摘"要：內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。通過(guò)建立和完善內(nèi)部控制制度體系，國(guó)有企業(yè)能夠提高財(cái)務(wù)管理的效率和水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和可控性，從而確保企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定發(fā)展。然而，目前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍存在一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)，包括內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善、財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性有待提高、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制運(yùn)行不暢通、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施不完善、缺乏科學(xué)的預(yù)算管理和控制機(jī)制等。針對(duì)這些問(wèn)題，文章將從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，提出國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略，如構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度體系、提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施、建立科學(xué)的預(yù)算管理和控制機(jī)制等，以期為國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供建設(shè)性的思路和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化策略

中圖分類號(hào)：F276.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）06-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.06.040

1""引言

國(guó)有企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中扮演著重要的角色，其財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量直接關(guān)系到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展。而內(nèi)部控制作為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，可起到規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的作用。然而，目前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在著一些不足，因此，有必要從內(nèi)部控制視域出發(fā)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化分析，以提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議。

2"國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制概述

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是指國(guó)有企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力等，通過(guò)建立一系列制度、流程、方法和措施，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范管理和監(jiān)督的體系[1]。內(nèi)部控制要與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，只有這樣才能確保各項(xiàng)控制措施的制定和實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)[2]。

3"國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

3.1"定義與內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理主要指依據(jù)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與管理目標(biāo)，以資金籌集、劃分、運(yùn)用為核心進(jìn)行的管理工作。伴隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，國(guó)有企業(yè)愈加重視財(cái)務(wù)管理，從法律法規(guī)出發(fā)，再參考未來(lái)戰(zhàn)略規(guī)劃，針對(duì)性制定并實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度，以此不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員管理、資源管理水平，保障各項(xiàng)資金利用的科學(xué)性，正確規(guī)避各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)化發(fā)展。

國(guó)有企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理包含投資、利潤(rùn)分配、籌資、營(yíng)運(yùn)資金四個(gè)方面。①投資管理。多數(shù)情況下國(guó)有企業(yè)投資活動(dòng)多集中于生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)購(gòu)買、中期或長(zhǎng)期證券購(gòu)買、對(duì)外項(xiàng)目投資等。以對(duì)外項(xiàng)目投資為例，由于資本市場(chǎng)變化多端，受到諸多因素的影響，采取合理的措施展開(kāi)投資管理，有助于預(yù)防投資風(fēng)險(xiǎn)，降低投資損失。②利潤(rùn)分配管理。利潤(rùn)分配階段，包含投資者、股東、其他利益群體等，這就需要在考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展的基礎(chǔ)上，保證各方利益不受損失，以此為各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展提供充足資金。③籌資管理。就目前狀況而言，籌資活動(dòng)類型多種多樣，來(lái)源、渠道各不相同，存在無(wú)法按時(shí)償還債務(wù)的隱性風(fēng)險(xiǎn)，故而應(yīng)針對(duì)籌資活動(dòng)實(shí)行全方位管理。④營(yíng)運(yùn)資金管理。通過(guò)采取恰當(dāng)?shù)姆绞綄?shí)行營(yíng)運(yùn)資金管理，有利于科學(xué)化管控企業(yè)負(fù)債規(guī)模，維持企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性。

3.2"財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

由于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)管理方法、性質(zhì)、資本規(guī)模等不盡相同，故企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也不相同。一般情況下，成長(zhǎng)階段的企業(yè)較為注重生存機(jī)會(huì)與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；成熟階段的企業(yè)以維護(hù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)穩(wěn)定性為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定化經(jīng)營(yíng)；外資企業(yè)或者民營(yíng)企業(yè)，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化為管理目標(biāo)；股份制企業(yè)則看重股東利益的最大化，以及股票價(jià)值。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系的重要支柱，具備較多的社會(huì)責(zé)任，促使財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有多元化的特征，其中以社會(huì)價(jià)值最大化為核心目標(biāo)，涉及投資者、債權(quán)人、企業(yè)、政府等多個(gè)群體。

4"國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化的重要性

4.1"加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

采取恰當(dāng)?shù)氖侄蝺?yōu)化財(cái)務(wù)管理，能為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供可靠支撐條件。具體實(shí)踐階段，針對(duì)資金管理、費(fèi)用管控、預(yù)算管理等環(huán)節(jié)展開(kāi)合理優(yōu)化，可加快企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展腳步，處于高質(zhì)量發(fā)展階段。

4.2"增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力

作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分之一，財(cái)務(wù)管理包含會(huì)計(jì)核算、預(yù)算、資金運(yùn)用等，針對(duì)以上方面進(jìn)行優(yōu)化，減少不必要的經(jīng)濟(jì)投入，可為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

4.3"規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為

優(yōu)化財(cái)務(wù)管理不僅能強(qiáng)化企業(yè)自身的盈利能力，還能有效規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，從根本上避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)不透明、經(jīng)營(yíng)不合理的行為，樹(shù)立企業(yè)的社會(huì)形象，使其具有較高的社會(huì)信譽(yù)度。

5"內(nèi)部控制視域下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

5.1"內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制是保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。國(guó)有企業(yè)的特殊性要求其內(nèi)部控制制度需針對(duì)性地設(shè)計(jì)，但在實(shí)際設(shè)計(jì)過(guò)程中還存在著一些問(wèn)題，如制度設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜、缺乏可操作性、不符合國(guó)際通行做法等。例如，某國(guó)企的采購(gòu)制度規(guī)定，任何采購(gòu)都需經(jīng)過(guò)多級(jí)審批和復(fù)核，這就需要填寫大量的采購(gòu)申請(qǐng)和相關(guān)單據(jù)，并且每一筆采購(gòu)都需要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。然而，在實(shí)際操作中，由于員工需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力來(lái)處理繁復(fù)的審批流程和文件，導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)程緩慢，無(wú)法及時(shí)滿足業(yè)務(wù)開(kāi)展的需求。再如，員工可能因?yàn)槭韬龌虿皇煜ぶ贫纫?，而忽略了某個(gè)必要的審批環(huán)節(jié)或填寫了錯(cuò)誤的信息，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。以上這些問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與實(shí)際情況脫節(jié)，無(wú)法真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

5.2"財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

財(cái)務(wù)管理在國(guó)有企業(yè)管理中承擔(dān)著重要的責(zé)任和角色。然而，由于多種原因，財(cái)務(wù)人員在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的意識(shí)和行為還存在一些問(wèn)題[3]。首先，國(guó)有企業(yè)在過(guò)去的發(fā)展歷程中，存在著集中經(jīng)濟(jì)、行政干預(yù)等特點(diǎn)。這使得一些財(cái)務(wù)人員較為注重政績(jī)和短期業(yè)績(jī)，而忽視了內(nèi)部控制的重要性和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。他們往往更關(guān)注會(huì)計(jì)核算和報(bào)告的準(zhǔn)確性，而對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行缺乏足夠的重視。其次，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，存在一些特殊的制度和規(guī)定。這些制度和規(guī)定往往較為煩瑣復(fù)雜，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以理解和執(zhí)行。例如，國(guó)有企業(yè)的采購(gòu)流程需要經(jīng)過(guò)多級(jí)審批，并且需要填寫大量的報(bào)表和單據(jù)。這些繁復(fù)的制度和規(guī)定使得財(cái)務(wù)人員感到壓力和負(fù)擔(dān)，從而降低了他們對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注和重視。最后，財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)還與培訓(xùn)和教育的缺乏有關(guān)。由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，一些財(cái)務(wù)人員可能缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制知識(shí)和技能，他們可能沒(méi)有接受過(guò)專門的培訓(xùn)和教育，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制概念、原則和方法的理解不足，不能有效地應(yīng)用于實(shí)際工作中。

5.3"財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性有待提高

財(cái)務(wù)報(bào)告是國(guó)有企業(yè)向外界提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的重要信息來(lái)源，對(duì)于投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)具有重要的決策和評(píng)估作用。然而，由于多種原因，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性存在一定的問(wèn)題。首先，國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在政府干預(yù)和指導(dǎo)的特點(diǎn)。政府在財(cái)務(wù)報(bào)告中可能存在一定的干預(yù)和影響，以實(shí)現(xiàn)政府的政策目標(biāo)和利益。這可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)和信息受到一定的篡改和扭曲，降低了報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。其次，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中面臨一些特殊的經(jīng)營(yíng)和管理問(wèn)題。例如，由于國(guó)有企業(yè)的規(guī)模龐大和多元化經(jīng)營(yíng)，其財(cái)務(wù)報(bào)告往往涉及多個(gè)業(yè)務(wù)部門和子公司，涉及的信息較為復(fù)雜。這就可能導(dǎo)致報(bào)告數(shù)據(jù)的采集、整理和核對(duì)存在困難，增加了報(bào)告準(zhǔn)確性的挑戰(zhàn)。最后，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中可能存在一些內(nèi)部控制方面的問(wèn)題。例如，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和審核過(guò)程可能存在審計(jì)能力不足、審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題等，導(dǎo)致報(bào)告中的錯(cuò)誤和偏差無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，從而影響了報(bào)告的準(zhǔn)確性。

5.4"內(nèi)部審計(jì)機(jī)制運(yùn)行不暢

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其主要任務(wù)是評(píng)估和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)性。然而，由于多種原因，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的運(yùn)行還存在一定的問(wèn)題。首先，國(guó)有企業(yè)在過(guò)去的發(fā)展過(guò)程中，由于政府的干預(yù)和管理特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制可能沒(méi)有得到充分的重視和支持。一些國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的投入和資源配置相對(duì)不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的人員和技術(shù)水平較低，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的獨(dú)立性和客觀性可能受到一定的限制。由于政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的直接或間接控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能受到政府的指導(dǎo)和干預(yù)，從而影響了其獨(dú)立性。再次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門之間的利益沖突和合作關(guān)系問(wèn)題也可能會(huì)影響到審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。最后，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建設(shè)和實(shí)施方面還存在一些制度和管理層面的問(wèn)題。例如，部分國(guó)企可能缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的明確目標(biāo)和要求，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏指導(dǎo)和規(guī)范。再或是缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)流程和制度，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作的連貫性和有效性有待提高。

5.5"財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施不完善

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由財(cái)務(wù)活動(dòng)和決策引起潛在損失的可能性。由于多種原因，國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面還存在一定的問(wèn)題。一方面，由于國(guó)有企業(yè)的規(guī)模龐大、多元化經(jīng)營(yíng)和政府干預(yù)等特點(diǎn)，使其面臨著復(fù)雜多樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等都是國(guó)有企業(yè)常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，由于缺乏全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，國(guó)有企業(yè)往往無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別和量化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法采取有效的防控措施。另一方面，國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面還可能存在制度和管理上的問(wèn)題。例如，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作缺乏規(guī)范性和連貫性。同時(shí)，企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的明確目標(biāo)和責(zé)任分工，這就可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任不明確、分散和模糊。

5.6"缺乏科學(xué)的預(yù)算管理和控制機(jī)制

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過(guò)制定和執(zhí)行預(yù)算，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制和評(píng)估。然而，由于多種原因，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理和控制方面還存在一定的問(wèn)題。首先，由于國(guó)有企業(yè)的規(guī)模龐大、多元化經(jīng)營(yíng)和政府干預(yù)等特點(diǎn)，預(yù)算管理往往面臨復(fù)雜多樣的挑戰(zhàn)。例如，由于政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的指導(dǎo)和干預(yù)，企業(yè)預(yù)算往往受到政府的影響和限制，導(dǎo)致預(yù)算制定和執(zhí)行缺乏獨(dú)立性和靈活性。其次，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理中可能存在一些制度和管理層面的問(wèn)題。例如，可能缺乏科學(xué)、合理的預(yù)算制定和執(zhí)行流程，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行之間的不一致和沖突。最后，國(guó)有企業(yè)還可能缺乏完善的預(yù)算控制和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的超支、濫用和浪費(fèi)等問(wèn)題。

6"內(nèi)部控制視域下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略

6.1"構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度體系

首先，國(guó)有企業(yè)需建立健全的內(nèi)部控制環(huán)境。這包括明確的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工、健全的內(nèi)部控制政策和制度、優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)和文化等方面。通過(guò)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可為財(cái)務(wù)管理提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，確保職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)對(duì)等、內(nèi)部合作和溝通良好。其次，企業(yè)需進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析，以識(shí)別出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并建立相應(yīng)的控制措施和應(yīng)對(duì)策略。這包括制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策和流程、建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制等，如此才能確保財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)可控。最后，企業(yè)還需建立有效的控制活動(dòng)。這包括制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的操作規(guī)程、審批程序、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度等方面。通過(guò)建立嚴(yán)格的控制活動(dòng)，可確保財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)活動(dòng)都符合規(guī)定和制度，嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制的原則和要求。

6.2"提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)

首先，國(guó)有企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)培訓(xùn)和教育。通過(guò)培訓(xùn)和教育，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，使其意識(shí)到內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和保障。培訓(xùn)內(nèi)容可包括內(nèi)部控制的基本概念、內(nèi)部控制要素的作用和職責(zé)、內(nèi)部控制操作的方法和技巧等，以此幫助財(cái)務(wù)人員建立起正確的內(nèi)部控制思維和意識(shí)。其次，國(guó)有企業(yè)需建立激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，以推動(dòng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)的提高。通過(guò)設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)制度，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)關(guān)注和參與內(nèi)部控制工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決。同時(shí)，建立約束機(jī)制，對(duì)違反內(nèi)部控制要求的行為進(jìn)行懲罰和追責(zé)，以形成內(nèi)部控制意識(shí)的自覺(jué)性和自律性。最后，國(guó)有企業(yè)還可通過(guò)內(nèi)部溝通和交流，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)提高。例如，定期組織內(nèi)部會(huì)議和討論，分享和交流內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和案例，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的認(rèn)識(shí)和理解。同時(shí)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參與內(nèi)部審計(jì)和自查工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的參與和意識(shí)。

6.3"提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性

首先，國(guó)有企業(yè)需要建立健全的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告制度。會(huì)計(jì)制度是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，對(duì)于保障財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性至關(guān)重要。國(guó)有企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露均符合法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。其次，企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。內(nèi)部控制是保障財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性和可靠性的重要手段。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度和流程，明確財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和審核責(zé)任，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

6.4"優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

首先，內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，即通過(guò)評(píng)估和審查企業(yè)內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)，提供獨(dú)立和客觀的審計(jì)意見(jiàn)，以幫助管理層改進(jìn)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)流程，從而增強(qiáng)企業(yè)的合規(guī)性、效率性和可靠性。其次，內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的范圍，包括審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和時(shí)間。審計(jì)的對(duì)象可包括財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算、資金管理、采購(gòu)和供應(yīng)鏈管理、合規(guī)性等。審計(jì)的內(nèi)容可涵蓋內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和操作、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理、業(yè)務(wù)流程的有效性和合規(guī)性等。審計(jì)的時(shí)間可根據(jù)需要進(jìn)行定期審計(jì)、特殊審計(jì)和不定期審計(jì)。再次，內(nèi)部審計(jì)制度還應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限。職責(zé)包括制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)工作、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出改進(jìn)建議、編制審計(jì)報(bào)告等。權(quán)限則包括獲取和查閱相關(guān)的文件、記錄和信息，與各級(jí)管理人員和員工進(jìn)行溝通和交流，對(duì)涉及內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)等。最后，內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)規(guī)范審計(jì)的操作步驟和方法，確保審計(jì)過(guò)程的規(guī)范性和系統(tǒng)性。審計(jì)流程可包括確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、制定審計(jì)計(jì)劃、收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)及信息、進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和核實(shí)、評(píng)估內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的有效性和合規(guī)性、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)、提出改進(jìn)建議、編制審計(jì)報(bào)告、與管理層和相關(guān)部門溝通和反饋等。

6.5"強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

首先，國(guó)有企業(yè)需建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或類似的機(jī)構(gòu)，并由其負(fù)責(zé)制定和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理策略和政策，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性和合規(guī)性。其次，國(guó)有企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。內(nèi)部控制是防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段，企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度和流程，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)流程和交易的監(jiān)控和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正風(fēng)險(xiǎn)隱患和問(wèn)題。再次，提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、判斷能力，積累豐富的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)。國(guó)企可定期組織內(nèi)部培訓(xùn)活動(dòng)，詳細(xì)介紹各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因與影響范圍，并指出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與處理要點(diǎn)，設(shè)計(jì)種類多樣的實(shí)踐演練活動(dòng)。一旦企業(yè)內(nèi)部發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員能參考規(guī)章制度第一時(shí)間向上級(jí)部門匯報(bào)，并初步制定解決方案，最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，還能間接提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。最后，企業(yè)還需加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和預(yù)警。國(guó)有企業(yè)可利用財(cái)務(wù)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)。國(guó)有企業(yè)可借助財(cái)務(wù)軟件和信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)，以便提前做好應(yīng)對(duì)措施。

6.6"建立科學(xué)的預(yù)算管理和控制機(jī)制

首先，國(guó)有企業(yè)需建立健全的預(yù)算制度和流程。預(yù)算制度應(yīng)明確預(yù)算編制的目標(biāo)、原則和方法，規(guī)范預(yù)算編制的程序和要求。預(yù)算流程應(yīng)包括預(yù)算計(jì)劃的制定、預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算數(shù)據(jù)的收集和分析、預(yù)算方案的制定和審批、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和評(píng)估等環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)需建立預(yù)算管理的責(zé)任和權(quán)限制度。預(yù)算管理的責(zé)任和權(quán)限應(yīng)明確各級(jí)管理人員和部門的職責(zé)和權(quán)限，以確保預(yù)算管理工作的協(xié)調(diào)性和一致性。管理人員和部門應(yīng)按照預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，制定和執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算方案，并進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和評(píng)估。再次，建立并實(shí)施成本控制制度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)近階段業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)定員工培訓(xùn)內(nèi)容，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)成本管控的重要性。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與其他部門做好協(xié)調(diào)溝通工作，不斷完善年度成本計(jì)劃內(nèi)容，明確各項(xiàng)資金投入，由財(cái)務(wù)人員仔細(xì)記錄業(yè)務(wù)活動(dòng)的收支情況。針對(duì)投資項(xiàng)目開(kāi)展成本管控時(shí)，制定并上交預(yù)算申請(qǐng)單、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，準(zhǔn)確列出每項(xiàng)資金的用途與項(xiàng)目預(yù)期收益等。最后，企業(yè)還需加強(qiáng)預(yù)算控制和監(jiān)督。預(yù)算控制和監(jiān)督是保證預(yù)算計(jì)劃有效執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。國(guó)有企業(yè)可通過(guò)建立預(yù)算控制指標(biāo)和預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控和評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算的偏差和風(fēng)險(xiǎn)。

7"結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)需建立健全財(cái)務(wù)管理制度和流程，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，同時(shí)建立有效的控制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，以及財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，建立科學(xué)的預(yù)算管理和控制體系。以此可提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和效果，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和可控性，從而確保國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定發(fā)展。

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［作者簡(jiǎn)介］盧娜（1988—），女，漢族，陜西西安人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理。