摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)逐漸成為關(guān)鍵的競(jìng)爭(zhēng)力。文章分析了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性、存在的不足，并提出了有效的實(shí)施路徑。首先，文章闡述了內(nèi)部控制體系的重要性，進(jìn)而揭示了加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性。其次，文章深入剖析了目前企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的不足。針對(duì)這些不足，文章提出了一套有效的實(shí)施路徑，包括重塑內(nèi)部控制組織架構(gòu)、明晰權(quán)責(zé)、關(guān)鍵點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控等方面。文章以實(shí)證方法為基礎(chǔ)，結(jié)合理論分析與實(shí)際案例，力求為企業(yè)提供具有實(shí)際操作性的內(nèi)部控制體系建設(shè)方法，以期為企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作中更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效能以及優(yōu)化資源配置提供有益的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；實(shí)施路徑

中圖分類號(hào)：F719文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024） 29-0139-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.29.035

1引言

企業(yè)內(nèi)部控制是確保企業(yè)運(yùn)營有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性以及風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的關(guān)鍵要素。建立健全的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要，不僅可以提高運(yùn)營效率，還可以降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)投資者和利益相關(guān)者的信心。然而，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)并不是一蹴而就的，它需要有計(jì)劃的、持續(xù)的努力。在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制體系已成為規(guī)范管理、提高經(jīng)營效益和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要支撐。

2內(nèi)部控制體系的相關(guān)概述

2.1內(nèi)部控制體系的定義

內(nèi)部控制體系是組織內(nèi)部的一套設(shè)計(jì)和實(shí)施的程序、政策、標(biāo)準(zhǔn)和措施的綜合體，旨在確保公司的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，資源得以高效利用，以及風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理。這一體系的核心目標(biāo)是提供一種可靠的框架，以保護(hù)公司的資產(chǎn)免受欺詐、錯(cuò)誤和濫用的威脅，同時(shí)確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。

2.2內(nèi)部控制體系的應(yīng)用范圍

（1）企業(yè)組織。內(nèi)部控制體系在企業(yè)組織中的應(yīng)用范圍最為廣泛。企業(yè)依靠?jī)?nèi)部控制來管理其日常運(yùn)營，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按照預(yù)期的方式進(jìn)行。這包括財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、資產(chǎn)的保護(hù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性和道德標(biāo)準(zhǔn)的維護(hù)等方面。內(nèi)部控制可以涵蓋從員工培訓(xùn)、會(huì)計(jì)制度的建立到審計(jì)程序的實(shí)施等多個(gè)層面，以確保企業(yè)的運(yùn)營是高效的、透明的，并符合法律法規(guī)的要求。此外，內(nèi)部控制也有助于防止內(nèi)部欺詐、錯(cuò)誤和不當(dāng)行為的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和可持續(xù)性。

（2）非營利組織。內(nèi)部控制體系同樣適用于非營利組織，如慈善機(jī)構(gòu)、教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等。這些組織也需要有效的內(nèi)部控制來管理其資金、資源和活動(dòng)。非營利組織的內(nèi)部控制主要關(guān)注于確保捐款和補(bǔ)助金的恰當(dāng)使用，以及財(cái)務(wù)管理的透明度。此外，內(nèi)部控制還有助于這些組織遵守相關(guān)法規(guī)，確保其活動(dòng)的合法性和道德性。對(duì)于慈善機(jī)構(gòu)來說，內(nèi)部控制還可以確保捐贈(zèng)者的捐款得到妥善管理，并用于指定的慈善目的。

（3）政府機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制體系在政府機(jī)構(gòu)中也具有重要的應(yīng)用價(jià)值。政府部門需要確保公共資源的有效管理和使用，以滿足社會(huì)和市民的需求。內(nèi)部控制可以幫助政府機(jī)構(gòu)確保預(yù)算的合理執(zhí)行，防止濫用權(quán)力和財(cái)務(wù)不正當(dāng)行為。此外，政府機(jī)構(gòu)也需要遵守法規(guī)，確保政府資源的合法分配和使用。內(nèi)部控制有助于政府機(jī)構(gòu)提高透明度、減少腐敗，以及提供更好的公共服務(wù)。

可見，內(nèi)部控制體系的應(yīng)用范圍非常廣泛，涵蓋了企業(yè)組織、非營利組織和政府機(jī)構(gòu)等各種類型的實(shí)體。無論組織的性質(zhì)如何，建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制都是確保資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)透明度和合法合規(guī)性的關(guān)鍵步驟。同時(shí)，內(nèi)部控制還有助于提高管理效率，防止不當(dāng)行為的發(fā)生，維護(hù)組織的聲譽(yù)和可持續(xù)性。因此，內(nèi)部控制體系對(duì)于各種類型的實(shí)體都具有重要的意義。

2.3內(nèi)部控制體系建設(shè)原則

（1）明晰的責(zé)任分配。內(nèi)部控制體系的第一個(gè)關(guān)鍵原則是明晰的責(zé)任分配。這意味著在組織內(nèi)必須明確定義和分配責(zé)任，確保每個(gè)員工都知道自己在內(nèi)部控制體系中的角色和職責(zé)。這包括制定清晰的職責(zé)說明書、明確的工作流程和適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)計(jì)劃。通過明確責(zé)任，可以確保每個(gè)人都理解其在內(nèi)部控制體系中的重要性，從而提高整體的有效性。此外，明晰的責(zé)任分配還涉及建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，以確保責(zé)任人履行其職責(zé)。這可以通過內(nèi)部審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和監(jiān)督委員會(huì)等方式來實(shí)現(xiàn)。這些機(jī)制有助于監(jiān)督內(nèi)部控制體系的執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，從而降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部控制體系的第二個(gè)關(guān)鍵原則是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)必須認(rèn)真考慮可能影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以幫助企業(yè)識(shí)別潛在的問題，采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣頊p輕風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要定期進(jìn)行，并與內(nèi)部控制體系緊密結(jié)合。這意味著企業(yè)需要不斷更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以反映變化的環(huán)境和業(yè)務(wù)條件。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以制定相應(yīng)的內(nèi)部控制策略，以減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和不利影響。

（3）持續(xù)改進(jìn)原則。內(nèi)部控制體系的第三個(gè)關(guān)鍵原則是持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部控制體系不是一成不變的，而是需要不斷改進(jìn)和完善的。企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)反饋機(jī)制，以便員工可以報(bào)告問題和建議改進(jìn)措施。此外，企業(yè)還應(yīng)該定期評(píng)估內(nèi)部控制體系的有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取行動(dòng)。持續(xù)改進(jìn)還包括不斷學(xué)習(xí)和適應(yīng)新的環(huán)境和技術(shù)變化。隨著業(yè)務(wù)環(huán)境的不斷演變，內(nèi)部控制體系也需要跟進(jìn)。企業(yè)應(yīng)該關(guān)注最新的風(fēng)險(xiǎn)和趨勢(shì)，并相應(yīng)地調(diào)整其內(nèi)部控制策略。

3企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制體系是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益、運(yùn)營效益和風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，通過組織結(jié)構(gòu)、制度設(shè)計(jì)、人力資源配置和信息溝通等手段構(gòu)建的一套管理制度。加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有以下幾方面的必要性。①規(guī)范企業(yè)管理。內(nèi)部控制體系能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一套完整的規(guī)范管理框架，協(xié)助企業(yè)明確職責(zé)、分工合作、制定合理的業(yè)務(wù)流程，并確保企業(yè)資源的合理配置。通過實(shí)施內(nèi)部控制，企業(yè)能夠形成一套科學(xué)、規(guī)范的管理制度，降低操作風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平。②提高經(jīng)營效益。內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)提高經(jīng)營效益。通過對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化、監(jiān)控和管理，企業(yè)可確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性和高效性，降低不必要的成本和浪費(fèi)。同時(shí)，內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營效益。③增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要意義。通過建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和處理機(jī)制，企業(yè)能夠有效地識(shí)別和防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

4企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的不足

4.1內(nèi)部控制驅(qū)動(dòng)力不足

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，需要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工形成強(qiáng)有力的驅(qū)動(dòng)力。但實(shí)際上，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的驅(qū)動(dòng)力不足。具體表現(xiàn)為：一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，未能將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的核心內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏明確的目標(biāo)和計(jì)劃。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層未能充分發(fā)揮表率作用，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏足夠的關(guān)注和支持。在這種情況下，內(nèi)部控制體系的建設(shè)往往無法形成全員參與的局面，內(nèi)部控制驅(qū)動(dòng)力難以持續(xù)。由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的深刻認(rèn)識(shí)，基層員工可能對(duì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行態(tài)度消極、參與度不高。在這種情況下，即使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，也難以在全體員工中形成強(qiáng)大的內(nèi)部控制驅(qū)動(dòng)力。值得注意的是，企業(yè)文化在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中發(fā)揮著重要作用。一個(gè)健康的企業(yè)文化有助于增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)部控制驅(qū)動(dòng)力[1]。

4.2缺乏科學(xué)明確的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃

內(nèi)部控制體系的建設(shè)涉及企業(yè)各個(gè)層面和部門，需要一個(gè)系統(tǒng)性、全面性的規(guī)劃，以指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施和發(fā)展。許多企業(yè)在這方面存在不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)難以達(dá)到預(yù)期效果。部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，未能制定出科學(xué)、全面的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。這些企業(yè)往往缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的戰(zhàn)略性思考，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏明確的目標(biāo)和方向，難以形成系統(tǒng)化、規(guī)范化的d4e0bbc2ee90aca75d90ef022b7418ea管理機(jī)制。企業(yè)在制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃時(shí)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。這導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，難以從實(shí)際需求出發(fā)制定出切實(shí)可行的發(fā)展規(guī)劃。同時(shí)，企業(yè)在制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃時(shí)，可能過于關(guān)注短期目標(biāo)和表面現(xiàn)象，而忽略了內(nèi)部控制體系建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和深度。這種做法往往導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的短期效果較好，但難以為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供有力支持。企業(yè)在制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃過程中，可能未充分考慮到內(nèi)外部環(huán)境的變化。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策法規(guī)以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)的不斷變化，企業(yè)需要不斷調(diào)整內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略，以適應(yīng)新的發(fā)展需求。部分企業(yè)在制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃時(shí)，可能未充分考慮這些因素，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)際效果受到影響。

4.3缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段

企業(yè)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)之一是識(shí)別、評(píng)估和控制企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。因此，擁有科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段至關(guān)重要。實(shí)際上，許多企業(yè)在這方面存在不足，影響了內(nèi)部控制體系建設(shè)的效果。一方面，部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的方法和技術(shù)滯后，難以全面、準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。這可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的關(guān)注和防范措施，從而影響企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營。這些企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，可能過分依賴經(jīng)驗(yàn)和直覺，而忽視了數(shù)據(jù)分析和專業(yè)知識(shí)的重要性，降低了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可能未充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、政策法規(guī)以及技術(shù)變革的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型和程度也在不斷變化。因此，企業(yè)需要不斷調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，以適應(yīng)新的發(fā)展需求。部分企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可能未能及時(shí)捕捉和適應(yīng)這些變化，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性受到影響。同時(shí)，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，未能充分發(fā)揮全員參與的作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要各個(gè)部門和層級(jí)的員工共同參與，以確保全面、客觀地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。但部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，未能形成有效的溝通機(jī)制和協(xié)同作用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍和深度受到限制[2]。

4.4歸口管理不到位

企業(yè)在歸口管理過程中，可能未能明確各部門的職責(zé)和權(quán)限。這種情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資源分配不均衡，部分部門在執(zhí)行任務(wù)時(shí)產(chǎn)生重疊和沖突，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和運(yùn)行。因此，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有重要意義。部分企業(yè)在歸口管理過程中，可能未能形成有效的溝通和協(xié)作機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，各部門之間需要密切合作，實(shí)現(xiàn)信息的暢通和資源的共享。缺乏有效的溝通和協(xié)作機(jī)制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞不暢，影響內(nèi)部控制體系建設(shè)的效果。企業(yè)在歸口管理過程中，可能過于依賴個(gè)別部門或人員，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)較高。

4.5業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制效果欠佳

4.5.1資產(chǎn)管理內(nèi)部控制不到位

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制不到位表現(xiàn)為，企業(yè)在資產(chǎn)運(yùn)作、保管和處置方面的管理缺乏規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)的使用效率較低和損失風(fēng)險(xiǎn)較高。在實(shí)際運(yùn)作中，企業(yè)可能未能建立完善的資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致資產(chǎn)的配置和使用不符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)營需求。此外，企業(yè)在資產(chǎn)保管方面可能也存在疏漏，容易導(dǎo)致資產(chǎn)受損。這些問題不僅影響企業(yè)的盈利能力，還可能對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和業(yè)務(wù)穩(wěn)定性造成負(fù)面影響。

4.5.2采購活動(dòng)內(nèi)部控制不規(guī)范

采購活動(dòng)內(nèi)部控制不規(guī)范主要體現(xiàn)在企業(yè)在采購過程中未能充分遵守法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定。在實(shí)際操作中，部分企業(yè)可能未能按照規(guī)定的程序進(jìn)行招標(biāo)、詢價(jià)和合同簽訂等，導(dǎo)致采購成本較高和供應(yīng)商選擇不合理。此外，企業(yè)在采購過程中可能還存在違規(guī)操作、串通投標(biāo)、虛假報(bào)價(jià)等，導(dǎo)致企業(yè)的采購風(fēng)險(xiǎn)增加。這些問題不僅使企業(yè)承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。

5企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效實(shí)施路徑

5.1注重重塑內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明晰權(quán)責(zé)

首要任務(wù)是優(yōu)化內(nèi)部控制組織架構(gòu)，使其更符合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作需求。企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制組織架構(gòu)進(jìn)行梳理和調(diào)整，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理部門的地位和作用。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制體系的要求，設(shè)置相應(yīng)的職能部門和崗位，以確保內(nèi)部控制管理的專業(yè)性和高效性。企業(yè)還需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制崗位的設(shè)立和管理。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部控制崗位，明確崗位職責(zé)和任職要求，以便于內(nèi)部控制人員更好地履行職責(zé)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制崗位進(jìn)行定期的評(píng)估和調(diào)整，以確保內(nèi)部控制崗位始終與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。在明確各部門和職能崗位的權(quán)責(zé)過程中，企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的職責(zé)分工表和工作流程圖，以便于各部門和崗位之間協(xié)同工作[3]。

5.2注重關(guān)鍵點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控

5.2.1組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)應(yīng)確保組織架構(gòu)設(shè)計(jì)合理、簡(jiǎn)潔，避免權(quán)力過分集中或分散，以實(shí)現(xiàn)有效的權(quán)力制衡。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審查機(jī)制，定期對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和企業(yè)發(fā)展需求。此外，企業(yè)還應(yīng)注重內(nèi)部信息溝通的暢通，確保決策的高效與合規(guī)。

5.2.2戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)控制

在戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)控制方面，企業(yè)應(yīng)從宏觀和微觀層面全面識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。宏觀層面，企業(yè)應(yīng)關(guān)注政策法規(guī)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，以制定符合實(shí)際的戰(zhàn)略目標(biāo)。微觀層面，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略措施以確保目標(biāo)的達(dá)成。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立健全戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，確保戰(zhàn)略執(zhí)行過程中風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

5.2.3人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)控制

在人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)控制上，企業(yè)應(yīng)重視員工招聘、培訓(xùn)、考核與激勵(lì)等方面的風(fēng)險(xiǎn)控制。在招聘過程中，企業(yè)應(yīng)通過嚴(yán)格的篩選機(jī)制，選拔具備專業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)的員工，避免不合格人員進(jìn)入企業(yè)。在員工培訓(xùn)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)提供全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德培訓(xùn)，確保員工具備履行崗位職責(zé)的能力。在考核與激勵(lì)方面，企業(yè)應(yīng)建立公正、科學(xué)的考核體系，避免因考核不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理的激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)員工積極性，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展[4]。

5.3注重強(qiáng)化業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制管理

5.3.1強(qiáng)化資金內(nèi)部控制

為了強(qiáng)化資金內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)建立健全的資金管理制度和審批流程，確保資金的合規(guī)使用。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的資金管理部門，對(duì)資金的使用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的資金管理培訓(xùn)，提高員工的資金管理意識(shí)和能力。

5.3.2注重采購內(nèi)部控制

在采購內(nèi)部控制方面，企業(yè)應(yīng)制定完善的采購政策和流程，確保采購活動(dòng)的合規(guī)性和透明度。企業(yè)應(yīng)采用公開、公平、公正的采購方式，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審查和評(píng)價(jià)，以確保供應(yīng)商的合規(guī)性和可靠性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立有效的采購監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，對(duì)采購活動(dòng)進(jìn)行定期審查，以防止采購舞弊和其他不正當(dāng)行為。

5.3.3強(qiáng)化資產(chǎn)內(nèi)部控制

在資產(chǎn)內(nèi)部控制領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)確保資產(chǎn)的安全、完整和合理使用。企業(yè)應(yīng)建立健全的資產(chǎn)管理制度和流程，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的登記、盤點(diǎn)和核實(shí)，以確保資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)使用過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和控制，以及時(shí)處理資產(chǎn)損失事件。

5.4強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系

一方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，以提升內(nèi)部控制體系的透明度和可靠性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行全面、深入的審查和評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)定期向企業(yè)管理層匯報(bào)，以便管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題并采取有效措施進(jìn)行整改。另一方面，企業(yè)應(yīng)建立健全的績(jī)效考核制度，確保員工的工作表現(xiàn)與內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施緊密相連?？?jī)效考核制度應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制體系的各個(gè)方面，將內(nèi)部控制指標(biāo)與員工的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)懲掛鉤。通過激勵(lì)與約束相結(jié)合的方式，引導(dǎo)員工積極參與內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施。此外，企業(yè)還應(yīng)注重外部監(jiān)督的引入，充分利用外部審計(jì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及行業(yè)協(xié)會(huì)等多種資源，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行客觀、獨(dú)立的評(píng)價(jià)。外部監(jiān)督有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中可能存在的疏漏和不足，為企業(yè)提供有價(jià)值的改進(jìn)建議。

5.5打通內(nèi)部信息溝通渠道

企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部信息溝通制度，明確各部門之間的信息傳遞和溝通職責(zé)。制度應(yīng)涵蓋信息的采集、傳遞、處理和反饋等環(huán)節(jié)，確保信息在組織內(nèi)部流動(dòng)時(shí)不會(huì)出現(xiàn)失真、遺漏或滯后現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，構(gòu)建高效的內(nèi)部信息溝通平臺(tái)。通過搭建信息平臺(tái)等現(xiàn)代化技術(shù)手段，提升企業(yè)信息處理能力，確保信息在企業(yè)內(nèi)部得到迅速、準(zhǔn)確的傳遞。此外，企業(yè)可采用即時(shí)通信工具、企業(yè)社交軟件等方式，搭建便捷的在線溝通環(huán)境，方便員工隨時(shí)隨地進(jìn)行交流和協(xié)作。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的信息溝通能力培訓(xùn)，提高員工在內(nèi)部控制體系實(shí)施過程中的信息溝通和協(xié)同工作能力。通過定期組織溝通技巧培訓(xùn)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作研討等活動(dòng)，提高員工對(duì)信息溝通的重視程度，培養(yǎng)他們的溝通技巧和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力[5]。

6結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一個(gè)持續(xù)性、常態(tài)化的過程，企業(yè)需根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整策略，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部需求，從而促使企業(yè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率，保障企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]武崢.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的路徑[J].質(zhì)量與市場(chǎng)，2023（5）：103-105.

[2]鄭書宏，張玉蘭，李潔.論企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系[J].經(jīng)濟(jì)師，2023（2）：51-53.

[3]劉晶.企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與實(shí)施[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（16）：139-141.

[4]王楠.企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀與優(yōu)化建議[J].質(zhì)量與市場(chǎng)，2022（16）：85-87.

[5]付玉.企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提升的理論邏輯與實(shí)施路徑[J].中國管理信息化，2021，24（21）：68-70.

［作者簡(jiǎn)介］韓亦然（1992—），漢族，云南曲靖人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。