胡楚欣

摘要：如今，隨著國內(nèi)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)制度的不斷創(chuàng)新，企業(yè)在日常經(jīng)營與管理的過程中也逐漸提高了對財務(wù)內(nèi)控、財務(wù)稽核等的重視程度。加大財務(wù)內(nèi)控管理可確保企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展，提升核心競爭力。而且，積極開展財務(wù)稽核能夠最大程度地降低財務(wù)管理中的風(fēng)險，進而確保企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)各項戰(zhàn)略目標(biāo)，提高整體的經(jīng)濟效益。因此，為了能夠持續(xù)提升企業(yè)在市場中的地位，有效應(yīng)對各種挑戰(zhàn)與風(fēng)險，企業(yè)要注重內(nèi)控與財務(wù)稽核的有機結(jié)合。對此，本文針對如何實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與財務(wù)稽核的有機結(jié)合進行深入探究，望有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控；財務(wù)稽核

DOI：10.12433/zgkjtz.20241220

市場經(jīng)濟愈發(fā)成熟的當(dāng)下，給企業(yè)的發(fā)展帶來機遇的同時，也帶來了不小的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想實現(xiàn)長久、穩(wěn)定的發(fā)展，就應(yīng)該在不斷增強自身綜合實力的同時，提高對內(nèi)部管理的重視程度，通過制定相應(yīng)的措施，更好地應(yīng)對潛在風(fēng)險與各項挑戰(zhàn)。在企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理中，內(nèi)控與財務(wù)稽核作為其重要的工作內(nèi)容，不但要加大創(chuàng)新，還要注重二者的有效結(jié)合，這樣才能提高整體的管理效果，從而增強企業(yè)在市場中的核心地位。

一、財務(wù)內(nèi)控

通常情況下，企業(yè)在開展財務(wù)工作時，都會在日常經(jīng)營與管理過程中注重內(nèi)部控制。內(nèi)控管理工作的開展能夠合理配置現(xiàn)有的內(nèi)部資源，最大程度地提升資源利用率。財務(wù)內(nèi)控是一套相對健全的體系，不但能幫助企業(yè)明確后續(xù)的經(jīng)營方向，還能讓企業(yè)根據(jù)實際的經(jīng)營狀況管理制定現(xiàn)有的財務(wù)措施，提升整體的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)長久發(fā)展。

財務(wù)內(nèi)部控制主要包括：成本控制。財務(wù)內(nèi)控作為一個詳細(xì)、健全的管理系統(tǒng)，不但能管理企業(yè)內(nèi)部的所有環(huán)節(jié)，還能確保各項經(jīng)營活動都能有序開展，在提升資源利用率的同時，避免出現(xiàn)資源、成本浪費的情況，最大程度地節(jié)約成本；預(yù)算管理。財務(wù)內(nèi)控工作的開展，能夠讓企業(yè)隨時了解各項工作的實施進度，以及在財務(wù)收支層面的實際情況。隨著信息化技術(shù)的日益發(fā)展與創(chuàng)新，通過實時把控、監(jiān)管內(nèi)部現(xiàn)有的資源，在實時了解資源使用情況的同時，判斷日常上報的信息是否精準(zhǔn)無誤，進而加大對內(nèi)部資源的有效管理；風(fēng)險管理。財務(wù)內(nèi)控只是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的表象之一，企業(yè)通過開展內(nèi)控工作，及時了解日常經(jīng)營過程中是否存在需要改進與調(diào)整的環(huán)節(jié)，并根據(jù)實際狀況制定相應(yīng)措施加以控制。內(nèi)控工作的開展，增強了企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險、戰(zhàn)勝風(fēng)險的信心，也為后續(xù)各項經(jīng)營活動的開展以及長久發(fā)展提供了基礎(chǔ)保障。

二、財務(wù)稽核

企業(yè)在開展財務(wù)管理時，財務(wù)稽核作為重要的工作之一，不僅是一種監(jiān)管方式，還能規(guī)范各項財務(wù)管理工作，在保障各項財務(wù)制度的有序開展及管理效率的同時，還能對財務(wù)管理信息進行全方位監(jiān)管，從而確保信息的真實、完整，確保財務(wù)管理能夠安全、穩(wěn)步的開展。

財務(wù)稽查涵蓋全面稽查、專項稽查和隨機稽查。財務(wù)稽查流程要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況制定，這樣才能確保后續(xù)稽查工作有序開展，全面提升稽查在管理過程中的作用。財務(wù)稽查，就是要全面稽查各項經(jīng)營活動中的財務(wù)收支，督促財務(wù)工作，如果發(fā)現(xiàn)問題與風(fēng)險要及時調(diào)整，避免后續(xù)出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。此外，在開展稽查工作的同時，還應(yīng)及時跟蹤檢查，防止風(fēng)險再次發(fā)生，進而影響財務(wù)管理工作的開展。

在實際的財務(wù)稽查中應(yīng)做到：第一，任何稽查工作的開展都應(yīng)具有一定的可行性，并遵守規(guī)章制度；第二，在開展財務(wù)稽查時，要確保信息真實、有效；第三，制定的各項規(guī)章制度都要具有一定的有效性，合法合規(guī)。

三、內(nèi)控與財務(wù)稽核結(jié)合中遇到的問題

（一）內(nèi)控檢查結(jié)果與管理需求不一致

目前，很多企業(yè)為了能夠更好地掌握實際的經(jīng)營狀況，了解經(jīng)濟層面的數(shù)據(jù)信息，需開展內(nèi)控工作并進行自查與評審。但從實際效果來看，投入了不少人力與資金，但效果卻不盡如人意，其原因主要有：第一，受客觀因素的影響。企業(yè)在自查時不夠深入，只停留在表面，沒有針對各項經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)、開展方式、具體內(nèi)容等進行全面的分析與討論，存在問題與風(fēng)險也很難發(fā)現(xiàn)；第二，企業(yè)的內(nèi)控工作沒有明確檢查目的，過于強調(diào)檢查結(jié)果；第三，工作人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提升，工作開展得不夠?qū)I(yè)，且不夠了解內(nèi)控制度，不能準(zhǔn)確把控評審尺度，使得工作在質(zhì)量上無法得到有效保障；第四，由于缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，即便開展內(nèi)控工作，也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，無法保障統(tǒng)計與分析工作的有序開展，因此，企業(yè)很難精準(zhǔn)判斷其發(fā)展?fàn)顩r。

（二）財務(wù)稽核體系不健全

如今，個別企業(yè)還沒有制定健全的財務(wù)稽核體系。在財務(wù)管理制度上沒有體現(xiàn)財務(wù)稽核工作程序、稽核管理權(quán)限、稽核報告等內(nèi)容，所開展的財務(wù)稽核工作不夠全面。目前，開展的財務(wù)稽核涉及憑證、審核報表，確保賬證、賬表相符，審核會計核算、財務(wù)收支數(shù)據(jù)是否合理。盡管在財務(wù)管理、應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險等方面開展了管控工作，但仍不夠全面，因此無法從各個層面進行管理。

（三）財務(wù)稽核隊伍素質(zhì)不高

由于企業(yè)開展的財務(wù)稽核涉及的工作內(nèi)容較多、綜合性較強，對財務(wù)人員提出了更高的要求，不僅要求其擁有較強的業(yè)務(wù)能力，還要具備一定的職業(yè)素養(yǎng)。但是，目前財務(wù)人員由于自身的業(yè)務(wù)能力不足，在實際操作中無法靈活地運用財務(wù)知識解決問題。財務(wù)人員缺乏責(zé)任意識，工作態(tài)度不夠端正，在分析與整理核算數(shù)據(jù)時缺乏耐心與積極性，散漫偷懶的現(xiàn)象常有。

四、實現(xiàn)內(nèi)控與財務(wù)稽核結(jié)合的策略

（一）建立規(guī)范的內(nèi)控制度與財務(wù)稽核工作標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)在開展內(nèi)控與財務(wù)稽核相結(jié)合的工作時，應(yīng)根據(jù)實際情況制定健全的制度，明確工作標(biāo)準(zhǔn)，并加強內(nèi)控與財務(wù)稽核工作之間的聯(lián)系，增強工作層面的交流與溝通。在制度設(shè)立的過程中，企業(yè)應(yīng)先明確內(nèi)控制度，并以此為依據(jù)，再根據(jù)各項流程制定財務(wù)稽核標(biāo)準(zhǔn)。以采購業(yè)務(wù)為例，要將采購工作細(xì)化，讓相關(guān)人員了解其應(yīng)履行的責(zé)任，并嚴(yán)格考核供應(yīng)商，參考采購計劃，合理規(guī)劃審批、貨款支付流程等工作。后續(xù)在進行采購稽核時，要看流程是否符合要求，在采購過程中是否有職責(zé)分離的現(xiàn)象。上述方式能夠確保內(nèi)控與財務(wù)稽核的有效結(jié)合，不僅如此，還可為其他業(yè)務(wù)的開展提供的參考。

此外，要想實現(xiàn)二者的有效結(jié)合，還要加強觀念上的統(tǒng)一。財務(wù)稽核體系的完善需要參考內(nèi)控觀念，由于開展的業(yè)務(wù)各不相同，在確定稽核內(nèi)容時，相關(guān)人員要始終保持認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，并統(tǒng)一授權(quán)檢查稽核權(quán)限，以此規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（二）構(gòu)建財務(wù)稽核工作網(wǎng)絡(luò)

目前，很多大型企業(yè)都設(shè)有分公司或子公司，因此，要想實現(xiàn)長久發(fā)展，就應(yīng)分析其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并制定財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)。換句話說，就是要打造包括企業(yè)總部以及分公司在內(nèi)的多級財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)。第一，在總部增設(shè)一級財務(wù)稽核崗位，并根據(jù)內(nèi)控制度做好稽核人員的分配以及制定財務(wù)稽核制度；第二，分公司同樣要增設(shè)二級財務(wù)稽核崗位，并在崗位人員、工作等層面的要求應(yīng)該基于總部內(nèi)部制度與相關(guān)工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實際情況詳細(xì)檢查各項業(yè)務(wù)流程，這樣不但能夠發(fā)現(xiàn)問題、降低經(jīng)營風(fēng)險，還能在總部對各項業(yè)務(wù)的內(nèi)控要求下開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)。二級稽核崗位人員要階段性地將稽核內(nèi)容、后續(xù)可能采取的應(yīng)對措施以及遇到的風(fēng)險上報上級稽核崗位，以此加強不同級別財務(wù)稽核崗位之間的交流，從而實現(xiàn)信息、數(shù)據(jù)間的傳遞與分享。

企業(yè)在開展稽核工作的過程中，如果出現(xiàn)舍近求遠(yuǎn)采購、采購價格過高等情況時，要在第一時間與財務(wù)管理人員取得聯(lián)系，并將情況向上級財務(wù)稽核人員反映。在接受下級單位匯報的工作外，一級財務(wù)稽核崗位人員還要針對其遇到的風(fēng)險以及后續(xù)可能采取的應(yīng)對措施提出建議，確保在實現(xiàn)信息交流與共享的同時，做好事前控制。

（三）加大新會計制度的執(zhí)行力度

新會計制度的提出，對企業(yè)的工作內(nèi)容與工作標(biāo)準(zhǔn)都進行了詳細(xì)的解釋，企業(yè)在后續(xù)開展財務(wù)管理時，要貫徹落實新會計制度，并在“實際成本計價”層面得以充分體現(xiàn)。企業(yè)不能將新會計制度作為普通的制度，而要將其作為一種價值計量屬性，并在后續(xù)管理中提高對新會計制度的重視程度。

目前，價值計量模式紛紛出現(xiàn)在企業(yè)合并、股份支付等相關(guān)會計制度中，這就表示不是只有企業(yè)的財務(wù)部門可以開展財務(wù)工作，相關(guān)職能部門也都要涉及。因此，企業(yè)不僅要注重財務(wù)計量控制，還要積極開展內(nèi)部控制，了解各部門的工作重點，使內(nèi)控工作有序開展。新會計制度中還提出了“實質(zhì)重于形式”，基于這一觀點，企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)控的優(yōu)化與調(diào)整，使其助力各項財務(wù)工作，讓會計信息在質(zhì)量層面能夠得到有效保障。企業(yè)在進行財務(wù)稽核時，應(yīng)靈活運用新會計制度，并在經(jīng)營發(fā)展過程中將其作為配套制度，指導(dǎo)各項財務(wù)工作，加大內(nèi)部內(nèi)控工作的跟進力度，充分提升財務(wù)部門的工作質(zhì)量。

（四）建立專業(yè)的財務(wù)稽核隊伍

企業(yè)要想實現(xiàn)長久發(fā)展，就應(yīng)加大對專業(yè)財務(wù)稽核隊伍的建設(shè)，有效落實各項內(nèi)控制度，確保財務(wù)稽核人員能夠憑借自身較高的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng)開展科學(xué)、有效的財務(wù)稽核工作。財務(wù)稽核人員要對相關(guān)規(guī)章制度及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)形成深刻認(rèn)知，并了解企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的內(nèi)控制度，從而借助內(nèi)控理念指導(dǎo)工作。在開展財務(wù)稽核時，還要提升內(nèi)控制度的強制性，確保各項工作都能夠在制度的要求下穩(wěn)步開展，發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)管、調(diào)控作用。

作為財務(wù)稽核人員，在工作中要端正態(tài)度，不斷提升自身的責(zé)任意識。對于企業(yè)來說，要針對財務(wù)稽核人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)進行定期的培訓(xùn)和考核，使其了解最新的財務(wù)稽核方法及財務(wù)政策，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工要給予嘉獎，對沒有通過考核的財務(wù)稽核人員，要督促其進修。同時，要拓寬財務(wù)稽核人員的晉升渠道，對于出現(xiàn)重大失誤的人員，要通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的給予相應(yīng)的處罰，從而全面提升財務(wù)稽核人員的積極性與自覺性。此外，企業(yè)還要定期讓內(nèi)部財務(wù)稽核人員與其他工作人員溝通、學(xué)習(xí)，以為后續(xù)企業(yè)各種工作的開展提供有效的保障。

五、結(jié)語

綜上所述，在不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展與日益復(fù)雜的市場環(huán)境下，企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況、所開展的業(yè)務(wù)等制定促進其發(fā)展的內(nèi)控制度。此外，在日常經(jīng)營的過程中，還要提高對財務(wù)稽核的重視程度，根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的措施，加快內(nèi)控與財務(wù)稽核的結(jié)合，最大程度地讓企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險，不斷提升自身的管理效率，使其在激烈的市場環(huán)境下不斷增強核心競爭力。

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