摘" "要：國家審計(jì)一直是學(xué)者研究的重點(diǎn)。選取1992—2023年CNKI國家審計(jì)核心文獻(xiàn)，運(yùn)用CiteSpace知識(shí)圖譜可視化分析，從發(fā)文量、作者、關(guān)鍵詞等方面分析國家審計(jì)研究狀況，梳理國家審計(jì)研究的發(fā)展脈絡(luò)。研究表明，國家審計(jì)呈現(xiàn)出與國家方針政策密切相關(guān)的學(xué)科特點(diǎn)，且各個(gè)下設(shè)領(lǐng)域之間聯(lián)系緊密；與國家審計(jì)相關(guān)的核心文獻(xiàn)數(shù)量連續(xù)多年相對(duì)穩(wěn)定，學(xué)者對(duì)于國家審計(jì)的研究呈現(xiàn)出比較成熟的狀態(tài)；目前核心作者之間尚未形成緊密的交流合作網(wǎng)絡(luò)，需要進(jìn)一步加強(qiáng)合作。

關(guān)鍵詞：國家審計(jì)；研究狀況；研究趨勢(shì)；CiteSpace；可視化分析

中圖分類號(hào)：F239.44" " " " 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A" " " 文章編號(hào)：1673-291X（2024）19-0124-04

一、研究背景

國家審計(jì)為維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展等方面提供了重要保障，一直是學(xué)界研究的重點(diǎn)領(lǐng)域。在過去的幾十年中，我國國家審計(jì)發(fā)展迅速，學(xué)者對(duì)于國家審計(jì)的研究取得了很多的成果，呈現(xiàn)出百花齊放、多點(diǎn)開花的特點(diǎn)。對(duì)其進(jìn)行回顧能夠發(fā)現(xiàn)，根據(jù)所處的歷史時(shí)間段不同，我國學(xué)者針對(duì)國家審計(jì)研究的側(cè)重點(diǎn)往往有所不同，即國家審計(jì)的研究熱點(diǎn)往往同時(shí)代發(fā)展、政策變遷、經(jīng)濟(jì)社會(huì)變革相關(guān)聯(lián)。然而目前，很少有學(xué)者對(duì)國家審計(jì)研究從理論層面做出規(guī)范梳理。因此，有必要厘清國家審計(jì)研究的發(fā)展脈絡(luò)，對(duì)國家審計(jì)新發(fā)展作出趨勢(shì)判斷，這對(duì)于學(xué)者研究國家審計(jì)有著一定的理論與現(xiàn)實(shí)意義。針對(duì)近三十年來國家審計(jì)相關(guān)文獻(xiàn)，分析國家審計(jì)基本研究狀況，探索熱點(diǎn)的變化情況，并展望未來發(fā)展趨勢(shì)，可以更好地為研究國家審計(jì)提供參考。

二、數(shù)據(jù)來源與研究方法

本文的文獻(xiàn)來源于CNKI數(shù)據(jù)庫。以國家審計(jì)為關(guān)鍵詞，檢索發(fā)表時(shí)間為1992年1月至2023年2月，來源類別為北大核心與CSSCI的中文學(xué)術(shù)期刊論文，結(jié)果共計(jì)3 450篇文獻(xiàn)。將其導(dǎo)出為Refworks格式，被CiteSpace有效識(shí)別的文獻(xiàn)數(shù)量為3 415篇。CiteSpace是陳超美教授研發(fā)的一種可視化文獻(xiàn)分析軟件，可以分析某一研究領(lǐng)域在一段時(shí)間內(nèi)的演進(jìn)歷程，識(shí)別其研究前沿與發(fā)展趨勢(shì)。筆者以3 415篇文獻(xiàn)為樣本，針對(duì)國家審計(jì)研究的發(fā)文量、作者，使用CiteSpace6.1版本與Excel可視化進(jìn)行分析；針對(duì)國家審計(jì)研究熱點(diǎn)，使用CiteSpace6.1版本進(jìn)行關(guān)鍵詞共現(xiàn)、聚類等分析，探測(cè)近三十年學(xué)者對(duì)于國家審計(jì)研究的狀況，并根據(jù)以上內(nèi)容展望其研究趨勢(shì)。

三、國家審計(jì)研究狀況

（一）國家審計(jì)研究基本狀況

1.發(fā)文量。國家審計(jì)的北大核心與CSSCI研究文獻(xiàn)最早可以追溯到1992年，如圖1所示，從1992—2023年近三十年間，每年發(fā)文量總體呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，說明學(xué)者對(duì)于國家審計(jì)的研究不斷增多。1992—2007年，年發(fā)文量相對(duì)較少，但在1994年和2003年分別呈現(xiàn)小高峰，這可能是受1994年《中華人民共和國審計(jì)法》通過以及2002年11月黨的十六大報(bào)告提出的“加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督”“發(fā)揮司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計(jì)等職能部門的作用”的影響，引發(fā)了學(xué)者的研究熱情。在2008年之后年發(fā)文量持續(xù)以高水平增長(zhǎng)，并在2010年達(dá)到頂峰，為182篇。2010年之后，年發(fā)文量雖然有所下降但逐漸趨于穩(wěn)定，平均每年為143篇，這表明對(duì)于國家審計(jì)的研究目前已經(jīng)達(dá)到比較成熟、穩(wěn)定的狀態(tài)，既“穩(wěn)字當(dāng)頭”，也“穩(wěn)中求進(jìn)”。

2.作者。對(duì)3 415篇核心文獻(xiàn)運(yùn)行CiteSpace得到作者合作網(wǎng)絡(luò)圖譜，其中，網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)數(shù)量為864，連線數(shù)量為320，網(wǎng)絡(luò)密度為0.000 9。從發(fā)表核心文獻(xiàn)的作者的合作上看，大部分作者之間的合作度較低，只有少部分作者間存在合作網(wǎng)絡(luò)。例如以鄭石橋、黃溶冰、王會(huì)金等作者為節(jié)點(diǎn)形成的網(wǎng)絡(luò)，是所有作者網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中合作最緊密的；以劉力云、吳秋生等為節(jié)點(diǎn)，也形成了較小的網(wǎng)絡(luò)；而對(duì)于張立民、馮均科、靳思昌等作者而言，雖然發(fā)文量較高，但與其他作者之間的合作并不緊密。

（二）國家審計(jì)研究熱點(diǎn)分析

為了更好地分析國家審計(jì)的研究熱點(diǎn)，使用CiteSpace對(duì)1992—2023年的3 415篇核心文獻(xiàn)的關(guān)鍵詞進(jìn)行分析，設(shè)置時(shí)間切片為1年，得到關(guān)鍵詞共現(xiàn)、關(guān)鍵詞聚類與時(shí)間軸的圖譜。

1.關(guān)鍵詞共現(xiàn)。關(guān)鍵詞共現(xiàn)的圖譜如圖2所示，網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)數(shù)量為983，連線數(shù)量為3 475，網(wǎng)絡(luò)密度為0.007 2?？傮w來看國家審計(jì)各個(gè)關(guān)鍵詞之間的聯(lián)系較為緊密，研究主題呈現(xiàn)多元化。統(tǒng)計(jì)關(guān)鍵詞的頻次與中心性，得到表1。中心性表示在網(wǎng)絡(luò)圖中，一個(gè)節(jié)點(diǎn)在多大程度上是圖中其他節(jié)點(diǎn)的“中介”，中心性高的節(jié)點(diǎn)往往在連接不同聚類路徑的節(jié)點(diǎn)上。因此，可以通過中心性來衡量節(jié)點(diǎn)的重要程度，中心性數(shù)值越大表示越重要，一般來說，如果一個(gè)節(jié)點(diǎn)中心性大于等于0.1，則被認(rèn)為是比較重要的點(diǎn)。綜合圖2與表1的結(jié)果，從關(guān)鍵詞的頻次上看，國家審計(jì)是出現(xiàn)頻次最高的關(guān)鍵詞，為754次，其次是政府審計(jì)為582次，然后是國家治理、審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)監(jiān)督等。說明這些關(guān)鍵詞所代表的領(lǐng)域是學(xué)者研究國家審計(jì)比較關(guān)心的區(qū)域。從節(jié)點(diǎn)的顏色上來看，雖然審計(jì)單位與審計(jì)法這兩個(gè)關(guān)鍵詞出現(xiàn)的頻次也很高，但是其節(jié)點(diǎn)外圍淺色年輪較少，說明近期和審計(jì)單位與審計(jì)法相關(guān)的文獻(xiàn)不多，即它們更可能是過去學(xué)者普遍關(guān)心的問題而非近期。從關(guān)鍵詞的中心性來看，國家審計(jì)與政府審計(jì)的中心性分別為0.51與0.42，說明與其他的關(guān)鍵詞有比較強(qiáng)的關(guān)系；而像審計(jì)人員、審計(jì)單位、審計(jì)工作等，雖然頻次較高，但是中心性數(shù)值較小，說明圍繞國家審計(jì)的研究中以審計(jì)人員、審計(jì)單位與審計(jì)工作為關(guān)鍵詞的核心文獻(xiàn)相對(duì)較少。

將序號(hào)1—6的關(guān)鍵詞每年出現(xiàn)的頻次進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如圖3所示，可見國家審計(jì)與政府審計(jì)整體都是呈現(xiàn)攀登態(tài)勢(shì)，說明學(xué)者始終在對(duì)二者進(jìn)行研究；審計(jì)機(jī)關(guān)近三年數(shù)量均較少，說明近期相關(guān)研究較少；國家治理的數(shù)量從2012年開始激增，這表示學(xué)者對(duì)于時(shí)任審計(jì)署長(zhǎng)劉家義提出的“國家審計(jì)是國家治理的一部分”理論展開了大量的討論；內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)監(jiān)督的數(shù)量一直較多且呈現(xiàn)波動(dòng)態(tài)勢(shì)，說明圍繞國家審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)監(jiān)督的研究一直在進(jìn)行，且不同時(shí)期有不同的研究?jī)?nèi)容。

2.關(guān)鍵詞聚類與時(shí)間軸。關(guān)鍵詞聚類可以歸集具有同一性的關(guān)鍵詞，是一種分類的方法，使用關(guān)鍵詞聚類能夠探索學(xué)者對(duì)于國家審計(jì)的研究集中在哪些方面。對(duì)國家審計(jì)核心文獻(xiàn)的關(guān)鍵詞使用對(duì)數(shù)似然比（LLR）進(jìn)行聚類，選取聚類規(guī)模為10以上的聚類，對(duì)聚類的信息進(jìn)行匯總，結(jié)果如表2所示。聚類的Q值為0.451 3，大于0.3，說明聚類得到的結(jié)果顯著；S值為0.758 3，大于0.7，說明聚類結(jié)果可以令人信服。國家審計(jì)關(guān)鍵詞聚類規(guī)模為10以上的分別為#0國家審計(jì)、#1審計(jì)機(jī)關(guān)、#2政府審計(jì)、#3內(nèi)審工作、#4審計(jì)監(jiān)督、#5審計(jì)、#6績(jī)效審計(jì)、#7獨(dú)立性、#8審計(jì)主體。聚類標(biāo)簽的數(shù)字越小，表示此聚類包含的文獻(xiàn)量越多，在這9類中，有關(guān)國家審計(jì)的文獻(xiàn)最多，為199篇，其次是審計(jì)機(jī)關(guān)與政府審計(jì)，分別為172篇和145篇，審計(jì)主體最少，僅為17篇。從聚類的平均年份來看，所有聚類的平均年份都早于近5年，這表示近年的研究沒有出現(xiàn)具有一定規(guī)模的新聚類，即大多都是對(duì)以往研究領(lǐng)域的不斷細(xì)化。表中每個(gè)聚類的s值可以反映聚類的成熟度，其中#8審計(jì)主體、#7獨(dú)立性的s值較大，說明這三個(gè)聚類比較成熟，而#2政府審計(jì)s值最小，僅為0.676，這表明該聚類不夠成熟。

研究以上9個(gè)聚類及其包含的關(guān)鍵詞首次出現(xiàn)的時(shí)間，得到聚類時(shí)間軸。在前期，關(guān)鍵詞較多，說明針對(duì)國家審計(jì)的研究，前期呈現(xiàn)出研究熱情高，研究范圍廣的特點(diǎn)；在中期，則出現(xiàn)了國家治理、免疫系統(tǒng)等關(guān)鍵詞；后期出現(xiàn)的關(guān)鍵詞則是協(xié)同治理、全覆蓋、深化改革等；而未來學(xué)者進(jìn)一步研究國家審計(jì)的方向則可能是區(qū)塊鏈、鄉(xiāng)村振興、黨的領(lǐng)導(dǎo)?？v觀國家審計(jì)研究發(fā)展的時(shí)間軸，從關(guān)鍵詞出現(xiàn)的密度可見近三十年國家審計(jì)的研究熱點(diǎn)呈現(xiàn)由廣度到深度的發(fā)展趨勢(shì)，從關(guān)鍵詞內(nèi)容可見國家審計(jì)呈現(xiàn)出與社會(huì)發(fā)展、政策方針密切相關(guān)的學(xué)科特點(diǎn)。

四、國家審計(jì)研究趨勢(shì)

（一）國家審計(jì)與新技術(shù)

近年來，信息技術(shù)不斷發(fā)展，為權(quán)力的全方位監(jiān)督提供了技術(shù)保障，越來越多的學(xué)者開始探索“國家審計(jì)+新技術(shù)”的可能性。唐衍軍等人指出，區(qū)塊鏈技術(shù)能夠?yàn)檎畬徲?jì)推進(jìn)腐敗治理賦能，區(qū)塊鏈技術(shù)的“時(shí)間戳”、數(shù)字簽名機(jī)制與智能合約機(jī)制對(duì)政府審計(jì)有積極的作用，并給出了“區(qū)塊鏈+審計(jì)”平臺(tái)的邏輯框架[1]。靳思昌指出，大數(shù)據(jù)能夠有效推動(dòng)國家審計(jì)監(jiān)督全覆蓋[2]。章軻、張冬霽等人提出了大數(shù)據(jù)運(yùn)用在國家審計(jì)領(lǐng)域的5M特征，并從理論、法規(guī)、管理、技術(shù)、安全五個(gè)方面指出國家審計(jì)需要?jiǎng)?chuàng)新[3]。崔竹分析了以大數(shù)據(jù)為代表的信息技術(shù)對(duì)國家審計(jì)的理念、制度、方法、組織、人員和成果的影響，提出了我國審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)踐路徑，并給出了推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)踐路徑和創(chuàng)新建議[4]。未來，學(xué)者需要進(jìn)一步探索“國家審計(jì)+新技術(shù)”的內(nèi)容，使科技成果真正為監(jiān)督體系的完善保駕護(hù)航。

（二）國家審計(jì)與鄉(xiāng)村振興

黨的十九大報(bào)告首次提出鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，2021年12月28日習(xí)近平總書記在中央農(nóng)村工作會(huì)議上指出，要推進(jìn)城鄉(xiāng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，全面實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接。取得脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)偉大勝利、邁向第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)的新階段如何更好地發(fā)揮國家審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興，是學(xué)者需要繼續(xù)探索的內(nèi)容。李曉冬與馬元駒通過回顧與評(píng)述精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的研究，指出后精準(zhǔn)扶貧時(shí)代，扶貧政策落實(shí)跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)量與效能的躍升需要提升貧困治理監(jiān)督體系與監(jiān)督能力現(xiàn)代化[5]。杜靜然、賽娜指出，鄉(xiāng)村振興政策落實(shí)跟蹤審計(jì)實(shí)踐中面臨審計(jì)介入評(píng)價(jià)配套措施制定滯后、政策執(zhí)行審計(jì)重問題輕原因、政策效果審計(jì)評(píng)價(jià)不足等問題[6]。

（三）研究型審計(jì)

《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出，要積極開展研究型審計(jì)，提升審計(jì)工作的政治性與前瞻性，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐強(qiáng)化理論的研究。2023年1月，全國審計(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要堅(jiān)持走研究型審計(jì)之路，使高質(zhì)量的審計(jì)成果成為黨中央治國理政的參考。然而目前，學(xué)術(shù)界關(guān)于研究型審計(jì)的成果還很少。王永梅等人認(rèn)為，研究型審計(jì)將審計(jì)實(shí)踐上升到審計(jì)理論再更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐[7]。鄭石橋和劉星銳提出，研究型審計(jì)是用研究的方式開展審計(jì)工作，其內(nèi)容包括對(duì)審計(jì)工作與審計(jì)客體的研究[8]。學(xué)者對(duì)于研究型審計(jì)的內(nèi)涵并未統(tǒng)一，針對(duì)研究型審計(jì)也未形成系統(tǒng)的學(xué)說。未來，學(xué)者需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于研究型審計(jì)的相關(guān)研究。

五、結(jié)論與建議

從發(fā)文特征來看，每年國家審計(jì)研究的核心文獻(xiàn)數(shù)量在130—150篇之間，且連續(xù)多年相對(duì)穩(wěn)定，說明學(xué)者對(duì)于國家審計(jì)的研究達(dá)到了比較成熟的狀態(tài)，也為我國國家審計(jì)研究提供了良好的理論基礎(chǔ)。從作者來看，高產(chǎn)作者有一定的合作，但大多數(shù)作者間缺乏交流，這不利于研究的發(fā)展。從關(guān)鍵詞來看，國家審計(jì)研究前期的熱點(diǎn)主要為審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)法、審計(jì)人員等，隨著時(shí)間的推移，學(xué)界的關(guān)注點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到國家治理與國家審計(jì)、審計(jì)協(xié)同、審計(jì)全覆蓋、大數(shù)據(jù)、鄉(xiāng)村振興、黨的領(lǐng)導(dǎo)等方面。從審計(jì)實(shí)務(wù)來看，研究型審計(jì)是未來需要關(guān)注的領(lǐng)域?？v觀國家審計(jì)研究30年發(fā)展脈絡(luò)，國家審計(jì)研究呈現(xiàn)如下特點(diǎn)：一是國家政策、黨的領(lǐng)導(dǎo)等成為學(xué)者研究國家審計(jì)的指引方針；二是國家審計(jì)研究的下設(shè)領(lǐng)域之間趨向于交叉重疊而不是分異孤立。學(xué)者對(duì)于國家審計(jì)的研究，不是單獨(dú)地僅僅研究某一方面，而是結(jié)合、關(guān)聯(lián)其他的方面進(jìn)行研究。綜上，學(xué)者之間需要加強(qiáng)交流，為國家審計(jì)研究碰撞出新思路與新火花。學(xué)者應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代潮流，為國家審計(jì)的發(fā)展增添新內(nèi)容、新理念，堅(jiān)持在黨的領(lǐng)導(dǎo)下不斷完善新時(shí)代中國特色社會(huì)主義審計(jì)制度。

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