陳雄飛

國有資產(chǎn)大規(guī)模流失問題已經(jīng)成為公眾所關(guān)心的一個(gè)主要社會(huì)議題。盡管國家三令五申，竭盡全力試圖杜絕國有資產(chǎn)流失，但這種勢(shì)態(tài)并未得到有效遏制。在此，我們將揭示一些常見的致使國有資產(chǎn)流失的手法，希望能夠?qū)Χ糁茋匈Y產(chǎn)流失勢(shì)態(tài)有所裨益。

第一，直接進(jìn)行虛假評(píng)估。對(duì)于很多會(huì)計(jì)師而言，國有資產(chǎn)就是他們可以任意打扮的小姑娘。國有資產(chǎn)虛假評(píng)估的手段很多，如故意對(duì)某些財(cái)產(chǎn)不評(píng)估，故意對(duì)某些財(cái)產(chǎn)低價(jià)評(píng)估，或者利用各種會(huì)計(jì)手段，將企業(yè)的凈資產(chǎn)作低、作為負(fù)數(shù)。前兩種方式過于露骨，最后一種方式最為隱蔽，因此在企業(yè)改制過程中最受“鐘愛”。通過虛假評(píng)估，幾個(gè)億的國有資產(chǎn)可以輕易地在賬面上縮水為幾千萬。

第二，用賬面價(jià)值代替資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行作價(jià)。某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其實(shí)際價(jià)值往往有天壤之別。比如說，幾千萬的設(shè)備在使用幾年后，其實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值可能至少還可以賣到1000萬，但從公司的賬面反映上看，由于公司采取加大折舊的方式記賬，該設(shè)備在賬面上可能已經(jīng)只剩下幾百萬的價(jià)值甚至可能價(jià)值已經(jīng)為零。用賬面價(jià)值代替資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行作價(jià)，通過這種處理，國有資產(chǎn)被堂而皇之地低價(jià)處理。

第三，在評(píng)估基準(zhǔn)日上做文章。每一份評(píng)估報(bào)告都有一個(gè)基準(zhǔn)日，基準(zhǔn)日的選擇不同，待價(jià)而沽的財(cái)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格就會(huì)不同。一些國有資產(chǎn)，比如土地或是稀缺的資源，其價(jià)格往往是與日俱增。對(duì)于這樣的資產(chǎn)，選取一個(gè)較早的基準(zhǔn)日就意味著獲得一個(gè)較低的價(jià)格。

第四，通過評(píng)估有效期做文章。評(píng)估報(bào)告都有一個(gè)有效期，一般是一年。借用這一年的有效期，原經(jīng)營者可以將大筆國有資產(chǎn)充實(shí)到待價(jià)而沽的企業(yè)中，但在購買時(shí)卻仍然按照評(píng)估報(bào)告確定的價(jià)格進(jìn)行購買。比如，某建筑企業(yè)為整體改制而進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估當(dāng)時(shí)很多在建工程還沒有開工或者只是半成品樓，因此，每平方米的評(píng)估平均還不到幾百元錢。在評(píng)估有效期內(nèi)，該企業(yè)用國家的資本加緊施工，至有效期截止前，所有工程基本竣工，成品房的價(jià)格平均每平方米已達(dá)到2000多元，較評(píng)估當(dāng)初的半成品房高出數(shù)倍，但原經(jīng)營者仍按照一年前評(píng)估報(bào)告的價(jià)格進(jìn)行購買。企業(yè)評(píng)估時(shí)是對(duì)一粒種子進(jìn)行評(píng)估，一年中種子已經(jīng)長為大樹，但購買者仍然按照種子的價(jià)格購買。如此購買，國有資產(chǎn)豈能不受損失?

第五，人為縮小信息范圍，低價(jià)獲取國有資產(chǎn)。無論是招標(biāo)還是拍賣，其根本宗旨在于通過多家買家競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)賣家的利益最大化。但一些國有企業(yè)在發(fā)布拍賣或是招標(biāo)信息時(shí)，不在指定的媒體或是大型媒體上刊登，而是刻意選擇某個(gè)小報(bào)的刊縫中登上一小條，用此方法使?jié)撛诘馁I主得不到信息，從而將潛在的買主排斥在交易之外，保證國有資產(chǎn)低價(jià)落入自己事先確定的人選手中。

第六，通過對(duì)交易人資格限定，低價(jià)獲取國有資產(chǎn)。這種方式最明顯地表現(xiàn)在招標(biāo)上。招標(biāo)過程中，競(jìng)標(biāo)者的資格是由招標(biāo)方確定。一些國有企業(yè)在確定競(jìng)標(biāo)人的資格問題上，按照內(nèi)定人選的條件，比較可能參與競(jìng)標(biāo)的對(duì)手的條件，選己方有而彼方無的條件作為竟標(biāo)人資格，將潛在交易人名正言順地排斥在交易之外。

第七，通過交易時(shí)間，將潛在的交易人排斥在交易之外，低價(jià)獲取國有資產(chǎn)。招標(biāo)法和相關(guān)解釋明確規(guī)定自招標(biāo)文件或資格預(yù)審文件出售之日起至停止出售之日止，不得少于五個(gè)工作日，依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于二十日。但一些企業(yè)根本無視上述規(guī)定，人為壓縮時(shí)間，使很多潛在的交易人根本沒有時(shí)間準(zhǔn)備投標(biāo)文件。

第八，串通投標(biāo)。有些國有企業(yè)在進(jìn)行大型招標(biāo)項(xiàng)目之時(shí)，通過“招標(biāo)輔導(dǎo)”等手段將標(biāo)底泄漏給投標(biāo)人，有些國企在開標(biāo)前開啟招標(biāo)文件，并將投標(biāo)情況告知其他投標(biāo)人，有些國企甚至協(xié)助投標(biāo)人撤換投標(biāo)文件，更改報(bào)價(jià)，或者操縱評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)。

第九，通過交易地點(diǎn)，將潛在的交易人排斥在交易之外，低價(jià)獲取國有資產(chǎn)。某國有企業(yè)，在拍賣數(shù)套價(jià)值幾百萬元的房屋時(shí)，為避免潛在交易人參與競(jìng)拍，在拍賣公告地點(diǎn)上用了××街××號(hào)的字樣，實(shí)際上這是一個(gè)大學(xué)校園的通用地址，意圖參加競(jìng)拍的人按照這個(gè)地址根本無法找到確切的競(jìng)拍場(chǎng)所。所以，一個(gè)很戲曲性的場(chǎng)面就是這邊拍賣已經(jīng)結(jié)束，那面很多人還在校園里四處問詢到底在哪棟樓舉行拍賣。更有甚者，一些企業(yè)居然將拍賣地點(diǎn)選在禁止隨意出入的場(chǎng)所，意圖參加競(jìng)拍的人根本連門都進(jìn)不去。

第十，人為將拍賣轉(zhuǎn)為變賣。最高人民法院《關(guān)于人民法院執(zhí)行工作若干問題的規(guī)定(試行)》明確規(guī)定：變賣只適用于財(cái)產(chǎn)無法委托拍賣、不適于拍賣或當(dāng)事人雙方同意不需要拍賣的情形，而且價(jià)格必須公平合理，及時(shí)錢物兩清。為了使低價(jià)評(píng)估的國有資產(chǎn)萬無一失地落人事先確定的人選手中，一些國有企業(yè)合謀或是串通法院，將拍賣轉(zhuǎn)變賣。如某國有企業(yè)欠某國有銀行人民幣1．2億元。銀行將該國有企業(yè)價(jià)值人民幣2，4億元的土地查封。之后國有銀行親自出面，買通國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人，雙方同意改拍賣為變賣，最終僅以人民幣6400萬元的價(jià)格就將價(jià)值2．4億元的土地變賣給銀行事先早巳確定的買主。

第十一，拍賣時(shí)故意將國有資產(chǎn)分拆。一雙鞋放在一起賣，才會(huì)賣出奸價(jià)錢，這是一個(gè)很淺顯的道理。但是，為了低價(jià)獲得國有企業(yè)資產(chǎn)，一些法院和申請(qǐng)人故意將財(cái)產(chǎn)分拆，以使財(cái)產(chǎn)貶值，從而保證他人低價(jià)獲得。如某國有銀行將某國有企業(yè)的一塊土地查封，該地塊上有一幢已經(jīng)投資4000多萬元的在建工程。這些在建工程必須和執(zhí)行地塊一起變賣，才可能實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。如果將土地使用權(quán)和在建工程分開賣，那么，沒有了土地使用權(quán)的在建工程就會(huì)無人問津，分文不值。銀行和法院對(duì)此心知肚明，但為了保證某公司以最低的價(jià)格獲得地面在建工程，銀行故意只申請(qǐng)法院拍賣土地，而將在建工程撇開。

第十二，公然占有。除了常見的貪污、挪用、私分等方式外，通過公開的報(bào)酬占有國有資產(chǎn)已經(jīng)成為侵吞國有資產(chǎn)損失的重要手段之一。公司是股東的公司，董事是股東的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，員工只是公司的雇員。董事的法律地位不是股東，董事會(huì)也不是股東會(huì)。董事的報(bào)酬應(yīng)當(dāng)由股東確定，員工的薪酬最終也應(yīng)取決于股東。一些國有企業(yè)的經(jīng)營者和員工卻“搞不清”自己的身份，自己把自己當(dāng)做國有公司的股東，自行決定自己的報(bào)酬，毫不客氣地將國有企業(yè)的股東收益分配給自己。如粵海公司從1998年8月開始，職工的工資以平均每年增長50％的速度直線上升。據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)計(jì)，從1998年8月至2000年底，正式職工的人均月收入由2358．5元猛增至8210元，增幅達(dá)248％；臨時(shí)職工人均月收入由345．17元增至2085元，增幅達(dá)504％，而領(lǐng)導(dǎo)班子人均月收入山6626元增至14515元，增幅達(dá)219％。

第十三，轉(zhuǎn)移主營業(yè)務(wù)。一個(gè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支柱，是一個(gè)企業(yè)利潤的主要來源，很多經(jīng)濟(jì)效益奸的企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)可以說絕對(duì)是個(gè)聚寶盆，只賺不賠。但一些國有企業(yè)卻以響應(yīng)黨中央“甩掉包袱輕裝上陣”、“積極解決下崗工人的再就業(yè)問題”為幌子，成立一家或是幾家三產(chǎn)企業(yè)，將自己的主營業(yè)務(wù)“剝離”給這些三產(chǎn)公司，同時(shí)與三產(chǎn)公司約定采用承包經(jīng)營方式，三產(chǎn)公司每年只上繳固定利潤，余下部分三產(chǎn)公司自行支配。通過這種“改革”，原本應(yīng)屬于國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)的收益名正言順地變?yōu)槿a(chǎn)公司承包經(jīng)營收益，進(jìn)而轉(zhuǎn)為承包經(jīng)營者的個(gè)人收益。當(dāng)然，有些國有企業(yè)做得隱諱一些，對(duì)三產(chǎn)公司并不采取承包形式，而是直接占有股份，按照股份分紅，但這種股份分紅與其說是國有企業(yè)分得紅利，不如說是三產(chǎn)公司的所有者從原本屬于國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)中分肥。

第十四，轉(zhuǎn)移利潤。國有企業(yè)成立一家或是幾家關(guān)聯(lián)公司，通過關(guān)聯(lián)交易，將國有企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)公司，之后再轉(zhuǎn)為個(gè)人收益。以前面提到的粵海鐵路公司為例，從1998年5月至2000年底，粵海鐵路公司先后挪用262萬元建設(shè)資金違規(guī)給7個(gè)實(shí)體作經(jīng)費(fèi)開支和啟動(dòng)資金。7個(gè)實(shí)體的人馬均為粵海鐵路公司本部干部兼職，均屬于一套人馬兩塊牌子的公司。這7個(gè)實(shí)體并不具備承攬工程建設(shè)或購買工程物資的資質(zhì)和能力，但他們經(jīng)營的業(yè)務(wù)清一色是粵海鐵路建設(shè)項(xiàng)目。這7家實(shí)體真正的工作是充當(dāng)“二傳手”，將粵海鐵路的建設(shè)項(xiàng)目過一下手后轉(zhuǎn)給下一家，從中吃一道差價(jià)，將利潤提留，套取國家建設(shè)資金。

第十五，慷他人之慨。莎士比亞在《哈姆雷特》中，對(duì)世人早就發(fā)出過警告：“不要向人告貸，也不要借錢給人；因?yàn)閭罘帕顺鋈?，往往不但丟了本錢，而且還失去了朋友?！眹衅髽I(yè)的經(jīng)營者并不是所有者，因此，莎土比亞的這句歷史上的忠告對(duì)于他們只是耳旁風(fēng)。很多國有企業(yè)的經(jīng)營者更愿意效仿《紅頂商人》中胡雪巖的那種“需要錢嗎?拿去”的一擲萬金的氣概。很多國有企業(yè)“熱衷”于擔(dān)保、借貸。對(duì)外違規(guī)擔(dān)保、借貸，近年來已經(jīng)成為國有資產(chǎn)流失的一個(gè)巨大黑洞。全國審計(jì)署審計(jì)長李金華在2003年全國審計(jì)工作會(huì)議上指出，僅由于違規(guī)借款、擔(dān)保等事項(xiàng)，2002年國家的損失就達(dá)72．3億元。

第十六，隔岸觀火。鐵打的衙門流水的官，國有企業(yè)經(jīng)常會(huì)有人事變動(dòng)。對(duì)于上任遺留的問題，現(xiàn)任往往并不熱心，各種原因甚至可能會(huì)故意采取隔岸觀火的態(tài)度。本來應(yīng)該可以回收的各種款項(xiàng)，可以主張的各種權(quán)利，在現(xiàn)任的這種事不關(guān)己的態(tài)度中灰飛煙滅。

第十七，示敵以弱。政治上有賣國的行為，企業(yè)經(jīng)營中也有“出賣”企業(yè)的行為，如故意違約以承擔(dān)賠償責(zé)任、故意輸?shù)粼V訟等。在一單信用證交易中，某貿(mào)易公司申請(qǐng)某國有企業(yè)代為開證，該貿(mào)易公司恰巧因其他業(yè)務(wù)曾經(jīng)借給該國有企業(yè)人民幣幾千萬元，于是雙方說好將這人民幣幾千萬元借款作為開證保證金，但雙方并未將借款合同改為開證保證金合同。之后該國有企業(yè)將幾百萬美元的信用證開出。信用證到期后，貿(mào)易公司沒有能力付款，該國有企業(yè)只能將信用證下的款項(xiàng)墊付給銀行。從法律上講，該國有企業(yè)向銀行付款后，貿(mào)易公司應(yīng)該向國有企業(yè)償還或是以開證保證金沖抵。但是，這家貿(mào)易公司不但不償還，反而將國有企業(yè)告-卜法庭，稱其放在國有企業(yè)的幾千萬元資金并不是開證保證金，而是借款，因此要求國有企業(yè)償還。因?yàn)殡p方?jīng)]有簽訂尹：證保證金合同，因此，法院拒絕采納國有企業(yè)保證金的辯護(hù)，判決國有企業(yè)敗訴，返還在其賬下的幾千萬元。面對(duì)貿(mào)易公司的“反咬一口”，該國有企業(yè)居然以法院有判決為由，痛痛快快地將人民幣幾千萬元交給貿(mào)易公司。然而，稍具法律常識(shí)的人都知道，該國有企業(yè)只要另外向法院提起一個(gè)訴訟，要求貿(mào)易公司償還代墊的信用證款項(xiàng)，那么，在其賬下的貿(mào)易公司的人民幣幾千萬元，無論是保證金也好，還是借款也罷，法院都會(huì)依法判給國有公司，兩訴相抵，國有公司不會(huì)受到任何損失。這么簡單的事情，該國有公司的經(jīng)營者和法務(wù)人員不會(huì)想不到，但卻沒有做，其原因?yàn)楹?，無需筆者多言。

第十八，因偽造利潤而損失。國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績是考核國有企業(yè)經(jīng)營者的重要指標(biāo)，一些國有企業(yè)經(jīng)營者為虛報(bào)業(yè)績，往往花巨額款項(xiàng)偽造利潤。比如某國有企業(yè)，為了偽造利潤，將5000萬元銀行存款假裝為某公司5000萬元貸款擔(dān)保。該公司從銀行貸出5000萬款項(xiàng)后，將其中的300萬元作為手續(xù)費(fèi)截流，剩下

款項(xiàng)通過各種虛假交易，以利潤的形式返還給國有企業(yè)。扣除中間的各種稅收，該國有企業(yè)在賬面上赫然多了4500多萬元的利潤，其經(jīng)營業(yè)績馬上巨幅飆升。但實(shí)際的情況是，在4500萬元的虛假利潤后面隱藏的是500萬元的造假費(fèi)用損失。

第十九，逼宮。如果企業(yè)經(jīng)營得如火如茶，那么，國家自然不愿出售，即便出售，也會(huì)要一個(gè)很高的價(jià)格。為了逼迫國家出售，而且是以低價(jià)山售，就必須將企業(yè)由香餑餑變成一塊燙手的山芋。為達(dá)到此目的，國有企業(yè)的經(jīng)營者可以故意將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營弄得大幅度滑坡，也可以通過與有關(guān)中介合謀，在企業(yè)的則務(wù)報(bào)表上做文章，將公司的利潤作低甚至作虧，使公司表現(xiàn)出岌岌可危的勢(shì)態(tài)。通過這種“逼宮”的手法，創(chuàng)造一種受命于危難之際的氛圍，從而以低價(jià)取得國有企業(yè)。

第二十，暴力。自從舊石器時(shí)代的祖先們投出第一塊石頭，暴力就一直被人類用來獲取財(cái)富。在現(xiàn)代社會(huì)，除了原始的刑事暴力外，現(xiàn)代的政治暴力成為掠奪國有資產(chǎn)的重要途徑之一。借助國家強(qiáng)制力，某些政府官員劉企業(yè)強(qiáng)行攤派、強(qiáng)行要求擔(dān)保、強(qiáng)行要求接收其他負(fù)債累累的企業(yè)、甚至在改制時(shí)雖行決定企業(yè)的資產(chǎn)估價(jià)和買家。2004年初鬧的沸沸揚(yáng)揚(yáng)的運(yùn)城1．6億元國資流失案件，其中牽扯的主要問題就是運(yùn)城某些官員，利用政府權(quán)力，強(qiáng)行決定將價(jià)值2．3億元的國有資產(chǎn)以6410萬元賣給政府事先已經(jīng)內(nèi)定的買家。

第二十一，以決策失誤為理由。在政府各部門的報(bào)告中，經(jīng)常使用的一個(gè)詞匯就是決策失誤。決策失誤一詞與其說是一個(gè)嚴(yán)格的法律術(shù)語，不如說是一個(gè)模糊的外交辭令。國有企業(yè)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、簽訂合同失職被騙都可用決策失誤這個(gè)詞一筆代過，因此，決策失誤成為國有企業(yè)經(jīng)營者推脫國有資產(chǎn)損失責(zé)任的一個(gè)常用托詞。據(jù)世界銀行估計(jì)，“七五”到“九五”期間，巾國投資決策失誤率在30％左右，資金浪費(fèi)及經(jīng)濟(jì)損失大約在4000～5000億元，如果按照全社會(huì)投資決策成功率70％計(jì)，則每年因決策失誤而造成的損失為1200億元。20年來，損失應(yīng)該在24000億元。

第二十二，假公濟(jì)私?！耙蝗说玫?，雞犬升天”，一些國有企業(yè)經(jīng)營者想方設(shè)法讓自己的親人能夠從國有企業(yè)沾光，如將本單位的盈利業(yè)務(wù)交由自己的親友進(jìn)行經(jīng)營；以明顯高于市場(chǎng)的價(jià)格向自己的親友經(jīng)營管理的單位采購商品或者以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格向自己的親友經(jīng)營管理的單位銷售商品的；向自己的親友經(jīng)營管理的單位采購興事格商品等。沾光還不夠，有些國有企業(yè)經(jīng)營人居然通過自己成立個(gè)人公司，將國有企業(yè)變成自己的免費(fèi)資源。如某國有工廠廠長，自己成立一家與其任職工廠經(jīng)營同類業(yè)務(wù)的公司后，以業(yè)務(wù)提成為誘餌，讓國有企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干花著國有企業(yè)的經(jīng)費(fèi)為自己拉客戶。拉來客戶后，又用國企工廠的資源生產(chǎn)、加工產(chǎn)品。用此手法，該國有企業(yè)廠長的私人企業(yè)蒸蒸日上，而該國有企業(yè)卻“日漸憔悴”。

第二十三，空手套白狼。國有企業(yè)經(jīng)營者利用國有企業(yè)的資產(chǎn)收購國有企業(yè)，已經(jīng)蔚然成風(fēng)。最初經(jīng)常采用的做法是以所收購企業(yè)的資產(chǎn)作抵押向銀行貸款，用銀行貸款反過來收購國有企業(yè)。這種方法使用不久，就被叫停。因?yàn)槲覈豆痉ā返?0條叫確規(guī)定：“董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。”《出售國有小型企業(yè)中若干問題的意見》第5條規(guī)定：“購買者應(yīng)出具不低于所購買企業(yè)價(jià)款的有效資信證明，不得以所購買企業(yè)的資產(chǎn)作抵押，獲取銀行貸款購買該企業(yè)?！薄渡鲜泄臼召徆芾磙k法》也規(guī)定：“被收購公司不得向收購人提供任何形式的則務(wù)資助”?！顿J款通則》第20條的規(guī)定，借款人是不得用貸款從事股本權(quán)益性投資的。因此，即使是通過抵押國有企業(yè)資產(chǎn)獲得了信用貸款，仍然不能作為收購國有企業(yè)資金使用。有鑒于上述貸款資金的層層障礙，一些經(jīng)營者開始另謀出路。同樣是利用國有企業(yè)資產(chǎn)，但不再是銀行抵押，而是隨便找一家公司，由國有企業(yè)向該公司開出遠(yuǎn)期信用證，之后這家公司將信用證在議付行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)的錢交給經(jīng)營者作為收購資金，收購成功后，再利用國有資產(chǎn)返回頭處理信用證的事情。如此做法，羚羊掛角，無跡可尋。