摘 要：隨著企業(yè)集團規(guī)模的擴大，財務共享模式成為提高財務管理效率的關鍵。該模式下，集團企業(yè)全面預算管理的實施涉及建立財務共享中心、優(yōu)化預算流程、協(xié)同預算編制執(zhí)行、集成預算監(jiān)控和績效評價以及信息技術的廣泛應用。然而，企業(yè)在實踐中也面臨諸多挑戰(zhàn)，如組織文化適應、管理流程復雜化、數(shù)據(jù)共享質(zhì)量控制、預算執(zhí)行的靈活性與控制性的平衡以及法規(guī)遵從和內(nèi)部控制問題。針對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需要制定有效策略，不斷優(yōu)化預算管理。

關鍵詞：財務共享模式 集團企業(yè) 全面預算管理 實踐挑戰(zhàn)

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）09-056-02

一、財務共享模式的定義與特點

財務共享模式就是通過把集團內(nèi)部或幾個組織之間的財務處理活動聚集在共享服務中心進行的現(xiàn)代財務管理模式，由此達到規(guī)模經(jīng)濟、流程標準化的目的，提升財務管理的效率與質(zhì)量。該模式中財務共享服務中心作為內(nèi)部財務交易集中處理平臺，以統(tǒng)一技術平臺，標準化流程，集中專業(yè)團隊向集團內(nèi)部不同業(yè)務單位開展財務服務工作。該模式具有以下特點：一是能使財務資源達到最優(yōu)配置，使分散于各個業(yè)務單位財務人員聚集到一起，產(chǎn)生規(guī)模效應并降低成本。二是財務共享模式注重過程標準化、自動化，以統(tǒng)一操作流程來減少錯誤、提高效率，使財務信息處理更及時、更精準[1]。另外，通過專業(yè)化分工使財務人員集中在自己所擅長的領域內(nèi)，增強了整個財務團隊專業(yè)能力。同時采用先進信息技術系統(tǒng)、財務共享模式，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理速度快、信息共享效率高、方便實時監(jiān)控、管理決策支持等。但是財務共享模式同時帶來的挑戰(zhàn)是對于人員素質(zhì)的要求越來越高，這就要求財務人員在掌握財務專業(yè)知識的同時，還必須能熟練運行相關信息系統(tǒng)并且要有一定服務意識。

二、財務共享模式下的集團企業(yè)全面預算管理實踐

（一）集團財務共享中心的建立與功能

在財務共享模式下，集團企業(yè)通過建立財務共享中心（FSSC）來集中處理財務相關事務，實現(xiàn)財務服務的高效化、標準化和自動化。財務共享中心的建立首先要進行需求分析和規(guī)劃設計，確立中心的職能范圍、服務標準以及目標定位。在實際運作中，財務共享中心的功能涵蓋了會計處理、費用報銷、資金管理、財務報告、稅務處理、內(nèi)部控制等諸多方面。這種模式下，共享中心不僅實現(xiàn)了會計事務的集中錄入和處理，還包括了財務分析、風險管理、決策支持等更為復雜的高附加值服務。通過高度集中的財務處理，集團能夠?qū)崿F(xiàn)財務人力資源的優(yōu)化配置，減少重復工作，降低整體運營成本[2]。此外，財務共享中心還能夠通過統(tǒng)一的財務平臺提高數(shù)據(jù)的準確性和時效性，為集團管理層提供可靠的財務信息，支撐戰(zhàn)略決策。同時，F(xiàn)SSC通過引入先進的財務軟件和自動化工具，進一步提升工作效率，降低人為錯誤。

（二）全面預算管理流程的優(yōu)化與標準化

財務共享模式下全面預算管理流程優(yōu)化和標準化是保障組織整體財務健康發(fā)展的關鍵。這一過程始于精確的預算編制過程，涵蓋了收入預測，成本控制和投資計劃幾個層面。優(yōu)化的首要任務是建立一個統(tǒng)一的預算制定方式，包括使用標準化的工具和模板，確保所有的業(yè)務部門都遵循統(tǒng)一的預算制定標準，從而增強預算的比較性和精確性。隨后，全面預算管理的目標是構建一個全面的預算審查流程，包括預算的審核和監(jiān)管機制，以確保預算的合理性和執(zhí)行的規(guī)范性[3]。另外，流程優(yōu)化中包含了預算的動態(tài)調(diào)整，并根據(jù)市場變化及實際經(jīng)營情況適時做出調(diào)整，使預算保持靈活、實用。為使預算管理規(guī)范化，集團有必要在信息系統(tǒng)幫助下對預算數(shù)據(jù)進行整合，利用數(shù)據(jù)分析工具對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)測與分析，發(fā)現(xiàn)偏差及時采取措施。在此過程中預算信息透明度與實時性非常關鍵，其可以保證管理層與各個業(yè)務部門對于預算執(zhí)行情況有著明確的了解，從而共同促進企業(yè)各項目標的達成。

（三）預算編制與執(zhí)行的協(xié)同機制

財務共享模式下要促進預算管理高效有效，構建良好預算編制及執(zhí)行協(xié)同機制非常關鍵。這種協(xié)同機制其核心是保證各業(yè)務部門和財務部門信息流動不受阻礙、決策層和執(zhí)行層目標一致、跨部門合作與支持等。在預算編制階段要求各個部門依據(jù)公司的戰(zhàn)略目標、各自的運營計劃、市場預測等因素提出預算需求。財務部門的職責是整合各個部門的預算，并協(xié)助進行調(diào)整和平衡，以確保整體預算的合理性和可執(zhí)行性。為使預算編制協(xié)同進行，企業(yè)一般采取預算委員會或者預算小組等組織結構來集中資源與智慧以增強預算編制專業(yè)性與準確性。預算執(zhí)行階段協(xié)同機制需要明確各個部門職責，搭建跨部門之間的溝通橋梁，以保證預算執(zhí)行期間能對市場變化及內(nèi)部調(diào)整需求做出及時反應。通過經(jīng)常召開預算執(zhí)行報告、會議等形式，使各個部門及時掌握預算執(zhí)行進展情況及存在問題，配合解決問題。

（四）預算監(jiān)控與績效評價的集成化

在財務共享模式中，預算監(jiān)控、績效評價集成化對于強化財務管理，提高企業(yè)運營效能具有重要意義。集成化的實質(zhì)是把預算控制和績效評估有機地結合在一起，構成一個閉環(huán)管理體系，既注重預算的編制與實施，又注重通過預算實施的成果對各業(yè)務單元及項目進行績效評價。這一過程需要企業(yè)構建全面、系統(tǒng)的監(jiān)測機制，以定期財務報表，預算執(zhí)行情況分析報告以及實際情況與預算對比分析等方式對預算執(zhí)行情況及結果進行實時監(jiān)測。同時績效評價體系應與預算監(jiān)控密切結合，以預算執(zhí)行情況為重要基礎對個人及團隊進行績效評價?；诖?，企業(yè)也需構建相應的激勵與約束機制來保證預算執(zhí)行嚴格性與激勵績效提高可以互相促進。集成化的關鍵是對信息進行一體化的處理與分析，而這種一體化往往取決于完善的IT系統(tǒng)及數(shù)據(jù)分析工具，例如結合業(yè)務智能（BI）系統(tǒng)于財務管理系統(tǒng)中，能夠提供更為深刻的數(shù)據(jù)洞察及輔助決策。從操作層面上看，集成化需要跨部門間合作與信息共享、財務人員對數(shù)據(jù)分析與結果解讀等專業(yè)能力[4]。

（五）信息技術在預算管理中的應用

信息技術是提升企業(yè)財務管理效率的關鍵，集成ERP和FP&A軟件等先進系統(tǒng)實現(xiàn)預算信息的實時處理和分析，確保編制準確性與執(zhí)行透明。ERP預算管理模塊跟蹤支出與預算差異，而FP&A軟件提供復雜數(shù)據(jù)建模和預測，增強管理決策。云計算支持組織內(nèi)快速信息共享，提升決策速度。人工智能和機器學習進一步智能化預算管理，通過歷史數(shù)據(jù)預測趨勢。移動技術增加靈活性，允許隨時隨地審查和調(diào)整預算。隨著信息技術發(fā)展，專業(yè)軟件減少了人為錯誤，提高數(shù)據(jù)處理速度和質(zhì)量，電子表格軟件雖有初始用途，但已被高級功能替代。

三、財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理的挑戰(zhàn)

（一）組織文化與變革管理的挑戰(zhàn)

財務共享模式對集團企業(yè)全球財務管理流程的統(tǒng)一提出了挑戰(zhàn)，要求組織文化靈活適應并吸納變革，同時維持一致性以保證跨區(qū)域協(xié)作。此模式通過標準化和集中化操作提升效率，但可能觸發(fā)與現(xiàn)有價值觀、工作習慣和權力結構的沖突。員工可能對新模式感到抵觸，擔心職位和習慣的變化。有效的變革管理，包括溝通策略、培訓和激勵措施，是關鍵，以確保員工理解財務共享的必要性和益處，減少變革阻力。同時，高層的變革決心和對團隊合作及知識共享的重視，將促進不同區(qū)域和功能間的有效合作。企業(yè)還需在全球統(tǒng)一管理與滿足地方特需之間找到平衡，確保標準化不損害差異化需求。

（二）預算管理流程的復雜性

集團企業(yè)在財務共享模式中面臨全面預算管理的復雜挑戰(zhàn)，特別是在跨多個業(yè)務單元和區(qū)域進行預算編制時。這涉及到不同的預算需求和預測模型，以及必須在各部門間準確傳遞預算信息。跨國運營增加了預算管理的復雜性，包括匯率、稅務差異和地區(qū)經(jīng)濟條件。為應對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需建立復雜的預算管理流程，通過統(tǒng)一ERP系統(tǒng)等信息技術手段集中管理財務數(shù)據(jù)，減少差錯，提升效率。此外，需要確保過程的標準化同時考慮到不同單位的特殊性，并使預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，確保有前瞻性、靈活性以適應市場變化。

（三）數(shù)據(jù)質(zhì)量與信息共享的挑戰(zhàn)

在財務共享模式下，集團企業(yè)面臨的一個顯著挑戰(zhàn)是保證數(shù)據(jù)質(zhì)量和實現(xiàn)有效的信息共享。數(shù)據(jù)質(zhì)量是預算管理的基石，準確性、完整性、及時性和可靠性對于制定實際可行的預算計劃至關重要。由于集團企業(yè)通常擁有龐大的數(shù)據(jù)體量和多源性的數(shù)據(jù)輸入，如何確保數(shù)據(jù)的準確性和一致性成為一個難題。數(shù)據(jù)可能因為錄入錯誤、處理差錯或同步延遲而受到影響，導致預算決策基于錯誤的信息。信息共享的挑戰(zhàn)在于，企業(yè)必須在確保數(shù)據(jù)安全的前提下，允許不同地點、不同層級的管理人員訪問和使用相關的財務信息。共享模式要求數(shù)據(jù)必須能夠流通無阻，但這又帶來了數(shù)據(jù)泄露和濫用的風險。因此，集團企業(yè)需要建立強大的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的標準化和集中化處理，同時部署高效的數(shù)據(jù)治理策略，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。這包括實施數(shù)據(jù)清理、驗證程序，以及使用數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)湖等技術來集成和存儲大量數(shù)據(jù)。

（四）預算執(zhí)行的靈活性與控制性的平衡

預算執(zhí)行過程中的一個重要挑戰(zhàn)是在靈活性和控制性之間實現(xiàn)平衡。預算的靈活性指的是在預算周期內(nèi)，對于突發(fā)事件和市場變化能夠做出及時響應的能力。而控制性則強調(diào)按照預定的預算執(zhí)行，確保資源的合理分配和財務目標的達成。在快速變化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)需要適時調(diào)整預算以響應外部變化，但過度的靈活性可能導致缺乏必要的財務控制和紀律，使企業(yè)偏離其長期戰(zhàn)略目標。相反，過于嚴格的預算控制可能限制了應對市場機會的能力。集團企業(yè)要應對這一挑戰(zhàn)，需要建立一套既有彈性又能保持控制的預算執(zhí)行機制。這通常涉及建立高效的預算監(jiān)控系統(tǒng)，實時跟蹤預算執(zhí)行情況，并設定適當?shù)念A算調(diào)整機制，以便在需時能夠快速反應。此外，實施滾動預算和預測可以提高預算的適應性，幫助管理層更好地理解業(yè)務動態(tài)，作出相應的資源調(diào)配。同時對關鍵業(yè)務指標進行嚴格的監(jiān)控，確保即使在調(diào)整預算時，也能保持對關鍵業(yè)績指標的關注，防止資源浪費[5]。

（五）法規(guī)遵從與內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)

法規(guī)遵從和內(nèi)部控制在財務共享模式下尤為復雜，因為集團企業(yè)不僅要遵守總部所在地的法律法規(guī)，還要考慮到在不同國家和地區(qū)的法律要求。預算管理必須兼容多種稅制、會計準則和監(jiān)管環(huán)境，這給預算編制和執(zhí)行帶來了額外的復雜性。企業(yè)需要確保其預算和相關流程符合所有相關的內(nèi)部政策和外部法規(guī)要求，以避免罰款、審計問題甚至聲譽損害。法規(guī)遵從的挑戰(zhàn)還包括了對于不斷變化法律法規(guī)的持續(xù)監(jiān)控和更新預算管理策略，以反映這些變化。內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)在于，需要建立一整套控制機制來監(jiān)督預算的制定和執(zhí)行，防止欺詐和誤操作，并確保財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性。這要求企業(yè)不僅要有嚴格的財務審計和內(nèi)控系統(tǒng)，還需要通過持續(xù)的內(nèi)部控制評估和測試來評估這些控制措施的有效性。

四、結束語

綜上，財務共享模式為集團企業(yè)全面預算管理提供了新的路徑和可能性，但同時帶來了不少挑戰(zhàn)。企業(yè)需要深刻理解財務共享模式的內(nèi)涵，從組織文化、流程優(yōu)化、數(shù)據(jù)管理、靈活性與控制性的平衡以及法規(guī)遵從等多個層面入手，不斷適應和創(chuàng)新。未來，隨著信息技術的不斷進步，企業(yè)對于財務共享及全面預算管理的依賴將更加顯著，持續(xù)優(yōu)化與創(chuàng)新將是企業(yè)財務管理工作的重點和難點。

參考文獻：

[1] 連程，張杰.財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理探究[J].會計師，2023（06）：38-40.

[2] 劉書芳.財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理分析[J].財經(jīng)界，2023（04）：114-116.

[3] 陳云鳳.財務共享模式下集團企業(yè)全面預算管理分析[J].中國總會計師，2022（07）：146-148.

[4] 鄧小芳.財務共享模式下集團全面預算管理創(chuàng)新探究[J].中國中小企業(yè)，2022（07）：144-145.

[5] 劉福蓉.財務共享模式下國有企業(yè)全面預算管理探析[J].中小企業(yè)管理與科技，2022（13）：64-66.

（作者單位：貴州廣播影視投資有限公司 貴州貴陽 550000）

[作者簡介：何娟（1987—），女，漢族，四川廣安人，本科，會計師、稅務師，研究方向：財務預算管理。]

（責編：趙毅）