開(kāi)展主題教育是2023年黨的建設(shè)的重大任務(wù)。按照黨中央要求，稅務(wù)系統(tǒng)第二批主題教育在市、縣稅務(wù)局機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和其他基層黨組織開(kāi)展，突出了貼近基層一線(xiàn)、貼近工作實(shí)際、堅(jiān)持人民至上等特點(diǎn)。這就要求我們積極思考在嚴(yán)督實(shí)導(dǎo)、以導(dǎo)帶督的架構(gòu)下，如何更好地將開(kāi)展主題教育與稅收主責(zé)主業(yè)以及基層工作實(shí)際緊密地結(jié)合起來(lái)。這里筆者在正確認(rèn)識(shí)新時(shí)代監(jiān)督作用的前提下，從基層稅務(wù)部門(mén)視角出發(fā)，談?wù)勗陉?yáng)光監(jiān)管下如何跨前一步、主動(dòng)服務(wù)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一是在錯(cuò)配中找到新平衡。2016 年“金稅三期”上線(xiàn)后，逐步實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收數(shù)據(jù)的集中，我們很欣喜地看到了“數(shù)字化”進(jìn)入全國(guó)聯(lián)通的新時(shí)代。國(guó)家層面的數(shù)據(jù)集中給后續(xù)加工、應(yīng)用以及現(xiàn)在的集成打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。基于數(shù)據(jù)的集成運(yùn)用，我們可以在宏觀層面上做好大數(shù)據(jù)“ 建?！?、監(jiān)管指引設(shè)計(jì)以及結(jié)構(gòu)化分析。但是宏觀的分析、模型、算法，在作用于微觀事件時(shí)，必然會(huì)遇到錯(cuò)配的情況，這就給基層實(shí)踐帶來(lái)了全新的挑戰(zhàn)。

舉個(gè)例子，想象一個(gè)疑點(diǎn)場(chǎng)景——“新開(kāi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型：大數(shù)據(jù)模型顯示，貴公司有95%的概率將虛開(kāi)發(fā)票”。

那么對(duì)于基層監(jiān)管者而言，該如何應(yīng)對(duì)這一場(chǎng)景呢？是機(jī)械式地根據(jù)系統(tǒng)提示拒絕供應(yīng)發(fā)票以控制風(fēng)險(xiǎn)，還是依照經(jīng)驗(yàn)加以分析判斷后“跳過(guò)”疑點(diǎn)？

對(duì)于基層監(jiān)管者而言，前者無(wú)疑是標(biāo)準(zhǔn)明確、操作便利的，但與營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的要求并不完全一致；后者對(duì)于基層監(jiān)管者這一主體的“經(jīng)驗(yàn)”“能力”“擔(dān)當(dāng)”等不可量化的要求太高，更可能需要承擔(dān)后續(xù)“無(wú)限”責(zé)任，實(shí)際操作難度較大。

故而，我們需要在錯(cuò)配的宏觀趨勢(shì)和微觀事件中找到新平衡。時(shí)刻關(guān)注能否在頂層設(shè)計(jì)時(shí)就考慮針對(duì)模型、系統(tǒng)的暫時(shí)性不適配，出臺(tái)適用于基層的補(bǔ)償機(jī)制、救濟(jì)途徑等等。

二是在實(shí)踐中找到新模式?，F(xiàn)階段工作中，由于有很大一部分屬于精細(xì)化監(jiān)管事項(xiàng)以及使用了數(shù)據(jù)指標(biāo)模型算法的外部審計(jì)。以“研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除”這項(xiàng)助力科創(chuàng)的稅收優(yōu)惠政策為例，煙草、商務(wù)服務(wù)等6類(lèi)非鼓勵(lì)類(lèi)行業(yè)不可享受該優(yōu)惠政策。審計(jì)模型1.0通過(guò)抽取系統(tǒng)中企業(yè)登記信息里的“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”來(lái)判斷企業(yè)是否屬于負(fù)面清單行業(yè)。

但從實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，模型識(shí)別出來(lái)的問(wèn)題基本集中于行業(yè)登記錯(cuò)誤、未及時(shí)更新維護(hù)登記信息等類(lèi)型的問(wèn)題，這對(duì)于審計(jì)者及被審計(jì)者而言，均為可以妥協(xié)且接受的結(jié)果。

而在審計(jì)模型2.0中，判斷企業(yè)所處行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)從“形式”上的企業(yè)登記信息升級(jí)到“實(shí)質(zhì)”上的發(fā)票開(kāi)具信息。在提升監(jiān)管成效的同時(shí)，也帶來(lái)了新的問(wèn)題。以集成電路這類(lèi)具有前期投產(chǎn)周期長(zhǎng)、營(yíng)收實(shí)現(xiàn)晚等特點(diǎn)的高端制造業(yè)為例，在未取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入前這段長(zhǎng)期的時(shí)間里，如發(fā)生出租空閑資產(chǎn)、轉(zhuǎn)售水電等偶發(fā)業(yè)務(wù)時(shí)，就會(huì)被模型判定為商務(wù)服務(wù)業(yè)，繼而影響到企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策。

部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在上述行為是客觀事實(shí)，但我們應(yīng)由此產(chǎn)生第二點(diǎn)認(rèn)識(shí)：在實(shí)踐中找到新模式。即在面臨類(lèi)似情況時(shí)，審計(jì)、監(jiān)管者可否考慮通過(guò)稅企調(diào)研、走流程等形式，運(yùn)用好新時(shí)代“楓橋經(jīng)驗(yàn)”，在實(shí)踐中找到更加貼近實(shí)際、利于發(fā)展的新模式，不斷探索基層稅務(wù)治理新路徑。

三是在觸碰中解決新問(wèn)題。隨著全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，逐步實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變“， 發(fā)票”的應(yīng)用已從增值稅，拓展到企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅等等稅種。

目前基層稅務(wù)部門(mén)和納稅人許多工作主要圍繞“發(fā)票”開(kāi)展?！?發(fā)票”的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的憑證、經(jīng)濟(jì)行為的載體、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅依據(jù)，是以業(yè)務(wù)真實(shí)性為基礎(chǔ)的，這是我們不能觸碰的“ 底線(xiàn)”。在我們面對(duì)疑點(diǎn)發(fā)票時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)真實(shí)性問(wèn)題的處理是毋庸置疑的，如“票貨分離”中開(kāi)票方與受票方之間是否存在真實(shí)業(yè)務(wù)是最關(guān)鍵的問(wèn)題；“ 富余票”中對(duì)外開(kāi)具的票據(jù)是否有真實(shí)業(yè)務(wù)存在也需要核實(shí)。

但若業(yè)務(wù)真實(shí)，僅發(fā)票存在形式疑點(diǎn)時(shí)，監(jiān)管者對(duì)此的處理措施與監(jiān)管“虛開(kāi)”處理措施是否需保持一致？可否結(jié)合實(shí)際，分級(jí)指導(dǎo)、分類(lèi)施策，根據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管要求，針對(duì)“虛開(kāi)”情況，“實(shí)打?qū)崱辨i定重點(diǎn)、硬核推進(jìn)；針對(duì)形式疑點(diǎn)，“ 點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”有效覆蓋、精準(zhǔn)務(wù)實(shí)。這里筆者得出第三點(diǎn)認(rèn)識(shí)：在觸碰中解決新問(wèn)題?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)守“業(yè)務(wù)真實(shí)性”底線(xiàn)的前提下，應(yīng)盡力厘清疑點(diǎn)性質(zhì)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，在不可觸碰的底線(xiàn)之下，“精細(xì)化”處理各類(lèi)問(wèn)題。

組織稅費(fèi)收入、落實(shí)稅收政策是稅務(wù)機(jī)關(guān)的主責(zé)主業(yè)，服務(wù)和監(jiān)管又是一體兩翼，這就更需要我們?nèi)ニ伎?。在?jiān)定信仰中“鑄魂”、在深學(xué)細(xì)悟中“增智”、在檢視整改中“正風(fēng)”、在知行合一中“促干”。

在第二批主題教育開(kāi)展之際，筆者認(rèn)為，一方面要著眼解決實(shí)際問(wèn)題，堅(jiān)持和發(fā)展新時(shí)代“楓橋經(jīng)驗(yàn)”，不斷為納稅人繳費(fèi)人紓困解難，在監(jiān)督管理下更好地加強(qiáng)研究并提煉、固化經(jīng)驗(yàn)成效；另一方面要著力厚植基層稅務(wù)治理基礎(chǔ)，在監(jiān)督管理下堅(jiān)持頻道不換、打法更優(yōu)，加大容缺可能，讓稅務(wù)干部賦能增效、擔(dān)當(dāng)善為更有動(dòng)力。

通過(guò)這兩方面的加碼加力，不斷推動(dòng)基層實(shí)干效能，更好地滿(mǎn)足市場(chǎng)所需、群眾所盼、社會(huì)所愿，切切實(shí)實(shí)地把主題教育指導(dǎo)意見(jiàn)的“施工圖”轉(zhuǎn)化為基層一線(xiàn)色彩斑斕的“實(shí)景畫(huà)”。

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局

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精準(zhǔn)解決民事案件涉稅問(wèn)題，“法檢稅”攜手破難題

近日，上海市嘉定區(qū)人民法院、人民檢察院與國(guó)家稅務(wù)總局上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局共同簽署《嘉定區(qū)司法涉稅銜接機(jī)制建設(shè)備忘錄》。為促進(jìn)依法治稅，確保稅收?qǐng)?zhí)法得到制度化、規(guī)范化指引，《備忘錄》統(tǒng)籌協(xié)調(diào)司法涉稅銜接工作，在集成前期稅務(wù)部門(mén)與司法部門(mén)協(xié)作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化司法涉稅銜接的“顆粒度”，不斷充實(shí)銜接機(jī)制的現(xiàn)實(shí)內(nèi)涵，在“工作聯(lián)絡(luò)、數(shù)據(jù)共享、協(xié)作辦理、人才建設(shè)”四大模塊持續(xù)發(fā)力、深化探索。

如何解決企業(yè)破產(chǎn)后的欠稅問(wèn)題，房屋租賃合同糾紛、司法拍賣(mài)等民事案件涉及的稅費(fèi)征收問(wèn)題又該如何界定和判斷承擔(dān)主體……這些存在于破產(chǎn)、拍賣(mài)等領(lǐng)域的疑難涉稅問(wèn)題，正在或即將通過(guò)《備忘錄》的簽署，得到妥善有效的解決。

此次《備忘錄》中明確建立健全涉稅信息溝通和共享機(jī)制，細(xì)化完善聯(lián)席會(huì)議和聯(lián)絡(luò)人名單，通過(guò)綜合分析三部門(mén)協(xié)作發(fā)展現(xiàn)狀、工作展開(kāi)過(guò)程中的具體問(wèn)題，研判近年來(lái)稅收相關(guān)司法案件發(fā)展趨勢(shì)，提出深化執(zhí)法司法銜接的措施建議與工作思路，協(xié)調(diào)解決最新相關(guān)問(wèn)題，發(fā)揮出“1+1+1＞3”的疊加效應(yīng)。同時(shí)，三部門(mén)協(xié)同聯(lián)動(dòng)搭建信息平臺(tái)，深化涉稅數(shù)據(jù)信息共享，推進(jìn)“智慧法治”建設(shè)，充分運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化稅收行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范，為其插上數(shù)據(jù)“翅膀”。

（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局）