[摘要]近年來，國家外匯管理局堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，持續(xù)深化“放管服”改革，推出一系列便利化政策，切實服務(wù)實體經(jīng)濟發(fā)展。為合理評價創(chuàng)新試點政策落實情況，本文探索建立政策落實情況跟蹤審計指標(biāo)體系，提出審計思路、方法和建議，以期為開展創(chuàng)新試點政策落實情況跟蹤審計提供可借鑒思路和參考。

[關(guān)鍵詞]外匯政策創(chuàng)新 政策執(zhí)行 跟蹤審計

近年來，為應(yīng)對國內(nèi)外經(jīng)濟形勢發(fā)展變化和服務(wù)我國對外開放大局，國家外匯管理局統(tǒng)籌促便利和防風(fēng)險，出臺了一系列改革試點政策，基層外匯局也結(jié)合轄區(qū)特點，相繼推出一系列創(chuàng)新試點政策和實施細(xì)則，支持地方經(jīng)濟發(fā)展。這要求外匯局各級內(nèi)審部門積極順應(yīng)形勢發(fā)展和任務(wù)要求，以政策跟蹤審計為抓手，審查評價外匯創(chuàng)新試點政策執(zhí)行情況，推動政策措施有效貫徹落實。為此，本文嘗試建立政策落實情況跟蹤審計評價指標(biāo)體系，并進(jìn)一步探討審計思路、方法和建議。

一、創(chuàng)新試點政策落實情況跟蹤審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建

外匯創(chuàng)新試點政策主要包括三部分：一是國家外匯管理局出臺的各項經(jīng)常項目、資本項目下便利化試點政策；二是基層外匯局在總局政策框架下，結(jié)合地方特點出臺的創(chuàng)新性試點政策；三是地方政府出臺的需基層外匯局配合支持的創(chuàng)新試點政策。為全面評估創(chuàng)新試點政策工作，跟蹤審計范圍涵蓋創(chuàng)新試點政策執(zhí)行的規(guī)范性和效果性情況，以及落實上述政策所做的黨建、研究、保障和監(jiān)管等方面工作內(nèi)容。

（一）黨建引領(lǐng)創(chuàng)新試點政策落實情況審計

黨建工作與業(yè)務(wù)工作互融互促，創(chuàng)新試點政策落實情況審計應(yīng)將黨建促業(yè)務(wù)情況納入審計范圍，主要包括黨建與業(yè)務(wù)融合、政治建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、監(jiān)督整改等內(nèi)容（見表1）。

（二）創(chuàng)新試點政策落實保障措施情況審計

創(chuàng)新試點政策落實保障措施情況審計，主要審查評價推動落實創(chuàng)新試點政策的組織保障情況，包括內(nèi)部控制和組織保障兩方面內(nèi)容。其中，內(nèi)部控制方面包含制度建設(shè)、臺賬管理、崗位職責(zé)、人員培訓(xùn)和崗位人員情況；組織保障方面包含組織領(lǐng)導(dǎo)、對外宣傳、協(xié)調(diào)配合、經(jīng)驗推廣情況（見表2）。

（三）創(chuàng)新試點政策研究創(chuàng)新情況審計

創(chuàng)新試點政策研究創(chuàng)新情況審計包括基礎(chǔ)性研究、創(chuàng)新性研究和政策批準(zhǔn)三方面內(nèi)容：在基礎(chǔ)性研究方面，包含信息調(diào)研、數(shù)據(jù)分析情況；在創(chuàng)新性研究方面，包含比較研究和前瞻性政策研究情況；在政策批準(zhǔn)方面，包含爭取政策和政策出臺情況（見表3）。

（四）創(chuàng)新試點政策落地效果情況審計

創(chuàng)新試點政策落地效果情況審計，主要包括政策執(zhí)行和落地成效兩項內(nèi)容。其中，政策執(zhí)行方面涉及政策執(zhí)行規(guī)范性；落地成效方面包括政策落地的經(jīng)濟性、效率性、滿意度等情況（見表4）。

二、創(chuàng)新試點政策落實情況跟蹤審計的特點與難點

創(chuàng)新試點政策落實情況跟蹤審計相較于傳統(tǒng)外匯業(yè)務(wù)審計，突出體現(xiàn)了政策內(nèi)容新、實踐經(jīng)驗少等特點，對審計人員提出更高的要求和挑戰(zhàn)。

（一）審計站位更高

作為深化外匯領(lǐng)域改革開放、服務(wù)實體經(jīng)濟的重要舉措，外匯領(lǐng)域政策創(chuàng)新具有很強的政治意義，這要求審計人員在審計評價創(chuàng)新試點政策落實情況時，要具備較強的政策敏銳性和領(lǐng)悟力，能夠深刻理解創(chuàng)新政策措施的出臺背景、意義和目標(biāo)要求，站在政治高度提出問題、分析問題、定性問題，并提出全局性審計建議，提升審計的政治性和前瞻性。

（二）審計覆蓋面更廣

創(chuàng)新試點政策實施過程涉及外匯局、銀行、企業(yè)、個人等多方主體，審計對象較傳統(tǒng)審計更為廣泛，審計人員在審計評價政策執(zhí)行過程規(guī)范性的同時，需著重關(guān)注市場經(jīng)營主體的政策惠及感受，通過問卷調(diào)查、座談走訪等方式對銀行、企業(yè)、個人等主體進(jìn)行全方位延伸調(diào)查，評估創(chuàng)新試點政策執(zhí)行效果，深挖政策執(zhí)行掣肘問題。

（三）審計評價難度更大

由于不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r及政策執(zhí)行環(huán)境存在較大差異，難以建立一套科學(xué)統(tǒng)一的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，特別對于創(chuàng)新試點政策落地效果的審計評價，因可借鑒經(jīng)驗較少，更多依賴于審計人員實務(wù)經(jīng)驗和個人的專業(yè)判斷處理審計評價難題，在問題認(rèn)定、原因分析和審計建議上具有較大挑戰(zhàn)。

三、創(chuàng)新試點政策落實情況跟蹤審計的思路和方法

結(jié)合創(chuàng)新試點政策落實情況跟蹤審計的內(nèi)容、指標(biāo)體系及特點與難點，審計人員應(yīng)從“四個相結(jié)合”著手開展審計。

（一）宏觀意識和微觀視角相結(jié)合

宏觀意識上，以政策目標(biāo)作為導(dǎo)向，全面梳理黨中央、國務(wù)院有關(guān)決策部署以及創(chuàng)新試點政策相關(guān)文件制度，注重了解掌握政策背景、意義和初衷，做到心中有數(shù)，切實提高政治站位和審計視野。微觀視角上，著眼于制度建設(shè)、崗位人員、業(yè)務(wù)辦理等各個環(huán)節(jié)開展審計，找準(zhǔn)具體風(fēng)險點和關(guān)鍵問題，深入剖析問題背后深層次原因和風(fēng)險后果，督促相關(guān)責(zé)任部門落實好各項政策措施。

（二）非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合

在非現(xiàn)場審計階段，為提高審計精準(zhǔn)性和審計效率，審計人員需充分運用外匯信息系統(tǒng)，多途徑收集數(shù)據(jù)信息，通過數(shù)據(jù)先行篩選線索，找到創(chuàng)新試點政策落實的薄弱環(huán)節(jié)，以此作為審計的切入點和著力點。在現(xiàn)場審計階段，按照創(chuàng)新試點政策執(zhí)行前中后全流程，評價政策執(zhí)行前申請審批及組織部署、執(zhí)行過程中內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)管理、執(zhí)行后的市場調(diào)研和跟蹤評估效果等情況，關(guān)注非現(xiàn)場審計階段發(fā)現(xiàn)的審計線索，驗證和確認(rèn)創(chuàng)新試點政策落實是否規(guī)范有效。

（三）內(nèi)部審查與外部調(diào)查相結(jié)合

充分考慮創(chuàng)新試點政策落實情況跟蹤審計的特點，堅持內(nèi)外兼顧、合規(guī)與績效并重的審計思路。內(nèi)部審查方面，通過調(diào)閱資料、座談詢問、穿行測試等方式，檢查黨建與業(yè)務(wù)融合、內(nèi)部控制、組織保障、政策研究等方面落實情況，評價審計對象履職的規(guī)范性和有效性；外部調(diào)查方面，聚焦創(chuàng)新試點政策落實效果，對相關(guān)市場經(jīng)營主體開展走訪座談和問卷調(diào)查，掌握一線信息資料，為效果性評價提供參考。

（四）定量分析和定性評價相結(jié)合

由于政策實施效果沒有明確統(tǒng)一的量化評價標(biāo)準(zhǔn)，需通過建立一套可對比的定量和定性相結(jié)合的指標(biāo)體系，從發(fā)展的眼光看待問題、評價效果。定量分析方面，注重橫縱向?qū)Ρ龋瑱M向通過找準(zhǔn)經(jīng)濟發(fā)展水平相當(dāng)?shù)牡貐^(qū)作為參照進(jìn)行同業(yè)對比；縱向通過歷史維度，分析一個時期內(nèi)試點業(yè)務(wù)環(huán)比和同比的變化情況。定性評價方面，結(jié)合延伸調(diào)查，將政策惠及主體的滿意度和建議作為評價參考。此外，在審計評價指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，采取多層次模糊綜合評價數(shù)學(xué)模型等綜合評價方法進(jìn)行分析判斷，進(jìn)一步提高審計評價的公正性和科學(xué)性。

四、完善創(chuàng)新試點政策落實情況跟蹤審計的相關(guān)建議

（一）堅持研究型審計理念

將研究型審計理念貫穿審計項目全過程，強化審前政策研究，系統(tǒng)深入研究政策和把握政策出臺背景、目標(biāo)內(nèi)涵等根本性、方向性問題；強化審中跟蹤分析政策落實合規(guī)情況和績效效果，全面落實“三個區(qū)分開來”，確保審計結(jié)論準(zhǔn)確；強化審后總結(jié)提升，及時對審計實施情況進(jìn)行復(fù)盤總結(jié)，針對審計工作成效形成實務(wù)案例和調(diào)研材料，針對審計工作不足調(diào)整審計方案，改進(jìn)完善經(jīng)驗做法，鞏固擴大審計成果運用，實現(xiàn)“研究—實踐—總結(jié)—提升”的審計目標(biāo)。

（二）加大審計培訓(xùn)力度

外匯局各級內(nèi)審部門要自上而下加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過線上線下培訓(xùn)、以審代訓(xùn)、審計案例匯編、業(yè)務(wù)研討會等方式，加大對重大政策法規(guī)解讀、審計重點難點剖析、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、審計手段運用等方面業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強經(jīng)驗交流，提高審計人員開展政策跟蹤審計的知識儲備和實務(wù)能力，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行過程中存在的問題及風(fēng)險。

（三）強化縱橫溝通交流

外匯局各級內(nèi)審部門要加強事前、事中、事后信息收集與溝通學(xué)習(xí)，及時跟進(jìn)了解創(chuàng)新試點政策情況，洞悉外匯業(yè)務(wù)及其政策發(fā)展動向。在此過程中，審計部門要加強信息溝通，既要與上級部門保持良好溝通，反饋審計工作動態(tài)及難點，確保準(zhǔn)確把握外匯政策跟蹤審計熱點問題和重點方向；也要建立與創(chuàng)新試點政策執(zhí)行部門的溝通交流機制，形成良性互動，幫助審計人員深入了解政策背景、核心要義、目標(biāo)要求等，確保審計目標(biāo)與外匯政策變革保持一致，發(fā)揮審計在推進(jìn)外匯領(lǐng)域改革開放中的積極作用。

（作者單位：國家外匯管理局廈門市分局，郵政編碼：361000，電子郵箱：kulolo0409@126.com）

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