摘 要：預算管理是企業(yè)提升自身經(jīng)營管理效率以及競爭優(yōu)勢的重要手段，本文重點探討業(yè)財融合思維下企業(yè)預算管理的優(yōu)化路徑，詳細總結了業(yè)財融合的作用以及業(yè)財融合下企業(yè)預算管理的特點、內容、目標，基于大部分企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題，提出了完善基礎建設、強化管理質量、規(guī)范控制流程、引入信息化技術等優(yōu)化措施，以期為企業(yè)財務的良性循環(huán)提供有效參考。

關鍵詞：業(yè)財融合；企業(yè)預算管理；優(yōu)化路徑

預算管理是指結合企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標，通過預算對其內部的資金、信息、業(yè)務和人員進行整合管理，達到科學配置資源、規(guī)避業(yè)務風險、推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的根本目標。為了提升預算管理質量，應合理引入業(yè)財融合理念，加強財務部門與業(yè)務部門之間的溝通交流，實現(xiàn)業(yè)務與財務的相互配合、相互促進，為預算決策提供有力支持，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、業(yè)財融合與企業(yè)預算管理

（一）業(yè)財融合在預算管理中的作用

將業(yè)財融合理念應用到預算管理中心，可將業(yè)務人員轉變?yōu)榕c財務人員并重的主導角色，緊密結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，充分發(fā)揮各部門間的協(xié)同作用，為更順暢地開展企業(yè)業(yè)務活動奠定良好基礎，真正發(fā)揮預算管理的綜合價值。業(yè)財融合可通過數(shù)據(jù)共xeJ+4qpq49qNDJRcdtfuPQ==享推動企業(yè)業(yè)務鏈實現(xiàn)無邊界、一體化全覆蓋，利用可預見的財務結果倒逼業(yè)務實現(xiàn)事前控制，及時進行業(yè)務調整。由于業(yè)財融合對信息的集成化水平要求較高，可消除信息孤島，減少人工干預，提升企業(yè)預算管理能力。

（二）業(yè)財融合下企業(yè)預算管理特點

業(yè)財融合下的企業(yè)預算管理主要有三種特點：第一，可通過預算編制對業(yè)務進行事前規(guī)劃，強調了業(yè)務數(shù)據(jù)的重要性，可實現(xiàn)預算資源的合理分配；第二，預算執(zhí)行與差異分析可強化對業(yè)務的事中控制，幫助企業(yè)及時掌握業(yè)務的短板和問題，并制定相應的調整方案，確保費用的實際支出在允許范圍內；第三，預算考核與業(yè)務部門產(chǎn)生直接聯(lián)系，缺乏業(yè)財融合理念的考核模式，更注重對財務部門進行考核，忽視了業(yè)務部門的影響性。

（三）業(yè)財融合下企業(yè)預算管理內容

業(yè)財融合下企業(yè)的預算管理內容主要為預算編制、預算執(zhí)行以及預算考核。預算編制是指結合企業(yè)經(jīng)營計劃與戰(zhàn)略目標制定可行的預算計劃，以控制企業(yè)成本，規(guī)避經(jīng)營風險，提升經(jīng)濟效益；預算執(zhí)行是指對預算計劃的具體實施，對企業(yè)的一系列經(jīng)濟活動與業(yè)務活動進行監(jiān)督優(yōu)化，保證企業(yè)資源的合理配置，實現(xiàn)預算目標；預算考核是指對預算執(zhí)行結果的評價，具有動態(tài)性特征，重點關注預算執(zhí)行與目標的差異性、執(zhí)行期間存在的問題，對企業(yè)的經(jīng)營活動具有激勵和約束作用。

（四）業(yè)財融合下企業(yè)預算管理目標

針對業(yè)財融合下企業(yè)的預算管理目標，第一，保證預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相適配，合并分析企業(yè)的各個預算項目，建立健全預算管理體系，促進企業(yè)的高質量發(fā)展；第二，保證預算執(zhí)行的可控性，盡量減少數(shù)據(jù)誤差，實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務的事先、事中、事后控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行編制調整，科學配置各項資源；第三，改善企業(yè)經(jīng)濟收益，在企業(yè)可接受的成本支出范圍內，確認最佳投入產(chǎn)出比，通過預算管理全流程控制使企業(yè)獲得更多的利潤。

二、業(yè)財融合思維下企業(yè)預算管理的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）預算管理基礎建設不足

預算管理基礎建設不足主要表現(xiàn)在組織架構和規(guī)章制度兩方面。部分企業(yè)重財輕業(yè)，設置的組織架構不夠合理，難以發(fā)揮管理委員會與辦公室的應有作用，各組織之間的協(xié)調性較差，產(chǎn)生的經(jīng)營、預算數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出分散化特征，所用的數(shù)據(jù)格式也不統(tǒng)一，加大了時間成本，降低了工作效率；制度方面主要是未對預算工作作出明確規(guī)定，各職能部門間存在信息壁壘，缺乏高效的交流機制，溝通效果不佳，業(yè)務和財務部門無法及時獲取對方的完整信息，預算工作僅流于表面。

（二）企業(yè)預算管理質量較差

部分企業(yè)的管理層人員對預算管理理念的認識不正確，認為預算僅僅是財務部門的工作，對企業(yè)編制、執(zhí)行和控制的效率及效果造成不利影響，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。員工對預算的理解停留在概念層面，未充分認識其重要性，且缺乏業(yè)財融合相關管理經(jīng)驗，難以利用業(yè)財思維對預算管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃，導致企業(yè)的預算管理質量難以達到標準。此外，企業(yè)的約束與激勵制度效力不強，導致員工的工作積極性難以提升，抑制了預算管理的指導作用[1]。

（三）預算管理流程執(zhí)行困難

預算管理流程涉及較多環(huán)節(jié)，在具體執(zhí)行過程中存在一些問題，比如考核環(huán)節(jié)的目標不夠全面，僅圍繞企業(yè)的利潤總額進行設置，將評判維度局限于增長額貢獻度、實際增長率等，也并未對預算準確率、預算編制質量、預算執(zhí)行情況作出明確規(guī)定，導致企業(yè)形成盲目追逐利潤的整體氛圍。預算控制多為年度總額控制或事后控制，對成本費用預算約束力不夠。業(yè)務報銷時混淆會計科目，或業(yè)務已經(jīng)發(fā)生但流程未到達財務進行處理，導致業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)存在差異。

（四）預算管理信息化程度低

部分企業(yè)的信息化建設程度較低，具體表現(xiàn)為缺少統(tǒng)一開放的支撐平臺、不同系統(tǒng)間的斷點較多、系統(tǒng)間無法實時傳輸業(yè)財數(shù)據(jù)。建設的信息平臺覆蓋面有限，無法滿足業(yè)務與財務工作的實際需求，各模塊在處理相關數(shù)據(jù)時，所用的管理模式具有一定差異性。甚至一些企業(yè)仍停留在傳統(tǒng)的Excel模式，手工匯總預算數(shù)據(jù)，耗時較長，人工誤差較多，工作效率極低，而且這種模式也大大限制了預算數(shù)據(jù)的分析效果，無法從多維度、多方向進行對比，給后續(xù)執(zhí)行帶來一定困難。

三、業(yè)財融合思維下企業(yè)預算管理的優(yōu)化路徑

（一）完善預算管理基礎建設

1.組織架構

企業(yè)的組織機構是預算管理的重要基礎，應深入貫徹業(yè)財融合理念，依照權責分明原則完善企業(yè)的組織架構體系，明確各部門與工作人員的分工，落實與預算執(zhí)行、預算協(xié)調、預算監(jiān)督、預算考核對應的工作職責。具體可將企業(yè)的組織架構分為兩個層次，即決策與執(zhí)行，其中負責預算管理決策的主要為管理委員會和管理辦公室，需要監(jiān)督部門編制預算、反饋預算執(zhí)行、考核執(zhí)行情況等[2]。

2.規(guī)章制度

完善企業(yè)預算管理的規(guī)章制度，推動其流程化、標準化發(fā)展，為工作人員的具體執(zhí)行提供基礎依據(jù)，保證業(yè)財融合下的預算管理活動能夠有序運行。主要對基本制度、流程制度、責任制度以及審計制度進行改革補充。在基本制度中明確預算管理的內容、流程和方法；在流程制度中強調具體的操作細則，繪制出清晰的流程運行圖表，對流程實施的時間與指標作出規(guī)定；在責任制度中落實財務人員與業(yè)務人員的工作范圍以及要求，合理劃分責任與權利，為后續(xù)的考核環(huán)節(jié)提供依據(jù)；在審計制度中列出預算核查的內容，完善配套的反饋機制，充分發(fā)揮其內部監(jiān)督的作用。

（二）強化企業(yè)預算管理質量

1.樹立業(yè)財融合為導向的預算意識

財務和業(yè)務的相互協(xié)同是開展預算管理工作的重要前提，因此應當增強企業(yè)整體的業(yè)財融合意識，使其貫穿于編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)，有效提高企業(yè)的預算管理質量。企業(yè)應當積極舉辦教育培訓活動，采用分等級、分批次的形式，邀請專業(yè)人員講解業(yè)財融合以及預算管理知識，培養(yǎng)員工的預算思維，樹立預算意識。財務部門與業(yè)務部門應加強溝通，定期召開交流分析會，一方面財務人員要了解業(yè)務環(huán)節(jié)的具體流程，保證預算編制更貼合業(yè)務實際，另一方面業(yè)務人員要及時確認財務與業(yè)務的匹配程度，提供業(yè)務執(zhí)行、市場變動等信息，強化業(yè)財聯(lián)動效果。

2.實行預算激勵機制

實行預算激勵機制有利于充分調動員工的工作積極性，提高其對業(yè)績的重視度，有效發(fā)揮預算管理綜合效力，幫助企業(yè)實現(xiàn)預設的戰(zhàn)略經(jīng)營目標。在設置激勵機制時，應綜合考慮員工的物質需求、精神需求以及企業(yè)的實際情況，并合理擴大機制的覆蓋范圍，采用多元化、差異化的激勵措施，具體包括薪酬獎勵、評優(yōu)獎勵、晉升獎勵等。兼顧機制的可行性與公正性，督促工作人員完成預算目標。此外還應建立配套的懲處機制，將考核落實到具體的部門與個人身上，合理設置懲罰額度，在不挫傷員工積極性的基礎上，充分發(fā)揮機制的約束作用。

（三）規(guī)范預算管理控制流程

1.編制環(huán)節(jié)

業(yè)財融合下的預算編制流程為財務部下發(fā)預算編制通知—明確編制目標—開展編制工作—合并預算—預算審批—預算執(zhí)行。要求業(yè)務部門先進行業(yè)務編制，完成后將其上報至財務部，財務人員結合業(yè)務文件完善預算方案，具體的編制內容包括銷售、生產(chǎn)、收入成本及采購、支出成本以及其他預算。業(yè)財融合下的銷售預算編制應當以行業(yè)分析、市場分析和時間維度為基礎，形成戰(zhàn)略規(guī)劃。收入成本預算是預算管理的核心內容，應整合業(yè)財信息，明確產(chǎn)品的采購與制造費用進行合理編制。企業(yè)的費用預算由審計費、差旅費、研發(fā)費用、售后服務費等構成，各業(yè)務部門負責填報，并報送歸口部門，在科學壓縮后編制其預算[3]。

2.執(zhí)行環(huán)節(jié)

業(yè)財融合下的預算執(zhí)行包含執(zhí)行審批、資金支付、預算調整等內容。執(zhí)行審批應在共享業(yè)財數(shù)據(jù)的基礎上參考預警限制，對編制方案進行綜合分析，區(qū)分重大和非重大項目，確認其符合企業(yè)戰(zhàn)略目標后再訂立合同；進行資金支付時，應提前調查各項目資金賬戶的往來明細，有機結合資金支付系統(tǒng)和核算系統(tǒng)，對預算執(zhí)行進行動態(tài)追蹤，在資金劃撥期間應注意確保預留資金，以免發(fā)生資金周轉不靈的情況，影響企業(yè)的正常運營；當國家政策、經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變時，預算執(zhí)行也需要進行合理調整，應結合資源約束的理論要求，保證調整后企業(yè)的核心資源流向關鍵領域。

3.考核環(huán)節(jié)

業(yè)財融合下的預算考核具有任務驅動、全員考核等特點，其流程可設計為生成預算分析報告—業(yè)財數(shù)據(jù)共享—預算考評分析—明確預算責任部門—實施獎懲措施。要求合理設置考核指標，不僅要全面反映企業(yè)的執(zhí)行情況，還需貼近業(yè)務實際，與業(yè)財融合原則相契合。比如可將指標細化為財務指標、業(yè)務指標、加分指標以及降分指標，其中降分指標是指考核指標未完成、員工失誤造成重大損失、未依照規(guī)定開展工作等，可充分體現(xiàn)考核的公平性以及整體性。企業(yè)的考核頻率設為月度考核、季度考核、年度考核，由運營管理部負責計算績效系數(shù)，與員工的個人薪酬直接掛鉤。

（四）積極引入信息化技術

1.建立全面預算平臺

利用信息化技術建立全面預算平臺，完善預算閉環(huán)管理體系，并與銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、財務系統(tǒng)相集成。平臺細分為報告、分析、預測等多個功能模塊，并增加關鍵風險點的控制前移，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供多方位服務。工作人員將預算數(shù)據(jù)統(tǒng)一填至平臺中，并及時進行更新，基于已經(jīng)設置的風險點，平臺在對數(shù)據(jù)進行對比分析后可自動發(fā)出預警提示，做出實時反饋，并將信息推送給相關責任人。比如在采購審批和確認成本兩個節(jié)點設置風險點，平臺可自動分析上報的采購項目是否在預算表中、是否上報預算以及是否超出限值等[4]。

2.建立財務業(yè)務共享平臺

建立財務業(yè)務共享平臺是企業(yè)業(yè)財一體化戰(zhàn)略規(guī)劃的重要基礎，共享內容包括費用、資金、薪酬、應收、應付、資產(chǎn)總賬等，通過線上管理實現(xiàn)業(yè)務—財務—資金三者之間的貫通串聯(lián)。業(yè)務部門可以利用平臺上的財務數(shù)據(jù)對企業(yè)的運營情況、資金狀況展開分析，制定符合實際的戰(zhàn)略部署和工作計劃。由于共享平臺涵蓋了企業(yè)所有的基礎數(shù)據(jù)，若出現(xiàn)泄露、篡改、丟失等情況會直接損害企業(yè)的經(jīng)濟利益，因此應當成立專業(yè)的維護小組，定期檢查系統(tǒng)性能，并做好備份工作，設置平臺的使用權限，以實現(xiàn)共享平臺的持續(xù)、穩(wěn)定運行。新的市場環(huán)境下，不僅需要企業(yè)重構現(xiàn)有信息系統(tǒng)，整合公司的多個信息系統(tǒng)，還需要建立一個信息中臺來緩沖、匹配前后臺不同運營“配速”，更好地適應市場前端的快速變化和后臺管理體系的穩(wěn)健管控。信息中臺可以打通多維度數(shù)據(jù)，通過一定的規(guī)則從各個業(yè)務系統(tǒng)中收集數(shù)據(jù)，進行下一步的數(shù)據(jù)分析及處理。

結語

預算管理本質上是一種精益式管理方法，具有綜合性、動態(tài)性、精準性等特征，貫穿于企業(yè)經(jīng)營、管理、控制等環(huán)節(jié)，為了充分發(fā)揮其應用效益，應提高業(yè)財融合深度，統(tǒng)一財務信息和業(yè)務信息的口徑，保證預算管理與總體戰(zhàn)略相契合，從源頭遏制不合理的工作行為，幫助企業(yè)做強做優(yōu)做大，有效提升市場競爭能力，更從容地面對復雜的經(jīng)濟環(huán)境。

參考文獻：

[1]劉雨佳.經(jīng)濟新常態(tài)下化工企業(yè)全面預算管理的困境與對策[J].日用化學工業(yè)，2022，52（02）：231-232.

[2]孫健.煤炭企業(yè)業(yè)財融合與財務管理轉型探討[J].煤炭工程，2023，55（03）：183-187.

[3]徐鈴茜，杜君，童群，等.基于業(yè)財一體化模式下的醫(yī)院全面預算管理的探索[J].中國醫(yī)藥導報，2022，19（10）：167-170，189.

[4]趙志剛.業(yè)財融合理念下A集團數(shù)字化財務管理體系建設與啟示[J].財務與會計，2023（11）：47-49.