［摘 要］國庫集中支付制度是我國財政管理體制改革的重要內(nèi)容之一，其核心目的在于通過實施集中支付管理策略，優(yōu)化財政資金的運作流程，進(jìn)而提高其運行效率與使用效益，實現(xiàn)財政資源的合理配置與高效利用。在基層財政中，國庫集中支付制度的實施對于規(guī)范資金支付行為、加強(qiáng)財政監(jiān)督具有重要意義。然而，隨著國庫集中支付制度改革的深入推進(jìn)，內(nèi)控建設(shè)的問題逐漸凸顯。本文旨在探討基層財政國庫集中支付內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀、問題及其優(yōu)化策略。首先概述了基層財政國庫集中支付的基本概念、特點及其意義；探討了基層財政國庫集中支付內(nèi)控建設(shè)的必要性。接著，分析了基層財政國庫集中支付內(nèi)控建設(shè)中存在的問題和不足，如制度設(shè)計不合理、執(zhí)行力度不夠、監(jiān)督機(jī)制不完善等。在此基礎(chǔ)上，本文提出了針對性的優(yōu)化建議，包括完善內(nèi)控機(jī)制、強(qiáng)化人員培訓(xùn)、提升技術(shù)應(yīng)用水平等，旨在為完善基層財政國庫集中支付制度提供理論支持和實踐指導(dǎo)。

［關(guān)鍵詞］基層財政；國庫集中支付；內(nèi)控建設(shè)

［中圖分類號］F81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著國庫集中支付制度改革的持續(xù)深化，其中也顯現(xiàn)出一些亟待解決的問題。部分基層單位內(nèi)控建設(shè)滯后，缺乏完善的內(nèi)控制度體系，導(dǎo)致在實際操作中無章可循的情況時有發(fā)生，給國庫集中支付制度的順利實施帶來了困難。同時，基層單位工作人員素質(zhì)參差不齊，監(jiān)督機(jī)制不完善，對國庫集中支付的監(jiān)督力度不足，不僅影響了工作效率，還會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。因此，加強(qiáng)基層財政國庫集中支付的內(nèi)控建設(shè)，對于提高財政資金使用效益、有效規(guī)避財政風(fēng)險具有深遠(yuǎn)的理論價值和實踐意義。

1 基層財政國庫集中支付制度概述

1.1 國庫集中收付制度的概念

國庫集中收付制度是一種財政資金管理模式，其核心在于在經(jīng)辦國庫業(yè)務(wù)的銀行設(shè)立國庫單一賬戶。在此制度下，所有財政性收入均直接繳入該國庫單一賬戶，而所有財政性支出則直接從該賬戶直接支付至商品和勞務(wù)提供者。為保障財政資金的合規(guī)性和有效性，該制度應(yīng)對財政收入的直接繳入，以及財政支出的預(yù)算編制、資金撥付、資金使用、銀行清算，直至財政資金最終到達(dá)商品和勞務(wù)提供者的全過程，實施全面而有效的監(jiān)控［1］。

1.2 基層財政國庫集中支付制度的意義

實行國庫集中支付制度，作為中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要基礎(chǔ)，對于深化國家治理、完善社會經(jīng)濟(jì)制度具有舉足輕重的作用。黨的十九大報告明確指出，要建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理。精準(zhǔn)概括了預(yù)算管理制度改革的核心目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)容。以往單位用款計劃一旦批準(zhǔn)，國庫往往將資金一次性撥付至單位銀行賬戶，導(dǎo)致大量實際未支出的財政資金沉淀在預(yù)算單位各自在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶之中。實行國庫集中支付后，單位用款計劃與資金撥付得以分離，單位形成的結(jié)余將體現(xiàn)為預(yù)算指標(biāo)及用款計劃結(jié)余，而實際資金則留存于國庫單一賬戶。

2 基層財政國庫集中支付內(nèi)控建設(shè)的必要性

2.1 內(nèi)控建設(shè)對基層財政國庫集中支付制度的影響

內(nèi)控建設(shè)對基層財政國庫集中支付制度的影響是全方位的，從制度實施、透明度和公信力提升到風(fēng)險防范等方面都有著重要作用。

首先，內(nèi)控建設(shè)是實施基層財政國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和保障。國庫集中支付制度要求對財政資金進(jìn)行集中管理，而內(nèi)控建設(shè)則通過制定和執(zhí)行相關(guān)制度，規(guī)范業(yè)務(wù)辦理流程，明確崗位職責(zé)權(quán)限，防止出現(xiàn)違規(guī)操作和舞弊行為，確保國庫集中支付制度順利實施。

其次，內(nèi)控建設(shè)有助于提高基層財政國庫集中支付制度的透明度和公信力。通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，可以建立健全監(jiān)督機(jī)制，防止暗箱操作和權(quán)力尋租現(xiàn)象的發(fā)生，有助于提高財政資金使用的透明度和公信力，增強(qiáng)公眾對基層財政國庫集中支付制度的信任和支持［2］。

最后，內(nèi)控建設(shè)能夠確保財政資金安全運行和有效使用。內(nèi)部控制機(jī)制對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行規(guī)范管理和有效監(jiān)控，通過對疑點信息實時預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)問題，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和隱患，確保財政資金的安全。

2.2 內(nèi)控建設(shè)在防范風(fēng)險中的作用

內(nèi)部控制機(jī)制通過制定方法、措施和規(guī)范業(yè)務(wù)辦理程序?qū)鴰靸?nèi)部的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及其工作人員進(jìn)行風(fēng)險控制和制度管理，在防范風(fēng)險方面發(fā)揮了重要的作用。制定和執(zhí)行內(nèi)控制度，可以保障國庫資金在清算和信息網(wǎng)絡(luò)化過程中的安全，降低操作失誤、系統(tǒng)故障、網(wǎng)絡(luò)攻擊或道德風(fēng)險等因素導(dǎo)致的資金損失風(fēng)險。

2.3 內(nèi)控建設(shè)對提高資金使用效率的意義

實行國庫集中支付，全面深化預(yù)算制度改革，以預(yù)算管理一體化系統(tǒng)為主要載體，通過制定符合實際的內(nèi)控規(guī)則，將財政內(nèi)部控制的各項管理要求嵌入信息系統(tǒng)，提高項目儲備、預(yù)算編審、預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑、資金支付、會計核算、決算和報告等工作的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化水平，實現(xiàn)對預(yù)算管理全流程的動態(tài)反映和有效控制，保障資金使用的合規(guī)性和安全性，防止資金被濫用或浪費，提高資金使用的整體效率。通過規(guī)范和優(yōu)化支出撥付流程、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)、強(qiáng)化預(yù)算約束等措施，加快資金周轉(zhuǎn)速度，減少中間環(huán)節(jié)，提高資金使用效率。

3 基層財政國庫集中支付內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀

3.1 內(nèi)控體系不健全

目前，部分基層單位缺乏完整且系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系，使其難以有效適應(yīng)新的財政國庫集中支付環(huán)境和管理需求；在崗位設(shè)置方面，存在職責(zé)劃分不明晰、崗位職責(zé)重疊或遺漏等問題，直接影響了內(nèi)部控制的有效性；同時，授權(quán)審批流程不夠清晰和明確，審批權(quán)限界定模糊，導(dǎo)致審批流程存在漏洞，進(jìn)而增加了支付風(fēng)險；此外，支付流程設(shè)置的不合理性也導(dǎo)致了支付過程中錯誤或疏漏的發(fā)生，影響資金安全；更為嚴(yán)重的是，若未能及時且準(zhǔn)確地進(jìn)行對賬工作，將導(dǎo)致實際資金與賬戶資金之間出現(xiàn)差異，進(jìn)而增加管理風(fēng)險。

3.2 監(jiān)督力度不夠

一些基層單位在國庫集中支付內(nèi)部控制方面存在監(jiān)督機(jī)制不健全、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨立性不足的問題。在實際工作中，部分單位過于注重形式而忽視實質(zhì)，過分依賴傳統(tǒng)的、常規(guī)的監(jiān)督檢查方式，缺乏靈活性與創(chuàng)新性。此外，監(jiān)管范圍未能全面覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險關(guān)鍵點，特別是在預(yù)算編制、資金撥付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上監(jiān)管力度不足。同時，基層財政國庫集中支付內(nèi)部控制的監(jiān)督工作需要具備扎實的專業(yè)知識和技能的監(jiān)督人員來執(zhí)行。然而，當(dāng)前監(jiān)督人員隊伍中存在素質(zhì)不高、能力不足的問題，這也在一定程度上影響了監(jiān)督工作的質(zhì)量與效果。

3.3 人員素質(zhì)和管理水平有待提高

部分人員缺乏專業(yè)的財務(wù)會計知識，難以有效應(yīng)對國庫集中支付內(nèi)部控制建設(shè)所提出的高標(biāo)準(zhǔn)要求。同時，個別職工存在工作態(tài)度不夠端正、責(zé)任心不強(qiáng)的問題，在一定程度上導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的疏漏與失誤，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制建設(shè)的整體效果。此外，一些基層單位對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識與了解程度不足，使得內(nèi)部控制意識相對淡薄。這些單位往往未能充分重視內(nèi)部控制相關(guān)知識的培訓(xùn)，或者存在培訓(xùn)內(nèi)容不全面、培訓(xùn)方法單一等問題，這也對內(nèi)部控制建設(shè)的有效性造成了不利影響。

3.4 信息化水平不高

預(yù)算管理信息系統(tǒng)尚未實現(xiàn)縱向全面貫通，與外部軟件的銜接有待增強(qiáng)；部分?jǐn)?shù)據(jù)交換過程仍依賴手動輸入，這不僅增加了操作員的工作負(fù)擔(dān)，也在一定程度上降低了工作效率。此外，預(yù)算項目庫的建設(shè)存在“各自為政、自成體系”的現(xiàn)象，碎片化、條塊化問題突出，技術(shù)和核心要素缺乏統(tǒng)一規(guī)范，進(jìn)而影響了預(yù)算管理的規(guī)范性。由于系統(tǒng)建設(shè)之間的差異，預(yù)算管理的透明度有待提升，財政部門對各級次、各領(lǐng)域的預(yù)算管理情況缺乏全面準(zhǔn)確的了解，信息化水平仍需進(jìn)一步提高。

3.5 風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制不完善

在實踐中，部分基層財政單位尚未構(gòu)建完備的風(fēng)險評估機(jī)制，或已構(gòu)建的機(jī)制在科學(xué)性與系統(tǒng)性方面存在不足，使得國庫集中支付流程中潛藏的操作風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、道德風(fēng)險等各類風(fēng)險難以得到準(zhǔn)確識別和評估。預(yù)警機(jī)制作為風(fēng)險防控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前在一些基層單位中尚未得到充分發(fā)展。現(xiàn)有預(yù)警系統(tǒng)由于缺乏必要的靈敏度和精確度，難以實時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，因而在風(fēng)險事件發(fā)生時難以迅速作出響應(yīng)。風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制的運作，依賴充分的數(shù)據(jù)和信息支持，基層財政單位之間以及與相關(guān)部門之間的數(shù)據(jù)和信息共享不到位，導(dǎo)致風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制缺乏必要的數(shù)據(jù)支撐，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4 加強(qiáng)基層財政國庫集中支付內(nèi)控建設(shè)的措施

4.1 建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度是基層財政國庫集中支付工作的重要保障。通過內(nèi)部控制制度的建立和完善，可以有效地規(guī)范基層財政國庫集中支付行為，保證資金使用的合規(guī)性和安全性。應(yīng)明確各部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，形成科學(xué)合理、分工明確、相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。在國庫集中支付中，應(yīng)設(shè)置支付、審核、會計等崗位，確保這些崗位之間具有一定的獨立性和相互制衡性。制定詳細(xì)的授權(quán)審批制度，明確各級人員的審批權(quán)限和審批流程。對于超過一定金額的支付，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，保障資金使用的合規(guī)性和合理性。制定詳細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的國庫集中支付操作流程，確保每一步操作都有明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，資金申請、審核、支付等環(huán)節(jié)，都應(yīng)嚴(yán)格按照流程執(zhí)行。隨著實際情況的變化和工作的需要，內(nèi)部控制制度也需要不斷進(jìn)行調(diào)整和完善。應(yīng)定期對制度進(jìn)行評估和修訂，根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保制度始終能夠反映當(dāng)前的工作需求和實際情況。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制

確保基層財政國庫集中支付的安全、有效運行，需要嚴(yán)謹(jǐn)、有力的措施。首先，應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，制定詳細(xì)的內(nèi)部審計工作流程和標(biāo)準(zhǔn)。其次，應(yīng)選拔具備專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的審計人員，加強(qiáng)培訓(xùn)和交流，不斷提升審計隊伍的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。同時，對基層財政國庫集中支付過程進(jìn)行實時監(jiān)控，確保資金支付的合法、合規(guī)和及時。對于監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行整改和反饋，以防止類似問題再次出現(xiàn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督部門之間的信息溝通和共享，及時掌握基層財政國庫集中支付的動態(tài)和情況，增強(qiáng)監(jiān)督的針對性和有效性。

4.3 提高人員素質(zhì)和管理水平

為提升基層財政國庫集中支付內(nèi)控建設(shè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，應(yīng)采取措施進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)操作、防范風(fēng)險、確保資金安全、提高使用效率。一是開展系統(tǒng)性的國庫集中支付業(yè)務(wù)及內(nèi)控管理培訓(xùn)，確保相關(guān)人員全面掌握政策要求和操作規(guī)范，提升其專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行能力。二是優(yōu)化選拔機(jī)制，選拔具備高度責(zé)任感和專業(yè)知識的優(yōu)秀人才，擔(dān)任國庫集中支付關(guān)鍵崗位工作，提升團(tuán)隊的綜合素質(zhì)。三是強(qiáng)化內(nèi)控意識教育，使相關(guān)人員深刻理解內(nèi)控建設(shè)的重要性，明確自身職責(zé)，增強(qiáng)自我約束力，自覺遵守內(nèi)控制度［3］。四是建立健全的內(nèi)控制度體系，明確各崗位的職責(zé)和操作流程，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范各類風(fēng)險，保障資金安全。五是加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)作，形成工作合力，共同推動國庫集中支付業(yè)務(wù)的規(guī)范化運作。六是建立科學(xué)的獎懲機(jī)制，激勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)，激發(fā)工作人員的積極性和主動性，提升整體工作效能。

4.4 推進(jìn)信息化建設(shè)和技術(shù)升級

為確?；鶎迂斦鴰旒兄Ц秲?nèi)控建設(shè)的信息化建設(shè)和技術(shù)升級的順利推進(jìn)，應(yīng)建立穩(wěn)定、高效的信息化基礎(chǔ)設(shè)施，為國庫集中支付提供有力支撐。對現(xiàn)有設(shè)施進(jìn)行全面升級，提高數(shù)據(jù)處理、分析和存儲能力，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。應(yīng)完善數(shù)據(jù)管理制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分類、存儲、備份和加密等環(huán)節(jié)的安全管理。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，為決策提供科學(xué)依據(jù)。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高網(wǎng)絡(luò)帶寬和傳輸速度，滿足國庫集中支付的數(shù)據(jù)傳輸需求。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，防范網(wǎng)絡(luò)攻擊和數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險。建立完善的人才培養(yǎng)和引進(jìn)機(jī)制，培養(yǎng)一支具備信息技術(shù)和財政金融背景的復(fù)合型人才隊伍，提高國庫集中支付內(nèi)控建設(shè)的管理和技術(shù)水平。

4.5 完善風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制

完善基層財政國庫集中支付內(nèi)控建設(shè)的風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)財政管理的科學(xué)性和有效性，有效防范財務(wù)風(fēng)險和資金浪費。定期對國庫集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行全面風(fēng)險評估，識別潛在風(fēng)險點，評估其對業(yè)務(wù)的影響程度。收集和分析歷史風(fēng)險事件數(shù)據(jù)，了解風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律和特點，為后續(xù)的風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對提供數(shù)據(jù)支持。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制訂相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，包括風(fēng)險發(fā)生時的應(yīng)對措施、應(yīng)急處理機(jī)制等，確保能夠及時、有效地應(yīng)對潛在風(fēng)險。結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果和業(yè)務(wù)實際情況，完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，通過設(shè)置風(fēng)險指標(biāo)、閾值等，對潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控和預(yù)警。運行安全是財政財務(wù)管理的“底線”，要采取有力措施循序漸進(jìn)、穩(wěn)妥有序防范剛性支出風(fēng)險、防范庫款保障風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險整體評估、系統(tǒng)監(jiān)測、管理聯(lián)動，確保財政資金平衡、安全、有序運行。

5 結(jié)語

基層財政國庫集中支付內(nèi)控建設(shè)對于保障資金安全、提高資金使用效益及促進(jìn)財政管理規(guī)范化具有重要意義。針對當(dāng)前存在的問題，應(yīng)采取有效措施完善內(nèi)控建設(shè)，包括建立健全內(nèi)控制度、提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制、完善風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制等。通過加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，可以提高基層財政國庫集中支付的管理水平和工作效率，為推動我國財政管理事業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)

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