摘 要：隨著移動支付、電子支付等新型支付方式的普及，高校的對賬工作也面臨新的流程與問題，在大環(huán)境支付、交易全面信息化的當下，高?！y行的對賬工作產生了特定的新的問題。文章結合日常高校對賬工作實踐，針對信息化下高?！y行的對賬工作中常見的問題進行總結分析，提出解決建議。

關鍵詞：高校 對賬 第三方支付

中圖分類號：F234.4

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）09-068-02

近年來電子技術、手機技術、通信技術的快速發(fā)展帶來的日常生活的變化有目共睹，移動支付、電子支付等新型支付方式越來越普及。體現(xiàn)在財務工作上就是，原有的只依托于銀行與現(xiàn)金的高校的財務工作流程與經驗不再適用于新形勢下的工作環(huán)境，其中對賬工作也面臨新的問題。

本文主要結合筆者日常高校對賬工作中的經驗，針對信息化下高?！y行的對賬工作中常見的問題進行總結分析，提出基于筆者工作歸納出的解決建議。

一、信息化下高校銀行對賬工作的新特點

（一）業(yè)務收付款的方式呈現(xiàn)出多元化、無紙化的新趨勢

現(xiàn)在常見常用的交易軟件五花八門，主流的幾個平臺中，支付寶最早于2004年成立，下載量逐步提升；微信支付在2013年推出后基于龐大的用戶迅速得到推廣；由央行推廣的數(shù)字人民幣也于2019年啟動試點，可預見的將會穩(wěn)步發(fā)展。我國的經濟環(huán)境已經進入了數(shù)字化的時代。在這樣的背景下，高校的資金收付也發(fā)生了明顯的變化，從單一的銀行轉賬、銀行協(xié)議扣劃收取學費，轉變?yōu)樵黾恿酥Ц秾毜鹊谌街Ц镀脚_進行收繳。由于移動支付、數(shù)字支付的便捷性，小額支付使用移動支付的比例明顯高于傳統(tǒng)的轉賬形式。這些支付方式甚至逐漸超過銀行，占據(jù)了主要地位。除了收取學費，高校面向學生發(fā)放獎助學金的方式也發(fā)生了同樣的變化，將獎助學金匯入學生的數(shù)字人民幣賬戶或校園一卡通的情況已經非常普遍。

（二）收款業(yè)務存在多對一的現(xiàn)象

隨著智能手機的廣泛普及，3G、4G乃至5G網絡技術的發(fā)展與推廣，以微信、支付寶為代表的第三方支付平臺在日常收付款活動中也占據(jù)了主要地位，逐漸取代了傳統(tǒng)的現(xiàn)金付款方式。大部分高校也緊跟潮流，利用第三方平臺的收付款功能來收取大批量的學生學費。學生登錄學費繳費系統(tǒng)后，通過系統(tǒng)自動生成的二維碼就可以完成繳費。第三方收款平臺與POS機刷卡繳費相同，也是每天的所有來款在當日結算后，第二天合并成一筆交易自動轉入學校的銀行基本戶。無論何種繳款方式，在入賬時都是收到多筆來款后，合并為一整筆結算入賬。

（三）付款業(yè)務存在一對多的現(xiàn)象

隨著我國目前支付環(huán)境的變化，高校在各類報銷等付款業(yè)務上也逐漸實現(xiàn)了各方面的升級轉型。電子發(fā)票取代了紙質發(fā)票，報銷單的審批流程也改為全程在線上流轉，財務的支付系統(tǒng)也和銀行系統(tǒng)有效對接，付款和對賬也變得方便高效。以往筆數(shù)過多的批量付款業(yè)務需要將數(shù)據(jù)加密后以電子郵件的形式發(fā)送到銀行柜臺，由銀行工作人員再進行批量發(fā)放。隨著財務系統(tǒng)的改進，直接由出納通過系統(tǒng)提交就可以完成，大大提高了工作效率，節(jié)約了時間成本。這類業(yè)務主要是學生獎助學金的發(fā)放、教職工的工資等。這類業(yè)務在銀行賬上體現(xiàn)為單筆交易，對應的是多筆支出。但是這種批量付款也帶來一個問題，就是當支付失敗退回時，也是合并為一筆金額退回，不能直接體現(xiàn)戶名，通過金額也無法直接在賬上查詢，只能通過網銀批量支付頁面才能查到具體的交易明細，逐筆查找失敗的交易。

二、影響高校銀行存款對賬的主要原因

（一）銀行存款的收支核算不能及時入賬

銀行賬戶的各類收支核算存在不能及時入賬的情況，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.銀行賬戶部分來款未能及時入賬。高校的各職能部門在收取各類創(chuàng)收費用時，通常是先通知繳款人將規(guī)定金額繳至學校對公銀行賬戶，繳款人提供轉賬截圖后就能確認繳費，并辦理后續(xù)手續(xù)。但是問題在于，匯款人經常使用個人賬戶匯款，轉賬時也沒有備注，在職能部門沒有及時通知財務入賬的情況下，賬戶上會出現(xiàn)多筆來源不明的個人匯款無法確認經辦人，從而無法入賬。這些款項包括各類保證金、租金、測試、鑒定等對外服務收入等。其中保證金經常到合約期滿需要辦理退還時才入賬；各類對外服務收入由于金額較小，并且很多是一次性的收入，在當時沒有職能部門認領入賬的話，后續(xù)就無法確認是什么收入。也偶爾會有能確認類別的來款，但是出于某些原因繳款人要求暫時延期測試等服務，也是無法立刻入賬。

2.銀行付款未及時入賬。主要幾類銀行定期托收款，如水、電、燃氣、電話費等。后勤部門為了避免匯款不及時造成的欠費影響各部門的正常運轉，對于這些每個月固定發(fā)生的款項都與銀行簽訂了代扣協(xié)議，每個月直接從學校賬戶上扣劃。但是每筆扣款依然需要辦理報銷手續(xù)才能入賬，就需要職能部門及時處理。然而除了后勤部門管理的全校的電話網絡費以外，也有其他職能部門會辦理辦公用固定電話費托收。這些費用金額較小，最少的每月只有幾十元，而很多職能部門經常會幾個月才集中辦理一次報銷入賬，這就會造成多筆托收扣劃款項未及時入賬的情況。

3.銀行賬戶手續(xù)費、活期利息等未及時入賬?；钇谫~戶每個季度產生的活期利息和貸款利息、每個月初產生的賬戶手續(xù)費等，都需要出納及時打印回單并交由財務制單人入賬。如果沒有及時處理，也會產生未達賬款，影響財務報表反映財務狀況的準確性。

4.支付款項失敗后退回未能及時入賬。隨著付款筆數(shù)的增加，由于對方收款賬戶異常而出現(xiàn)的匯款退回的情況也會變多。匯款退回的原因可能是賬戶信息輸入有誤，也可能是非一類賬戶交易受限等。需要出納每天打印這類回單返還給財務制單，制單人再逐筆聯(lián)系報銷人重新提供銀行賬戶，報銷人再去聯(lián)系收款方。這個流轉過程會耗費時間，也會出現(xiàn)其中一方聯(lián)系不上的情況，造成這類退款不能及時入賬。

（二）“多對一”或“一對多”入賬造成的賬賬不符

收款業(yè)務經常出現(xiàn)“多對一”的情況。例如，收取學生學費、培訓費、測試費等費用，多筆收入同時計入一個收款項目。付款業(yè)務中經常會出現(xiàn)“一對多”的情況。例如，同一筆差旅費要支付給多個出差人、批量發(fā)放獎學金、勞務費等。這些業(yè)務在做賬務處理時，需要與銀行回單一一對應，分別做銀行存款科目的收入和支出。而銀行在批量發(fā)放時，會由于筆數(shù)過多，會自動分成多筆，造成多筆回單對應一筆分錄的情況。對賬時就需要手工比對幾筆銀行交易的合計數(shù)，與記賬金額進行比對。另外，在實際工作中進行批量發(fā)放時，經常會出現(xiàn)個別付款發(fā)放失敗的情況，財務系統(tǒng)無法直接查詢明細，需要對賬登錄網銀核對。而有些銀行的網銀功能不完善，在查找批量支付情況的時候無法通過憑證號立刻找到記錄，有時候甚至需要聯(lián)系客戶經理從銀行后臺查找失敗交易。而第三方平臺的批量收款，如果學生在接近零點時繳費，要隔天才能到賬。銀行回單和平臺結算金額間的差異就需要另外做賬務處理。

（三）由于核算流程失當造成銀行存款記賬差錯。

在憑證的流轉過程中先后經過審核制單、復核、付款三個流程。每個環(huán)節(jié)都要注意對重要憑證的保管。付款之后的憑證要及時整理排序歸檔，如果因為科目等差錯需要修改，修改完畢后要讓出納在新打印的憑證上補蓋出納章，避免重復付款的風險。如果制單人員要刪除已經復核的憑證，一定要請對賬人員先確認是否已經支付，否則會造成有銀行付款記錄而無對應的付款憑證。重復支付賬款常見于出納第一次付款時正常通過無現(xiàn)金平臺支付后忘記蓋章，之后又誤以為漏付款通過其他渠道（如支票）重新支付。重復入賬常見于電子銀行回單重復打印造成的重復入賬。如果重復打印的是退款重匯回單，還會造成重復匯款。這些情況都需要對賬人員及其注意，避免造成財務風險。

三、新形勢下高校銀行對賬工作的建議

（一）要對高校財務對賬工作引起重視

對賬工作的高效完成是保證財務數(shù)據(jù)信息準確的基礎，是有效調控高校內部資金的關鍵步驟，是為領導層做出正確財務決策的有力支持。對賬的本質是找出銀行賬戶流水與會計賬目之前的差異，并及時更正，確保賬目的準確性。及時進行對賬工作，可以有效防范可能發(fā)生的財務風險，及時發(fā)現(xiàn)壞賬爛賬，降低其產生的概率，提升高校整體的資金周轉率。故此，高校的財務部門應該充分重視對賬工作的重要性，鼓勵其他崗位的人員配合對賬工作的進行，確保對賬工作的正常開展和及時完成。

（二）改進財務對賬軟件

對賬人員每天通過對賬系統(tǒng)查詢前一天的交易情況，偶爾出現(xiàn)狀態(tài)未知的情況，要及時與銀行查證。發(fā)現(xiàn)對賬系統(tǒng)問題時要及時聯(lián)系系統(tǒng)開發(fā)人員填補漏洞。例如，銀行回單中顯示款項支付失敗退回，但對賬系統(tǒng)中顯示支付成功。出現(xiàn)這種情況可能是對賬系統(tǒng)設定的算法是查詢付款后第二天的來款，從來款中篩選金額與付款時的收款賬戶相同的交易，從而認定這些交易支付失敗退回。然而在遇到周末或節(jié)假日時，可能會發(fā)生間隔幾天才退回的情況。

（三）強化責任意識，提升業(yè)務水平

高校的財務管理人員需要認識到對賬工作的重要性。隨著國家對高?？蒲型度氲牟粩嘣黾樱洕顒臃秶臄U大，對資金的核算業(yè)務增多，財務工作的難度也隨之加大。而對賬工作不是簡單的銀行賬戶中的數(shù)字核對，需要對賬人員對常規(guī)資金的收付有一定的了解，對異常的資金變化有一定的職業(yè)敏感性，對于在對賬工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時反映并處理，對于未達款項也要及時清理。因此，要求對賬人員具備很強的職業(yè)道德和業(yè)務水平，在實踐中不斷總結工作經驗，積極進取，也需要樹立全面和大局意識，加強與其他職能部門的聯(lián)系，為財務工作的正常進行打下基礎。

（四）建立健全對賬流程，加強內部監(jiān)督機制

要嚴格落實崗位不相容制度，將審核與出納、出納與對賬工作交由不同的人分別擔任。并且要完善財務規(guī)定，根據(jù)本校的實際工作情況制定對賬相關制度，讓對賬工作有據(jù)可依，從而保障對賬工作的順利開展。對賬人員要仔細核對賬目與銀行賬單的一致性，對于不常發(fā)生交易的賬戶也不能流于形式。另外，對于支付失敗的款項，建議由出納和對賬兩人共同核對后再次支付，保證每個流程都有雙人核對確認。

（五）充分利用信息化技術，提高對賬的效率

通過財務對賬系統(tǒng)自動對賬，相比手工對賬效率更高。這需要完善對賬系統(tǒng)，同時比對銀行回單流水號、交易日期、交易金額來提高系統(tǒng)自動對賬的準確率。可以開發(fā)匹配基本戶銀行回單的對賬系統(tǒng)，每天從網銀自動導入交易明細和回單。交易較少的小賬戶可以按月導入，積極與銀行溝通，請銀行按時發(fā)送電子賬單并及時對賬。另外，需要優(yōu)化對賬人員的工作流程，總結經驗，在每個月的不同時間段分別處理不同賬戶的對賬工作，并且把清理不同類別的未達款項也安排到每天的工作中，以免把所有工作都集中在月末，無法及時出具余額調節(jié)表。

（六）關于POS機收款問題的建議

如今POS機收款在各高校日常收款也占據(jù)了比較重要的比重。不同于銀行匯款，POS機收款由于需要通過刷卡款科目入賬過渡，第二天結算時再匯總入銀行存款科目。在這個過程中可能出現(xiàn)記賬錯誤，兩次重復計入銀行存款科目。這在后期發(fā)現(xiàn)差錯時需要逐筆核對查找，浪費大量時間。因此，建議每筆刷卡款入賬時都備注刷卡款日期，出現(xiàn)差錯時便于查找。

在實際工作過程中，各高校財務部門應結合自身情況，靈活運用上述幾種方法對銀行對賬單進行數(shù)據(jù)整理，積極但謹慎地使用新興技術協(xié)助工作，提升對賬工作效率。

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（作者單位：蘇州大學財務處 江蘇蘇州 215000）

［作者簡介：杜宇，蘇州大學財務處會計師，研究方向：對賬管理。］（責編：賈偉）