摘"要：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益的籌劃方法。隨著時代的不斷發(fā)展，要想促進我國市場的有效融合，首先就必須讓法律法規(guī)和市場發(fā)展體系結(jié)合起來，讓各大商業(yè)戶意識到法律法規(guī)對自己經(jīng)濟效益提高的促進作用，從而促使他們?nèi)チ私庀嚓P(guān)的稅收政策以及對市場經(jīng)營相關(guān)的具體法規(guī)。那么如何通過合理利用納稅籌劃技術(shù)從而提高建筑企業(yè)施工單位經(jīng)濟效益且創(chuàng)造有利的條件使得企業(yè)獲取額外的稅收利益，這對于目前的建筑企業(yè)來說是極其有利的。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；建筑工程；案例分析

中圖分類號：F23"""""文獻標(biāo)識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.24.048

1"稅收籌劃技術(shù)的具體含義

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，它指的是各大單位企業(yè)在國家相關(guān)的法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營等項目進行事先的安排和計劃，充分了解稅法中關(guān)于企業(yè)經(jīng)營的各種優(yōu)惠策略，以便得到相關(guān)法律法規(guī)的支持，從而實現(xiàn)最大化稅收支持。

1"行業(yè)背景與納稅情況

1.1"建筑行業(yè)概述

建筑產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，與社會固定資產(chǎn)投資規(guī)模保持著密切關(guān)系。2017年以來，我國的固定資產(chǎn)投資規(guī)?？傮w保持增長，我國建筑業(yè)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，建筑業(yè)總產(chǎn)值持續(xù)增長。隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對于新的基礎(chǔ)設(shè)施和住房有了更大的需求，這種需求進一步推動了建筑行業(yè)的繁榮，但是建筑業(yè)目前也面臨著勞動力短缺，材料成本上漲以及項目復(fù)雜性增加等負面影響因素。

1.2"行業(yè)主要稅種及稅率

目前來說，我國建筑行業(yè)稅收主要包括增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。此外從業(yè)人員在工作過程中的收入也會產(chǎn)生個人所得稅。個人所得稅主要是與個人收入密切相關(guān)。

1.3"稅收政策對建筑行業(yè)的影響

1.3.1"增值稅

（1）增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。建筑企業(yè)可以選擇適用增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人制度。通過建筑企業(yè)規(guī)模以及銷售額的大小進行選擇。不同納稅人制度對應(yīng)的稅率、稅收申報和繳納周期等方面也有所不同。

（2）增值稅稅率。目前，建筑行業(yè)適用的增值稅稅率為11%。然而，對于某些特定的工程項目和建筑材料，增值稅稅率可能會有所調(diào)整。

（3）增值稅抵扣。建筑企業(yè)在購買用于生產(chǎn)和經(jīng)營的原材料、設(shè)備和服務(wù)時，可以申請增值稅抵扣。抵扣稅額應(yīng)按照規(guī)定的比例進行計算，并在納稅申報時進行相應(yīng)的抵扣操作。增值稅抵扣對于企業(yè)的成本控制和經(jīng)營效益具有重要影響。

1.3.2"營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的轉(zhuǎn)換

根據(jù)國家政策的要求，建筑企業(yè)從營業(yè)稅逐步轉(zhuǎn)換為企業(yè)所得稅。合規(guī)的稅收申報和繳納對于企業(yè)信譽和融資貸款非常重要。

個人所得稅政策對建筑行業(yè)的影響：

（1）個體工商戶和個人從業(yè)者的所得稅。從事建筑行業(yè)的個體工商戶和個人從業(yè)者應(yīng)當(dāng)按照國家個人所得稅政策進行申報和繳納個人所得稅。個人所得稅的計算和申報應(yīng)根據(jù)實際收入和相關(guān)扣除項目進行。

（2）個人所得稅減免政策。個人所得稅減免政策適用于一些特定的建筑從業(yè)人員，如農(nóng)村建筑工人和災(zāi)區(qū)重建工作人員等。根據(jù)國家和地方政策的規(guī)定，符合條件的個人可以享受一定的個人所得稅減免或免征政策。

2"ZT建筑工程有限公司概況

2.1"公司簡介及組織架構(gòu)

ZT建筑工程有限公司是省政府直屬的國有獨資企業(yè)—SXJG控股集團有限公司旗下的核心二級單位，集團在“十三五”期間，先后承建了AKFQ機場、AKHJ大劇院等省市重點建設(shè)項目。該公司組織架構(gòu)圖如圖1。

圖1"該施工單位組織架構(gòu)圖

2.2"公司涉稅情況

ZT公司作為一個成熟的建筑公司，其涉稅情況對于公司的經(jīng)營和長期發(fā)展至關(guān)重要。納稅作為一個公司社會責(zé)任的體現(xiàn)，不僅是對國家的義務(wù)，也是對股東和員工的承諾。

2.3"公司近年的納稅記錄

ZT建筑工程有限公司近五年的納稅記錄，如表1所示。

3"納稅籌劃技術(shù)設(shè)計

3.1"識別與分析公司的稅務(wù)風(fēng)險點

對于ZT公司來說，識別其稅務(wù)風(fēng)險是進行稅務(wù)籌劃的重中之重?？紤]到目前ZT公司在多地區(qū)進行建筑項目的運營，如何在不同地區(qū)仍然使得稅務(wù)工作符合相關(guān)規(guī)定，也是目前該公司面臨的一個顯著風(fēng)險點。不同的地區(qū)的稅務(wù)法規(guī)都有著明顯的區(qū)別，因此公司在進行跨地區(qū)交易和資金流動時，需要保證嚴(yán)格遵循當(dāng)?shù)胤伞６以诖诉^程中還要考慮可能出現(xiàn)的雙重征稅問題。

對于ZT公司而言，項目合同的稅務(wù)處理也是目前該公司面臨的一個重要風(fēng)險點。如何對于這些合同進行正確的分類，并且分擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)責(zé)任，這也是目前ZT公司所面臨的一項重要挑戰(zhàn)。針對于這些情況如何進行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理，以及如果出現(xiàn)了項目延期和變更之后所導(dǎo)致的稅務(wù)工作應(yīng)當(dāng)如何進行，都是目前ZT公司要著重考慮的工作。

ZT公司目前面臨的另外一個稅務(wù)風(fēng)險點是隨著數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展導(dǎo)致的公司相關(guān)的稅務(wù)歸屬地以及對于公司稅務(wù)影響。在此過程中如何降低公司的運營成本也是該公司所要考慮的一項重要問題。

由于建筑行業(yè)的一些固有特點，在工程承包與分包過程中如何對于稅務(wù)工作進行處理，以及對于土地，建筑物的購置稅和房產(chǎn)稅也會給ZT公司帶來稅務(wù)風(fēng)險，因此在實際的稅務(wù)工作過程中也應(yīng)對此進行關(guān)注。

3.2"推薦納稅籌劃策略

3.2.1"利用稅收優(yōu)惠政策

ZT公司在稅務(wù)籌劃過程中的主要就是要利用好稅收的優(yōu)惠政策，具體如下：

不同地區(qū)為了促進當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展，都會出臺各種各樣的稅收優(yōu)惠政策，因此ZT公司需要了解最新的稅收優(yōu)惠政策。

對于一些高新技術(shù)開發(fā)區(qū)而言，他們?yōu)榱宋荆鶗峁┮幌盗卸愂諆?yōu)惠政策，而ZT公司可以針對這些優(yōu)惠政策來在某些特定的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立子公司或者是分支機構(gòu)，從而降低公司的稅務(wù)負擔(dān)。

政府為了鼓勵建筑行業(yè)進行低碳和綠色的改革，也會提供相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，因此ZT公司在選擇建筑項目的時候，可以優(yōu)先考慮符合稅收優(yōu)惠條件的項目，這樣不僅僅可以提升公司的社會形象，而且還可以在稅收上獲得利益。

某些地區(qū)對于一些高新技術(shù)的開發(fā)和科技創(chuàng)新都會提供相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，因此ZT公司在進行建筑技術(shù)開發(fā)與創(chuàng)新時，可以考慮在這些稅收政策較為優(yōu)惠的地區(qū)設(shè)立相應(yīng)的研發(fā)中心，從而降低稅收負擔(dān)。

3.2.2"資本與利潤的結(jié)構(gòu)調(diào)整

對于ZT公司而言，通過設(shè)計合理的資本結(jié)構(gòu)，可以使得公司在滿足經(jīng)營的同時，盡可能地降低自己的融資成本，比如結(jié)合不同地區(qū)的稅收政策，來從債務(wù)融資方面提高公司的資本運行效率，從而降低公司運行過程中的稅務(wù)負擔(dān)。公司在經(jīng)營的過程中還應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)部交易，適當(dāng)?shù)夭扇±麧欈D(zhuǎn)移的方式來借助不同地區(qū)的稅率差異，降低公司的稅務(wù)負擔(dān)，但是在操作的過程中要盡可能保證符合相關(guān)規(guī)定。避免被雙重征稅或者是將該種行為認(rèn)定為逃稅。

3.2.3"避免雙重征稅與轉(zhuǎn)移定價策略

對于在不同地區(qū)均有經(jīng)營的ZT公司而言，雙重征稅與轉(zhuǎn)移定價是公司在經(jīng)營過程中進行稅務(wù)工作時所必須面臨的一項問題。如果出現(xiàn)雙重征稅，那么就意味著公司的某項經(jīng)營活動被兩次征稅，這使得ZT公司的稅務(wù)成本會大幅提高，因此為解決這一問題公司應(yīng)當(dāng)首先了解不同地區(qū)的稅務(wù)協(xié)定內(nèi)容，以此來計劃如何避免重復(fù)征稅。

3.2.4"其他推薦措施

ZT公司在進行納稅籌劃的過程中除了前文中所提到的一些核心措施外，還應(yīng)當(dāng)考慮利用數(shù)字化稅務(wù)管理工具來提高自己的稅務(wù)工作效率。這些工具的使用可以有效地幫助ZT公司提高納稅申報的準(zhǔn)確性，并且與此同時也可以有效降低人為操作過程中可能會出現(xiàn)的一些風(fēng)險點及失誤。此外，ZT公司還應(yīng)當(dāng)考慮在研發(fā)與創(chuàng)新方面進行投資，以獲得某些地區(qū)針對研發(fā)創(chuàng)新所提供的稅務(wù)優(yōu)惠，而且在提升了自己的研發(fā)創(chuàng)新能力之后，公司還會有著更強的市場競爭力。

3.3"籌劃技術(shù)的實施步驟與建議

ZT建筑工程有限公司在實施納稅籌劃技術(shù)時，應(yīng)采納以下步驟與建議以確保流程的順暢與合規(guī)性。

3.3.1"進行全面稅務(wù)風(fēng)險評估

ZT公司需要對于自身的經(jīng)營活動和財務(wù)數(shù)據(jù)進行詳細分析，并且充分了解以往的稅務(wù)記錄，識別出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險點以及潛在的優(yōu)化空間，只有在此基礎(chǔ)之上，公司才能夠保證其稅收策劃的合法合規(guī)性，而且也可以進一步明晰公司稅務(wù)籌劃的重點。

3.3.2"設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃團隊

由于稅務(wù)籌劃工作涉及到的內(nèi)容較為復(fù)雜，需要綜合運用財務(wù)，法律和相應(yīng)的管理知識，因此公司應(yīng)當(dāng)成立專門部門來負責(zé)這一項工作。部門中的成員應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)專家、財務(wù)人員、法務(wù)人員，這樣才能夠保證部門可以有效地完成公司所交代的任務(wù)。

3.3.3"確立具體的籌劃目標(biāo)與策略

在進行風(fēng)險評估之后，公司需要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。對于ZT公司來說，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)主要包括降低稅務(wù)成本，提高稅收合規(guī)性和優(yōu)化自身的稅務(wù)結(jié)構(gòu)，在明確了上述目標(biāo)之后，公司就可以制定出針對性的實施計劃。

3.3.4"進行持續(xù)的籌劃效果評估

稅務(wù)工作并不是一次性的活動，而是要長期堅持才能夠看到效果。因此對于稅收籌劃策略不能奢望一蹴而就，而要在長期的工作過程中檢驗效果。

3.3.5"確保內(nèi)外部溝通的有效性

公司不僅需要確保內(nèi)部各部門間的溝通，還應(yīng)加強與外部利益相關(guān)者，如稅務(wù)機關(guān)、合作伙伴和客戶的溝通。這樣可以及時了解稅務(wù)機關(guān)的最新政策和態(tài)度從而避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

3.3.6"加強員工的稅務(wù)培訓(xùn)與教育

稅務(wù)知識是一個持續(xù)更新的領(lǐng)域，公司應(yīng)定期為員工提供稅務(wù)培訓(xùn)確保他們能夠掌握最新的稅務(wù)知識和技能。

4"稅收籌劃中的關(guān)鍵考慮因素

4.1"稅務(wù)合規(guī)性的重要性

稅務(wù)合規(guī)性指的是ZT公司在進行稅務(wù)工作過程中嚴(yán)格遵循了相關(guān)的稅收法規(guī)以及政府政策。因此也要求公司所進行的各項稅務(wù)籌劃策略都是符合相關(guān)法律法規(guī)的，這既是公司的義務(wù)，也是維護ZT公司市場聲譽和經(jīng)營穩(wěn)定性的重要條件。此外還有助于降低公司的稅務(wù)風(fēng)險，目前政府對于公司進行稅務(wù)監(jiān)管也變得越來越嚴(yán)格，因此嚴(yán)格把握住這條紅線，就可以為公司避免不必要的經(jīng)濟損失。

4.2"維持與稅務(wù)機關(guān)的良好關(guān)系

ZT公司與稅務(wù)機關(guān)維持良好的關(guān)系，可以保證公司在進行稅務(wù)籌劃的時候，能夠從稅務(wù)機關(guān)得到相應(yīng)的指導(dǎo)。稅收政策與法規(guī)可能會產(chǎn)生相應(yīng)的變化，而與稅務(wù)機關(guān)建立起良好的合作關(guān)系，就可以使得公司及時了解這些變化，并且針對這些變化采取合理的措施。此外，ZT公司在經(jīng)營的過程中可能會面臨到一些稅務(wù)爭議，而與稅務(wù)機關(guān)進行良好的合作，就可以使得公司更加快速有效地處理這些稅務(wù)爭議，使得公司的稅務(wù)風(fēng)險進一步降低，避免不必要的罰款與制裁。

4.3"持續(xù)的稅務(wù)籌劃更新與改進

稅務(wù)政策的變化意味著公司的稅務(wù)籌劃策略也要產(chǎn)生相應(yīng)的變化，不同地區(qū)的稅收法規(guī)以及政策都可能會隨著形勢的變化而進行變化，這會對于ZT公司所要承擔(dān)的稅務(wù)額度產(chǎn)生影響，因此公司應(yīng)當(dāng)及時地跟進這些政策變化，對于自己的相關(guān)稅務(wù)工作策略作出調(diào)整。

公司對于稅務(wù)籌劃策略不斷進行更新可以應(yīng)對外部環(huán)境的變化，而且還會對于公司內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)起到積極的影響作用。隨著公司的業(yè)務(wù)不斷拓展，市場逐漸下沉，因此在結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程中，公司也應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)籌劃策略進行不斷的調(diào)整與優(yōu)化。

4.4"避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險

對ZT公司而言，如果面臨稅務(wù)風(fēng)險就可能會導(dǎo)致公司出現(xiàn)較為嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，甚至影響到公司的聲譽，因此需要認(rèn)真評估公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險并且對其進行妥善處理。

在進行稅務(wù)籌劃的過程中，公司還應(yīng)當(dāng)盡可能地考慮到各種稅務(wù)風(fēng)險，比如稅務(wù)爭議的可能性，稅務(wù)機關(guān)的審計風(fēng)險，稅務(wù)籌劃策略的長期可持續(xù)性等因素。對于這些風(fēng)險，ZT公司都應(yīng)當(dāng)進行詳細的評估，并且針對性地作出應(yīng)對措施。

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