摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展及企業(yè)管理模式不斷升級，企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，如何提高自身效益是當(dāng)前企業(yè)需要思考的重點問題。在影響企業(yè)日常管理的各項指標(biāo)中，兩金是管理活動重點。本文對國有企業(yè)兩金管理工作進行研究，認為兩金作為影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)及企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性指標(biāo)，企業(yè)是否能夠形成對兩金的有序控制，在很大程度上決定了企業(yè)整體發(fā)展水平與營運能力。但是長期以來部分企業(yè)兩金管理工作不規(guī)范，在運作流程中產(chǎn)生一系列風(fēng)險。基于此，本文對相關(guān)問題進行探討，認為企業(yè)要實現(xiàn)進一步發(fā)展就要通過優(yōu)化兩金管理體系促進資金趨于充裕，以確保企業(yè)實現(xiàn)防控風(fēng)險及提高效率的目的，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；兩金；管理策略

引言

近年來，越來越多國有企業(yè)高度關(guān)注兩金管理要求，通過盡量降低存貨、應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的占比提高企業(yè)短期償債能力以及盈利能力、營運能力，讓企業(yè)在競爭中獲得發(fā)展。但長期以來很多國有企業(yè)在兩金管理環(huán)節(jié)還存在一定薄弱之處，產(chǎn)生了一系列問題。本文對相關(guān)問題進行分析，重點論述國有企業(yè)在兩金管理環(huán)節(jié)中的相關(guān)建議，對企業(yè)防控管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險以及提高資金充裕度具有一定價值。

一、國有企業(yè)兩金管理的問題

第一，采購與生產(chǎn)管理存在問題。采購與生產(chǎn)管理作為兩金管理環(huán)節(jié)中最為重要的內(nèi)容之一，要求企業(yè)在采購流程中形成具體的采購方案，并在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按照需求生產(chǎn)。但是部分企業(yè)在采購之前制定的采購方案不合理，提前準(zhǔn)備了大量存貨。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對需求分析不到位，生產(chǎn)效率低下，產(chǎn)生生產(chǎn)的產(chǎn)品無法被市場接受等風(fēng)險。這種采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間存在的問題，阻礙了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

第二，應(yīng)收賬款控制存在問題。企業(yè)在實施應(yīng)收賬款控制過程中，應(yīng)該結(jié)合銷售的實際狀態(tài)合理確定具體賒銷和催收方案。但是部分企業(yè)應(yīng)收賬款控制不力，沒有對應(yīng)收賬款形成具體的賒銷策略及科學(xué)的催收方案，很可能導(dǎo)致企業(yè)由于無法及時收回款項而產(chǎn)生呆壞賬。

第三，未落實全面預(yù)算管理工作要求。全面預(yù)算管理工作要求企業(yè)在管理的各維度，都以預(yù)算為核心做到對管理流程的科學(xué)控制。但是部分企業(yè)未能落實全面預(yù)算管理工作要求，預(yù)算管理環(huán)節(jié)不合理，無法以全面預(yù)算對兩金實施科學(xué)控制和管理，兩金管理工作和全面預(yù)算管理工作要求之間相互脫節(jié)，不利于確保企業(yè)的全面預(yù)算管理形成對各環(huán)節(jié)工作的科學(xué)安排及統(tǒng)籌控制。

第四，兩金管理工作保障措施不完善。兩金管理的保障措施是在兩金管理環(huán)節(jié)中，明確人員工作任務(wù)要求，讓各級人員主動配合到兩金管理環(huán)節(jié)中。但是部分企業(yè)不重視兩金管理的保障措施建設(shè)，沒有建立完善的風(fēng)險控制機制，也沒有在企業(yè)內(nèi)部形成各級人員通力配合的兩金管理體系，兩金管理工作要求沒有落實到具體管理環(huán)節(jié)。由于兩金管理活動中各項工作規(guī)范性不足，管理程序中各維度流程的執(zhí)行存在薄弱之處，影響兩金管理工作正常開展。

二、國有企業(yè)兩金管理的建議

（一）改進采購與生產(chǎn)管理

第一，轉(zhuǎn)變采購模式。傳統(tǒng)企業(yè)使用的采購方法，是采購部門根據(jù)生產(chǎn)部門給出的物料清單反饋，結(jié)合生產(chǎn)實際測算未來一段時期內(nèi)材料需求量，之后與供應(yīng)商開展訂貨。通過提前準(zhǔn)備一定貨物，規(guī)避管理環(huán)節(jié)風(fēng)險。但是這一方式會導(dǎo)致企業(yè)所采購的原材料過多，超過企業(yè)實際需要，造成庫存積壓問題。產(chǎn)生這一問題主要是由于企業(yè)沒有對存貨形成精準(zhǔn)認識，大量資金被存貨擠占，無法實現(xiàn)資金價值增值的目的。為了讓企業(yè)的存貨管理能夠適應(yīng)外部環(huán)境發(fā)展，在采購環(huán)節(jié)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)采購模式，實現(xiàn)精益物流采購模式。精益物流采購模式要求企業(yè)在采購環(huán)節(jié)，更加關(guān)注價值鏈上各項流程的分析，以優(yōu)化不增值作業(yè)，促進企業(yè)形成以訂單為核心的采購方式。建立精益物流采購模式之后，企業(yè)要對銷售訂單進行分析，在接收銷售訂單后通過系統(tǒng)生成生產(chǎn)任務(wù)單，由采購部門全面關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)能力、市場狀態(tài)等方面要素，合理確定材料采購方案。該模式下采購部門關(guān)注的核心銷售訂單，在形成采購訂單之后由供應(yīng)商開展備貨，并將材料發(fā)送至企業(yè)。實施該模式要求企業(yè)和供應(yīng)商之間建立完善的合作機制，防控信息不對稱等問題。另外，企業(yè)可采用集中采購和長期協(xié)議方式，發(fā)揮價格優(yōu)勢降低存貨成本，跟蹤市場價格走勢，統(tǒng)籌兼顧季節(jié)性、市場性需求和價格波動，以價值最大化為導(dǎo)向，優(yōu)化存貨庫存、價格管理。

第二，建立訂單驅(qū)動的生產(chǎn)模式。企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，訂單管理作為生產(chǎn)計劃管理的核心，在拿到客戶訂單之后根據(jù)訂單確定具體銷售計劃。建立訂單驅(qū)動的生產(chǎn)模式優(yōu)勢在于企業(yè)生產(chǎn)是在拿到客戶的銷售訂單之后，根據(jù)訂單生成具體的生產(chǎn)計劃，并根據(jù)生產(chǎn)計劃確定原材料采購。該環(huán)節(jié)企業(yè)實施生產(chǎn)的核心是市場需求，在拿到訂單之后才執(zhí)行具體的生產(chǎn)計劃，不會造成存貨積壓的風(fēng)險，也不會過度占用庫存空間和資金。企業(yè)在確定具體生產(chǎn)計劃過程中，更加關(guān)注市場動態(tài)及對需求的預(yù)測，能夠大幅減少存貨積壓以及提高資金使用效率。

（二）完善應(yīng)收賬款控制

第一，全方位獲取客戶相關(guān)信息。企業(yè)在對客戶進行分析環(huán)節(jié)，要盡可能全面獲取客戶的相關(guān)工作信息。在此基礎(chǔ)上，形成對客戶科學(xué)的評價措施。首先，企業(yè)在與客戶合作過程中，通過長期合作可以獲取與客戶相關(guān)的各項信息，包括客戶企業(yè)誠信度、付款及時性、內(nèi)部運營狀況等。其次，企業(yè)銷售人員在日常工作中要到客戶所在地進行拜訪，了解客戶經(jīng)營情況和管理狀態(tài)，在掌握客戶發(fā)展?fàn)顟B(tài)的基礎(chǔ)上做出科學(xué)信用評價機制[1]。最后，企業(yè)可以通過政府、銀行、稅務(wù)等相關(guān)主體了解客戶信息，也可以通過信息查詢平臺掌握客戶是否在管理環(huán)節(jié)存在拖欠款項、債務(wù)糾紛等方面問題，并以此確定具體的賒銷策略，確保賒銷環(huán)節(jié)評價體系合理。

第二，建立對客戶信用風(fēng)險的評價指標(biāo)。企業(yè)要加強應(yīng)收賬款的前置管理和過程管理，定期對客戶進行風(fēng)險評估，只與資信良好的客戶開展賒銷，對于資產(chǎn)負債率高、嚴重虧損、已被納入失信執(zhí)行人名單的客戶，不得賒銷。企業(yè)在對客戶風(fēng)險進行評價環(huán)節(jié)，要關(guān)注客戶狀況及管理中存在的風(fēng)險指標(biāo)。通過關(guān)注客戶盈利能力、償債能力等方面要素，判斷企業(yè)運營環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險情況。企業(yè)可以采用5C評價法的方式，對客戶不同層面信息進行全面評價。其中品質(zhì)評價的是客戶付款速度、自身誠信度；能力指標(biāo)分析客戶償債能力，判斷客戶管理環(huán)節(jié)中工作情況以及管理能力水平；資本指標(biāo)關(guān)注客戶財務(wù)實力及資產(chǎn)規(guī)模；抵押指標(biāo)是客戶無法付款時，能夠用于償還款項的抵押物，對初次合作的客戶而言該指標(biāo)較為重要；條件指標(biāo)分析的是客戶經(jīng)營條件和管理情況。

第三，對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控。企業(yè)在與客戶合作過程中，要形成對應(yīng)收賬款的監(jiān)控機制。對于貿(mào)易類企業(yè)，應(yīng)建立完善的評價體系，審慎評估客戶履約能力，定期跟蹤客戶資信變化。對于資信出現(xiàn)惡化跡象的，應(yīng)及時采取保全措施；對于政府類客戶，要高度關(guān)注地方政府債務(wù)風(fēng)險。首先，企業(yè)銷售人員要定期收集客戶信息，并將客戶信息以客戶信息檔案表的方式提交給企業(yè)進行審核。其次，企業(yè)在對客戶信用檔案表進行檢查之后，要分析影響客戶評分的關(guān)鍵條件是否發(fā)生變動。

第四，建立科學(xué)的催收制度。當(dāng)客戶逾期未付款時，可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬損失。為了將損失控制在合理范圍內(nèi)，要形成應(yīng)收賬款催收程序，由銷售部門牽頭組織，按照“誰形成的欠款，誰負責(zé)催收”的原則確定責(zé)任人，密切跟蹤收款進度，定期與客戶、財務(wù)部門開展對賬工作，加大應(yīng)收賬款清收力度。通過建立多元化催收措施，以最小成本收回款項。例如在客戶逾期之后，對剛逾期的客戶應(yīng)該給予禮貌提示，以電話、郵件方式提示付款；對逾期一周未付款的再次給予提示，并詢問未付款原因；對逾期一個月未付款的，由銷售部門登門拜訪，了解客戶未付款的原因并進行面對面溝通；對逾期兩個月未付款的，通過寄出掛號信的方式要求客戶及時付款；對逾期三個月未付款的，以法務(wù)途徑催收。在建立科學(xué)的催收程序之后，能夠有效降低呆壞賬的風(fēng)險水平，促進企業(yè)款項及時收回。對于“非正常類”應(yīng)收賬款，要按照市場化、法治化原則，加強與債務(wù)人、金融機構(gòu)、司法機關(guān)、地方政府等有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，靈活運用司法訴訟、資產(chǎn)抵債、互欠抹賬等方式加大清收處置力度。

（三）開展全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是對企業(yè)未來一段時期內(nèi)各項工作任務(wù)進行科學(xué)規(guī)劃和安排的方法，企業(yè)要通過有序?qū)嵤┤骖A(yù)算管理體系，對管理流程進行安排，發(fā)揮預(yù)算對各類事項協(xié)調(diào)、控制的作用，最大限度提高企業(yè)工作效率及管理水平。首先，合理編制預(yù)算。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)要關(guān)注兩金的要求，以確保預(yù)算能夠發(fā)揮對各類事項統(tǒng)籌協(xié)調(diào)及有序管理的作用。通過預(yù)算對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)具體要求進行控制，形成以銷定產(chǎn)的預(yù)算編制措施。企業(yè)銷售部門在確定具體市場銷售方案后，形成銷售收入預(yù)算、銷售費用預(yù)算等，之后由企業(yè)生產(chǎn)部門明確要完成銷售的生產(chǎn)方案[2]。其次，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要以預(yù)算對工作流程實施監(jiān)督與約束，充分強調(diào)預(yù)算執(zhí)行控制的要求。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，定期分析預(yù)算工作開展進度和狀態(tài)，并根據(jù)預(yù)算管理工作中存在的偏差指標(biāo)落實具體控制方法，確保預(yù)算中各類風(fēng)險能夠得到及時解決。

（四）完善兩金管理保障措施

第一，加強兩金風(fēng)險控制。企業(yè)要分類甄選優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，與客戶建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過長期穩(wěn)定的合作減少雙方發(fā)生與質(zhì)量、履約、付款等相關(guān)的糾紛，減少問題“兩金”的產(chǎn)生?！皟山稹?規(guī)模大、增速快、風(fēng)險高的單位要定期對本企業(yè)“兩金”開展監(jiān)測分析，將防范措施前置，將風(fēng)險控制前置。同時，在企業(yè)日常管理環(huán)節(jié)，要深入研判市場變化，從自身實際出發(fā)，努力實現(xiàn)“產(chǎn)供銷”一體有序銜接，不斷提升存貨周轉(zhuǎn)效率和管理水平，防止非正常定額內(nèi)、定額外損失，避免存貨長期積壓、性能失效。

第二，形成重視兩金管理的思想。在企業(yè)兩金管理環(huán)節(jié)，要讓人員形成良好的工作意識，能夠在各環(huán)節(jié)盡可能為企業(yè)創(chuàng)造價值。例如采購環(huán)節(jié)，采購部門要分析具體材料的需求以及存貨控制要點；在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，要形成合理的賒銷措施以及具體的風(fēng)險防控機制。企業(yè)在建立兩金管理理念之后，各級人員在日常工作中能更加規(guī)范，并圍繞企業(yè)管理實際做到對管理流程的科學(xué)控制，以確保企業(yè)圍繞兩金優(yōu)化對全體員工的工作進行管理。同時為了確保全體人員主動控制兩金，企業(yè)要形成科學(xué)的措施對采購部門考核采購材料的合理性，判斷是否存在材料庫存積壓的風(fēng)險；對生產(chǎn)部門要合理考核生產(chǎn)計劃確定是否科學(xué)、所執(zhí)行的生產(chǎn)策略是否符合企業(yè)實際發(fā)展要求；對銷售部門要分析授信科學(xué)性及款項是否及時收回。通過建立科學(xué)、差異化的考核機制，提高人員工作積極性，讓全體人員在工作環(huán)節(jié)更加重視與兩金相關(guān)的各項管理職能和工作要求，掌握人員自身的具體工作任務(wù)[3]。

第三，加強對企業(yè)內(nèi)部全體員工的培訓(xùn)。首先，對于新進入企業(yè)的人員要通過合理的培訓(xùn)措施，讓人員掌握與自身工作相關(guān)的具體工作要求。例如對采購部門要培訓(xùn)采購環(huán)節(jié)的方法、采購需求分析方式；對生產(chǎn)部門要培訓(xùn)生產(chǎn)計劃單確定方式、生產(chǎn)節(jié)拍控制要求；對銷售部門要培訓(xùn)與客戶談判技巧、客戶信用體系分析方式、賬款催收方式。通過建立差異化的培訓(xùn)措施，讓新入職的員工能夠快速適應(yīng)相關(guān)工作。其次，對于在企業(yè)內(nèi)部長期工作的老員工，要讓其主動學(xué)習(xí)新知識、新技能。通過讓其講解具體的工作方案，包括兩金的具體要求，以確保員工能夠持續(xù)提高自身素養(yǎng)。

結(jié)語

本文對企業(yè)兩金管理進行研究，其他企業(yè)可以參考本文所探討的相關(guān)要求進一步優(yōu)化兩金管理流程，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。

參考文獻：

[1]羅志慧.管理會計在國有企業(yè)兩金管理中的應(yīng)用[J].鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)導(dǎo)報，2023（09）：27-29.

[2]趙玉乾.對國有企業(yè)“兩金”管理的思考[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2023（05）：127-129.

[3]王雷.淺談如何做好國資央企“兩金”管理[J].現(xiàn)代審計與會計，2023（12）：41-42.

作者簡介：李艷（1975.12－），女，漢族，新疆人，本科，高級會計師，研究方向：兩金管理。