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制造業(yè)企業(yè)財務管理存在的問題及對策分析

2024-12-04 00:00:00畢曉東
環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望 2024年11期

一、前言

國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示,2016―2023年,我國制造業(yè)附加值平均每年增長6.4%。我國是世界制造業(yè)第一大國,制造業(yè)增加值占全球比例達到30%,連續(xù)14年位居全球首位。在政策、研發(fā)、技術等因素的驅(qū)動下,我國制造業(yè)競爭力穩(wěn)步提升,不斷降本增效,轉型升級,產(chǎn)業(yè)結構持續(xù)得到優(yōu)化。這一系列積極變化的背后,離不開制造業(yè)企業(yè)管理水平的提升,而管理的重要核心是財務管理。企業(yè)財務管理的完善與否很大程度上決定了企業(yè)發(fā)展的好壞,也促進了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。本文以制造業(yè)企業(yè)財務管理為研究對象,探索財務管理在制造業(yè)企業(yè)管理水平提升中的重要作用。

二、制造業(yè)企業(yè)財務管理的必要性

(一)確保資金充足和高效使用

資金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的前提,也是企業(yè)經(jīng)營的重要資本。資金管理是財務管理的核心內(nèi)容,合理籌集資金,能夠確保資金的充足和高效使用,實現(xiàn)價值增值,保障企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

(二)提高經(jīng)濟效益和盈利能力

財務管理與企業(yè)生產(chǎn)周期互相配合,能夠監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動,優(yōu)化資源配置,幫助企業(yè)加強資產(chǎn)管理,控制并降低產(chǎn)品成本、期間費用,不斷降低利潤的抵減項目,從而整體提高經(jīng)濟效益和盈利能力。

(三)保證合規(guī)性和誠信經(jīng)營

財務管理也是理性的企業(yè)管理模式,通過制定內(nèi)部財務管理制度,能夠確保企業(yè)的財務活動符合法律法規(guī)和會計準則的要求,保證企業(yè)合規(guī)性和誠信經(jīng)營,減少風險和損失。

(四)提高決策效果和風險控制能力

財務管理通過對投資項目風險和收益的評估,確保項目的可行性和效益性,強化企業(yè)的抗風險能力,降低風險敞口,提高決策效果和風險控制能力。

三、制造業(yè)企業(yè)財務管理存在的主要問題

通過管理資金運作,實施全面預算管理,建立與生產(chǎn)周期相吻合的、科學的財務管理運行機制,是財務管理在生產(chǎn)經(jīng)營活動中恒定不變的基礎框架。然而,在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中,企業(yè)還是會出現(xiàn)財務管理問題,以下以X公司為案例進行分析。

(一)X公司概述

X公司成立于1993年,十多年穩(wěn)居某行業(yè)龍頭地位。X公司建有自己的工業(yè)園區(qū),配備有先進的自動化流水線、檢測設備和生產(chǎn)設備,具備30000臺某產(chǎn)品的年生產(chǎn)能力。X公司堅持品牌全球化戰(zhàn)略,具有完善的線上、線下市場營銷網(wǎng)絡,經(jīng)過三十年的專注發(fā)展,技術水平、項目管理能力處于行業(yè)領先地位。

(二)X公司財務管理存在的主要問題

1.預算管理不到位

X公司在成長期就存在預算管理不到位的問題。在粗放管理模式下,公司的銷售預算、生產(chǎn)預算以及資金預算都不是以銷售預期訂單為起點,而是基于以前年度的經(jīng)驗,按上年經(jīng)營的一定比例標準形成公司預算。在這種粗放的經(jīng)營預算方法下,往往需要在執(zhí)行中多次修改資金預算,無法對實際生產(chǎn)成本進行有效控制[1]。

由于公司沒有從全面預算的角度對經(jīng)營目標、成本以及生產(chǎn)進行全方位的預算管控,導致預算與公司實際經(jīng)營脫節(jié),財務管理質(zhì)量無法保障。此外,公司管理層對預算的認識不足,認為預算制約了公司的靈活性,使公司在經(jīng)營管理中的財務風險控制難度加大,對公司業(yè)務不能起到合理控制作用。

2.風險管理及內(nèi)部控制不完善

X公司在2005年曾提出了“零庫存管理”的模式,這樣的存貨管理設計及運行給公司帶來了經(jīng)營風險。首先,非真正意義的零庫存管理將原材料變成生產(chǎn)成本,會導致大量資金被提前占用。其次,二級倉管員負責出入庫領用和登記違背不相容崗位分離的原則。最后,期末自行盤點影響財務報表的真實準確,可能存在舞弊行為。

財務風險管理和內(nèi)部控制機制作為制造業(yè)企業(yè)穩(wěn)健運營的基石,對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全、維護財務報告的準確性和完整性、提升經(jīng)營效率及遵守法律法規(guī)具有不可替代的作用。然而,實踐中不少企業(yè)往往因忽視對內(nèi)部風險業(yè)務的充分重視而面臨諸多挑戰(zhàn),這些挑戰(zhàn)具體體現(xiàn)在內(nèi)部控制體系的設計缺陷和執(zhí)行不力上,最終對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展構成威脅。

內(nèi)部控制設計不足通常包括:風險評估流程不健全,未能全面識別和評估企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的財務風險。內(nèi)部控制政策和程序制定過于籠統(tǒng),缺乏針對性和可操作性,難以適應企業(yè)復雜多變的業(yè)務場景。內(nèi)部控制體系設計時未充分考慮信息技術的應用,導致系統(tǒng)間缺乏有效集成,信息孤島現(xiàn)象嚴重。

內(nèi)部控制執(zhí)行不力通常包括:內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠,規(guī)章制度形同虛設,員工對內(nèi)控制度的遵守意識薄弱。監(jiān)督與評價機制缺失,無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正控制缺陷。管理層對內(nèi)部控制重視不足,資源投入有限,導致內(nèi)部控制團隊能力參差不齊,執(zhí)行效率低下。

這些問題的存在不僅容易引發(fā)諸如資金挪用、舞弊、錯誤的財務報告等直接風險,還可能因未能及時應對市場變化、成本控制失效、運營效率低下等間接影響企業(yè)的競爭力和盈利能力,長期而言,將嚴重阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此,制造業(yè)企業(yè)需從根本上轉變觀念,加強對財務風險管理及內(nèi)部控制的投入與優(yōu)化,建立健全風險預警機制,強化內(nèi)控執(zhí)行力,確保內(nèi)部控制體系的有效運行,為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展保駕護航。

3.資金管理方法單調(diào)

由于X公司初創(chuàng)產(chǎn)品設計及生產(chǎn)存在問題,產(chǎn)品得不到市場認可,產(chǎn)品的競爭力不足,導致公司經(jīng)營現(xiàn)金流動性差。除了銀行貸款以外,公司沒有其他融資渠道,造成企業(yè)經(jīng)營受阻。

一般而言,產(chǎn)品和市場競爭力較強的公司市場話語權相對較強,對應付款項的周期及應收款項的周期有著較好的管理能力。但如果本身就是中小企業(yè),則可能應收款項回籠較慢。因此,優(yōu)化賬期管理及運用好信用工具,才是企業(yè)突圍的最好方式。

4.成本管理水平低

X公司在初期采購階段,成本控制只注重價格,不關注質(zhì)量、運輸以及儲存等費用,并且與公司其他部門沒有協(xié)同管理成本。在生產(chǎn)階段,對原料投入在成本控制上存在不科學、不合理的現(xiàn)象,工藝損耗與非工藝損耗管理不善,造成成本居高不下以及資源浪費等問題。

從X公司的成本管理過程看出,當產(chǎn)品是個性化產(chǎn)品、小批量產(chǎn)品以及定制產(chǎn)品時,會增加生產(chǎn)成本,如果是大批量產(chǎn)品則會降低成本。但是,由于許多制造業(yè)的成本管理重心不在優(yōu)化整個價值鏈的成本管理上,導致成本核算只限于對產(chǎn)品的統(tǒng)計和匯總,沒有對產(chǎn)品成本進行精準地核算管理,不能合理處理每個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息,進而公司的產(chǎn)品定價決策和產(chǎn)品生產(chǎn)決策得不到相應的財務支持。

5.績效考核與公司業(yè)務發(fā)展不匹配

X公司在發(fā)展的前十年,每三年更換一次管理團隊,公司董事會下發(fā)的年度經(jīng)營計劃指標沒有具體的考核方案。管理層對公司員工及業(yè)務層面的管理也沒有具體的績效管理方案,對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)均無明確量化的指標進行考核。每個生產(chǎn)員工只是按生產(chǎn)任務完成工時,但是質(zhì)量、數(shù)量與工作效能無關。每個銷售人員沒有具體的月度銷售額、季度銷售額,銷售人員的銷售能力和溝通能力與公司經(jīng)營目標無關聯(lián)[2]。這樣的管理模式使成本管理人員得不到相應的管理和考核,嚴重影響和限制公司的經(jīng)營發(fā)展。

四、制造業(yè)企業(yè)優(yōu)化財務管理的策略

(一)利用智能技術提升全面預算管理水平

技術改善能夠提高財務管理水平。制造業(yè)企業(yè)可以加強智能技術的應用,對供應鏈管理系統(tǒng)進行及時跟蹤與監(jiān)控,實現(xiàn)供應鏈管理的系統(tǒng)化、業(yè)務的實時化,提高生產(chǎn)過程的自動化和智能化水平。對所有環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進行后臺整理和歸集,并將處理后的數(shù)據(jù)轉化為可供財務管理決策的依據(jù)。同時,在經(jīng)營和分析、監(jiān)控和考核、戰(zhàn)略及調(diào)整等環(huán)節(jié)引入智能技術,運用數(shù)據(jù)模型和優(yōu)化算法為企業(yè)提供更有效的決策依據(jù)。

X公司從2013年對生產(chǎn)計劃模塊、供應鏈模塊、人力資源模塊以及財務會計模塊等進行信息數(shù)據(jù)管理及整合,先后進行了ERP管理系統(tǒng)升級及WMS倉庫管理系統(tǒng)的建設。公司通過在系統(tǒng)內(nèi)嵌入預算管理方案,將各部門的經(jīng)營目標進行分解,并對重點數(shù)據(jù)進行監(jiān)控,在ERP環(huán)境下實現(xiàn)全面預算管理的控制及評價。公司以全面預算管理為紐帶,以技術為依托,嚴格控制各項支出,規(guī)范財務行為,控制成本費用,減少損失和浪費,提高了資源利用效率,為公司決策及經(jīng)營管理提供了更加有效的支持。

(二)優(yōu)化風險管理助力持續(xù)發(fā)展

制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨各種風險,為此,應對相關風險進行有效識別。風險識別是風險分析和評估以及風險控制方案制定的基礎。風險識別應在各工序、各流程開展,并對已識別的風險源進行深入分析,持續(xù)改進相關管理措施。制造業(yè)企業(yè)可以基于以往案例,找出降低和規(guī)避風險的方案,結合企業(yè)實際情況,對風險控制方案進行設計和執(zhí)行。首先,應確認組織架構及授權流程的合理性。其次,從戰(zhàn)略、戰(zhàn)術到執(zhí)行等不同環(huán)節(jié)對不同層級應承擔的責權利進行確認。再次,對事前、事中、事后活動進行責權利的確認。最后,對整個價值鏈進行責權利的確認。通過風險識別與內(nèi)部控制提高企業(yè)的整體運營水平,助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

X公司內(nèi)控人員出具月度及年度內(nèi)部控制報告,按公司內(nèi)控體系的執(zhí)行情況、面臨風險以及風險的性質(zhì)和程度提示風險及風險危害程度、確定重點工作,標明如何對其進行識別、評估、監(jiān)測、管理等,大大提高了公司整體風險管理的能力。以現(xiàn)金風險管理為例,找出現(xiàn)金與利潤的關系,分析它們之間的差額,找到風險管理問題關鍵點。例如,具體業(yè)務現(xiàn)金需求是否有預算安排,是否要加強與銀行溝通,公司內(nèi)部資金流轉是否有完善有效的授權等。通過這些風險管理舉措,有利于公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[3]。

(三)實施資金管理多元化策略

加強流動資金管理是提升制造業(yè)企業(yè)財務健康度和市場競爭力的關鍵環(huán)節(jié)。通過細致監(jiān)控和分析應收賬款周轉天數(shù),制造業(yè)企業(yè)能更快回收資金,縮短回款周期,減少壞賬損失,確保現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。同時,優(yōu)化存貨管理,縮短存貨周轉天數(shù),可以避免庫存積壓造成的資金占用,減少倉儲成本,提升資金效率。對應付賬款周轉天數(shù)的合理安排,可以幫助制造業(yè)企業(yè)有效利用供應商信用期,延緩支付時間,從而在不影響信譽的前提下靈活調(diào)配資金,增加短期資金的可用性。

實施資金集中管理策略,將分散在各業(yè)務單元的資金統(tǒng)一歸集,不僅能夠提升資金使用的透明度,還能通過集中調(diào)度,實現(xiàn)資金的最優(yōu)配置。資金預算作為這一過程中的重要工具,能夠提前規(guī)劃資金的流入流出,確保每一筆資金的使用都有據(jù)可依,避免盲目投資和浪費,進一步提高資金使用效率,為制造業(yè)企業(yè)決策提供堅實的財務支持。

因此,通過精細化管理應收賬款、存貨和應付賬款的周轉周期,并依托資金預算和集中管理模式,制造業(yè)企業(yè)不僅能加速流動資金的周轉速度,還能有效降低經(jīng)營風險,提升整體財務管理水平,為企業(yè)的穩(wěn)定運營和可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

X公司對資金使用效率的管理包括:銷售部管理應收周轉天數(shù),采購部管理應付周轉天數(shù),生產(chǎn)和計劃部門管理存貨周轉天數(shù)。通過建設司庫體系,對資金使用情況進行全方位管控,提升了公司運營管理水平。

(四)加強成本管理提高產(chǎn)品競爭力

傳統(tǒng)制造業(yè)的成本管理就是對產(chǎn)品成本價值本身的管理。隨著智能技術的應用,制造業(yè)企業(yè)可以從價值鏈、成本動因、戰(zhàn)略定位三個層面對成本進行管理和控制,隨后選擇適合企業(yè)的成本管理工具和方法,以更好地實現(xiàn)成本管理的目標。

制造業(yè)的成本核算方法與企業(yè)類型、行業(yè)、生產(chǎn)特點、市場狀況息息相關。成本核算要保證成本信息的真實和準確。成本管理從傳統(tǒng)意義上的關注成本核算方法到成本全面控制方法的轉變,從成本的經(jīng)營性控制到成本的規(guī)劃性控制的轉變,從產(chǎn)品制造成本管理到全價值鏈總成本管理的轉變,從靜態(tài)的事后管理到動態(tài)的全產(chǎn)品過程控制的轉變,從而有效提高產(chǎn)品競爭力[4]。

以X公司的經(jīng)營為例,該公司產(chǎn)品屬于定制化產(chǎn)品,售價高、成本敏感性強,生產(chǎn)上屬于產(chǎn)品批量小、批次多。公司原有的成本管理方法是以原料投入及費用歸集數(shù)據(jù)按約當產(chǎn)量的方法進行完工成本與未完工成本的數(shù)量分配產(chǎn)品的成本,而現(xiàn)在改為全價值鏈的管理控制方法,就是把每個產(chǎn)品在每個環(huán)節(jié)的費用進行分配及歸集,保證每個批次的產(chǎn)品成本從上游到下游的全成本最優(yōu),是實現(xiàn)價值鏈共同增值的過程。公司上游成本管控要與供應商建立合作關系,通過成本預控、資金扶持、資源循環(huán)利用等方式提高供應商的競爭優(yōu)勢,降低原材料的采購成本。公司內(nèi)部成本管控要開展產(chǎn)品競爭力分析,開展供應鏈價值分析,對大宗材料實施淡季特價采購政策,對成本控制薄弱環(huán)節(jié)開展績效改進、創(chuàng)新成本控制管理模式,制定項目帶頭人制度,促進重大研發(fā)與設計,實現(xiàn)工藝降本項目。公司下游成本管控著重消除浪費,降低共同成本,對包裝物回收再利用,與經(jīng)銷商、代理商分享收益,實現(xiàn)立體的產(chǎn)品銷售渠道,降低質(zhì)量管理成本。

(五)健全績效考核提升經(jīng)營活力

績效評估作為制造業(yè)企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),其重要性不僅體現(xiàn)在直接驅(qū)動組織目標的實現(xiàn)上,更在于通過建立一套科學、透明、公正的評價體系,激發(fā)員工潛能,塑造積極向上的企業(yè)文化。

首先,確保評估的公平性是基礎,意味著評價過程中需采用統(tǒng)一的標準和流程,減少個人偏見,確保每位員工都在相同條件下接受考核,不僅能增強員工對評價制度的信任度,還能提升團隊的凝聚力和工作熱情。

其次,評估標準的明確化與量化是關鍵。量化的指標能讓員工清晰地知道自己的工作目標與期望成果,如銷售額、項目完成率、客戶滿意度等,這些具體、可衡量的指標有利于客觀評價工作表現(xiàn),同時也便于員工實現(xiàn)自我管理和持續(xù)改進。通過設定SMART(具體、可測量、可達成、相關性、時限性)目標,確保每個員工都能明確自己的職責所在及如何成功達成目標。

最后,將評價結果與激勵機制緊密結合,是激發(fā)員工積極性和創(chuàng)造力的有效途徑。合理的獎懲機制應當基于績效評估結果,對表現(xiàn)優(yōu)異者給予物質(zhì)獎勵、晉升機會或公開表彰,而對于績效不佳者,則應及時提供反饋、輔導與必要的培訓,幫助其改善績效。同時,確保溝通渠道暢通,讓員工理解評價體系的邏輯與依據(jù),對評價結果有異議時能夠提出并得到合理解釋,這種參與感和透明度是提升員工滿意度和忠誠度的重要保障。一個有效的績效評估體系,不僅能促進制造業(yè)企業(yè)目標的高效達成,還能通過激勵與反饋機制,促進員工個人成長與職業(yè)發(fā)展,最終形成良性循環(huán),為企業(yè)帶來持久的競爭優(yōu)勢和內(nèi)在發(fā)展動力[5]。

X公司健全公司績效考核的管理方法。首先,根據(jù)董事會的年度經(jīng)營目標要求,各部門上報年度、月度成本費用預算表,通過制定預算基本數(shù)據(jù)并下達各部門年度、月度考核指標和費用預算。其次,月末根據(jù)實際經(jīng)營費用數(shù)進行考核,并按約定的獎勵辦法進行兌現(xiàn)。最后,在年度結束時根據(jù)年度目標與實際運營情況進行數(shù)據(jù)分析,按年初設計的績效考核方案(每年會在雙方確認的基礎上變更一次)進行考核和激勵。在上述激勵措施下,X公司近5年營業(yè)收入及凈利潤率增長都在8%以上。由此可見,通過明確的考核方案,每一個員工都明確了自己的職責和發(fā)展的空間,公司對員工也有了客觀、公正的評價,從而有效激勵員工,提升了公司的活力。

五、結語

通過對X公司出現(xiàn)的各種財務管理問題和應對方案的分析可以看到,優(yōu)化財務管理對提高制造業(yè)企業(yè)管理水平和競爭力具有重要作用。未來,財務管理在制造業(yè)企業(yè)管理中發(fā)揮的作用將越來越重要,為企業(yè)創(chuàng)造價值提供更有效的服務,但如何制定切實可行的財務管理方案對于制造業(yè)企業(yè)既是機會也是挑戰(zhàn)。制造業(yè)企業(yè)應結合經(jīng)營實際,運用專業(yè)財務管理工具,采用與企業(yè)發(fā)展相匹配的財務管理手段,通過分析財務數(shù)據(jù)背后的問題,提出業(yè)務發(fā)展的改進方案,為管理層提供決策依據(jù)的同時減少運營風險,進而實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

引用

[1]王瑩.業(yè)財融合在企業(yè)財務管理中的應用研究[J].財務管理研究,2023(12):161-165.

[2]余彤.淺論數(shù)字經(jīng)濟背景下企業(yè)管理會計創(chuàng)新[J].中小企業(yè)管理與科技,2022(22):138-140.

[3]馬文飛.財務管理綜合:企業(yè)財務思維與財務決策[J].財務管理研究,2022(07):131-134.

[4]紀玉龍.業(yè)財融合下財務分析如何提升經(jīng)營管理水平[J].財務管理研究,2022(05):122-125.

[5]盧軍.大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務管理轉型探討[J].審計與理財,

2022(03):34-35.

作者單位:珠海斯巴克電子設備有限公司

■ 責任編輯:韓 柏 張娟娟

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