摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展和財(cái)政改革的不斷深入，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有重大意義。文章全面介紹了廣州圖書館財(cái)政資金內(nèi)部控制管理，總結(jié)了圖書館內(nèi)控管理的特點(diǎn)，并有針對(duì)性地從建立健全制度體系、持續(xù)整改監(jiān)督機(jī)制等方面提出解決措施，以期有效提升財(cái)政資金的使用效益，促進(jìn)公共圖書館健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公共圖書館；內(nèi)部控制；管理

中圖分類號(hào)：G251 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

在經(jīng)濟(jì)迅猛騰飛和財(cái)政領(lǐng)域不斷革新的背景下，公共圖書館正積極且堅(jiān)決地邁向改革之路，以持續(xù)提高服務(wù)水平。曾經(jīng)僅關(guān)注預(yù)算收支管控的內(nèi)部管理，如今已演變成一個(gè)全面信息系統(tǒng)的掌握，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)。在外部和內(nèi)部雙重監(jiān)督的層層壓力下，資金管理水平顯著提高，資金使用效益也取得了令人矚目的成就。本文試圖從本單位財(cái)政資金預(yù)算的角度討論內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，闡釋成果，分析問題，并提出建議，旨在為行業(yè)的實(shí)踐探索提供有益參考。

一、公共圖書館內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

公共圖書館是一個(gè)公益性和服務(wù)性機(jī)構(gòu)，財(cái)政每年都對(duì)公共圖書館投入經(jīng)費(fèi)，具有一定的管理權(quán)限。如果沒有強(qiáng)有力的監(jiān)督或者在常規(guī)工作中出現(xiàn)監(jiān)督不到位、監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行不力等問題，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部權(quán)力濫用，讓人有機(jī)可乘，甚至發(fā)生貪污腐敗等違法行為。通過有效實(shí)施內(nèi)控機(jī)制，建立健全、科學(xué)和高效的制約和監(jiān)督體系，有助于廉政建設(shè)并提高財(cái)政資金的合理使用。當(dāng)前，社會(huì)面臨著復(fù)雜多變的挑戰(zhàn)，包括資源有限性、效益追求、透明度要求等。在此背景下，內(nèi)控管理尤為重要，它提高了預(yù)算的執(zhí)行效率，防止資源的浪費(fèi)和濫用，并加強(qiáng)了資源的約束力，明確了預(yù)算的使用規(guī)則，有效預(yù)防了財(cái)務(wù)不當(dāng)行為的發(fā)生，提高了財(cái)政資金的使用透明度等。

二、廣州圖書館內(nèi)部控制管理模式

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主

2009年，廣州圖書館在原有規(guī)章制度基礎(chǔ)上梳理完善了《廣州圖書館規(guī)章制度匯編》（以下簡(jiǎn)稱制度匯編），《制度匯編》由讀者服務(wù)工作、文獻(xiàn)信息資源采選工作等10個(gè)部分的內(nèi)容組成。其中，“第九部分 行政管理工作”涵蓋了《廣州圖書館會(huì)議制度》《財(cái)務(wù)管理制度》《財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度》《財(cái)產(chǎn)物資管理暫行條例》《工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理暫行辦法》等內(nèi)容，規(guī)范了廣州圖書館資金的使用。實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算模式由手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)單機(jī)版財(cái)務(wù)軟件核算，實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，信息透明度及內(nèi)部監(jiān)督相對(duì)較弱。從審計(jì)視角研究?jī)?nèi)部控制，導(dǎo)致偏重于被審單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

2.內(nèi)部與外部管理初步相結(jié)合

隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，廣州圖書館根據(jù)上級(jí)的文件精神及自身的實(shí)際情況，逐年完善、規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出及內(nèi)部控制管理，分別制定《廣州圖書館“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)管理暫行辦法》《廣州圖書館經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理辦法》《廣州圖書館合同管理辦法（試行）》等內(nèi)控制度。資金的記賬模式從單機(jī)版財(cái)務(wù)核算軟件轉(zhuǎn)向了具備財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)“大集中”功能的網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)核算信息集中監(jiān)管系統(tǒng)。同時(shí)，行政事業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)也相繼上線，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)信息的系統(tǒng)化管理。2019年，圖書館正式啟用財(cái)政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，進(jìn)一步增加財(cái)政資金信息透明度與外部監(jiān)督，保障資金安全、高效運(yùn)行。

3.內(nèi)部與外部全面監(jiān)控管理

2021年，財(cái)政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)成功實(shí)現(xiàn)了全面覆蓋，圖書館實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算資金編制、調(diào)整、執(zhí)行及預(yù)算績(jī)效等各個(gè)環(huán)節(jié)的全面信息系統(tǒng)化管理。每一筆財(cái)政資金的使用都能在系統(tǒng)中全程追蹤，在全方位、全過程、全覆蓋、全公開的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制框架下實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。廣州圖書館立即梳理業(yè)務(wù)，整體完善內(nèi)控制度建設(shè)。編制《廣州圖書館內(nèi)控制度手冊(cè)》《廣州圖書館內(nèi)控流程手冊(cè)》《廣州圖書館內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》，并對(duì)中層干部及重點(diǎn)崗位人員開展培訓(xùn)，進(jìn)一步打造依法合規(guī)、協(xié)同高效的內(nèi)控體系，提升公共服務(wù)管理水平。

三、廣州圖書館內(nèi)部控制管理特點(diǎn)

1.內(nèi)部控制體系較完善，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)與程序

廣州圖書館以“管理制度化、制度流程化、流程崗位化、崗位職責(zé)化、職責(zé)表單化”為核心思路，分別從單位層面內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制兩個(gè)方面全面梳理相關(guān)的制度與流程，建立健全內(nèi)部控制管理制度，為保障單位業(yè)務(wù)順利開展提供指引和檢查依據(jù)。

2.明確責(zé)任分工，落實(shí)管理制度歸口管理

為加強(qiáng)對(duì)“一把手”權(quán)力的監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)班子重新調(diào)整分工，由一名副館長(zhǎng)協(xié)助分管財(cái)務(wù)工作。落實(shí)管理制度的歸口管理責(zé)任部門，完善和規(guī)范崗位職責(zé)、審批和開支流程。通過建立內(nèi)部控制體系，實(shí)施內(nèi)部管控，對(duì)各項(xiàng)管理制度實(shí)行整合，明確單位各部門的職責(zé)權(quán)限和按流程辦事的原則，確保層級(jí)權(quán)責(zé)分明，控制手段標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，從而減少人為因素，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡、預(yù)防腐敗，構(gòu)成不敢腐、不能腐、不想腐的機(jī)制，為廣州圖書館公共服務(wù)職能和業(yè)務(wù)運(yùn)行提供有效的制度規(guī)范保障。

3. 實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，提高預(yù)算的約束力

在預(yù)算執(zhí)行過程中，設(shè)置專崗監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行情況，以執(zhí)行財(cái)政序時(shí)進(jìn)度為考核，每月通報(bào)各項(xiàng)資金使用進(jìn)度情況并分析預(yù)算執(zhí)行情況。要求各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按時(shí)完成預(yù)算資金使用計(jì)劃，通過項(xiàng)目資金使用促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展。對(duì)于資金使用計(jì)劃偏差、滯后的項(xiàng)目，預(yù)算專管員會(huì)及時(shí)跟進(jìn)協(xié)調(diào)，并向領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和情況反饋。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況的研判結(jié)果，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人充分溝通后，對(duì)不適合當(dāng)年繼續(xù)安排資金的項(xiàng)目按程序?qū)嵭姓{(diào)整或退回，使財(cái)政資金的使用效率發(fā)揮最大效益，最大限度地避免資金閑置、浪費(fèi)和突擊花錢的等不良情況的出現(xiàn)。預(yù)算年度結(jié)束后，根據(jù)全年的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各項(xiàng)目開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作。從項(xiàng)目運(yùn)行情況、管理效益、履職效能、社會(huì)效益以及服務(wù)對(duì)象滿意度等方面衡量評(píng)價(jià)圖書館整體部門效益和各項(xiàng)目實(shí)際成果。梳理撰寫本單位重點(diǎn)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，通過在撰寫報(bào)告時(shí)分析、總結(jié)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題或可以改進(jìn)提升的空間，有利于為下一步工作的開展提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)工作質(zhì)量的提升。項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)果將作為以后資金安排的重要依據(jù)，優(yōu)先保障績(jī)效好的項(xiàng)目，推廣項(xiàng)目先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)績(jī)效一般的項(xiàng)目督促改進(jìn)，減少資金投入，始終保持資金使用效率的高效運(yùn)行。過去，員工曾因?qū)︻A(yù)算認(rèn)識(shí)不足而面臨資源分散、效益低下的困境；現(xiàn)在，全體員工對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)更加明確，理解資源有限性的重要性，將預(yù)算視為重要的工作工具和決策參考，有助于更加科學(xué)地規(guī)劃資源分配。

4.信息系統(tǒng)支持財(cái)政資金全程監(jiān)督管理機(jī)制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政部與其他五個(gè)部門合作，于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基準(zhǔn)》，將財(cái)政監(jiān)督工作逐步融入財(cái)政管理體系。這一舉措從經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理開始，延伸至預(yù)算執(zhí)行的全程監(jiān)控和事后績(jī)效評(píng)估，形成了一個(gè)緊密相連的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金執(zhí)行的全方位、動(dòng)態(tài)監(jiān)管。管理監(jiān)督加大力度，同時(shí)也為圖書館提高財(cái)政管理水平提供了良好的技術(shù)支撐，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，切實(shí)加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)。

四、公共圖書館內(nèi)部控制存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不足

公共圖書館內(nèi)部控制管理中存在的問題是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不足，體現(xiàn)在對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)機(jī)制不完善，未能充分考慮外部環(huán)境的變化和不確定性因素，可能導(dǎo)致在資金使用過程中容易誘發(fā)腐敗風(fēng)險(xiǎn)。例如，在圖書采購環(huán)節(jié)，公共圖書館面臨的風(fēng)險(xiǎn)為圖書采購人員因?yàn)樯虡I(yè)賄賂、欺詐舞弊、私拿回扣等問題出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為。

2.內(nèi)控管理的制度建設(shè)存在缺陷

公共圖書館內(nèi)部體系的關(guān)鍵在于將一系列的管人、管事、管資產(chǎn)與管資本等管理制度具體落實(shí)與執(zhí)行。對(duì)圖書館來說，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)步驟清晰可見。但是，通常在制度的建設(shè)時(shí)偏重關(guān)注事項(xiàng)審批的嚴(yán)謹(jǐn)性，而略欠考慮實(shí)際操作時(shí)事項(xiàng)審批環(huán)節(jié)的復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系變得僵化。例如，在審批流程工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)日常工作繁重，審批過程容易滯留在某一環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)流程時(shí)間延長(zhǎng)，降低了工作的效率和時(shí)效性。因此，需要進(jìn)一步根據(jù)圖書館業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）的重點(diǎn)程度或資金量的大小，設(shè)置不同等級(jí)的審批權(quán)限，從而簡(jiǎn)化和優(yōu)化審批工作流程，以提升工作的流暢性。此外，規(guī)章制度不夠明確和細(xì)化，導(dǎo)致執(zhí)行難度和效果不佳。這些問題阻礙了公共圖書館內(nèi)部控制管理的現(xiàn)代化和有效性，需要著重關(guān)注和改進(jìn)。

3.內(nèi)控管理缺乏整體統(tǒng)籌

盡管各部門已經(jīng)厘清了業(yè)務(wù)流程和責(zé)任范圍，但上下游環(huán)節(jié)之間缺乏有效銜接，使得合作協(xié)同困難。以預(yù)算管理為例，資金使用涉及多個(gè)部門，需要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、政府采購信息等統(tǒng)籌申報(bào)、執(zhí)行和調(diào)整。而在報(bào)銷方面，由于報(bào)銷人員對(duì)相關(guān)規(guī)定不夠熟悉，導(dǎo)致為一筆單據(jù)報(bào)賬往返多次，花費(fèi)大量時(shí)間，成為當(dāng)前財(cái)務(wù)管理制度中的一大問題。

4.內(nèi)部監(jiān)督體系欠完善

公共圖書館應(yīng)主動(dòng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)體系的監(jiān)管。同時(shí)，應(yīng)賦予審計(jì)部門和審計(jì)人員充分的權(quán)力，檢查和監(jiān)督內(nèi)控體系的有效實(shí)施情況。目前，仍然存在一些公共圖書館沒有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，僅依賴會(huì)計(jì)部門執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)工作，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，直接影響了內(nèi)部控制的有效性。另外，有些公共圖書館雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)人員可能缺乏財(cái)務(wù)和審計(jì)領(lǐng)域的豐富知識(shí)和專業(yè)技能，不能有效開展監(jiān)督工作，未能為內(nèi)部控制工作提供充分保障。

五、公共圖書館內(nèi)部控制管理措施與建議

1.完善公共圖書館內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

其一，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制。由于風(fēng)險(xiǎn)本身是跟隨目標(biāo)的存在來確定的，目標(biāo)的不同，所帶來的風(fēng)險(xiǎn)大小與類型也存在明顯的差異。因而目標(biāo)的設(shè)置確定公共圖書館的風(fēng)險(xiǎn)承受度。只有評(píng)估自身的風(fēng)險(xiǎn)承受度，后續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析才有比較標(biāo)準(zhǔn)，按照各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及其影響程度大小來排序，確定公共圖書館應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目，并針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)制定相關(guān)的管理機(jī)制，確保公共圖書館運(yùn)行過程中的各項(xiàng)活動(dòng)有效舉辦；其二，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。綜合考慮多方面的因素來設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，使其所面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)識(shí)別對(duì)設(shè)定目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)的概率；其三，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)隊(duì)伍。信息時(shí)代，所有單位的領(lǐng)導(dǎo)層和員工都應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)敏感度并積極樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層來說，不僅需要關(guān)注內(nèi)控管理的整體架構(gòu)，還應(yīng)該充分了解和掌握內(nèi)部控制中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。只有當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識(shí)到潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，才能在預(yù)防和解決問題時(shí)做出明智的決策。此外，還需要為內(nèi)控管理提供足夠的支持和資源，以確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施；對(duì)于普通員工來說，應(yīng)該積極參與內(nèi)控管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。每位員工都是內(nèi)控管理的一部分，其行為和決策都會(huì)影響到單位的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況。因此，員工需要了解內(nèi)部控制政策和流程并時(shí)刻保持警惕，以減少潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)一步提高圖書館風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，為圖書館的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.全面規(guī)范圖書館內(nèi)控體系建設(shè)，不斷完善制度建設(shè)

為確保公共圖書館的內(nèi)控管理順暢運(yùn)行，應(yīng)積極采取一系列措施，以不斷加強(qiáng)和完善相關(guān)管理制度，確保工作有章可循。各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程可以為單位改善內(nèi)部管理、提高工作效率和工作質(zhì)量。在建立內(nèi)部控制制度的過程中對(duì)各部門作出明確的職責(zé)分工，梳理業(yè)務(wù)流程，建立完善、清晰的業(yè)務(wù)流程和管理制度。在外部環(huán)境不斷變化、圖書館的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)調(diào)整以及管理要求日益提高的情況下，修訂和完善現(xiàn)有的管理制度和規(guī)范，廢除不再適用于單位發(fā)展的舊制度，并制定新的財(cái)務(wù)管理制度，以適應(yīng)當(dāng)下的需求。與此同時(shí)，注重強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行機(jī)制，確保制度的有效貫徹。一旦新的管理措施出臺(tái)，積極組織相關(guān)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以確保其能夠全面理解并切實(shí)執(zhí)行新的規(guī)定。通過完善的內(nèi)控管理促進(jìn)圖書館事業(yè)向高質(zhì)量發(fā)展道路前進(jìn)。

3.明確責(zé)任主體，整體統(tǒng)籌內(nèi)控體系

明確責(zé)任主體令整個(gè)項(xiàng)目體系結(jié)構(gòu)變清晰，制訂的計(jì)劃能更好地完成、落實(shí)，事后也更好地解決遺留問題。因此，單位必須將內(nèi)控管理劃歸一個(gè)部門或特定崗位負(fù)責(zé)，如財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門或其他部門整體統(tǒng)籌，對(duì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)流程的優(yōu)化、制度的及時(shí)更新和修改等事項(xiàng)牽頭負(fù)責(zé)。以預(yù)算資金使用為例，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)涉及多個(gè)部門使用，由占經(jīng)費(fèi)使用比例大的部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌整個(gè)項(xiàng)目，制定項(xiàng)目總目標(biāo)，統(tǒng)籌該項(xiàng)目涉及的部門編制預(yù)算、擬定工作計(jì)劃、資金使用進(jìn)度、事后績(jī)效評(píng)價(jià)等事項(xiàng)，并匯總綜合考慮統(tǒng)籌安排項(xiàng)目。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際開展時(shí)，密切關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及偏離預(yù)設(shè)目標(biāo)時(shí)，立即與使用經(jīng)費(fèi)部門溝通，及時(shí)制定方案及對(duì)策，調(diào)整計(jì)劃，最終達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

內(nèi)部審計(jì)控制有效監(jiān)督內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷問題，制定相應(yīng)的措施并及時(shí)糾正，完善內(nèi)部控制管理工作。對(duì)此，應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專門的審計(jì)部門，外聘或內(nèi)部選擇相關(guān)專業(yè)的人才作為審計(jì)部門工作人員，明確部門職能和工作任務(wù)以及權(quán)責(zé)，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核機(jī)制。定期組織內(nèi)部檢查，并不定期進(jìn)行審查，將檢查結(jié)果及時(shí)通報(bào)，以提升管理效能。內(nèi)部檢查和審查應(yīng)該包括對(duì)財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性、經(jīng)費(fèi)使用的合法性以及內(nèi)部流程的規(guī)范性等方面，以確保制度的有效運(yùn)行和及時(shí)糾正問題，有效保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。另外，外部審計(jì)和監(jiān)督是單位內(nèi)部控制的補(bǔ)充，可以幫助發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步完善內(nèi)部管理。通過內(nèi)外雙重監(jiān)管，彌補(bǔ)單位內(nèi)部控制實(shí)施中可能存在的不足和疏漏，確保整個(gè)管理體系更加完善與高效，將有助于單位的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，提高資源利用效率，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全，提升公共服務(wù)的質(zhì)量，為單位的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步作出積極的貢獻(xiàn)。

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作者單位：廣州圖書館

作者簡(jiǎn)介：陳思妍（1977—），女，漢族，廣東佛山人，本科，圖書管理員，研究方向：圖書館研究。