[摘 要]當前，人工智能技術推動著會計工作數字化轉型與財務管理智能化發(fā)展，緊跟信息化步伐，探索契合高校財務工作實際的智能財務應用場景已是大勢所趨。文章結合高校財務管理的特點，研究現有各類數智化技術在高校財務智能化建設中的應用場景，探討高校智能財務在內部控制、成本核算、績效管理等方面的未來發(fā)展方向，旨在為高校財務智能化建設的整體框架及實施路徑提供建議，助力高校財務智能化轉型，實現管理會計職能。

[關鍵詞]智能財務；應用場景；發(fā)展方向

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）23-0061-03

★基金項目：廣東省教育會計學會2022—2023年度科研課題“高校智能財務應用場景與發(fā)展方向探索”（JY2022-43）

以人工智能為代表的大數據、云計算、移動互聯網、區(qū)塊鏈等數智化技術正對財務領域的管理模式產生重大影響。面對管理效率提升的要求，財務數字化及智能化轉型在企業(yè)中應用較早、推行較廣，已逐步建立了智能核算系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、財務共享中心等智能化體系，為企業(yè)經營決策提供依據[ 1 ]。

對于高校等事業(yè)單位而言，由于其財務部門發(fā)揮的功能與企業(yè)會計的側重點不同，高校財務具有更看重合規(guī)性、受政策及風險管控的影響較大、更強調服務便捷性等特點，其財務智能化的研究及推廣應用程度不及企業(yè)深入。企業(yè)與高校所處環(huán)境不完全相同，兩者在業(yè)務場景、適用環(huán)境、政策因素、建設目標等方面差異巨大，財務管理智能化的發(fā)展目標及趨勢也不盡相同。因此，研究智能技術在高校中的應用場景十分必要。

一、高校智能財務應用場景

（一）智能報賬系統(tǒng)

智能報賬系統(tǒng)以經濟業(yè)務發(fā)生為主導，以發(fā)票采集為起點，在實現計算機端管理的基礎上，開發(fā)手機等移動終端Ap p、公眾號、小程序，實現集報銷票據管理、移動報銷申請、智能識別、線上審批、智能稽核于一體的全新報銷模式。智能報賬系統(tǒng)的功能大體可分為影像上傳、發(fā)票夾管理、智能填報、智能稽核、線上審批和財務審核。通過OCR技術自動提取發(fā)票的結構化數據，在實現電子發(fā)票數據的自動采集后，支持各類型紙質報銷憑據的混排與識別，對報賬人上傳的發(fā)票照片進行自動切割和智能分類，進而智能填單，報賬人僅需通過點擊或選擇進行操作，滿足了“傻瓜式”填寫的要求。

智能報賬系統(tǒng)具備財務政策與流程的智能問答功能，在系統(tǒng)使用過程中隨時可調用問答功能，通過關鍵字檢索、彈出關聯問題等方式解決報賬政策咨詢、系統(tǒng)使用指引、業(yè)務流程指南等問題，避免人工反復解答共性問題。制單完成后，報賬人選擇固定審批流程或在規(guī)則范圍內自定義審批流程，系統(tǒng)自動推送待辦事項至審批人移動端，避免線下簽字審批的時空限制。

對于財務審核人員而言，智能報賬系統(tǒng)與核算系統(tǒng)實時聯通，內嵌大量的報賬制度與規(guī)則，自動生成憑證，對關鍵制度、規(guī)定在系統(tǒng)內設置預警和提示，處理相關業(yè)務時自動彈出，避免人員審核誤差。實現上述智能審核功能的關鍵在于梳理財務政策與管理規(guī)則，根據各類經費的預算管理要求和支出管理要求進行分類，明確各自定義的內涵外延與輸入界限，針對每個種類及細分項目設置各自的單據類型與附件清單。同時，準確識別可能出現特殊情況的關鍵環(huán)節(jié)，在適當節(jié)點設置“容錯機制”，系統(tǒng)加以主動引導，以保證報賬人在使用系統(tǒng)填單時的流暢度。

此外，可探索引進報賬人的信用承諾制度，即針對報賬人行為的“信用評分系統(tǒng)”，系統(tǒng)記錄其提供的特殊事項說明、承諾等行為，對承諾事項進行事后跟蹤與結果反饋；如果出現失信、虛假等情況，則扣減該報賬人的“信用評分”，分數過低時限制其繼續(xù)使用特殊情況說明進行報賬的頻次。通過智能報賬系統(tǒng)一系列功能的實施，既方便師生報賬，簡化報賬流程并降低退單率，又減輕財務審核工作量，通過系統(tǒng)自動執(zhí)行規(guī)則，逐步將工作重點由事后形式審核轉為事前稽核控制，將稽查結果反饋給信用評分系統(tǒng)，通過制度建設與優(yōu)化共同提升內控管理水平。

（二）綜合服務平臺

高校財務服務對象有科研經費管理、收繳費業(yè)務等多方面的需求，過往通過線下人工方式辦理業(yè)務，需師生逐筆聯系財務確認情況、親自到現場填表格、手工cH2asKrZgPirlA9hkAgTBq1OLCX4H7QEmH/uJWiuALs=開票、編制憑證等一系列流程，效率低下。在開發(fā)出可實現上述功能的信息化系統(tǒng)的基礎上，應將各系統(tǒng)整合為面向師生、界面友好的綜合服務平臺，平臺架構如圖1所示。

通過財務系統(tǒng)間數據交換中心，獲取報銷審核進度信息、采購報銷信息、銀行支付信息和銀行電子回單，智能匹配采購、報賬信息與電子回單信息，實現銀行回單自主打印與查詢，提高工作效率。

（三）預算績效管理系統(tǒng)

為適應財政預算精細化管理要求，高校應建立以項目庫為中心的預算績效管理系統(tǒng)，圍繞項目、預算、績效三個維度展開，實現項目申報、審核、入庫、資金分配與撥付等業(yè)務的線上辦理。

所有支出以項目形式管理，根據業(yè)務流程進行項目規(guī)劃，進入儲備項目庫，按照當年財政審核決定進入預算項目庫。支出預算編制時，匯總整合財政預算項目，建立兩者的對應關系，形成以上預算草案。根據輕重緩急進行綜合平衡，對項目進行調整和大盤預算調整，開展二上二下預算編制，形成二下預算草案。二上二下數據表與財政一體化系統(tǒng)數據有完全對應關系，后期支持自動上報。申報過程中由預算管理系統(tǒng)保存數據，可回溯數據，實現全過程管理與監(jiān)控。分解財政二下預算批復后，完成校內預算批復數據、批復通知書供校內部門使用核對，由財務系統(tǒng)生產自動賬務憑證，實現核算系統(tǒng)項目額度自動撥款。該功能使預算系統(tǒng)與核算系統(tǒng)緊密連接，同步預算執(zhí)行情況，實現預算執(zhí)行分析與監(jiān)控。預算中期調整與二下數據類似，同樣實現雙系統(tǒng)的對接，實現預算全過程管理與監(jiān)控。

在預算績效管理方面，應建立統(tǒng)一的績效指標庫，將預算編制與績效申報同步，先由各資金主管部門做單個部門績效填報，財務部門對績效進行合并匯總，形成財政績效上報。保證預算項目績效指標和總體目標高度關聯，責任明晰，遵循“誰支出、誰負責”的績效原則。加強績效評價結果的應用，對績效自評、績效復評進行量化賦分管理，將審計整改、財政指導意見及時反饋到系統(tǒng)，對相關支出范圍、績效指標、整體目標做相應的調整與修改，保持績效數據逐年進步，將外部監(jiān)管壓力不斷傳遞到資金使用部門，指導此后項目預算的編制，如圖2所示。

此外，對實行清單管理的新儲備項目轉入預算項目進行績效事前評估，對已開展實施項目進行預算執(zhí)行情況與績效中期監(jiān)控相結合的過程管理，對于業(yè)務部門進行的預算調整與績效調整，均同步調整到財政一體化系統(tǒng)，保持預算績效管理系統(tǒng)與財政預算一體化系統(tǒng)一致。

（四）智能稽核系統(tǒng)

2023年2月，國務院印發(fā)《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，提出要深化“互聯網+監(jiān)督”，充分運用大數據和信息化手段，切實提升監(jiān)管效能，構建財會領域重大風險識別預警機制。智能稽核的基本架構包括數據采集與清洗，數據中間庫、風險庫、問題庫及結果確認。其中，采集的源數據包括財務核算、招標采購、資產卡片、資金流水等各業(yè)務部門數據，在采集與清洗數據后，將其整理到數據中間庫。在業(yè)務層，逐級梳理監(jiān)督策略，分解為可定義、可執(zhí)行、可掃描的智能化風險清單，建立風險監(jiān)控策略庫，通過AI策略對憑證進行風險掃描，自動生成稽核報告，將疑似問題發(fā)送給工作組確認，確認異常的進入問題庫，推動業(yè)務部門處置、整改，由工作組確認整改結果。除固定規(guī)則的事后稽核外，未來也可實現由財務人員自主建模實現內控策略管理，系統(tǒng)應追求“零代碼”規(guī)則引擎，財務人員可結合學校、部門、業(yè)務流程的相應條件與規(guī)則策略，將具體內控內審思路通過“拖拉拽”與已有通用模塊配置，實現監(jiān)控策略庫的動態(tài)驗證及優(yōu)化，如圖3所示。

二、高校智能財務的未來發(fā)展方向

（一）智能內部控制系統(tǒng)的構建

“十四五”規(guī)劃提出，各級行政事業(yè)單位要充分利用信息化手段，將各項管控措施嵌入信息系統(tǒng)。高校內控管理中目前存在諸多問題，例如，財務、資產、招標采購、后勤、基建等各系統(tǒng)由多部門與各技術廠商分別搭建，系統(tǒng)平臺兼容性、數據接口、顆粒度不同，難以有效互聯互通等，難以高效得出具備分析意義的統(tǒng)計結果。此外，業(yè)務縱向流程長、節(jié)點多、參與人員復雜且信息分散，“內控空轉”現象嚴重[ 2 ]。

智能內控管理系統(tǒng)的落地，可確保內部控制設計的可執(zhí)行性，即制定明確標準；可確保內控體系能夠“按照設計結果貫徹執(zhí)行”，即通過信息化手段的設計，對各系統(tǒng)業(yè)務流程過程中的內控要求予以固化，確保外部標準一致、內部資料及內控流程手冊一致、系統(tǒng)設計與運行一致。系統(tǒng)應根據外部監(jiān)管和內部流程要求共同制定數據合規(guī)標準，對過往各系統(tǒng)數據“糾偏與補缺”，校驗已有數據的準確性，對缺失數據按規(guī)范補齊。通過培訓、內審與監(jiān)督，對線下業(yè)務運行與線上系統(tǒng)運行同步考核評價，調整系統(tǒng)配置，以實現設計與運行的一致性。

（二）基于標準預算績效的成本內控一體化管理

在搭建預算績效管理智能平臺、實現核算與預算系統(tǒng)互通互聯的基礎上，未來可探索將成本核算、內部控制等功能與預算績效管理相結合，將內控要求植入項目預算、任務執(zhí)行全過程，同時分類歸集與匯總計算各類成本，實現基于標準預算績效的成本內控一體化管理，自動生成滿足單位管理需要的報告，按政府財政、教育、價格等相關主管部門要求報送。

（三）數據中臺、數據共享與財務管理職能的實現

高校智能財務未來的發(fā)展趨勢是：財務數據不僅要與校內各業(yè)務部門數據深度融合，更要與中央財政、稅局、銀行等外部業(yè)務數據對接。

一是數據實現中臺職能，收集并存儲包括單位的合同、工資、績效、成本在內的所有內部數據，同時將數據與外部各類監(jiān)管系統(tǒng)進行數據打通，以實現一個平臺統(tǒng)一調度、集中處理。

二是建立接口平臺，提供標準的接口連接和復用能力，通過接口平臺的建設實現單位內部系統(tǒng)和外部各監(jiān)管系統(tǒng)的連接。

三是通過接口平臺和數據中臺構建一套數據標準體系，形成面向單位內部各個層級的共享平臺，自動生成有關學校財務運行狀況的關鍵數據，支持用戶通過多種功能模塊的自定義組合，一鍵生成各類報表，提供決策支持所需數據[ 3 ]。

在數據共享的基礎上，開發(fā)分析預警功能，結合智能稽核系統(tǒng)監(jiān)控風險指標、智能排查運行狀況，提前識別潛在風險，將人為控制轉變?yōu)橄到y(tǒng)控制，從以會計控制為重點轉變?yōu)橐怨芾砜刂茷橹攸c，完善高校治理體系。

三、結語

各類數智化新技術的運用為高校財務智能化發(fā)展提供了技術支撐，推動智能報賬、綜合服務平臺、預算管理及智能稽核等多方面應用場景不斷趨于完善。未來，高校財務需著重融合智能化內部控制與成本核算功能，通過搭建數據中臺實現內外部數據共享，由會計核算職能逐步轉變?yōu)楣芾砼c監(jiān)督職能。上述應用場景的實現需要高校加強頂層設計，各業(yè)務部門統(tǒng)籌協同，確保智能系統(tǒng)數據來源可靠、過程可控、結果可參考。同時，加強培養(yǎng)精通財務與信息技術的復合型人才，建設專業(yè)的智能化財務團隊。

參考文獻：

[1]劉梅玲，黃虎，佟成生，等.智能財務的基本框架與建設思路研究[J].會計研究，2020（03）：179-192.

[2]丁友剛，吳瑋瓊，劉陽，等.高校財務信息化建設的歷程、趨勢與內涵[J].會計之友，2021（09）：116-124.

[3]肖佩民.人工智能技術對高校財務管理的影響探析[J].財務與會計，2022（06）：52-54.