摘要：內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，在新時(shí)代背景下，其在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用愈發(fā)重要。文章首先分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)的理論內(nèi)涵，之后指出了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督和審查，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，為管理層提供決策支持，從而有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和透明度，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。而后根據(jù)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況提出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的不足，并據(jù)此提出了加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制管理、提升審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)、運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)等建議，以期在新時(shí)代背景下更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、引言

在新時(shí)代背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性和復(fù)雜性顯著增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，幫助企業(yè)有效識(shí)別、評(píng)估和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)的理論內(nèi)涵

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于外部環(huán)境變化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和融資決策等原因可能面臨的金融損失的潛在性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，其重點(diǎn)關(guān)注公司財(cái)務(wù)狀況及其對(duì)市場(chǎng)價(jià)值的影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)融資結(jié)構(gòu)、資本運(yùn)營(yíng)決策等內(nèi)部經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略因素，也來(lái)源于市場(chǎng)變化等外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素。高負(fù)債率、利率波動(dòng)、匯率波動(dòng)、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等都可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性產(chǎn)生不利影響?；诖?，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等類(lèi)型。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)面臨的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)不良信用狀況可能帶來(lái)的損失，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)資產(chǎn)無(wú)法及時(shí)變現(xiàn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)指由于內(nèi)部系統(tǒng)、流程或人員失誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的理論內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加企業(yè)價(jià)值并改善其運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)系統(tǒng)和規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和提升風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，通過(guò)提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的洞見(jiàn)和建議，來(lái)提升組織的運(yùn)營(yíng)效率和有效性，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，內(nèi)部審計(jì)旨在識(shí)別、評(píng)估和提供改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。內(nèi)部審計(jì)的功能包括監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)和咨詢，監(jiān)督功能涉及對(duì)企業(yè)活動(dòng)和流程的持續(xù)監(jiān)控；審查功能是對(duì)特定活動(dòng)或流程的深入檢查；評(píng)價(jià)功能是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)估；咨詢功能則是提供專業(yè)建議，幫助管理層優(yōu)化流程和控制。內(nèi)部審計(jì)需要遵循一系列原則，包括獨(dú)立性、客觀性、保密性、專業(yè)懷疑精神和持續(xù)改進(jìn)。這些原則確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效性和可信度。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要的應(yīng)用價(jià)值，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警。通過(guò)系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)全面了解和識(shí)別各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。這種全面的評(píng)估有助于企業(yè)建立一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，有選擇地采取措施來(lái)規(guī)避、減輕或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)也可以通過(guò)預(yù)警功能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。它可以提供早期指標(biāo)、警示信號(hào)和風(fēng)險(xiǎn)提示，使企業(yè)能夠在問(wèn)題變得不可控制之前采取行動(dòng)。例如，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)趨勢(shì)、經(jīng)濟(jì)變化等進(jìn)行定期分析，通過(guò)識(shí)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)預(yù)警，并及時(shí)向管理層報(bào)告，以便采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也可以通過(guò)監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、分析經(jīng)營(yíng)績(jī)效、審查財(cái)務(wù)報(bào)表等手段，預(yù)警可能存在的財(cái)務(wù)不正常情況，幫助企業(yè)及時(shí)采取措施防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

第二，內(nèi)部控制評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)能夠評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制體系的有效性和完整性，包括財(cái)務(wù)報(bào)告制度、資金管理制度、采購(gòu)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理流程等。通過(guò)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制上的不足，幫助公司彌補(bǔ)缺陷，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，識(shí)別財(cái)務(wù)犯罪和不當(dāng)行為。內(nèi)部審計(jì)可以幫助發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)犯罪和不當(dāng)行為，如財(cái)務(wù)詐騙、財(cái)務(wù)造假等，及時(shí)通報(bào)并提出改進(jìn)建議，這有助于降低企業(yè)因不當(dāng)行為導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。

第四，強(qiáng)化治理與透明度。內(nèi)部審計(jì)有助于加強(qiáng)企業(yè)的治理水平和財(cái)務(wù)透明度，提高公司財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)審計(jì)的作用，企業(yè)可以提高對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，減輕內(nèi)部因內(nèi)部控制不善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

第五，提供決策支持。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以為企業(yè)管理層提供專業(yè)的咨詢和建議，就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策支持，幫助管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做出明智的決策，這有助于企業(yè)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)的財(cái)務(wù)安全性。

總之，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值不可忽視，通過(guò)提供全面評(píng)估、監(jiān)督內(nèi)部控制、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、提供咨詢支持等功能，有助于企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和健康發(fā)展。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的不足

（一）審計(jì)過(guò)程控制管理不嚴(yán)格

審計(jì)過(guò)程管理不嚴(yán)格一般體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

第一，審計(jì)計(jì)劃不充分。企業(yè)審計(jì)計(jì)劃缺乏明確的目標(biāo)、范圍和方法，這導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏方向和重點(diǎn)，以及審計(jì)計(jì)劃可能沒(méi)有考慮到所有相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，或者沒(méi)有根據(jù)企業(yè)環(huán)境的變化進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。

第二，審計(jì)執(zhí)行的不一致性。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)未能遵循既定的審計(jì)方法和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的一致性和可比性受到影響；審計(jì)過(guò)程中存在隨意性，對(duì)于相同的審計(jì)事項(xiàng)，不同審計(jì)人員可能采取不同的審計(jì)方法和標(biāo)準(zhǔn)。

第三，審計(jì)證據(jù)的不充分。審計(jì)人員未能收集足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論，或者依賴了不可靠或不充分的信息；對(duì)于關(guān)鍵的審計(jì)證據(jù)，缺乏充分的驗(yàn)證和確認(rèn)程序，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑。

第四，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不足。審計(jì)過(guò)程未能有效識(shí)別和評(píng)估與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)可能偏離了實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可能過(guò)于依賴歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)判斷，而未能充分利用實(shí)時(shí)信息和先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具。

（二）審計(jì)人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)不足

審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量、效率和結(jié)果，在實(shí)踐中，部分審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能，審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告、稅法等專業(yè)知識(shí)掌握不足，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確理解和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及其對(duì)新興領(lǐng)域如信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析、國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）等缺乏足夠的了解，難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜和多變的審計(jì)環(huán)境。專業(yè)知識(shí)和技能的缺乏讓其無(wú)法有效理解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，難以準(zhǔn)確把握審計(jì)程序和方法，無(wú)法提出有效的審計(jì)計(jì)劃和方案，從而影響審計(jì)的全面性和有效性。此外，審計(jì)人員缺乏數(shù)據(jù)分析技能，難以深入挖掘大量數(shù)據(jù)背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)的局限性和不全面性。審計(jì)人員溝通能力的不足也會(huì)導(dǎo)致與審計(jì)對(duì)象的有效溝通受阻，從而影響了對(duì)審計(jì)對(duì)象的全面了解和有效檢查。

（三）缺乏審計(jì)獨(dú)立性和客觀性

獨(dú)立性和客觀性不足是內(nèi)部審計(jì)面臨的一個(gè)關(guān)鍵挑戰(zhàn)，它直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量和公信力。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，受到組織結(jié)構(gòu)的限制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織架構(gòu)中的位置較低，直接或間接地受到管理層的控制，這限制了其在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)的自主性。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人需要向管理層報(bào)告工作，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作受到管理層意愿的影響，尤其是在涉及敏感問(wèn)題的審計(jì)中。第二，資源依賴性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在財(cái)務(wù)和人力資源上依賴于被審計(jì)的業(yè)務(wù)部門(mén)，這種依賴關(guān)系會(huì)影響審計(jì)人員在執(zhí)行職責(zé)時(shí)的獨(dú)立性；以及審計(jì)所需的資金、設(shè)備和其他資源的控制權(quán)若掌握在被審計(jì)部門(mén)手中，可能導(dǎo)致審計(jì)工作受到限制。第三，職業(yè)發(fā)展壓力。審計(jì)人員的晉升和薪酬可能受到企業(yè)內(nèi)部政治和管理層決策的影響，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在面對(duì)可能影響個(gè)人職業(yè)發(fā)展的審計(jì)決策時(shí)產(chǎn)生顧慮。

對(duì)于客觀性不足，一方面，體現(xiàn)在利益沖突明顯，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)方存在個(gè)人關(guān)系或利益關(guān)聯(lián)，這影響他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中的判斷和決策，如管理層干預(yù)，管理層可能對(duì)審計(jì)結(jié)果有所期待，或試圖影響審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，以避免負(fù)面結(jié)果對(duì)企業(yè)或個(gè)人利益、聲譽(yù)的影響；另一方面，審計(jì)范圍和深度受限，審計(jì)計(jì)劃和重點(diǎn)可能受到管理層的指導(dǎo)或限制，導(dǎo)致某些關(guān)鍵領(lǐng)域或問(wèn)題未能得到充分審查，部分管理層不愿意審計(jì)人員披露所有必要的信息，或限制審計(jì)人員對(duì)某些敏感領(lǐng)域的訪問(wèn)，從而影響審計(jì)的全面性和深入性。另外，受企業(yè)文化和工作氛圍影響，部分企業(yè)文化不鼓勵(lì)批判性思維和透明度，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在執(zhí)行職責(zé)時(shí)過(guò)于謹(jǐn)慎或避免觸及敏感問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)可能被視為“警察”角色，而非合作伙伴，這種氛圍導(dǎo)致審計(jì)人員在提出問(wèn)題和建議時(shí)缺乏客觀性。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

先進(jìn)的信息系統(tǒng)能幫助企業(yè)提高審計(jì)效率，自動(dòng)化處理大量數(shù)據(jù)，減少人工操作，以及可以支持高級(jí)數(shù)據(jù)分析工具，如數(shù)據(jù)挖掘和模式識(shí)別，幫助審計(jì)人員識(shí)別異常交易、潛在的欺詐行為和未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

但當(dāng)前企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后性較明顯，在審計(jì)工具和技術(shù)方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)仍使用傳統(tǒng)的審計(jì)工具和方法，如手工數(shù)據(jù)收集和分析，這在處理大量數(shù)據(jù)時(shí)效率低下，容易出錯(cuò)，由于缺乏先進(jìn)的審計(jì)軟件和平臺(tái)，工作人員無(wú)法有效利用自動(dòng)化和數(shù)據(jù)分析技術(shù)來(lái)提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率。在信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程方面，審計(jì)信息系統(tǒng)未能與企業(yè)的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效集成，導(dǎo)致審計(jì)人員難以獲取實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及信息系統(tǒng)不支持跨部門(mén)的數(shù)據(jù)共享和協(xié)作，使得審計(jì)工作在不同業(yè)務(wù)單元間難以形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)視圖。在數(shù)據(jù)分析能力方面，審計(jì)部門(mén)未能建立數(shù)據(jù)分析模型，無(wú)法對(duì)大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在信息安全和數(shù)據(jù)保護(hù)方面，信息系統(tǒng)可能存在安全漏洞，審計(jì)數(shù)據(jù)容易受到未授權(quán)訪問(wèn)或數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)審計(jì)過(guò)程中的數(shù)據(jù)保護(hù)措施不足，無(wú)法確保敏感財(cái)務(wù)信息的安全和保密。在審計(jì)報(bào)告和文檔管理方面，審計(jì)報(bào)告和工作底稿仍然依賴于傳統(tǒng)的紙質(zhì)或電子文檔管理，缺乏有效的電子文檔管理系統(tǒng)，同時(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的跟蹤、整改和報(bào)告可能不夠透明和系統(tǒng)化，導(dǎo)致審計(jì)效果難以衡量和持續(xù)改進(jìn)。最后，由于企業(yè)對(duì)新興技術(shù)應(yīng)用的重視程度不足，審計(jì)部門(mén)缺乏對(duì)新興技術(shù)的理解，內(nèi)部審計(jì)未能及時(shí)采用新興技術(shù)，如人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)、區(qū)塊鏈等來(lái)增強(qiáng)審計(jì)能力和風(fēng)險(xiǎn)控制，最終導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法有效評(píng)估和管理與之相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

（一）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施可以幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在其中的作用，企業(yè)需要做好前期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，提前對(duì)各種可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，這需要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行全面分析，以確定潛在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。以及對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)的概率、影響度和控制難度，可以使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣或其他評(píng)估工具對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量或定性評(píng)估。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，包括風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定具體的管理措施和應(yīng)急預(yù)案。最重要的是建立內(nèi)部控制體系，建立健全的內(nèi)部控制程序，包括確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、公正性和完整性的控制，以及對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督的控制。同時(shí)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和準(zhǔn)確性，建立健全的會(huì)計(jì)政策和報(bào)告程序，通過(guò)定期審計(jì)和核查，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)或者其他關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，一旦發(fā)現(xiàn)異常立即采取措施。通過(guò)上述措施，企業(yè)可以完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響度，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

（二）建立專業(yè)的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍

建立專業(yè)的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍是提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵，為了應(yīng)對(duì)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的要求，需要培養(yǎng)一批復(fù)合型審計(jì)人才，其通常具備財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)等多方面的知識(shí)和技能。

第一，企業(yè)需要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和審計(jì)需求，明確所需的審計(jì)人才類(lèi)型和數(shù)量，確定復(fù)合型審計(jì)人才應(yīng)具備的核心能力和技能，如財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等。

第二，在此基礎(chǔ)上制定招聘計(jì)劃，設(shè)計(jì)招聘流程，包括發(fā)布職位描述、篩選簡(jiǎn)歷、面試評(píng)估等，利用多種招聘渠道，如專業(yè)招聘網(wǎng)站、社交媒體、行業(yè)會(huì)議等，吸引合適的候選人。

第三，重視選拔與培養(yǎng)，通過(guò)考試、面試和技能測(cè)試，評(píng)估候選人的專業(yè)知識(shí)、分析能力、溝通技巧等，對(duì)于有潛力的候選人，提供在職培訓(xùn)和專業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，幫助他們成長(zhǎng)為復(fù)合型審計(jì)人才，鼓勵(lì)現(xiàn)有審計(jì)人員通過(guò)繼續(xù)教育和專業(yè)資格認(rèn)證（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA、審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師CIA、認(rèn)證信息系統(tǒng)審計(jì)師CISA等）提升自身能力。

第四，定期舉辦跨學(xué)科培訓(xùn)，如財(cái)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)、信息技術(shù)等，以提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作，以更好地理解業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第五，團(tuán)隊(duì)建設(shè)與協(xié)作，建立一個(gè)多元化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)成員的不同專業(yè)背景和技能，可以促進(jìn)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的知識(shí)共享和協(xié)作，通過(guò)團(tuán)隊(duì)討論、案例研究等方式也能提升團(tuán)隊(duì)的整體能力。

第六，設(shè)計(jì)合理的績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)審計(jì)人員的工作成果和專業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，根據(jù)績(jī)效評(píng)估結(jié)果，提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和晉升機(jī)會(huì)，激勵(lì)審計(jì)人員持續(xù)提升自身能力。

第七，鼓勵(lì)持續(xù)學(xué)習(xí)與發(fā)展，鼓勵(lì)審計(jì)人員關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)和技術(shù)發(fā)展，如參加專業(yè)研討會(huì)、訂閱行業(yè)雜志等；以及定期更新培訓(xùn)材料和課程，確保審計(jì)人員的知識(shí)和技能與行業(yè)發(fā)展保持同步。通過(guò)上述步驟，企業(yè)可以逐步建立起一支具備多方面專業(yè)能力的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍，有效提升審計(jì)工作的專業(yè)性和效率，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。

（三）提高審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性

為提高審計(jì)獨(dú)立性和客觀性，確保審計(jì)質(zhì)量和公信力，第一，企業(yè)需設(shè)立由獨(dú)立非執(zhí)行董事?lián)沃魅挝瘑T的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)工作，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)有權(quán)直接與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)溝通，確保審計(jì)人員的獨(dú)立意見(jiàn)能夠被聽(tīng)取。第二，應(yīng)通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)工作制度明確審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，工作職責(zé)范圍，包括傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)、財(cái)產(chǎn)清查審計(jì)、期中審計(jì)、特殊業(yè)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)及重大戰(zhàn)略盡職調(diào)查等，確保審計(jì)人員有權(quán)訪問(wèn)企業(yè)的與審計(jì)工作相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息和相關(guān)文件，以及與被審計(jì)對(duì)象和知情人員進(jìn)行必要溝通。第三，審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)、客觀、透明也十分重要，企業(yè)需要將審計(jì)結(jié)果和相關(guān)建議形成審計(jì)報(bào)告，向股東、債權(quán)人等利益相關(guān)方甚至社會(huì)公眾公開(kāi)，保證客觀性和透明度，對(duì)于重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，提供詳細(xì)的解釋和后續(xù)整改監(jiān)督工作計(jì)劃。第四，在審計(jì)過(guò)程中，可適時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)、公司股東等利益相關(guān)方通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況，建立相關(guān)反饋和互動(dòng)機(jī)制，供利益相關(guān)方進(jìn)行反饋、提問(wèn)和補(bǔ)充工作安排，對(duì)于收到的意見(jiàn)和建議，給予認(rèn)真考慮和回應(yīng)。第五，加強(qiáng)內(nèi)部控制和合規(guī)性，建立健全的內(nèi)部控制體系，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性，加強(qiáng)合規(guī)管理，確保企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）搭建財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)

搭建財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，這一舉措可以提高內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)的效率和準(zhǔn)確性，同時(shí)也方便其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取和利用。以下是企業(yè)搭建財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)的詳細(xì)步驟：

第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)工作需要確定自己的財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)的需求，需重點(diǎn)考慮的因素包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的類(lèi)型、共享的對(duì)象和頻率、系統(tǒng)的安全性和可靠性等。第二，選擇合適的軟件，基于企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)板塊的預(yù)算投入，在市場(chǎng)上選擇適合企業(yè)的財(cái)務(wù)信息共享軟件，有些企業(yè)可能會(huì)選擇定制化的軟件，而有些企業(yè)則可能選擇使用市場(chǎng)上已有的成熟系統(tǒng)。第三，設(shè)計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)，企業(yè)需要根據(jù)需要共享的數(shù)據(jù)類(lèi)型，制定系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模型，數(shù)據(jù)模型包括數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)和關(guān)系，可以使用ER圖等工具進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)需要選擇合適的數(shù)據(jù)庫(kù)，一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)需要具備高性能、高可靠性和安全性的數(shù)據(jù)庫(kù)。之后，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需求，確定系統(tǒng)的架構(gòu)類(lèi)型，可以選擇傳統(tǒng)的客戶端－服務(wù)器架構(gòu)，也可以考慮使用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)。第四，確保數(shù)據(jù)接入與整合無(wú)誤，將企業(yè)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接入系統(tǒng)中，并進(jìn)行整合，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和一致性。第五，進(jìn)行系統(tǒng)安全設(shè)置，確保系統(tǒng)的安全性，包括權(quán)限管理、數(shù)據(jù)加密、防火墻設(shè)置等。第六，內(nèi)部推廣和使用，系統(tǒng)上線后，進(jìn)行推廣和宣傳，同時(shí)指導(dǎo)各部門(mén)如何使用系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)的有效使用。第七，持續(xù)監(jiān)管和改進(jìn)，定期監(jiān)管系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行改進(jìn)。通過(guò)以上步驟，企業(yè)可以搭建一個(gè)高效、安全的財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用價(jià)值和效率。

六、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用不容忽視。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和金融風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度和穩(wěn)定性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用先進(jìn)的科技手段，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和精準(zhǔn)度，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。希望本文的研究能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部審計(jì)工作提供一定的借鑒和參考，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

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（作者單位：山東招金集團(tuán)有限公司）