摘" "要：隨著國家大力支持信息技術(shù)行業(yè)發(fā)展，信息技術(shù)被廣泛應用，并且與各行業(yè)有機結(jié)合，有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。信息技術(shù)行業(yè)有發(fā)展速度快、產(chǎn)品應用廣泛、有國家政策利好等特點。針對信息技術(shù)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的諸如內(nèi)控環(huán)境較差、制度存在缺陷、監(jiān)督機制不健全等問題提出相應的對策和建議，有助于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，全方位、多角度地完善信息技術(shù)行業(yè)公司內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；內(nèi)部控制；經(jīng)營效率

中圖分類號：F830.91" " " " 文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）10-0090-04

一、信息技術(shù)行業(yè)概述

按照WIND行業(yè)分類的準則，以全球行業(yè)分類系統(tǒng)（GICS）為基礎(chǔ)，信息技術(shù)行業(yè)為11個行業(yè)大類中的一種，細分為3個二級行業(yè)、8個三級行業(yè)以及15個四級行業(yè)，主要包括通信硬件與軟件、信息與技術(shù)兩個方面。信息技術(shù)行業(yè)包括軟件與服務、技術(shù)硬件與設(shè)備、半導體與半導體生產(chǎn)設(shè)備。

我國當前已進入了全新的發(fā)展階段，政策方向大體是向科技產(chǎn)業(yè)傾斜，尤其是信息技術(shù)這一科技產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。目前，信息技術(shù)行業(yè)主要有以下三個特點。第一，信息技術(shù)行業(yè)存在藍海市場，上市公司可以依據(jù)優(yōu)渥的前景獲得較快的發(fā)展速度；第二，信息技術(shù)行業(yè)產(chǎn)品眾多，與各行各業(yè)有所關(guān)聯(lián)，已深入人們的生活；第三，由于行業(yè)的特殊性，作為一個前期投入大、研發(fā)成功即可持續(xù)性獲利的新興產(chǎn)業(yè)，國家對信息技術(shù)行業(yè)給予很高的支持政策和稅收優(yōu)惠政策。

（一）信息技術(shù)行業(yè)發(fā)展速度快

信息技術(shù)行業(yè)近年來一直保持較快發(fā)展。根據(jù)工信部數(shù)據(jù)顯示，軟件和信息技術(shù)服務業(yè)運行穩(wěn)步向好，軟件業(yè)務收入躍上10萬億元臺階，盈利能力保持穩(wěn)定，出口保持增長。信息技術(shù)服務收入增長較快。2022年，信息技術(shù)服務收入70 128億元，同比增長11.7%，高出全行業(yè)整體水平0.5個百分點，占全行業(yè)收入比重為64.9%。其中，云服務、大數(shù)據(jù)服務共實現(xiàn)收入10 427億元，同比增長8.7%，占信息技術(shù)服務收入的14.9%，占比較上年同期提高2個百分點；集成電路設(shè)計收入2 797億元，同比增長12.0%；電子商務平臺技術(shù)服務收入11 044億元，同比增長18.5%。

（二）信息技術(shù)行業(yè)產(chǎn)品應用廣泛

信息技術(shù)行業(yè)與社會聯(lián)系緊密，在高新科技迸發(fā)的當下，通過信息技術(shù)對傳統(tǒng)行業(yè)進行改造升級，在方便行業(yè)內(nèi)從業(yè)人員的同時，優(yōu)化該行業(yè)的產(chǎn)品，為生產(chǎn)者和消費者都提供了很大的便利。信息技術(shù)廣泛應用到了社會的各個領(lǐng)域，融入了千家萬戶的日常生活，同時不斷促進著社會的發(fā)展，人們也習慣了信息技術(shù)伴身的生活模式。

（三）信息技術(shù)行業(yè)有國家政策利好

利國利民的行業(yè)會受到國家包括社會各界的優(yōu)待。信息技術(shù)作為一項不斷持續(xù)發(fā)展的科技，在發(fā)展的同時能夠惠及其他技術(shù)。比如，信息技術(shù)企業(yè)為我國傳統(tǒng)行業(yè)信息化提供了改革路徑，在各個行業(yè)都有與之相對應的產(chǎn)品，以創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展調(diào)整我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此，我國重視信息技術(shù)行業(yè)，并且為了推進信息技術(shù)創(chuàng)新出臺了相關(guān)利好政策，諸如稅收優(yōu)惠、人才引進等政策以支持信息技術(shù)行業(yè)中的企業(yè)發(fā)展，助力企業(yè)持續(xù)經(jīng)營下去，并增強其核心競爭力。

二、信息技術(shù)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制中存在的問題

作為高新技術(shù)盈利企業(yè)，經(jīng)濟利益最大化是企業(yè)指標中的一個大目標。信息技術(shù)企業(yè)相較于其他行業(yè)企業(yè)有較高的信息透明度，而內(nèi)部控制活動涉及企業(yè)運行的方方面面，擁有良好運行的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標，降低企業(yè)經(jīng)營成本，增強風險可控性，也會避免很多影響企業(yè)績效的問題。

信息技術(shù)行業(yè)技術(shù)更新頻繁，行業(yè)內(nèi)部競爭不斷，行業(yè)內(nèi)上市公司要以技術(shù)和知識密集型為主導，充分利用自身經(jīng)濟資源和人才資源，不斷設(shè)計、研發(fā)出市場所需要的軟硬件產(chǎn)品，保質(zhì)、保速提高自身的核心競爭力，并在此基礎(chǔ)上通過相應的優(yōu)質(zhì)服務保證客戶的忠誠度，擁有良好的口碑。當代發(fā)達的科技使得各種產(chǎn)品容易被隱蔽地復制，尤其是信息技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品更容易被侵權(quán)。追求不勞而獲是人類的劣根性，高智商精英一旦視知識產(chǎn)權(quán)為無物，致力于研發(fā)盜版，即使打擊力度再大，侵權(quán)風險也會存在。為了避免企業(yè)不再積極科研而得過且過、以次充好，需要解決一些內(nèi)部控制中存在的問題。

（一）內(nèi)控環(huán)境相對較差

任何企業(yè)在經(jīng)營過程中都會面臨來自內(nèi)部或者外部的各種風險，企業(yè)所處的環(huán)境是無法改變的。往往那些來自于行業(yè)競爭者等的外部風險是不可控的，而來自于企業(yè)內(nèi)部的風險則可以通過完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)來應對，進行一定的削弱甚至完全移除。企業(yè)的高管可能由于缺乏相應的專業(yè)知識而忽視或者輕視內(nèi)部控制的重要性，故而有的企業(yè)甚至沒有設(shè)立一套基本的內(nèi)部控制制度，這就增大了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險。比如，管理層濫用權(quán)利侵害公司利益，無法很好完成企業(yè)設(shè)立的經(jīng)營目標，從而影響企業(yè)經(jīng)營效率。

在企業(yè)內(nèi)控環(huán)境相對較差的情況下，企業(yè)內(nèi)控效率低效，即使有一個良好的內(nèi)控制度系統(tǒng)也于事無補。具體體現(xiàn)為，全體員工缺乏對內(nèi)控的正確認識，無法發(fā)自內(nèi)心認可并執(zhí)行企業(yè)實行的內(nèi)控制度；管理者擁有的權(quán)力與應負擔的責任無法匹配，企業(yè)內(nèi)部缺乏相應的制約手段，導致這類人不會主動三省自身，缺乏對企業(yè)的責任感以及自我約束意識，容易對企業(yè)和其他人造成不良影響；企業(yè)其他職員認為內(nèi)部控制制度的實施與自己關(guān)系不大，對各項措施和安排不主動參與，使得內(nèi)控制度無法真正落實到位，效果不理想，影響內(nèi)控成果。

（二）內(nèi)控制度存在缺陷

內(nèi)部控制制度制定的目的是提高企業(yè)核心競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。由于當下烏卡時代技術(shù)更迭的迅速性，企業(yè)所處的外部環(huán)境變化較快。建立健全的內(nèi)部控制制度可以使得信息技術(shù)行業(yè)上市公司掌握自身內(nèi)部經(jīng)營現(xiàn)狀，并對迅速變化的環(huán)境產(chǎn)生反應，及時采取應對措施，防止企業(yè)高管因為一己之私侵害公司權(quán)益，減少委托代理成本，并以此促進企業(yè)在一個正確規(guī)范的模板中高效運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)企業(yè)基本經(jīng)營目標。但很多企業(yè)的內(nèi)控制度不太完善，容易影響企業(yè)經(jīng)濟效益。比如，設(shè)立內(nèi)部控制制度的時候，由于忽視風險管理的重要性，無法有效對企業(yè)可能出現(xiàn)的風險進行識別與評估，或者由于高管短視性，過于重視風險的事后處理方案而輕視風險的事前控制，無法有效防范化解某些重大風險的發(fā)生，又或者對崗位職責和程序運行的設(shè)定不夠嚴謹，導致工作效率低下的同時更容易出現(xiàn)風險。由此，使得內(nèi)部控制制度系統(tǒng)形同虛設(shè)，加速企業(yè)的破產(chǎn)。

（三）監(jiān)督系統(tǒng)不健全

在企業(yè)運營過程中缺乏有效的內(nèi)控系統(tǒng)，可能導致企業(yè)內(nèi)審功能缺失，無法有效分辨出管理層是否在管理過程中盡心盡責。這是由于監(jiān)督管理體系沒有建立完全，在這種情況下更容易出現(xiàn)的是管理層的貪污腐敗，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。主要是因為企業(yè)內(nèi)部缺乏反舞弊機制，未充分意識到該機制的重要作用，致使未設(shè)立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部進行有效的監(jiān)管。如此，企業(yè)監(jiān)管機制會失效，股東可能由于信息不對稱而對企業(yè)運行狀況缺乏了解，導致企業(yè)蒙受損失，各相關(guān)者利益受到不良影響。有效的內(nèi)控系統(tǒng)可以協(xié)助管理層的戰(zhàn)略決策，保證有充足的研發(fā)資金完成管理層的戰(zhàn)略計劃和目標，提升企業(yè)績效，同時防止管理層為了侵占公司利益而隨意選擇企業(yè)籌融資渠道、胡亂制定戰(zhàn)略目標，從而維護企業(yè)利益。

（四）信息的不對稱傳遞

企業(yè)是通過財務報告向市場傳遞信息的，其時效性會影響財報的可靠性。內(nèi)控不健全會導致高管做出不利于公司發(fā)展的決策，或者為避免不良影響而操縱對外披露的報告，導致信息失真。這是由于信息的不對稱性，當企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞受阻的時候，怎能相信其對外公布的財務報告呢？

良好運行的內(nèi)部控制系統(tǒng)能通過企業(yè)內(nèi)部高效且有用的信息傳遞提升企業(yè)財務報告中信息的真實性和可靠性，提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量。管理層也可以根據(jù)真實可靠的內(nèi)外部信息做出相對正確的決策，促進企業(yè)的發(fā)展。而對外披露可靠的財報也有利于增加投資者對于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營成果的了解，從而獲得投資者的信任與青睞，提升企業(yè)股價和市場價值。

（五）無法防范財務和盜版風險

由于存在天然的局限性，高新技術(shù)的開發(fā)困難重重，而企業(yè)為了增強核心競爭力，需要利用高財務杠桿進行各項投入。一般來說，產(chǎn)品研發(fā)周期長且收益不確定性大，投入如此之大得來的新產(chǎn)品，若是被竊取會影響企業(yè)的經(jīng)營績效，引起財務風險。同時，建立健全會計復核的內(nèi)控制度，能夠及時發(fā)現(xiàn)會計人員因能力或時間不足出現(xiàn)的錯誤。財務風險防范機制通過對償債能力、營運能力、盈利能力等財務指標的計算，防范可能出現(xiàn)的財務風險。

若缺乏完善的風險防控系統(tǒng)，則不僅會導致研發(fā)失敗的風險，從而影響企業(yè)價值增長，產(chǎn)品盜版風險也會因此發(fā)生。盜版的產(chǎn)品一旦在市面上流通，就會搶占屬于本企業(yè)的市場份額，以至于難以收回之前為了研發(fā)而投入的資金。而完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)則會有效避免企業(yè)的成果被竊取，較好保護企業(yè)資產(chǎn)和知識產(chǎn)權(quán)，從而提升企業(yè)的經(jīng)營利潤，保障企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營。

三、相關(guān)對策及建議

（一）建立員工培訓系統(tǒng)

內(nèi)控的運行需要全體員工的參與。信息技術(shù)行業(yè)上市公司由于科技創(chuàng)新速度快，需要盡可能多的精英人才進行研發(fā)。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，信息技術(shù)企業(yè)有更多的部門，這就增大了企業(yè)內(nèi)部的管理成本，如若沒有一個合理完整的員工培訓系統(tǒng)，企業(yè)的人力成本就會成為制約企業(yè)迅速發(fā)展的一個重要因素。因此，企業(yè)應建立健全科學有效的內(nèi)控管理培訓制度，對全體員工進行培訓教育，使得內(nèi)控管理深入人心。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的目標和愿景以及內(nèi)控需求都會有所變化，此時需要逐步更新調(diào)整，以適應不斷變化的時代需求與企業(yè)自身需求。

同時，企業(yè)也應該重視自身的文化建設(shè)。企業(yè)需要全體職員共同的大目標以及無數(shù)的小目標來統(tǒng)一行動，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。尤其是對于研發(fā)人員的企業(yè)文化培訓，這類人員往往是信息技術(shù)上市公司的核心，應該通過宣傳企業(yè)文化使之將企業(yè)愿景內(nèi)化于心，培養(yǎng)研發(fā)人員對企業(yè)的歸屬感。在留住這些高層次人才的同時，良好向上的企業(yè)文化也可以吸引更多優(yōu)質(zhì)人才，并且對員工有激勵作用。因此，信息技術(shù)上市公司可以結(jié)合企業(yè)文化建立健全員工培訓系統(tǒng)。

（二）建立健全風險控制系統(tǒng)

企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中會有各種風險出現(xiàn)，企業(yè)需要對各個可能存在風險的活動進行評估，建立一個涉及范圍相對完整的風險管理系統(tǒng)，以此來為內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全打下基礎(chǔ)。正如前文所述，信息技術(shù)行業(yè)上市公司前期研發(fā)投入較大，研發(fā)失敗則會造成財務風險等。為了有效防范化解這些風險，企業(yè)可以建立科學有效的風險評估與管理系統(tǒng)，降低企業(yè)因風險失控而無法持續(xù)經(jīng)營的可能性。

需要明確的是，風控是一個整體的過程，需要綜合考慮各方面因素，可以通過以下三個步驟來構(gòu)建風險評估與管理系統(tǒng)。首先，要定義并識別風險。根據(jù)風險成因?qū)⑵髽I(yè)面臨的風險劃分成內(nèi)部和外部，再細化為戰(zhàn)略、財務、運營等具體風險，在分析企業(yè)的各種活動中將可能出現(xiàn)的具體風險納入考慮范圍，這樣有利于構(gòu)建系統(tǒng)的完整性。其次，企業(yè)應加強員工的風險防范意識。規(guī)矩是由人執(zhí)行的，若全體企業(yè)員工都認可并規(guī)范操作，不斷更新完善系統(tǒng)，就可以提高企業(yè)的風險防范系統(tǒng)施行效果。最后，企業(yè)要根據(jù)自身具體情況對風險進行處理，諸如根據(jù)資本結(jié)構(gòu)、財務杠桿、籌融資戰(zhàn)略來規(guī)避、轉(zhuǎn)移風險等等，防止企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂等情況。

（三）建立健全監(jiān)督系統(tǒng)

與風控相同，監(jiān)督系統(tǒng)也分為內(nèi)外部兩個部分。完善的監(jiān)督系統(tǒng)對內(nèi)控的實施起到良好的輔助作用，可以促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利完成，降低企業(yè)在經(jīng)營活動中出現(xiàn)風險的可能性，從而提升企業(yè)績效。

對于信息技術(shù)行業(yè)上市公司內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，應成立內(nèi)控監(jiān)督委員會并統(tǒng)籌兼顧整個內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，建立健全監(jiān)督系統(tǒng)，并及時優(yōu)化內(nèi)控缺陷，總結(jié)相關(guān)文件，降低內(nèi)控失效風險。在內(nèi)部監(jiān)督中，應采取多種方法，最重要的是對研發(fā)期間的費用進行監(jiān)督，檢測投入是否符合理應數(shù)額、所支出的費用是否是應然的。對于不同部門來說，第一步是自檢，之后是互相檢驗，督促第一步中的自檢，起到互相監(jiān)督的作用。在監(jiān)督活動中，為避免制度系統(tǒng)形同虛設(shè)，應職權(quán)分離，防止一人身兼數(shù)個彼此牽連的職責，造成管理漏洞、職權(quán)濫用。

對于外部監(jiān)督系統(tǒng)，主要是由政府和社會中一些外部審計部門對企業(yè)進行監(jiān)督。政府可以完善評價標準、監(jiān)督檢查機制、頒布相關(guān)法律。國家可以出臺內(nèi)控相關(guān)準則，量化企業(yè)內(nèi)控水平，指導外部審計部門進行審查，并建立健全信息披露系統(tǒng)。企業(yè)公開信息的真實性和可靠性會影響投資者的判斷，在監(jiān)督過程中應關(guān)注存在一定異常的企業(yè)，對內(nèi)控制度不健全的企業(yè)督促其盡快完善。

（四）建立信息溝通機制

在信息大爆炸的當下，信息傳遞紛繁復雜，一旦出現(xiàn)渠道等方面的問題，就會對其真實性和時效性產(chǎn)生一定的影響。如果內(nèi)控可以有效實施，企業(yè)可以及時溝通信息并處理產(chǎn)生的問題，就會使得企業(yè)的經(jīng)營目標或者戰(zhàn)略可靠完成。

信息技術(shù)行業(yè)上市公司可以利用自身的產(chǎn)品優(yōu)化內(nèi)部信息的溝通，及時反饋日常信息和重大事件信息，并將所有相關(guān)文件記錄建檔，便于日后復盤和總結(jié)。同時，應該主動收集與企業(yè)相關(guān)的所有外部環(huán)境信息，如消費者需求、政府扶持政策、競爭對手成本等，打好信息戰(zhàn)，使企業(yè)贏在起跑線。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文對信息技術(shù)行業(yè)進行了大致描述，分析行業(yè)中上市公司在內(nèi)部控制中存在的問題，并依據(jù)這些問題總結(jié)歸納，提出相應的建議和對策，為企業(yè)提高自身的管理和運營效率提供合理途徑，促進企業(yè)經(jīng)營效率和效果的提高，為企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展打好基礎(chǔ)。

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Problems and Countermeasures of Improving Internal Control of Listed Companies in the Information Technology Industry

LI Shitao， CHEN Yuan

（Shenyang Ligong University， Shenyang 110168， China）

Abstract： Our country strongly supports the development of the Information Technology industry， and Information Technology can be widely combined with various industries， which is conducive to the adjustment of China’s industrial structure. Due to the characteristics of rapid development， extensive product application， and national policy bias in the information technology industry， corresponding countermeasures and suggestions are proposed to assist in the construction of the internal control system of listed companies in the information technology industry， in order to improve the internal control system from all aspects and perspectives， ensure the continuous operation of the enterprise.

Key words： Information technology; Internal control; Operating efficiency

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