一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)和技術(shù)的快速發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理日益復(fù)雜化，建立有效的內(nèi)控制度顯得尤為重要。內(nèi)控制度不僅是事業(yè)單位保障資金安全、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵舉措，也是提升決策質(zhì)量和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要支撐，但也存在諸多問題。如何通過有效管理和創(chuàng)新策略提高內(nèi)控制度的實(shí)施效果，成為促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。由此，本文旨在探討這些問題，并提出相應(yīng)解決對(duì)策，以期為事業(yè)單位優(yōu)化財(cái)務(wù)管理提供指導(dǎo)。

二、內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值

（一）提高資金使用效率

內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的核心價(jià)值是顯著提高資金使用效率。首先，內(nèi)控制度通過設(shè)立明確的資金管理規(guī)則和流程，確保事業(yè)單位每一筆支出都得到嚴(yán)格地審批和監(jiān)督，有助于減少無效支出，從而優(yōu)化資源配置。其次，內(nèi)控制度強(qiáng)化了對(duì)資金流動(dòng)的追蹤和監(jiān)控。通過建立有效的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)機(jī)制，事業(yè)單位能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金使用中的問題，比如濫用、浪費(fèi)或欺詐行為。最后，內(nèi)控制度的實(shí)施有助于提升資金規(guī)劃和預(yù)算管理質(zhì)量。通過對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析和未來需求的預(yù)測(cè)，事業(yè)單位能夠制定科學(xué)和合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，不僅有助于在短期內(nèi)節(jié)約資金，還能在長期內(nèi)提升資金使用效益。更重要的是，良好的內(nèi)控制度可以提高事業(yè)單位資金使用的透明度，增強(qiáng)投資者和利益相關(guān)者的信心，從而有利于事業(yè)單位籌集更多資金。在實(shí)際操作中，內(nèi)控制度通過設(shè)立預(yù)算管理、成本控制、投資回報(bào)分析等措施，確保資金的有效使用，不僅提高了資金的使用效率，也為事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展和提高競爭力打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的另一重要價(jià)值是有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，內(nèi)控制度通過建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，幫助事業(yè)單位識(shí)C2Y+sbwQhdIKneWcT2i9Ug==別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。通過建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，事業(yè)單位能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對(duì)措施，從而避免或減少損失。其次，內(nèi)控制度的審計(jì)和監(jiān)督功能對(duì)于防范財(cái)務(wù)欺詐和錯(cuò)誤至關(guān)重要。通過定期的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，事業(yè)單位可以有效監(jiān)控和檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和正確性，不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還涵蓋財(cái)務(wù)操作的合法性和效率。例如，防止內(nèi)部人員濫用職權(quán)、侵占資金等行為[1]。最后，內(nèi)控制度有助于事業(yè)單位維護(hù)良好的財(cái)務(wù)記錄，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理提供了必要的數(shù)據(jù)支持。事業(yè)單位通過完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠更好地理解自身的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)調(diào)整策略以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。

（三）提高財(cái)務(wù)決策水平

內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵價(jià)值之一是顯著提升財(cái)務(wù)決策的水平。首先，內(nèi)控制度通過確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為事業(yè)單位管理層提供可靠的決策依據(jù)。在良好的內(nèi)控環(huán)境中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理和報(bào)告過程都受到嚴(yán)格地監(jiān)控和標(biāo)準(zhǔn)化管理，有助于減少信息失真或延誤。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息使事業(yè)單位管理層能夠更好地理解單位的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估各種策略的財(cái)務(wù)影響，并據(jù)此做出合理的決策。其次，內(nèi)控制度通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面監(jiān)督，幫助事業(yè)單位管理層識(shí)別并有效應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位內(nèi)控不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，還涵蓋對(duì)預(yù)算制定、成本控制和資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)的監(jiān)控。全面的監(jiān)控有助于事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，為制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理提供支持。最后，內(nèi)控制度促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化和透明化，對(duì)事業(yè)單位提高決策效率和質(zhì)量至關(guān)重要。標(biāo)準(zhǔn)化的流程減少了事業(yè)單位財(cái)務(wù)操作的隨意性和不確定性，提高了決策的一致性和可執(zhí)行性。透明的財(cái)務(wù)管理過程則提高了事業(yè)單位所有利益相關(guān)者的信任度，為決策有效執(zhí)行奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用存在的問題

（一）內(nèi)控人員能力不足

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)控制度時(shí)，面臨的一個(gè)主要問題是內(nèi)控人員能力不足。首先，部分事業(yè)單位內(nèi)控人員的專業(yè)知識(shí)和技能不足以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理需求。隨著財(cái)務(wù)規(guī)則和市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，事業(yè)單位內(nèi)控人員需要具備更新的知識(shí)和技能，以有效執(zhí)行內(nèi)控任務(wù)。然而，一些事業(yè)單位在內(nèi)控人員專業(yè)培訓(xùn)方面的投入有限，導(dǎo)致其難以跟上財(cái)務(wù)管理的最新趨勢(shì)和最佳實(shí)踐。其次，部分事業(yè)單位內(nèi)控人員實(shí)操經(jīng)驗(yàn)不足，限制了有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。事業(yè)單位內(nèi)控工作需要內(nèi)控人員不僅理解相關(guān)理論和規(guī)則，而且能夠在實(shí)際操作中準(zhǔn)確地應(yīng)用這些知識(shí)。缺乏足夠的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)致內(nèi)控人員在面對(duì)復(fù)雜財(cái)務(wù)情況時(shí)，難以作出正確的判斷和處理[2]。

（二）內(nèi)控制度更新滯后

首先，隨著財(cái)務(wù)管理環(huán)境的不斷變化，包括新的法規(guī)出臺(tái)和市場(chǎng)環(huán)境的變化，事業(yè)單位內(nèi)控制度需要不斷進(jìn)行更新和調(diào)整。然而，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更新不夠及時(shí)，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)控制度無法有效應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，不僅降低了內(nèi)控制度的有效性，還會(huì)使事業(yè)單位面臨合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)[3]。其次，內(nèi)部控制制度更新滯后還表現(xiàn)在對(duì)新技術(shù)和新方法應(yīng)用不足上。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，新內(nèi)部控制工具和技術(shù)能夠提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。但是，由于未能及時(shí)更新內(nèi)部控制制度，部分事業(yè)單位無法充分利用這些新技術(shù)，從而錯(cuò)失了提高內(nèi)控效率和有效性的機(jī)會(huì)。再次，內(nèi)控制度的更新通常需要事業(yè)單位跨部門協(xié)調(diào)和合作，但在實(shí)際操作中，部分事業(yè)單位部門間溝通不暢和利益沖突常常導(dǎo)致內(nèi)部控制制度更新緩慢，不僅阻礙了內(nèi)控制度的改進(jìn)，還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度不全面，無法覆蓋所有關(guān)鍵領(lǐng)域。

（三）內(nèi)控信息化水平較低

首先，部分事業(yè)單位內(nèi)控依賴手工操作和紙質(zhì)記錄，不僅效率低下，而且容易出錯(cuò)。例如，手工輸入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)人為錯(cuò)誤，而且處理大量紙質(zhì)文件既耗時(shí)又容易出現(xiàn)資料遺失或損壞。其次，內(nèi)控信息化水平較低導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合和分析能力受限。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中，數(shù)據(jù)分析是提高決策質(zhì)量的關(guān)鍵。然而，缺乏高效的信息系統(tǒng)意味著收集、整合和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變得困難重重，限制了事業(yè)單位以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)提高決策的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。再次，內(nèi)控信息化水平較低也影響了內(nèi)控監(jiān)督的效率和效果。在數(shù)字化環(huán)境中，事業(yè)單位可以實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)流程，快速識(shí)別異常情況。然而，對(duì)內(nèi)控信息化水平較低的事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控存在諸多障礙，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督滯后和不全面。另外，信息技術(shù)不足也限制了內(nèi)控制度的靈活性和可擴(kuò)展性。隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)的發(fā)展和變化，內(nèi)控制度需要相應(yīng)調(diào)整和擴(kuò)展。然而，在內(nèi)控信息化水平較低的情況下，事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行快速和有效調(diào)整變得困難。最后，內(nèi)控信息化水平較低影響了內(nèi)控知識(shí)和技能的傳播。在數(shù)字化環(huán)境中，事業(yè)單位可以通過在線培訓(xùn)、電子手冊(cè)等方式快速傳播最新的內(nèi)控知識(shí)和技能。相比之下，內(nèi)控信息化水平較低的事業(yè)單位在內(nèi)控知識(shí)傳播方面面臨諸多挑戰(zhàn)。

四、內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用路徑

（一）提高內(nèi)控人員能力

在構(gòu)建高效的內(nèi)控體系方面，事業(yè)單位要確保其內(nèi)控團(tuán)隊(duì)不僅具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且能夠適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。因此，提高內(nèi)控人員能力，是事業(yè)單位提升整體內(nèi)控效果的關(guān)鍵步驟。首先，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的專業(yè)培訓(xùn)，包括定期組織內(nèi)部和外部培訓(xùn)課程，涵蓋最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)、法律法規(guī)、內(nèi)控最佳實(shí)踐以及相關(guān)技術(shù)技能。此外，事業(yè)單位要鼓勵(lì)內(nèi)控人員積極參加專業(yè)認(rèn)證考試，如獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)師證書，以提升專業(yè)水平。其次，事業(yè)單位要增強(qiáng)內(nèi)控人員的實(shí)操能力，例如，安排內(nèi)控人員參與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，或者通過模擬案例讓其應(yīng)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問題。這種“學(xué)以致用”的方法有助于內(nèi)控人員更好地實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，在實(shí)際工作中提高處理復(fù)雜問題的能力[4]。再次，事業(yè)單位要提升內(nèi)控人員的溝通和協(xié)調(diào)能力，通過團(tuán)隊(duì)合作項(xiàng)目、溝通技巧培訓(xùn)和跨部門協(xié)作等方式，幫助內(nèi)控人員提高溝通效率和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，不僅有助于提高內(nèi)控工作的效率，也能促進(jìn)部門間的信息流通和協(xié)作。最后，事業(yè)單位要建立持續(xù)學(xué)習(xí)和成長的組織文化。事業(yè)單位通過設(shè)立學(xué)習(xí)共享平臺(tái)、組織定期的知識(shí)分享會(huì)議和鼓勵(lì)自主學(xué)習(xí)，可以激發(fā)內(nèi)控人員的學(xué)習(xí)熱情和創(chuàng)新思維。同時(shí)，事業(yè)單位要為內(nèi)控人員提供職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和晉升路徑，激勵(lì)內(nèi)控人員不斷提升能力和業(yè)績。

（二）定期審查和更新內(nèi)控制度

為了應(yīng)對(duì)快速變化的財(cái)務(wù)環(huán)境，事業(yè)單位必須確保其內(nèi)控制度持續(xù)適應(yīng)新的挑戰(zhàn)和法規(guī)要求，要求事業(yè)單位不斷對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行審查和更新，確保其始終保持最新狀態(tài)，從而有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)并提升內(nèi)控效率。首先，建立完善的內(nèi)控制度審查和更新機(jī)制。事業(yè)單位要建立獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)小組，由具有專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部或外部成員組成，定期（如每年或每半年）對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行全面審查，審查重點(diǎn)包括內(nèi)控制度的有效性以及是否滿足當(dāng)前法規(guī)和最佳實(shí)踐要求。其次，事業(yè)單位要建立覆蓋關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控系統(tǒng)，能夠?qū)崟r(shí)跟蹤和分析內(nèi)控制度的表現(xiàn)，以便及時(shí)識(shí)別任何需要改進(jìn)的領(lǐng)域。例如，可以監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)誤率、違規(guī)事件等方面。再次，在內(nèi)控制度審查和更新過程中，事業(yè)單位要注重內(nèi)部溝通和員工參與。事業(yè)單位應(yīng)鼓勵(lì)員工提出對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度的反饋和建議，特別是直接參與財(cái)務(wù)操作的員工，其實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和見解對(duì)于識(shí)別內(nèi)控中的潛在問題和改進(jìn)機(jī)會(huì)至關(guān)重要。最后，完成審查后，事業(yè)單位要制定和實(shí)施詳細(xì)的內(nèi)控制度更新計(jì)劃，包括具體的改進(jìn)措施、責(zé)任分配、時(shí)間表和預(yù)期成果。內(nèi)控制度更新計(jì)劃的執(zhí)行應(yīng)受到嚴(yán)格監(jiān)督，以確保所有改進(jìn)措施都能夠按時(shí)、按質(zhì)完成。

（三）持續(xù)提高內(nèi)控信息化水平

在數(shù)字化時(shí)代，事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)必須緊跟技術(shù)發(fā)展的步伐。通過持續(xù)提高內(nèi)控信息化水平，事業(yè)單位能夠有效處理復(fù)雜的數(shù)據(jù)，提升決策質(zhì)量，并增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。首先，事業(yè)單位應(yīng)投資于先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和內(nèi)控系統(tǒng)，包括選擇那些具有強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理能力、高級(jí)分析功能和靈活報(bào)告工具的系統(tǒng)。此外，這些系統(tǒng)應(yīng)能夠與事業(yè)單位其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如ERP、CRM等）無縫集成，以確保數(shù)據(jù)的一致性和完整性。事業(yè)單位選擇合適的軟件平臺(tái)是提高內(nèi)控信息化水平的基礎(chǔ)，直接影響內(nèi)控系統(tǒng)的效率和效果。其次，重視數(shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性是提高內(nèi)控信息化水平的關(guān)鍵。事業(yè)單位要建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)管理規(guī)范，包括數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)、處理和保護(hù)等方面，并制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，事業(yè)單位要制定數(shù)據(jù)審查和清理機(jī)制，以確保數(shù)據(jù)質(zhì)量[5]。再次，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控自動(dòng)化也是關(guān)鍵措施。事業(yè)單位要通過信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控任務(wù)的自動(dòng)化處理，如財(cái)務(wù)監(jiān)控、異常檢測(cè)和報(bào)告生成，以提高內(nèi)控工作的效率。內(nèi)控自動(dòng)化不僅減少了手工操作的錯(cuò)誤，還可以釋放內(nèi)控人員的精力，讓其專注于更加復(fù)雜和高價(jià)值的分析工作。最后，事業(yè)單位應(yīng)探索利用新興技術(shù)提升內(nèi)控信息化水平，如利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)提升內(nèi)控的智能化水平。例如，通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，事業(yè)單位可以更有效地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和異常模式，利用人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)優(yōu)化內(nèi)控流程，以提高預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、結(jié)語

綜上所述，面對(duì)財(cái)務(wù)管理的各種挑戰(zhàn)，事業(yè)單位必須采取積極、系統(tǒng)的方法，通過提高內(nèi)控人員能力、定期審查和更新內(nèi)控制度以及不斷提升內(nèi)控信息化水平等措施，事業(yè)單位能夠建立更為有效的內(nèi)控環(huán)境，不僅有助于保障財(cái)務(wù)安全，還能促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

引用

[1]李少微.大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2023（12）：141-143.

[2]嚴(yán)冬.內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].今日財(cái)富，2023（23）：161-163.

[3]侯景先.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)界，2023（34）：117-119.

[4]楊若璇.淺談內(nèi)控視角下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理優(yōu)化[J].治淮，2023（11）：69-70.

[5]王偉奇.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)經(jīng)界，2023（31）：114-116.

作者單位：甘肅煤田地質(zhì)局一四六隊(duì)

責(zé)任編輯：韓 柏