［摘 要］事業(yè)單位內部控制體系的建設在保障組織目標達成、資源利用和風險防控方面具有重要作用，然而在實際建設過程中常常面臨各種問題。為解決這些問題，需要優(yōu)化對策。這些對策的實施能夠提高內部控制體系的有效性和適應性，確保事業(yè)單位規(guī)范運作、有效防控風險，提供優(yōu)質公共服務并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文主要分析了事業(yè)單位內部控制體系建設存在的問題，并提出了優(yōu)化對策，旨在幫助事業(yè)單位建立健全的內部控制體系，增強管理效能和風險防范能力。

［關鍵詞］事業(yè)單位；內部控制體系；體系建設

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

事業(yè)單位內部控制體系的建設是確保組織運作高效、規(guī)范和可持續(xù)發(fā)展的重要保障。在當前社會背景下，事業(yè)單位面臨著越來越復雜的管理挑戰(zhàn)和風險。為應對這些挑戰(zhàn)，事業(yè)單位需要不斷完善和優(yōu)化其內部控制體系，以確保資源的合理利用，防范各類風險，保障組織目標的順利實現(xiàn)。本文將著重探討事業(yè)單位內部控制體系建設存在的問題，并提出相應的優(yōu)化對策，以期為事業(yè)單位提供有效的解決方案。通過對問題的深入分析和對策的合理運用，事業(yè)單位可以進一步增強內部控制體系的效能和適應性，確保組織的可持續(xù)發(fā)展和公共服務的優(yōu)質提供。

1 事業(yè)單位內部控制體系概述

事業(yè)單位內部控制體系是指組織機構依據(jù)法律法規(guī)和管理要求，建立和完善的一套規(guī)范、科學、有效的控制措施和制度，以保證組織目標的達成、資源的合理利用和風險的有效防控。具體而言，事業(yè)單位內部控制體系包含以下六個方面的內容。一是內控環(huán)境。內控環(huán)境是事業(yè)單位內部控制的基礎，包括組織結構、道德觀念建設等。二是風險評估。事業(yè)單位需要通過對各類風險的全面評估和識別，確定風險的性質、來源、影響因素等，為后續(xù)控制措施的制定提供依據(jù)。三是控制活動。根據(jù)風險評估的結果，設計和實施一系列具體的控制措施，包括內部審計、財務管理、人力資源管理等，以保證組織內部各項業(yè)務活動的合規(guī)性和規(guī)范性。四是信息與溝通。建立健全的信息管理系統(tǒng)，確保信息的準確、完整和及時，同時加強內部各個層級之間的信息溝通和協(xié)調，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。五是監(jiān)控與評價。建立一套有效的監(jiān)控機制，包括內部審計、風險管理、績效評價等，對內部控制體系的有效性進行監(jiān)督和評估，并及時進行調整和改進。六是建設與改進。事業(yè)單位應不斷進行內部控制體系的建設和改進，根據(jù)組織的變化和外部環(huán)境的變化，及時完善和優(yōu)化內部控制措施，增強內部控制體系的適應性和靈活性。通過合理、科學、有效的控制措施和制度，促進事業(yè)單位的規(guī)范化、專業(yè)化運作，并保障組織目標的順利實現(xiàn)［1］。

2 事業(yè)單位內部控制體系建設存在的問題

2.1 缺乏明確的內部控制目標和策略

缺乏明確的內部控制目標和策略是事業(yè)單位內部控制體系建設的常見問題。具體而言，主要表現(xiàn)為以下三個方面。首先，目標不明確。缺乏明確的內部控制目標，未能明確需要達到的效果、結果或績效。沒有明確的目標會導致控制活動的執(zhí)行變得模糊，無法有效評估內部控制的成效。其次，缺乏策略和計劃。在缺乏明確內部控制策略和計劃的情況下，事業(yè)單位難以有針對性地部署和實施內部控制措施，導致控制活動的分散和混亂，降低內部控制的一致性和有效性。最后，內部控制措施不完善。沒有明確的內部控制目標和策略會導致事業(yè)單位在控制措施的選擇、設計和實施方面存在缺失?？赡艽嬖谥貜?、冗余的控制措施，或者控制措施不足以覆蓋關鍵風險和業(yè)務流程。

2.2 職責分工不清晰

首先，缺乏明確的責任界定。不同崗位和部門之間的責任界定模糊，無法清晰地確定每個人應負責的任務和職責，導致責任推諉和責任模糊的情況發(fā)生。其次，缺乏協(xié)調和合作。因職責不明確，各個崗位和部門之間的協(xié)調和合作不夠緊密，導致溝通不暢、信息共享不足，影響了內部控制的協(xié)調性和一致性。第三，交叉職責和重復工作。由于職責分工不清晰，可能出現(xiàn)多人對同一項工作負責或多項工作集中在一個人身上的情況，導致浪費資源并增加錯誤和失誤的風險。最后，缺乏監(jiān)督和追責機制。職責分工不清晰，缺乏監(jiān)督和追責機制，則無法有效追蹤和評估每個人的工作表現(xiàn)，難以進行有效的績效管理。

2.3 內部控制制度不完善

首先，缺乏明確的內部控制政策和程序。部分事業(yè)單位沒有建立明確的內部控制政策和程序，導致員工對內部控制要求的認知不一致、執(zhí)行不到位，進而導致控制活動的不規(guī)范和混亂。其次，缺乏風險管理機制。部分事業(yè)單位沒有建立有效的風險管理機制，無法對關鍵風險進行識別、評估和監(jiān)測，增加了風險的發(fā)生概率，影響事業(yè)單位的穩(wěn)健運營。最后，缺乏內部監(jiān)督和評估機制。部分事業(yè)單位沒有建立有效的內部監(jiān)督和評估機制，無法對內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)測和評價，導致內部控制的失效和演變［2］。

2.4 會計核算不規(guī)范

在事業(yè)單位內部控制體系建設中，會計核算不規(guī)范會導致許多問題的出現(xiàn)。首先，原始憑證管理不規(guī)范。原始憑證是會計核算的基礎，管理不規(guī)范可能導致缺乏憑證的編號、歸檔和保存制度，憑證丟失、錯位或混淆，進而影響會計核算的準確性和完整性。其次，賬務核算處理不規(guī)范。賬務核算處理是會計信息的加工和整理過程，不規(guī)范的處理，如會計科目設置不合理或不規(guī)范，會導致收支分類不清，難以準確反映事業(yè)單位的經(jīng)濟活動和財務狀況。最后，固定資產(chǎn)管理混亂存在賬外資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是事業(yè)單位重要的資產(chǎn)類別，管理混亂如固定資產(chǎn)購置和報廢的登記不及時、不準確，會導致固定資產(chǎn)臺賬的不真實和不完整，進而影響財務報表的準確性。

2.5 內部控制方法體系不夠完善

在事業(yè)單位內部控制體系建設中，內部控制方法體系不完善可能存在以下問題。首先，崗位設置問題較多，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。在一些事業(yè)單位中存在一個人同時兼任多個職位的情況，導致崗位職責分散、工作任務繁重。這會影響內部控制的有效性和效率，容易出現(xiàn)工作職責混淆、責任不明確的情況。由于一個人承擔的工作過多，難以做到全面掌握和有效控制各個崗位的相關流程和風險，增加了內部控制失效的風險。其次，授權審批的金額界限不明，授權審批制度有待改進。在一些事業(yè)單位中，授權審批的金額界限不明確，即在什么金額范圍內需要上級審批、什么金額范圍內可以由下級負責審批并承擔相應的責任等規(guī)定不明確。在這種情況下，容易出現(xiàn)授權審批權限被濫用或者審批權限失去控制的情況，增加內部控制失效和風險的可能性。因此，事業(yè)單位需要明確授權審批的金額界限，并建立相應的授權審批制度，明確各級審批權限和責任。

3 優(yōu)化對策分析

3.1 制定明確的內部控制目標和策略

通過明確內部控制目標和策略，并采取相應的措施，事業(yè)單位可以優(yōu)化內部控制體系的建設，提高風險管理和運營效果。具體而言，可以從以下方面入手。一是確定明確的內部控制目標。明確內部控制的目標，如降低風險、提高效率、保障財務報告的準確性等。且這些目標需要與組織的戰(zhàn)略目標相一致，并能夠量化和衡量。二是制定內部控制策略和計劃?；趦炔靠刂颇繕耍贫ㄏ鄳膬炔靠刂撇呗院陀媱?。例如，確定關鍵控制領域、制訂控制活動的執(zhí)行計劃、建立監(jiān)督和評估機制等。三是設計有效的控制措施?；趦炔靠刂颇繕撕筒呗?，通過系統(tǒng)性的風險識別和評估，確定關鍵風險和業(yè)務流程，然后設計合適、有效的控制措施，以降低風險并實現(xiàn)內部控制目標。四是建立監(jiān)督和評估機制。建立監(jiān)督和評估機制，對內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)測和評估，保證控制措施的有效性，主要包括定期內部審計、獨立評價、風險報告和持續(xù)改進等措施［3］。

3.2 強化職責分工和責任制

明確職責分工，強化溝通和協(xié)作，避免交叉職責和重復工作，并建立監(jiān)督和追責機制，可以優(yōu)化事業(yè)單位的職責分工，提高內部控制的效果和協(xié)調性。一是清晰明確的職責分工。明確每個崗位和職位的職責和權限，制定相關的工作手冊或崗位職責說明，確保每個人都清楚自己的職責范圍和任務要求。二是加強溝通和協(xié)作。建立跨部門和跨崗位的溝通渠道，促進信息共享和合作，保證各個部門之間的協(xié)調和配合，提高工作效率和內部控制的一致性。三是避免交叉職責和重復工作。對于涉及多個崗位或部門的工作，明確責任主體并進行明確的協(xié)調安排，避免多人同時負責或出現(xiàn)重復勞動。四是建立監(jiān)督和追責機制。建立有效的績效評估和監(jiān)督制度，對員工的工作表現(xiàn)進行定期評估和考核，確保每個人都履行職責并承擔相應的責任［4］。

3.3 健全內部控制制度和規(guī)范

健全內部控制制度和規(guī)范，可以優(yōu)化事業(yè)單位的內部控制制度，提高內部控制的有效性和合規(guī)性。一是建立明確的內部控制政策和程序。制定和發(fā)布內部控制政策和程序文件，明確內部控制的要求、執(zhí)行流程和責任分工，確保員工對內部控制政策和程序有一致的理解。二是建立風險管理機制。開展風險管理工作，包括識別關鍵風險、評估風險影響和概率，并制定相應的風險應對措施和監(jiān)測機制，確保風險得到有效管理和控制。三是確定內部控制流程和審批機制。建立清晰的內部控制流程和審批機制，明確工作流程、權限分配和審批環(huán)節(jié)，防止內部控制漏洞和濫用行為的發(fā)生。四是建立內部監(jiān)督和評估機制。建立定期的內部監(jiān)督和評估機制，包括內部審計、自查自評等，對內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)測和評估，并及時調整和完善內部控制制度［5］。

3.4 嚴格規(guī)范會計核算工作

一是建立專門的核算部門或設立專職的核算崗位，負責事業(yè)單位的會計核算工作。核算部門或崗位應由具備相關專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗的人員組成，并設置相應的職責和權限，保障會計核算工作的有效性和準確性。二是明確事業(yè)單位的會計核算流程和操作規(guī)范，包括原始憑證的收集和錄入、會計賬務的處理和整理、財務報表的編制和報送等環(huán)節(jié)。規(guī)范會計核算工作的流程和方法，降低錯誤和失誤的風險。三是建立內部審計和復核機制，對會計核算工作進行定期、隨機的審計和復核。內部審計可以發(fā)現(xiàn)會計核算過程中存在的問題和風險，及時糾正和改進。復核可以提高會計核算工作的準確性和可靠性。四是采用現(xiàn)代化會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)會計核算工作的自動化、規(guī)范化和信息化管理。通過系統(tǒng)的建設和應用，提高會計核算的效率和準確性，減少人為錯誤的發(fā)生。通過嚴格規(guī)范事業(yè)單位的會計核算工作，可以提高內部控制的有效性和準確性，降低風險和錯誤的發(fā)生，保障財務信息的可靠性和真實性。同時，也有助于事業(yè)單位的管理和決策，提高整體運營效益。

3.5 持續(xù)完善內部控制方法體系

針對事業(yè)單位內部控制體系建設中的問題，應該從以下三個方面著手完善和改進。第一，針對崗位設置問題較多、不合理兼崗的問題，可以進行崗位職責和權限的重新評估，對各個崗位的職責和權限進行全面評估，明確崗位職責范圍和權限界限。根據(jù)工作量和工作性質合理設置崗位，避免崗位重疊和兼崗情況。第二，實施人員專業(yè)化培訓，培養(yǎng)并提升員工的專業(yè)素質和技能，確保每個崗位的人員具備適當?shù)膶I(yè)知識和能力，減少兼崗情況的發(fā)生。針對授權審批的金額界限不明、授權審批制度有待改進的問題，應設定明確的金額界限，制定明確的授權審批金額界限，根據(jù)不同的級別和職能設置合理的界限，確保審批權限的合理分配。金額超過界限的審批需要上級審批，避免權力濫用和審批不當現(xiàn)象的發(fā)生。第三，完善審批流程和文檔要求，明確審批流程和所需的審批文檔要求，包括審批流程、審批人員和各環(huán)節(jié)的時間限制等，確保審批過程規(guī)范、透明和可追溯。針對流程控制體系不完善的問題，應該重新設計和優(yōu)化流程，對現(xiàn)有的流程進行審視和分析，重新優(yōu)化和設計流程，確保每個環(huán)節(jié)的操作規(guī)范、流程清晰，減少冗余和重復的步驟，簡化流程，提高工作效率，并加強流程中的內部控制措施。

4 結語

事業(yè)單位內部控制體系建設中的問題與優(yōu)化對策是一個關鍵的管理領域，在建設過程中往往會面臨各種問題，影響內部控制的有效性，需要采取優(yōu)化對策，以提高內部控制的質量和效果，并保證組織的利益和穩(wěn)定。然而優(yōu)化內部控制體系建設是一個持續(xù)的過程，需要不斷改進和提升，只有建立健全的內部控制體系，才能夠保證事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展和長期運營。

參考文獻

［1］王俊. 事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策研究［J］. 財會學習，2023（4）：171-172.

［2］徐海燕. 行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及處理對策研究［J］. 環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2020（11）：33-34.

［3］吳琳. 優(yōu)化事業(yè)單位內部控制的對策研究［J］. 財訊，2019（11）：164-166.

［4］魏敏. 事業(yè)單位內部控制體系建設中存在的問題與對策［J］. 質量與市場，2023（10）：76-78.

［5］李晶. 我國行政事業(yè)單位內部控制體系建設中存在的問題與對策分析［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2020（11）：93，95.

［作者簡介］王雅，女，廣東廣州人，廣東省農業(yè)對外經(jīng)濟與農民合作促進中心（廣東省農業(yè)展覽館），高級經(jīng)濟師，碩士，研究方向：財政稅收。