[摘要]審計知識管理平臺是一個集成收集、存儲、管理、共享和應用與內(nèi)部審計作業(yè)相關知識的多功能系統(tǒng)，可以幫助審計人員多維度快速了解審計項目要點，支持實現(xiàn)標準化檢查程序，提升審計質(zhì)效、降低審計風險。本文結合SECI模型理論，探討數(shù)字化時代商業(yè)銀行審計知識管理平臺的建設方式，提出建設目標和工作機制，結合實踐情況闡述數(shù)字化建設成效，最后對審計知識的未來應用進行展望。

[關鍵詞]商業(yè)銀行 " 審計知識管理平臺 " 數(shù)字化 " SECI模型 " 內(nèi)部審計

一、引言

從近年的外部經(jīng)濟環(huán)境和監(jiān)管要求來看，商業(yè)銀行建設審計知識管理平臺具有重要的現(xiàn)實意義。隨著市場不斷發(fā)展和金融業(yè)務日益復雜，商業(yè)銀行面臨著越來越多的風險挑戰(zhàn)，如信用風險、市場風險、操作風險、合規(guī)風險等。為有效應對這些風險，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門需要不斷提高自身審計能力，發(fā)揮好風險管理第三線職責，充分利用部門內(nèi)有形或無形資源，最大化發(fā)揮自身審計價值，推動商業(yè)銀行實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。T農(nóng)商銀行以經(jīng)典的SECI模型理論為基礎，運用數(shù)字化方式實現(xiàn)審計知識管理，推動審計人員將工作中的知識和經(jīng)驗進行固化，輔助審計項目開展并不斷優(yōu)化。

二、建設審計知識管理平臺的現(xiàn)實意義

審計知識管理是將審計人員在工作中積累的理論知識、實踐經(jīng)驗、技能方法等，通過系統(tǒng)化、機制化手段進行收集、整理、存儲、共享和應用的過程。首先，商業(yè)銀行建設審計知識管理平臺可以幫助審計人員快速掌握審計要點，提高審計工作效率。其次，經(jīng)過嚴格把關和實踐驗證的審計知識，具有較高的權威性和可靠性，能夠為審計人員提供良好借鑒，提高審計工作質(zhì)量。另外，可以幫助項目成員較為全面地了解審計業(yè)務特點和風險狀況，有助于降低審計風險。最后，平臺還可以為審計人員提供學習和分享渠道，激發(fā)他們在前人研究基礎上進一步探索，有助于培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才，為商業(yè)銀行的穩(wěn)健運營和發(fā)展提供有力支撐。

三、SECI模型及建設應用方式

（一）SECI模型概述

1995年，野中郁次郎與竹內(nèi)弘高合著的《創(chuàng)新求勝》一書中，二人深入探討了日本企業(yè)的知識管理實踐。在此基礎上，他們對知識創(chuàng)造和知識管理提出一系列獨到見解，并首次提出SECI模型，這一模型為知識管理領域奠定了堅實的理論基礎。

SECI知識創(chuàng)造螺旋模型理論系統(tǒng)化研究了隱性知識和顯性知識的轉(zhuǎn)化方式，認為知識是通過社會化（Socialization）、外化（Externalization）、組合（Combination）、內(nèi)化（Internalization）四個階段螺旋式轉(zhuǎn)化上升的過程，其中社會化階段是實現(xiàn)隱性知識向隱性知識轉(zhuǎn)化的過程，外化階段是將隱性知識轉(zhuǎn)化為顯性知識的過程，組合階段是將顯性知識向顯性知識轉(zhuǎn)化的過程，內(nèi)化階段是將顯性知識重新轉(zhuǎn)化為隱性知識的過程。

（二）SECI模型在審計領域的應用方式

通過四個階段連續(xù)運作，可以將審計知識管理平臺建設成為一個動態(tài)的、自我發(fā)展的知識生態(tài)系統(tǒng)，支持審計團隊在知識管理、技能提升和創(chuàng)新實踐方面持續(xù)進步。

社會化階段。審計團隊成員通過工作指導和經(jīng)驗交流，將個人的隱性知識傳播給其他團隊成員形成隱性知識。知識的共享和傳承為審計知識管理平臺提供初始的思想或經(jīng)驗。

外化階段。實現(xiàn)將審計人員的隱性知識顯性化，通過準備方案、編寫底稿、撰寫報告等方式，將個人經(jīng)驗轉(zhuǎn)化為可供全員查看和學習的顯性知識資源。

組合階段。此階段涉及將分散的顯性知識進行整合、分類，如建立審計知識管理平臺，形成系統(tǒng)化的知識結構，實現(xiàn)不同來源知識的交叉融合，確保審計知識的完整性與有效性，高價值服務于審計活動。

內(nèi)化階段。內(nèi)化階段是審計人員吸收和融合審計知識管理平臺中的知識，形成新的審計方法和策略的過程。審計知識管理平臺支持審計人員將體系化的知識進行吸收、融合后重新形成新認識和新經(jīng)驗，將顯性知識內(nèi)化為個人的隱性知識（見圖1）。

四、基于SECI模型的審計知識管理平臺建設目標

（一）實現(xiàn)隱性知識顯性化

審計知識管理平臺的建設為知識集中儲存提供了技術平臺。審計過程中產(chǎn)生的信息和經(jīng)驗，如風險點、檢查方法、案例分析等，通過數(shù)字化手段得以集中保存和整理，為SECI理論中社會化階段的隱性知識傳遞和外化階段的知識轉(zhuǎn)化提供基礎。集中儲存的知識資源，可以為當前的審計工作提供參考，也為未來的審計實踐和研究奠定基礎。

（二）促進顯性知識的體系化應用

結合SECI模型理論，通過建設審計知識管理平臺可以實現(xiàn)顯性知識的有效組合，方便審計人員快速獲取和更新審計知識，加快顯性知識的內(nèi)化過程。同時，平臺還可以結合審計作業(yè)系統(tǒng)實現(xiàn)知識與各種應用場景相關聯(lián)，通過信息化流程應用提升審計便捷性。

（三）實現(xiàn)審計知識維護的閉環(huán)運轉(zhuǎn)

通過數(shù)字化建設，可以將審計知識與作業(yè)流程中的關鍵環(huán)節(jié)進行交互，完成SECI模型循環(huán)應用，在系統(tǒng)層面實現(xiàn)審計知識維護管理閉環(huán)運行、審計人員知識水平螺旋式上升。如每年必做的審計項目，在審計方案制訂階段，審計人員將新收集的內(nèi)外部制度、罰點信息、風險點等導入審計知識管理平臺；在項目實施階段，審計人員將新增問題詞條、新建審計模型等錄入審計知識管理平臺；在項目復盤階段，審計人員將新總結的審計經(jīng)驗、方法，新案例分析等更新至平臺；至此，完成新一輪審計知識的創(chuàng)造、傳播與利用（見圖2）。

（四）推動審計作業(yè)程序標準化、規(guī)范化

將審計知識管理平臺與審計作業(yè)平臺中的關鍵環(huán)節(jié)在審計系統(tǒng)中進行交互，推進審計項目作業(yè)程序標準化和規(guī)范化。經(jīng)過不斷積累和持續(xù)優(yōu)化，審計知識管理平臺中儲備的審計作業(yè)信息，具備一定權威性和指導性，可作為標準化審計程序基準，成為審計人員在審計作業(yè)時的必選動作，確保審計活動的規(guī)范性和一致性，提升審計質(zhì)效，降低審計風險。

五、T農(nóng)商銀行審計知識數(shù)字化管理實踐情況

（一）搭建顯性化、體系化的審計知識管理矩陣

長期以來，T農(nóng)商銀行審計知識和經(jīng)驗散落在各審計人員之中，或是師徒傳授或是自學掌握，審計知識的轉(zhuǎn)化始終處于社會化階段，無法實現(xiàn)有序傳承。為此，T農(nóng)商銀行以業(yè)務研究為主線，梳理核心審計信息——風險點，將項目開展過程中涉及的各類審計知識進行規(guī)整，編制一張“由點到線、由線到面”的審計知識體系管理矩陣（見表1），作為審計知識管理平臺建設的根基，以此實現(xiàn)SECI模型理論中審計知識由社會化向外化、組合以及內(nèi)化階段的轉(zhuǎn)化。

1.業(yè)務層面研究與梳理。

審計全覆蓋是黨中央、國務院對審計工作提出的明確要求。T農(nóng)商銀行以風險為導向進行業(yè)務研究，按照“橫向到邊、縱向到底”原則，對各版塊經(jīng)營管理活動通過橫向分層，將各項具體業(yè)務劃分為業(yè)務層面，確保對全部事項進行監(jiān)督，再將每個業(yè)務層面的流程、控制節(jié)點細分為業(yè)務單元，實現(xiàn)單一維度下業(yè)務單元縱向覆蓋業(yè)務層面整個管理環(huán)節(jié)。

2.審計知識構建與應用。

（1）風險點庫。風險點庫是審計知識管理體系的核心部分，通過在審計研究過程中梳理內(nèi)外部制度規(guī)定、監(jiān)管罰點、過往案例以及行內(nèi)業(yè)務具體情況，識別、整理各業(yè)務層面、業(yè)務單元項下的風險要點，以風險點為核心，發(fā)揮其紐帶作用，將制度庫、詞條庫、罰點庫、模型庫、案例庫進行串聯(lián)，實現(xiàn)各知識庫之間數(shù)據(jù)聯(lián)動，提供包含檢查方法、審計資料等業(yè)務指導信息。風險點庫承載著內(nèi)部審計部門對商業(yè)銀行風險的識別、評估和管理評價工作，將識別出的風險歸集起來，總結出一整套風險框架，將審計資源向高風險領域傾斜，可實現(xiàn)審計效用最大化。

（2）制度庫。制度規(guī)定是審計人員開展工作的重要依據(jù)和抓手，建設制度庫對于提升審計工作質(zhì)量和效率、增強決策支持和合規(guī)檢查能力具有重要意義。制度庫的建設和維護主要分為內(nèi)部制度和外部規(guī)定兩個部分。其建設方式一是通過對接OA辦公系統(tǒng)，對銀行內(nèi)部發(fā)文關鍵字段進行篩選識別，轉(zhuǎn)存至審計知識管理平臺制度庫中；二是直接引入商業(yè)銀行統(tǒng)一采購的外部數(shù)據(jù)，或通過RPA在外部監(jiān)管網(wǎng)站進行自動收集并存儲至制度庫中；三是人工收錄的內(nèi)外部制度，經(jīng)過質(zhì)量控制環(huán)節(jié)審核審批入庫，確保制度錄入滿足規(guī)范性要求。

（3）監(jiān)管罰點庫。監(jiān)管機構對違規(guī)行為的處罰情況，是審計工作寶貴的參考資料，可以為審計工作提供業(yè)務對標，幫助審計人員了解研究監(jiān)管趨勢、識別合規(guī)風險，也是風險點以及數(shù)據(jù)模型建設重要來源之一。商業(yè)銀行可以通過RPA等手段定期在監(jiān)管處罰信息發(fā)布網(wǎng)站進行自動搜集，歸納整理后導入審計知識管理平臺，為審計人員提供結構化的罰點數(shù)據(jù)支持。

（4）問題詞條庫。問題詞條是對內(nèi)外部檢查問題的綜合概述和精煉，問題詞條庫與審計問題臺賬緊密關聯(lián)，可以讓審計人員對發(fā)現(xiàn)結果進行多維度統(tǒng)計和分析，從而推動審計研究的深入，實現(xiàn)審計工作增值。問題詞條庫的建設與商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務實際相匹配，按照不同版塊、業(yè)務層面、業(yè)務單元以及風險點進行構建，問題詞條的邏輯結構應該是多維度的，管理方式也是動態(tài)、持續(xù)、閉環(huán)管理的，有完整的建立、運行、反饋、修改機制。

（5）審計模型庫。數(shù)據(jù)模型是審計數(shù)字化的核心抓手，是實現(xiàn)審計全覆蓋和提高審計效率的重要工具。以風險點為依據(jù)，結合銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)具體狀況，梳理、研究模型思路并進行開發(fā)，通過不斷提高審計數(shù)據(jù)模型對業(yè)務風險覆蓋率，逐步完善使用數(shù)據(jù)分析來識別和排查風險點。建設審計模型庫，詳細記錄業(yè)務邏輯、模型設計思路、適用場景、模型狀態(tài)等關鍵信息，把分散的模型進行集中統(tǒng)一管理，將審計模型對項目的支持情況作為模型優(yōu)化迭代主要依據(jù)。

（6）案例庫。案例庫是審計工作的重要資源，審計人員可以利用案例庫中的信息，快速理解特定問題和風險，為研究型審計提供豐富的實證材料和實踐經(jīng)驗，研究過往案例可以推動審計理論和實踐的創(chuàng)新與發(fā)展。在審計項目復盤階段，撰寫審計案例不僅是對審計思維和經(jīng)驗的固化，還能為后續(xù)審計工作提供寶貴參考和指導。審計案例生命周期與其對應風險點息息相關，其管理機制亦趨同。

（二）審計知識管理平臺的搭建與運作

1.審計知識平臺建設架構。

建立以風險點庫為核心，制度文件庫、問題詞條庫、罰點庫、案例庫、模型庫為支撐的審計知識管理體系，為審計項目開展提供基礎層支持。通過建立項目庫，設立項目類別標簽，應用于風險點庫中，實現(xiàn)審計知識分類管理，為審計項目應用平臺數(shù)據(jù)提供關聯(lián)媒介，形成關聯(lián)層支持。當開展審計作業(yè)時，通過項目庫關聯(lián)調(diào)用平臺數(shù)據(jù)，支持審計項目開展實施，實現(xiàn)審計知識與現(xiàn)場作業(yè)流程的串聯(lián)應用（見圖3）。

2.審計知識管理平臺的具體運作方式。

在項目初始階段，按照年度審計工作計劃進行項目立項，確定審計工作目標，編制審計工作方案。首先，審計人員通過研究內(nèi)外部制度文件、分析相關監(jiān)管信息、調(diào)研本行業(yè)務管理現(xiàn)狀確定項目風險點。其次，將新增或需修訂的風險點、檢查方法、資料清單、涉及系統(tǒng)、制度依據(jù)、罰點信息、審計模型等信息更新至審計知識管理平臺中。最后，結合審計工作目標，從所存儲的數(shù)據(jù)庫中選取所需風險點，與其相匹配的檢查方法、涉及系統(tǒng)、所需資料、制度依據(jù)等會自動代入審計項目，生成標準化審計方案。通過上述步驟實現(xiàn)SECI模型中審計知識在審前階段的社會化、外化、組合轉(zhuǎn)化過程，同時支持現(xiàn)場審計工作開展。

項目實施階段，根據(jù)審計工作方案，主審人員通過審計知識管理平臺將風險點信息分配至各審計人員，自動生成需編寫的底稿任務，由審計人員根據(jù)知識庫的指導信息履行審計程序，記錄審計過程及審計發(fā)現(xiàn)。在進行審計發(fā)現(xiàn)的處理時，依據(jù)問題定性，選取平臺預置的風險點、系統(tǒng)關聯(lián)相關問題詞條、制度依據(jù)等預置信息，提升工作底稿編制效率。

項目復盤環(huán)節(jié)中，審計人員在審計項目結束、對項目進行全面回顧時，基于對項目的深入研究和審計實踐，整理提煉出一套適用于該項目且更為健全有效的審計知識體系，如新識別的風險點，新探索的檢查方法、新建或優(yōu)化的審計模型、新編制的審計案例等，實現(xiàn)SECI模型中內(nèi)化和新一輪社會化的過程，使審計知識由顯性轉(zhuǎn)為隱性。同時，審計人員需要將上述信息在復盤環(huán)節(jié)更新至審計知識管理平臺，實現(xiàn)SECI模型中新一輪外化和組合的過程，從而實現(xiàn)審計知識由隱性轉(zhuǎn)為顯性。項目復盤推動了審計知識管理成果的固化，驅(qū)動各知識庫在審計實踐中不斷更新調(diào)整，是支持審計知識持續(xù)優(yōu)化迭代的重要機制（見圖4）。

（三）審計知識管理考核激勵機制

T農(nóng)商銀行結合部門數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作，針對審計知識平臺建設情況設置績效考核指標，將審計知識的新增、應用和優(yōu)化納入考核體系，以此激勵審計人員進行知識積累和思考。考核不僅評價審計人員對現(xiàn)有知識掌握和應用情況，更重視他們對知識深化理解和創(chuàng)新能力。通過這種方式，鼓勵審計人員在日常工作中不斷探索和實踐，將顯性知識與個人經(jīng)驗相結合，形成更為全面和深入的審計工作視野。同時，通過設置考核激勵機制可以確保審計團隊能夠迅速適應金融環(huán)境的快速變化，保持其專業(yè)性和競爭力，為商業(yè)銀行的穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展提供了堅實的知識支撐和人才保障。

六、審計知識管理平臺建設成效

（一）提升個人與團隊專業(yè)能力

審計知識管理平臺為T農(nóng)商銀行審計工作提供了一個豐富的知識基礎，審計人員能夠快速查詢大量審計案例、方法論、法規(guī)標準等顯性審計知識，結合工作實際情況不斷深化思考，轉(zhuǎn)化為個人的業(yè)務理解，幫助審計人員在日常工作中形成更加全面和深入的審計工作視野。這種知識積累使得審計人員在面對復雜審計問題時，能夠借鑒歷史經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題本質(zhì)，不斷研究創(chuàng)新問題解決方案，這一過程不僅有效提升個人審計能力，也促進整個審計團隊專業(yè)水平的提升。

（二）提高審計作業(yè)自動化水平

審計知識管理平臺有效提升審計作業(yè)自動化水平，擴展審計工作的深度和廣度，讓審計人員能夠應用預設的規(guī)則和模板，高效地開展審計任務，大幅度減少傳統(tǒng)審計過程中的文本編寫工作。審計知識管理平臺中的模型應用，既可強化審計人員的風險識別和疑點分析能力，使審計過程更加精準和高效，也可實現(xiàn)縮短審計周期、降低審計成本的目標，還可同時提高審計結果的可靠性和一致性。

（三）構建更加精準的個性化知識體系

通過系統(tǒng)化建設與不斷優(yōu)化和更新，審計知識管理平臺被打造成一個高度定制化、符合T農(nóng)商銀行自身業(yè)務特點的數(shù)字化審計知識體系。通過SECI理論進行管理運行，使該平臺不再是一個靜態(tài)的資源庫，而是一個螺旋式上升、動態(tài)發(fā)展的系統(tǒng)，能夠反映T農(nóng)商銀行特色的審計業(yè)務模式、風險偏好和管理需求。隨著審計知識的深入積累和審計實踐持續(xù)反饋，審計知識管理平臺能夠更加精準地映射出業(yè)務流程關鍵節(jié)點和潛在風險區(qū)域。T農(nóng)商銀行自啟用審計知識管理平臺以來，審計知識得到全面、迅速擴充，平臺在兩年間積累了風險點庫1940條、制度文件庫1375項、問題詞條庫1435條、罰點庫749條、模型庫202個、案例庫107個，基本能夠滿足各類專項審計需求。

七、未來展望

（一）建設更加多維的知識管理體系

隨著審計工作不斷發(fā)展和規(guī)范，審計知識管理平臺可以通過整合項目庫、問題及整改臺賬、審計意見及建議庫、審計成果庫、檢查資料庫和審計檔案庫等關鍵資源，構建一個全面而深入的知識管理體系。覆蓋審計流程各個環(huán)節(jié)，形成一個多維度、互聯(lián)互通的知識網(wǎng)絡，為審計人員提供全方位數(shù)據(jù)支撐。它不僅能夠促進審計工作標準化、規(guī)范化，提高審計效率和質(zhì)量，還能夠通過深入分析歷史數(shù)據(jù)，為審計決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。多維的知識庫建設同時也為未來審計智能庫構建打下堅實基礎。

（二）實現(xiàn)技術融合和智能化創(chuàng)新

隨著信息技術不斷發(fā)展、成熟，未來審計知識管理平臺可以通過整合多種前沿技術如大數(shù)據(jù)分析、ASR/OCR、自然語言處理（NLP）以及人工智能（AI）等，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的深度挖掘和智能分析。利用機器學習技術深入挖掘數(shù)據(jù)背后的業(yè)務問題和風險點，自動識別并補充平臺中未涵蓋的風險。同時通過AI功能實現(xiàn)與審計人員智能交互，如通過對話的形式解答關于制度規(guī)定問題。在審計過程中，審計知識管理平臺能夠根據(jù)審計人員輸入的審計發(fā)現(xiàn)、整改情況和業(yè)務基本情況，自動生成審計報告和風險提示等成果文檔，提升審計工作效率和質(zhì)量。

（三）搭建虛擬“審計大腦”

建設未來的審計知識管理平臺，通過集成先進的統(tǒng)計方法和機器學習模型，將傳統(tǒng)的審計知識提升成為智能化的決策支持系統(tǒng)。通過深入學習審計人員的分析方法和決策邏輯，模擬思考過程，從而搭建一種虛擬“腦力”資源。審計知識管理平臺不僅能夠提供實時的數(shù)據(jù)分析和決策支持，還能夠通過預測性分析技術，提前識別潛在風險，賦予審計人員超前的洞察能力，使他們能夠在問題顯現(xiàn)之前采取預防措施，提高審計工作的前瞻性。此外，審計知識管理平臺建設還將提高整個商業(yè)銀行的審計質(zhì)量和效率，為高層戰(zhàn)略決策提供堅實的數(shù)據(jù)支持和風險評估。

（作者單位：天津農(nóng)商銀行，郵政編碼：300211，電子郵箱：zhenjie910@163.com）

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