèi)部控制，需要強化內(nèi)部控制好制度的建設(shè)，并以科學(xué)的內(nèi)部控制制度有效規(guī)避金融風(fēng)險，內(nèi)控先行，并構(gòu)建統(tǒng)一協(xié)同的管理制度和操作規(guī)程，發(fā)揮出總行及各成員銀行的財務(wù)職能，既能體現(xiàn)出會計集中核算中心對財務(wù)部門工作的制約性，也能強調(diào)會計集中核算工作中不同分行之間的協(xié)同合作功能，防止出現(xiàn)跨部門業(yè)務(wù)運行中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，此外，還要落實資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，有效健全監(jiān)督機制，并保障工作的科學(xué)性和嚴密性，最終達到提升財務(wù)部門內(nèi)部控制的最終目標。

四、結(jié)語

總而言之，會計集中核算模式是未來商業(yè)銀行財務(wù)管理發(fā)展的大趨勢，審時度勢，優(yōu)化管理，提升效能是非常關(guān)鍵的，在進行整體工作的過程中，通過建立完善的會計集中核算制度，優(yōu)化部門職能，提升內(nèi)部控制效能，能將會計集中核算的理念和方法深入人心，從而在各項業(yè)務(wù)的發(fā)展中起到優(yōu)化資源調(diào)配的作用，促進商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]馮丹，趙耀軍.集中核算模式下提升國庫會計核算質(zhì)量的策略[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊（中），2019（11）：150-152.

[2]杜艷.基于會計集中核算制度的現(xiàn)金會計處理策略探究[J].納稅，2019，13（07）：117.

[3]李泉.商業(yè)銀行會計集中核算模式下的財務(wù)管理[J].財會學(xué)習(xí)，2018（29）：57-58.

[4]揭瑩，溫棋婷，陶林嶺.基于會計集中核算模式的財務(wù)審計的新方法研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016（35）：135-136.