【摘要】本文就我國民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度存在的問題提出了相應(yīng)的對策，以促進(jìn)民營企業(yè)更好地發(fā)展。
　　
　　在民營企業(yè)高度發(fā)達(dá)的地區(qū)， 民營企業(yè)作為富有獨特魅力的社會群體， 已發(fā)展成為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分， 隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及國家對民營經(jīng)濟(jì)法律地位的確定， 民營企業(yè)迎來了重要的發(fā)展機(jī)遇， 與此同時， 作為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理制度和法人治理結(jié)構(gòu)組成部分的內(nèi)部審計制度逐漸成為民營企業(yè)的內(nèi)在需要。發(fā)展內(nèi)部審計，建立內(nèi)部審計制度，目的在于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者有效地履行職責(zé)，為企業(yè)所有者及經(jīng)營者提供管理、控制信息，促使企業(yè)改進(jìn)管理，提高效益。
　　
　　一、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
　　隨著民營企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立，民營企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了一定的成效，許多大中型民營企業(yè)已陸續(xù)建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但由于民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的時間不長，同時缺少有效的行業(yè)交流與業(yè)務(wù)指導(dǎo)，目前主要存在以下問題：
　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員缺乏獨立性
　　我國民營企業(yè)基本是改革開放以后發(fā)展起來的，家族式管理是我國民營企業(yè)的一大特色，盡管許多民營企業(yè)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但民營企業(yè)內(nèi)部存在著千絲萬縷的親情關(guān)系。由于企業(yè)所有者之間、所有者與經(jīng)營者之間存在親情關(guān)系，往往導(dǎo)致內(nèi)部審計的職能不能正常履行。有的民營企業(yè)將審計機(jī)構(gòu)與其他部門合并設(shè)置；有的民營企業(yè)在財會部門下設(shè)審計部或?qū)徲嬋藛T；有的民營企業(yè)雖然設(shè)置了審計機(jī)構(gòu)，但與其他部門處于平行地位；而有的民營企業(yè)內(nèi)部審計不是對企業(yè)的所有者負(fù)責(zé)，而是置于企業(yè)經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)之下。以上這些情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作失去獨立性、客觀性和權(quán)威性，影響內(nèi)部審計工作的正常開展和內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
　?。ǘ徲嫹秶嬖诰窒?br/>　　隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，如何保證民營企業(yè)的駐外機(jī)構(gòu)、分公司及子公司的資金和資產(chǎn)的安全，是企業(yè)所有者所關(guān)心的問題。除公司本部的內(nèi)部審計外，駐外機(jī)構(gòu)、分公司及子公司已發(fā)展為民營企業(yè)內(nèi)部審計的主要主體，而對駐外機(jī)構(gòu)、分公司及子公司負(fù)責(zé)人的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計亦成為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。但是，目前民營企業(yè)的內(nèi)部審計大多局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，基本上停留在財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性與合規(guī)性的審計查證上；局限于審查企業(yè)內(nèi)部制度是否有效執(zhí)行上，目的是為了查錯防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場的完善，民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營理念等都在不斷發(fā)生變化，如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險、如何降低企業(yè)成本、如何加強(qiáng)財務(wù)核算和財務(wù)管理、如何提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)營效益，這對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。
　?。ㄈ徲嬋藛T素質(zhì)偏低
　　就目前現(xiàn)狀而言，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員學(xué)歷一般較低，知識結(jié)構(gòu)單一，他們中許多人是從財務(wù)部門轉(zhuǎn)調(diào)過來的，有一定的財務(wù)知識，但缺少審計技能，缺乏發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)關(guān)系及解決問題的綜合素質(zhì)。同時，內(nèi)部審計涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的商業(yè)秘密，有些民營企業(yè)不敢輕易讓“外人”參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，而企業(yè)內(nèi)部又未建立起審計人員的培養(yǎng)機(jī)制，使得內(nèi)部審計人員缺少交流與學(xué)習(xí)機(jī)會，業(yè)務(wù)水平難以提高，使內(nèi)部審計工作流于形式。
　　
　　二、完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策
　?。ㄒ唬┟駹I企業(yè)內(nèi)部審計要有獨立性、權(quán)威性
　　獨立工作、公正客觀、堅持原則、強(qiáng)化責(zé)任、淡化關(guān)系是指導(dǎo)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本方針。內(nèi)部審計特殊職責(zé)的實現(xiàn)，必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)，內(nèi)部審計的地位、職權(quán)、責(zé)任、工作范圍必須能象法律一樣在企業(yè)中公開發(fā)布并實施。從我國內(nèi)部審計的實踐來看，民營企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該在企業(yè)所有者（如董事會）的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，這樣更有利于履行對經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價職能，更能體現(xiàn)內(nèi)部審計的本質(zhì)。理順并明確這種領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系后，內(nèi)部審計可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，這種管理是通過服務(wù)來實現(xiàn)的，是間接的。通過獨立客觀的審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題以及存在的經(jīng)營風(fēng)險，以盡可能地縮短企業(yè)所有者對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險及程度的了解時間，從而促進(jìn)內(nèi)部審計影響高層決策。內(nèi)部審計權(quán)威性的樹立不僅是停留在體制管理的高層次，更重要的是這種體制能確保審計的工作成果通過所有者認(rèn)可并形成所有者的意見付諸實施。
　?。ǘ┎粩嗤卣箖?nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域
　　民營企業(yè)存在著職能部門設(shè)置隨意性較大、“人治”情況較多的特點。內(nèi)部審計必須從常規(guī)的認(rèn)識中解脫出來，充分結(jié)合企業(yè)特點將風(fēng)險前置。審計要超前介入管理，實施盡責(zé)程度、能力評估和績效考核。現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的著眼點，不僅是事后，而主要是通過事前、事中審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)活動和經(jīng)營活動的漏洞和潛在風(fēng)險，有效制止違法違規(guī)行為，保護(hù)股東的利益，保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。審計不能僅局限于查賬，不能僅局限于審核財務(wù)收支是否合理、檢查會計資料是否真實合規(guī)、業(yè)務(wù)考核指標(biāo)是否完成、企業(yè)內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行。審計對象要擴(kuò)大到車間、部門、科室、擴(kuò)大到具體責(zé)任人；審計內(nèi)容要擴(kuò)大到有財務(wù)收支活動的所有職能部門并考核績效；對沒有財務(wù)收支活動的職能部門考核個人能力、盡責(zé)程度和工作效率。審計方式由被動審計轉(zhuǎn)向“主動參與”，審計范圍擴(kuò)大到企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動的效率性、效益性。另外，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的評審，研究和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的嚴(yán)密性、完善性、科學(xué)性和有效性。
　?。ㄈ┨岣邇?nèi)部審計人員的能力素質(zhì)
　　隨著內(nèi)部審計工作特別是大中型民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)要求越來越高，內(nèi)部審計人員必須具有主動學(xué)習(xí)的能力。由于民營企業(yè)的企業(yè)文化、管理理念、經(jīng)營方略、管理方法和市場模式有自己的特點，要求內(nèi)部審計人員要主動學(xué)習(xí)，要有較強(qiáng)的理解能力和業(yè)務(wù)適應(yīng)能力，同時企業(yè)要加強(qiáng)審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提供良好的學(xué)習(xí)與交流平臺。由于家族成分的存在，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作就要求內(nèi)部審計人員除要具有較高的業(yè)務(wù)技能外，還要具備了解企業(yè)的風(fēng)險領(lǐng)域和與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導(dǎo)；有效的與同級溝通的目的是尋求協(xié)助與幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作效率；有效的與被審計對象溝通的目的是尋求理解與配合，共同分析問題的癥結(jié)所在，一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施。在工作中要能處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。最好的內(nèi)部審計效果來自于有效的溝通。
　　同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化自身管理，建立一套行之有效的內(nèi)部審計考核管理辦法并在工作中不斷完善。內(nèi)部審計人員的行為規(guī)則、紀(jì)律、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)均應(yīng)納入內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的日常考核中，同時接受全體員工的監(jiān)督，才能讓企業(yè)所有者滿意，才能打下民營企業(yè)內(nèi)部審計的堅實基礎(chǔ)。
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